6 НДФЛ строка 120

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строки

Название

Расшифровка

Дата фактического получения дохода

Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом

Дата удержания налога

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам

Срок перечисления налога

Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

Доход

Как отразить в разделе 2

Основание

Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года

В отчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249

Зарплата выдана в последний день квартала

В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал

Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@

Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале

В периоде выплаты

Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@

По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года

В расчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид дохода

Дата фактического получения (стр. 100)

Основание

Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой)

Последний календарный день месяца, за который выплата начислена

п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@

Квартальные и годовые премии

Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании

Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278

Больничные и отпускные

Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту)

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Вознаграждение по ГПХ договору

День выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Дивиденды

Дата выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Доходы в натуральной форме

Дата получения дохода

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

пп.6 п.1 ст.223 НК РФ

Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца

Последний день работы

пп.2 п.2 ст.223 НК РФ

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

День выплаты работнику

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту

Последний день каждого месяца всего срока кредита

пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Вид дохода

Срок перечисления налога (стр. 120)

Основание

Все выплаты, кроме отпускных, больничных и дивидендов

Следующий рабочий день после дня выплаты

п.6 ст.226 НК РФ

Отпускные и больничные

Последний день месяца, в котором они выплачены

п.6 ст.226 НК РФ

Дивиденды, выплаченные акционерным обществом

Дата через месяц после дня выплаты

пп.3 п.9 ст.226 НК РФ

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

  • Строка 100 – дата начисления дохода;
  • Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
  • Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

  • Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
  • Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
  • 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
  • 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (вторая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Внесение информации в информационные ячейки

Каждая строка отвечает за определенную информацию, которая необходима для сверки данных налоговым инспектором:

  • день зарплаты сотрудника организации отражается в графе 100;
  • величина дохода физического лица указывается в строке 130;
  • в ячейке 110 необходимо обозначить дату, когда был удержан налог;
  • в ячейке 140 должна стоять сумма вычета в пользу государства;
  • в строке 120 указывают информацию о крайнем числе перечисления налога в государственную казну.

Поле 120 необходимо составлять, исходя из общих правил заполнения второй части документа. При ее заполнении налоговому агенту необходимо учесть информацию о крайней дате перечисления удержанных средств в бюджет, согласно норм статьи 223 и 226 НК России.

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

  • информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога. Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

  • строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
  • строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

  1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
  2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
  3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года. 28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

  • 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
  • 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

  • строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
  • строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
  • строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Ситуация описанная выше основывается на комментариях ФНС РФ No БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 года, в соответствии с которыми строка «100» должна отражать дату — 30 апреля 2018 года (начисление заработной платы за апрель) — статья 223 НК РФ, а строка «110» должна соответствовать 28 апреля 2018 года, когда налог был удержан (статья 226 НК РФ).

Тем не менее, Письмо ФНС РФ No БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 года предполагает иной порядок заполнения строки «120». В соответствии с Письмом, заработная плата, выплаченная до окончания текущего месяца может рассматриваться как аванс, и сроки удержания и перечисления подоходного налога будут относиться к ближайшим выплатам дохода сотрудникам после завершения расчетного месяца. В строке «100» сохраняется дата 30 апреля 2018 года (не зависимо от календарного отношения этой даты к выходным или праздникам), а в строке 110 день, следующий за фактическим днем выплаты зарплаты (если день выплаты дохода 10е число месяца, то дата удержания налога – 11 мая 2018 года.

Строка «120» Раздела 2 формы отчетности 6-НДФЛ формируется по общему порядку. При ее заполнении необходимо ориентироваться на нормы статей 6.1, 223 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

>Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 120 в 6-НДФЛ отражает день, когда необходимо перечислить в бюджет удержанные у физических лиц-плательщиков суммы НДФЛ.

Заполнение строки 120 в 6 НДФЛ

В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .

Если налогоплательщик опоздал заплатить НДФЛ, то это не как не влияет на заполнение строки 120 в отчетности 6-НДФЛ. В строке 120 все равно проставляется дата, по которую необходимо заплатить НДФЛ.

При заполнении отчетности 6-НДФЛ зачастую делают ошибки при заполнении именно строки 120. Это может быть связано с тем, что формулировка определения строк 100-120 не совсем понятна:

  • Строка 100 – дата, когда работодатель начислил заработную плату физическому лицу;
  • Строка 110 – дата, когда физическому лицу была выплачена заработная плата и с нее был удержан подоходный налог;
  • Строка 120 – крайняя дата, по которую необходимо перечислить подоходный налог.

Разберем в виде таблице, как заполнять строку 120 при различных выплатах:

Вид дохода Заполнение строки 120
Заработная плата Так как заработная плата выплачивается в последний день месяца, тогда в строке 120 будет отражена дата следующего рабочего дня после выплаты
Премия производственная Начисления производятся в последний день месяца, тогда в строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты
Доход в виде материальной выгоды от экономии от процентов Начисления производятся в последний день месяца всего срока, на который выданы заемные средства. В строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет. Строка 120 – следующий рабочий день, после выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск Начисление производиться в день увольнения. Дата в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты

Из выше перечисленных доходов можно сделать вывод, что налоговый агент, имеет право удерживать у себя на расчетном счете без пеней и штрафов начисленный налог не дольше, чем до следующего дня после выплаты дохода физическому лицу. Строка 120 – это крайняя дата, по которую налоговый агент должен перечислить НДФЛ. Сотрудники ИФНМ при проверке сравнивают, дату отраженную на платежном поручении с датой отраженной в строке 120 отчетности 6-НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ и зачем он должен быть сформирован?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.

Вопрос №2 Из каких разделов состоит отчетность 6-НДФЛ и в каком разделе находиться строка 120?

Ответ: Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, Раздела №1 и Раздела №2. Строка 120 находиться в разделе №2.

Вопрос №3 какие данные отражаются в строке 120 отчетности 6-НДФЛ?

Ответ: В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .

Вопрос №4 Если на предприятии заработная плата была выплачена в пятницу, а впереди два выходных, на которые выпадает еще и праздничный день, то тогда какая дата будет отражена в строке 120?

Ответ: В таком случае работает общее правило, выплаты, которые произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих.

Вопрос №5 Ели работодатель опоздал с перечислением НДФЛ, тогда в таком случае какую дату необходимо отражать в строке 120?

Ответ: Если работодатель опоздал с перечислением НДФЛ, то это никак не влияет на заполнение отчетности 6-НДФЛ, в том числе на строку 120. В строке 120 должна отражаться только та дата, которая соответствует крайнему сроку перечисления НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *