302 п ЦБ РФ

ЦБ РФ отправил в Минюст на регистрацию Положение № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядке его применения», которое после вступления в силу отменит действующие правила бухгалтерского учета и план счетов, утвержденные Положением № 385-П. Структура Плана счетов сохранена, но из него исключена Глава Д «Счета депо». Само Положение носит иное название, чем 385-П, и имеет похожую структуру, но некоторые части и Приложения названы по-иному.

В частности, внесены изменения в характеристику счета 91202, в Часть I (Общую часть); Часть III будет называться «Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях при организации работы по ведению бухгалтерского учета», хотя в целом она повторяет нормы действующего 385-П, помимо этого изменено наименование Приложения 2, но оно, как и прежде, касается бухгалтерского учета в дополнительных офисах; Приложение 5 к 385-П становится Приложением 3 к 579-П с Перечнем счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю. Ведомость остатков по счетам кредитной организации, соответственно, становится Приложением 4, а Оборотная ведомость – Приложением 5. Текущее Приложение 5 становится Приложением 6 к 579-П с названием «Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации».

Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях при отражении в бухгалтерском учете операций аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга) изложен в Приложении 7 к 579-П, а Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях при отражении в бухгалтерском учете вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами – в Приложении 8. Сделок по приобретению прав требований касается Приложение 9.

Положение 579-П заканчивается Приложениями 10 и 11, которые теперь носят наименования «Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты» и «Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты».

Авторы публикации

Редакция КФО. МС

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России разъяснил некоторые вопросы, связанные с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П), поступившие от Ассоциации региональных банков России (Ассоциация «Россия»).

Ниже публикуются ответы на вопросы, касающиеся применения кредитными организациями Международных стандартов финансовой отчетности.

Вопрос 13. «О внебалансовом учете срочных сделок». Просим прокомментировать наличие существенных расхождений между правилами учета № 302-П и требованиями МСФО в части учета срочных сделок. Планируется ли в ближайшем будущем сближать правила с требованиями МСФО в части учета срочных сделок на балансе кредитной организации без использования внебалансовых счетов?

Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России подготовлены проект Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (далее – проект Положения) и связанный с ним проект Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» (далее – проект Указания), которые в настоящее время рассматриваются профильными департаментами Банка России, а также направлялись для получения рекомендаций в аудиторские организации, профессиональные ассоциации (Национальную фондовую ассоциацию и Национальную валютную ассоциацию) и некоторые банки.

Проект Положения предусматривает, что признание производных финансовых инструментов в бухгалтерском учете будет осуществляться с даты заключения соответствующего договора, что отвечает требованиями МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».

Производные финансовые инструменты будут учитываться по справедливой стоимости на вновь открываемых балансовых счетах главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, с отражением результата ее изменений на счетах по учету доходов и расходов от производных финансовых инструментов.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагается учитывать требования и обязательства по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, исходя из их условий, до наступления сроков поставок базисных (базовых) активов или осуществления расчетов.

Планируется, что проекты Положения и Указания вступят в силу с 1 января 2012 г., что позволит привести порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов в соответствие с требованиями МСФО.

Вопрос 33. «О новом стандарте МСФО по финансовым инструментам». Как известно, в ноябре 2010 г. Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности был принят в окончательном чтении международный стандарт № 9 «Финансовые инструменты». Согласно положениям данного стандарта, для всех отчетных периодов начиная с 1 января 2013 г. применение данного стандарта обязательно для целей составления отчетности по МСФО. Просим вас дать пояснения относительно плана работы ЦБ РФ в части сближения требований учета финансовых активов по РСБУ с требованиями по МСФО в связи с принятием данного стандарта. Следует ли ожидать изменений в Правилах учета № 302-П в срок до 1 января 2013 г. по учету финансовых активов в части сближения с требованиями МСФО 9, учитывая значительный объем расхождений между порядком отражения операций с финансовыми активами, указанными в РСБУ и МСФО в настоящий момент?

Совет по МСФО заменяет МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» на новый МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее – МСФО (IFRS) 9). К настоящему времени выпущены следующие части МСФО (IFRS) 9: «Классификация и оценка финансовых активов» и «Классификация и оценка финансовых обязательств». В ближайшем будущем ожидается выход частей «Обесценение» и «Учет хеджирования».

Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России подготовлены проект Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» (далее – проект Положения) и связанный с ним проект Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» (далее – проект Указания), которые учитывают требования МСФО (IFRS) 9 и которые в настоящее время рассматриваются профильными департаментами Банка России.

Проект Положения устанавливает подход к оценке ценных бумаг на основе используемой кредитной организацией бизнес-модели для их классификации как оцениваемых:

– по справедливой стоимости через прибыль или убыток (для долевых ценных бумаг с возможностью в том числе оценки через прочие совокупные доходы (капитал));

– по амортизированной стоимости и предусматривает возможность переклассификации долговых ценных бумаг из оцениваемых по амортизированной стоимости в оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток или из оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в оцениваемые по амортизированной стоимости при изменении бизнес-модели кредитной организации, что соответствует требованиям МСФО (IFRS) 9.

Планируется, что проекты Положения и Указания вступят в силу с 1 января 2013 г., что позволит привести порядок бухгалтерского учета ценных бумаг в соответствие с требованиями МСФО (IFRS) 9.

Вопрос 34. «О плане сближения учета с МСФО». В ответах на вопросы кредитных организаций в письме от 18 декабря 2008 г. ЦБ РФ упоминал, что изучает возможность внесения в нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях, изменений, относящихся к учету отложенного налогообложения, амортизированной стоимости и прочих элементов МСФО, не относящихся только «к банковским операциям». На какой стадии находится данная работа и каких действий следует ожидать в ближайшем будущем, учитывая, что в период с 2008 г. кредитные организации вынуждены чаще формировать консолидированную отчетность с включением в нее отчетности организаций небанковского сектора, а также появлением «продвинутых» способов выплат вознаграждений топ-менеджменту банков с использованием опционов (опционных планов) на акции (доли) или собственных акций (долей) кредитных организаций?

Банком России рассматривается новая структура нормативных актов Банка России, регулирующих правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, которая будет включать:

– нормативный акт Банка России, устанавливающий План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения;

– нормативный акт Банка России по организации и ведению бухгалтерского учета;

– нормативные акты по бухгалтерскому учету банковских операций и сделок, совершаемых кредитными организациями в соответствии с законодательством, а также объектов бухгалтерского учета;

– методические рекомендации в области бухгалтерского учета.

В рамках вышеупомянутого подхода департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России разработаны проекты Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» и Положения Банка России «О порядке бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами», которые в настоящее время рассматриваются профильными департаментами Банка России.

Выпущено Указание Банка России от 29 декабря 2010 г. № 2553-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”», направленное на уточнение порядка бухгалтерского учета имущества кредитных организаций в части, касающейся недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

В планах департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России привести в соответствие с требованиями МСФО порядок ведения бухгалтерского учета по следующим объектам:

– отложенному налогу на прибыль;

– вознаграждениям работникам, связанным с пенсионным обеспечением;

– основным средствам, нематериальным активам, материальным запасам, аренде;

– ряду других объектов.

Кроме того, в помощь кредитным организациям в подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России планируется подготовка методических рекомендаций по вопросам:

– расчета деловой репутации и тестирования ее на обесценение;

– представления и раскрытия информации о долгосрочных активах, предназначенных для продажи, и прекращенной деятельности;

– тестирования на обесценение объектов основных средств и нематериальных активов;

– учета операций хеджирования.

Вопрос 40. На сайте Совета по Международным стандартам финансовой отчетности размещен текст Международных стандартов финансовой отчетности в формате pdf. Следует ли считать указанный текст официальным переводом МСФО на русский язык? Будет ли подготовлен текст стандартов в более удобном для использования виде?

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» на территории Российской Федерации применяются МСФО и Разъяснения МСФО, принимаемые Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанные в порядке, установленном с учетом требований законодательства Российской Федерации правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России.

После завершения процесса признания МСФО для применения на территории Российской Федерации текст официального перевода МСФО на русский язык планируется разместить на сайте Минфина России в сети Интернет.

До завершения процесса признания МСФО для применения на территории Российской Федерации кредитные организации при составлении МСФО-отчетности могут применять перевод МСФО на русский язык, размещенный на сайте Совета по Международным стандартам финансовой отчетности (www.iasb.org) в разделе «Официальные переводы МСФО», наряду с английским текстом МСФО.

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409302 ┌──────────────┬────────────────────────────┐ │Код территории│ Код кредитной организации │ │ по ОКАТО ├───────┬────────────────┬───┤ │ │по ОКПО│регистрационный │БИК│ │ │ │ номер │ │ ├──────────────┼───────┼────────────────┼───┤ │ │ │ │ │ └──────────────┴───────┴────────────────┴───┘ СВЕДЕНИЯ О КРЕДИТАХ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ВЫДАННЫМ ЗАЕМЩИКАМ РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНОВ, И РАЗМЕРЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ ДЕПОЗИТОВ по состоянию на «1» ____________ ____ г. Наименование кредитной организации _____________________ Почтовый адрес _________________________________________ Форма N 302 Квартальная тыс. руб. ┌──────┬────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐ │ N │ Наименование │Вновь выданные кредиты │Задолженность по креди-│Просроченная задолжен- │ Привлеченные депозиты │ │ строк│ показателя │ в отчетном периоде │там на отчетную дату │ность по кредитам на │ на отчетную дату │ │ │ │ │ │отчетную дату │ │ │ │ ├─────┬─────────────────┼─────┬─────────────────┼─────┬─────────────────┼─────┬─────────────────┤ │ │ │всего│ в том числе │всего│ в том числе │всего│ в том числе │всего│ в том числе │ │ │ │ ├────────┬────────┤ ├────────┬────────┤ ├────────┬────────┤ ├────────┬────────┤ │ │ │ │в валюте│в иност-│ │в валюте│в иност-│ │в валюте│в иност-│ │в валюте│в иност-│ │ │ │ │ РФ │ранной │ │ РФ │ранной │ │ РФ │ранной │ │ РФ │ранной │ │ │ │ │ │валюте и│ │ │валюте и│ │ │валюте и│ │ │валюте и│ │ │ │ │ │драг. │ │ │драг. │ │ │драг. │ │ │драг. │ │ │ │ │ │металлах│ │ │металлах│ │ │металлах│ │ │металлах│ ├──────┼────────────────┼─────┼────────┼────────┼─────┼────────┼────────┼─────┼────────┼────────┼─────┼────────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ ├──────┴────────────────┴─────┴────────┴────────┴─────┴────────┴────────┴─────┴────────┴────────┴─────┴────────┴────────┤ │1 Код территории (ОКАТО), на которой находится заемщик (вкладчик) │ │ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2 Наименование территории, на которой находится заемщик (вкладчик) │ │ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3 Всего по территории (стр. 4 + стр. 11), │ │ в том числе: │ │4 по юридическим лицам (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + │ │ стр. 8 + стр. 9 + стр. 10) │ │ из них по отраслям: │ │5 промышленность, в том числе: х х х │ │5.1 электроэнергетика х х х │ │5.2 машиностроение х х х │ │5.3 химическая х х х │ │5.4 легкая х х х │ │6 сельское хозяйство х х х │ │7 строительство х х х │ │8 торговля и общественное питание х х х │ │9 транспорт и связь х х х │ │10 прочие отрасли х х х │ │ │ │11 по физическим лицам, в том числе: │ │11.1 на покупку жилья х х х │ │ под залог приобретаемой │ │ недвижимости │ │ Итого по кредитной │ │ организации │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) Телефон: «__» _____________ ____ г. Порядок составления и представления отчета сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов

Список изменяющих документов

(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.10.2001 N 1039-У) (см. текст в предыдущей редакции) 1. Форма содержит сведения о территориальной структуре кредитных вложений, необходимые для анализа роли кредитных организаций в экономике регионов Российской Федерации. Составляется кредитными организациями (включая Сберегательный банк Российской Федерации) с квартальной периодичностью в тысячах рублей без десятичных знаков на основании балансов кредитных организаций и аналитических данных о состоянии кредитного портфеля в целом по кредитной организации, включая филиалы. Представляется в территориальные учреждения Банка России по местонахождению головной кредитной организации (головного офиса): — по состоянию на 1 января — всеми кредитными организациями не позднее 15 февраля; — на остальные отчетные даты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — всеми кредитными организациями (за исключением Сберегательного банка Российской Федерации). Сберегательный банк Российской Федерации представляет отчет на второй рабочий день после сдачи баланса. 2. Данные формируются в разрезе субъектов Российской Федерации по коду территории по ОКАТО путем группировки задолженности всех заемщиков по их местонахождению, а средств вкладчиков — по месту размещения ими депозитов. По строке 1 графы 2 проставляется код территории по ОКАТО, приведенный в Приложении 3 «Коды территорий по ОКАТО» к настоящему Указанию, на которой находятся заемщики кредитной организации и ее филиалов (или привлекаются депозиты вкладчиков), по строке 2 — ее название. Пример (условный). Кредитная организация (головной офис и филиалы) в отчетном периоде выдала кредиты 20 клиентам, из которых 3 находятся в Москве, 2 — во Владимире, 2 — в Петрозаводске (Республика Карелия), 3 — в Надыме (Тюменская область), 2 — в Ханты — Мансийске (Ханты — Мансийский автономный округ), 2 — в Выборге (Ленинградская область) и по одному — в Муроме (Владимирская область), в Подольске (Московская область), в Кингисеппе (Ленинградская область), в Минусинске (Красноярский край), в Дудинке (Таймырский автономный округ) и в Хатанге (Таймырский автономный округ). В соответствии с указанными условиями графы 3 — 11 будут заполняться отдельно по следующим территориям: г. Москва, код 45, сумма данных по 3 клиентам; Владимирская область, код 17, сумма данных по 3 клиентам (Владимир 2 + Муром 1); Московская область, код 46, данные по 1 клиенту (Подольск 1); Республика Карелия, код 86, сумма данных по 2 клиентам (Петрозаводск 2); Тюменская область, код 71, сумма данных по 5 клиентам (Надым 3), в том числе Ханты — Мансийский автономный округ, код 71100, сумма данных по 2 клиентам (Ханты — Мансийск 2); Ленинградская область, код 41, сумма данных по 3 клиентам (Выборг 2 + Кингисепп 1); Красноярский край, код 04, данные по 3 клиентам (Минусинск 1), в том числе Таймырский автономный округ, код 04100, сумма данных по 2 клиентам (Дудинка 1 + Хатанга 1). Строки с 1-й по 11-ю заполняются по каждому субъекту Российской Федерации, заемщики (вкладчики) которой получили кредит (разместили средства в депозит) в данной кредитной организации и ее филиалах. В приведенном условном примере строки с 1 по 11 будут заполнены 9 раз: — по г. Москве; — по Владимирской области; — по Московской области; — по Республике Карелия; — по Тюменской области, в том числе: — по Ханты — Мансийскому автономному округу; — по Ленинградской области; — по Красноярскому краю, в том числе: — по Таймырскому автономному округу. Строка «Итого по кредитной организации» будет включать в себя данные по строке 3 по семи территориям, имеющим двузначные коды по ОКАТО (по г. Москве, по Владимирской области, по Московской области, по Республике Карелия, по Тюменской области, по Ленинградской области, по Красноярскому краю). 3. Графы таблицы имеют разбивку «в рублях» и «в иностранной валюте и драгоценных металлах». Суммы в графах «в иностранной валюте и драгоценных металлах» (гр. 5, 8, 11, 14) показываются в рублевом эквиваленте. 4. Строка 3 «Всего по территории» представляет собой сумму данных по строке 4 «по юридическим лицам» и по строке 11 «по физическим лицам». Строки с 5-й по 10-ю заполняются только по графам 3 — 11. В графах с 12-й по 14-ю «Привлеченные депозиты на отчетную дату» заполняются только строки 4-я «по юридическим лицам» и 11-я «по физическим лицам». Строка «Итого по кредитной организации» равна сумме строк 3 по приведенным территориям. 5. При заполнении строк и граф отчета используются следующие группировки счетов: ┌──────┬───────┬─────────────────────────────────────────────────┐ │Строки│ Графы │ Счета │ ├──────┼───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 3 — 5 │20311, 44501 — 44509, 44601 — 44609, 44701 -│ │ │ │44709, 44801 — 44809, 44901 — 44909, 45001 -│ │ │ │45009, 45101 — 45109, 45201 — 45209, 45301 -│ │ │ │45309, 45401 — 45409, 45502 — 45509 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 6 — 8 │20311, 20317, 44501 — 44509, 44601 — 44609, 44701│ │ │ │- 44709, 44801 — 44809, 44901 — 44909, 45001 -│ │ │ │45009, 45101 — 45109, 45201 — 45209, 45301 -│ │ │ │45309, 45401 — 45409, 45502 — 45509, 45805 -│ │ │ │45815 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 9 — 11│20317, 45805 — 45815 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │12 — 14│40802, 40810, 41401 — 41408, 41501 — 41508, 41601│ │ │ │- 41608, 41701 — 41708, 41801 — 41808, 41901 -│ │ │ │41908, 42001 — 42008, 42101 — 42108, 42201 -│ │ │ │42208, 42301 — 42315, 47601, 47603 │ ├──────┼───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 3 — 5 │20311, 44501 — 44509, 44601 — 44609, 44701 -│ │ │ │44709, 44801 — 44809, 44901 — 44909, 45001 -│ │ │ │45009, 45101 — 45109, 45201 — 45209, 45301 -│ │ │ │45309 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 6 — 8 │20311, 20317, 44501 — 44509, 44601 — 44609, 44701│ │ │ │- 44709, 44801 — 44809, 44901 — 44909, 45001 -│ │ │ │45009, 45101 — 45109, 45201 — 45209, 45301 -│ │ │ │45309, 45805 — 45813 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 9 — 11│20317, 45805 — 45813 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │12 — 14│41401 — 41408, 41501 — 41508, 41601 — 41608,│ │ │ │41701 — 41708, 41801 — 41808, 41901 — 41908,│ │ │ │42001 — 42008, 42101 — 42108, 42201 — 42208,│ │ │ │47601 │ ├──────┼───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ 11 │ 3 — 5 │45401 — 45409, 45502 — 45509 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 6 — 8 │45401 — 45409, 45502 — 45509, 45814, 45815 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 9 — 11│45814, 45815 │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────┤ │ │12 — 14│40802, 40810, 42301 — 42315, 47603 │ └──────┴───────┴─────────────────────────────────────────────────┘ 6. В графах 3, 4 и 5 приводятся данные нарастающим итогом с начала года о вновь выданных кредитах, отражаемых на указанных балансовых счетах независимо от срока предоставления кредита. Дебетовые обороты по балансовым счетам, возникающие в результате переноса остатков с одного балансового счета на другой при увеличении срока действия кредитных договоров, не включаются в графы 3, 4 и 5 отчета. 7. В графе 5 «Вновь выданные кредиты в отчетном периоде (в иностранной валюте и драгоценных металлах)» отражаются кредиты, выданные в иностранной валюте и драгоценных металлах, в рублевом эквиваленте: — по курсу на дату погашения кредита в случае, если кредит был выдан и погашен в отчетном периоде; — по курсу на дату составления отчетности в случае, если кредит был предоставлен, но не погашен в отчетном периоде.

Список изменяющих документов

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 28.12.2000 N 889-У, от 23.03.2001 N 935-У) (см. текст в предыдущей редакции) См. данную форму в MS-Excel.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *