6 НДФЛ строка 50

Содержание

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

140-я строка является составной частью информационных блоков, формирующих 2-й раздел 6-НДФЛ. Каждый блок предназначен для внесения в отчет информации об одной выплате дохода физлицам с одним сроком перечисления НДФЛ в бюджет. Структура блока состоит из строк с порядковой нумерацией от 100 до 140. Данные в блок разносятся в определенной последовательности:

  • сначала по строке 100 указывается дата получения физлицами дохода (с учетом норм ст. 223 НК РФ);
  • затем по строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
  • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь со ст. 226 НК РФ);
  • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
  • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Таким образом, показатель по строке 140 взаимосвязан с особенностями заполнения других строк в каждом конкретном отчете.

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».

Нюансы отражения патента иностранного работника

Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

  • по 020 — сумма дохода (по начислению);
  • по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
  • по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

  • по 100 — день выплаты;
  • по 130 — размер выплаты;
  • по 110 — 00.00.0000;
  • по 120 — 00.00.0000;
  • по 140 — 0.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

Как заполнить группу строк по выплате: базовые правила

Занесение данных в каждую из строк, которые образуют группу, обозначенную номерами 100–140, имеет свои нюансы:

  • По стр. 100, предназначенной для отражения дня, в который работниками получен доход, не всегда приводится дата реальной выдачи средств. При выдаче зарплаты здесь будет стоять число, являющееся последним в месяце, за который осуществляется ее выплата, или дата увольнения сотрудника (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выдачу зарплатных авансов не отражают самостоятельно, а показывают только лишь в составе итогового расчета по заработкам за месяц (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Выдача зарплаты досрочно не приводит к досрочному внесению ее в отчет (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
  • Приводимый по стр. 110 день удержания НДФЛ будет соответствовать дате реальной выдачи дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), в т. ч. по досрочно выплачиваемой зарплате. Зарплатные авансы не будут показаны и в этой строке (письмо ФНС России БС-4-11/4999).
  • В стр. 120, отведенной для отражения дня, который является последним в периоде, отведенном для оплаты удержанного налога, показывают (п. 6 ст. 226 НК РФ) идущий следом за датой выдачи дохода день (если доход не относится к числу больничных или выплат за предстоящий отпуск) или день, завершающий месяц (если речь идет об оплате больничного или отпуска). Оба этих срока при совпадении их с выходным сместятся на наступающий сразу после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе двух отчетных периодов такой перенос может привести к переходу даты платежа на другой квартал.
  • Стр. 130 предназначена для указания суммы оказавшегося выплаченным дохода. Привести ее надо в величине, включающей в себя удерживаемый из этой суммы НДФЛ (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
  • По стр. 140 надлежит отразить сумму удерживаемого в момент выплаты налога. Чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, рассмотрим подробнее в отдельном разделе, поскольку ряд особенностей следует учитывать и для нее.

При выплате в одну дату доходов, у которых сроки перечисления налога в бюджет завершаются в разные дни, информацию о них требуется разделять на отдельные наборы строк 100–140 (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@).

Чтобы данные по выдаче дохода попали во второй раздел в периоде отчета, самой поздней из дат, входящих в группу строк, необходимо не выходить за пределы дней, ограничивающих последний квартал отчетного периода. Если это не имеет места, то данные по такой выплате перейдут на следующий квартал.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Чтобы понять, как заполнить стр. 140 6-НДФЛ без ошибок, необходимо определиться с ответами на два вопроса:

  1. 6-НДФЛ строка 140 — что туда входит?
  2. Стр. 140 6-НДФЛ — удержанный или перечисленный налог здесь будет показан?

Ответ на 1-й вопрос содержит п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@. Согласно его тексту, по строке 140 нужно привести обобщенную величину налога, оказавшегося удержанным при выплате, в отношении которой формируется набор строк 100–140. Под словом «обобщенная» подразумевается общая сумма НДФЛ, удерживаемого из выданного в указанную дату дохода, независимо от значений примененных к нему ставок (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). То есть разделение данных второго раздела из-за разной величины применяемых ставок не производится. Этим порядок формирования сведений во втором разделе отличается от правила, действующего для первого раздела, в котором данные по разным ставкам формируются обособленно.

В ситуации, когда налог не должен удерживаться (учитываются платежи, сделанные в счет оплаты патента работником-иностранцем) или по каким-либо причинам оказывается неудержанным (не может быть удержан), в строке 140 проставляется ноль.

Ответ на второй вопрос дает сам смысл отчета 6-НДФЛ, составлять который должны лица, являющиеся налоговыми агентами. Он предназначен для того, чтобы показать во втором разделе этой формы суммы налога, оказавшиеся уже удержанными агентом и поэтому ставшие обязательными к уплате в бюджет в определенный срок. То есть 6-НДФЛ, как и всякая иная налоговая отчетность, формируется в отношении начисленных к уплате сумм, а они равны удержанным из дохода работников. Особенностью этих платежей является истечение сроков уплаты по ним в разные даты. Однако это не мешает налоговой службе сравнивать их с датами реально осуществленного перечисления налога в бюджет и наказывать плательщиков, делающих платежи с опозданием.

***

Строка 140 содержится во втором разделе формы 6-НДФЛ. Ее предназначение состоит в отражении величины налога, оказавшегося удержанным из выдаваемого дохода, в отношении которого по каждой из выплат формируется свой набор строк 100–140. Показывается в этой строке НДФЛ, начисленный к уплате в бюджет по отношению к выплате, сделанной в определенный день. Причем данные по этой выплате необходимо делить на разные группы строк 100–140, когда у налога с выплаченных в один день доходов оказываются различными сроки уплаты. А вот применение различных налоговых ставок такого разделения информации не требует.

Отчетность налогового агента — форма 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ должны представлять все юрлица и ИП, имеющие наемных работников либо выплачивающие деньги по договорам ГПХ (например, при аренде помещений у физлица).

О том, что является объектом НДФЛ, подробнее узнайте из статьи «Объект налогообложения НДФЛ в 2018-2019 годах».

Формат работы с этим отчетом утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Скачать бланк можно .

В данном отчете указываются общие данные о начисленной в компании зарплате, имеющихся у работников вычетах, а также суммы по налогу на доходы в целом по предприятию нарастающим итогом за определенный период.

В самом отчете необходимо заполнить следующие разделы:

  • Титульный лист. Здесь указываются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование), период, за который представляется отчет (необходимые коды указаны в приложении к расчету), ОКТМО.

ОКТМО — одно из важных полей на титульном листе. Организация приводит код территории местонахождения. Если у фирмы есть филиалы, необходимо заполнить отчеты по каждому из них отдельно и сдать в инспекции по месту их нахождения.

ИП указывают ОКТМО по месту проживания, за исключением применяющих ЕНВД или находящихся на патенте. Они указывают ОКТМО по месту деятельности. Это прописано в порядке заполнения 6-НДФЛ (п. 1.10).

  • Раздел 1. Здесь необходимо разделить все доходы по ставкам (13, 35%, например) и заполнить несколько блоков по каждой ставке в отдельности, то есть указать сумму начислений, исчисленного налога по каждой ставке (нарастающими данными) и в конце подвести итог, указав количество работников с доходами, а также общие данные по налогу.
  • Раздел 2. Предназначен для детализации доходов и налога по срокам.

В действующем порядке заполнения 6-НДФЛ больше уделяется внимание общей картине, поясняется, какие данные в целом должны отражаться в отчете, но, к сожалению, не уточняются детали. В связи с этим у специалистов, отвечающих за сдачу данного отчета, сразу возник ряд вопросов по его заполнению. Например, по строке 100, на которой мы остановимся подробнее.

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Строка 100 в расчете 6-НДФЛ необходима для внесения даты фактического начисления дохода работнику либо прочему физлицу.

Законодатели документально не прописали точные правила, какую именно дату приводить, поэтому при заполнении данной строки мы будем опираться на письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, в котором указано, что ориентироваться необходимо на ст. 223 НК РФ.

Следовательно, при заполнении строки 100 нельзя указывать дату фактической передачи средств работнику (день зарплаты). По требованиям НК РФ надо поставить ту дату, которая является датой получения дохода для исчисления налога.

Если говорить о наиболее часто встречающихся доходах, то в строке 100 будут указаны:

  • при выдаче зарплаты — последний календарный день месяца;
  • при увольнении сотрудника — его последний день в компании;
  • при компенсации расходов на командировку (речь о расходах, которые не подтверждены документально, либо о суточных, превышающих установленный необлагаемый размер) — последний день месяца утверждения отчета командированного (авансового отчета).

Пример данных в строке 100

Рассмотрим порядок заполнения строки 100 расчета 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Арфа» выплачивает заработную плату 2 раза в месяц: 30-го числа каждого месяца — аванс и 12-го — заработок за предыдущий месяц. Бухгалтер удерживает налоги при выплате дохода и перечисляет их в бюджет днем позднее.

Данные за 1-й квартал были такими:

  • 11.01.2019 — 60 000 руб. (окончательный расчет по зарплате за декабрь 2018 года, начислена 31.12.2018 в размере 100 000 руб.).
  • 30.01.2019 — 40 000 руб. (выплачен аванс за январь).
  • 04.02.2019 — 8 700 руб. (выплачен расчет уволенному сотруднику).
  • 11.02.2019 — 52 220 руб. (выплачена зарплата за январь).
  • 28.02.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за февраль).
  • 11.03.2019 — 53 350 руб. (выплачена зарплата за февраль).
  • 29.03.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за март).

Начисления по мартовской заработной плате будут 31.03.2019 в размере 100 000 руб. Выплата зарплаты и, соответственно, уплата налога будут в апреле.

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС России (например, письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@) выплаченную в январе заработную плату за последний месяц прошлого года следует отразить в отчете за 1 квартал текущего года, так как удержание НДФЛ приходится на его 1-й месяц.

Также стоит отметить, что порядок отражения в расчете переходящей зарплаты (например, начисленной за март, а выданной в апреле) четко не прописан. Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222 данные по мартовским начислениям должны быть отражены в разделе 1 в отчете за 1-й квартал, а в разделе 2 — уже в отчете за полугодие (с датой начисления дохода 31.03 и удержанием налога в апреле).

Таким образом, исходя из условий примера, строка 100 в расчете за 1-й квартал будет заполнена так:

Строка 100: 31.12.2018.

Строка 110: 11.01.2019.

Строка 120: 14.01.2019.

Строка 130: 100 000.

Строка 140: 13 000.

Строка 100: 31.01.2019.

Строка 110: 11.02.2019.

Строка 120: 12.02.2019.

Строка 130: 106 000.

Строка 140: 13 780.

Строка 100: 04.02.2019.

Строка 110: 04.02.2019.

Строка 120: 05.02.2019.

Строка 130: 10 000.

Строка 140: 1 300.

>
Форма 6-НДФЛ. Заполнение

Форма 6-НДФЛ. Заполнение.

Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ без «воды» и навязчивой рекламы! Только самое важное, самое необходимое в статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.
В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Читайте также статью «Расчет страховых взносов. Заполнение РСВ построчно. Инструкция 2018»

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать «0».

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Читайте также статью «Форма 4-ФСС. Заполнение построчно. Образец и инструкция 2018»

Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать

В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):

  • доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи. А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчет;
  • доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает:
  • доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
  • доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
  • доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров (п. 5 ст. 232 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа.

Строки «ИНН» и «КПП». В зависимости от того, кто заполняет, проставьте: ИНН и КПП организации, или ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения, или ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В «КПП» данные лица ставят прочерк.

Строка «Номер корректировки». В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать «000», в уточненном — номер корректировки «001», «002» и т.д.

Строка «Период представления (код)». Проставьте код периода, за который подается расчет:

  • 21 — за I квартал;
  • 31 — за полугодие;
  • 33 — за 9 месяцев;
  • 34 — за год.

Строка «Налоговый период». Укажите год отчетного периода, например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 г. и 2017 г. — «2017».

Строка «Представляется в налоговый орган (код)». Укажите четырехзначный код налогового органа, в который будете сдавать расчет 6-НДФЛ.

Строка «налоговый агент». Укажите:

  • сокращенное наименование организации, или
  • полное наименование организации, если нет сокращенного, или
  • фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса без сокращений.

Строка «По месту нахождения (учета) (код)». Укажите код места представления расчета налоговым агентом, например: 212 — по месту учета российской организации; 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Строка «Код по ОКТМО». Укажите код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • организация, или
  • обособленное подразделение организации, или
  • место жительства индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, или
  • место деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД или патентной системе.

Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах». В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ. Если расчет подает или подписывает ваш представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия.

Строка «Номер контактного телефона». Укажите телефонный код города и номер, по которому налоговый орган сможет связаться с вами.

Строка «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Проставьте:

  • 1 — если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 — если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Строка «Подпись ___ Дата». Проставляют подпись, число, месяц, год подписания расчета 6-НДФЛ.

Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — вид документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность). Рекомендуем также указать дату доверенности.

6-НДФЛ. Заполнение и сдача за год

Форма 6-НДФЛ за год заполняют в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Период представления (код)» укажите «34».

В разделе 1 нужно включить суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год.

В разделе 2 отразите выплаченные доходы, если срок уплаты НДФЛ с них истекает в октябре — декабре. При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разделе 2 расчета за 1-й квартал следующего года.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год — не позднее 1-го апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать расчет 6-НДФЛ нужно не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 1

В разделе 1 расчета включают доходы, вычеты и налог по ним общими суммами за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Заполнить его нужно согласно разделов I, III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 — 050 заполняют для каждой из ставок. При этом блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 — 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Строка 010 формы 6-НДФЛ. Ставка НДФЛ

Укажите ставку НДФЛ, например 13.

Строка 020 и строка 025 формы 6-НДФЛ. Доходы

По строке 020 расчета отразите общую сумму доходов по всем гражданам, к которым применяется ставка налога, указанная в строке 010.

В строку 020 включают доходы, если дата их фактического получения приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Такой вывод можно сделать из анализа п. 3 ст. 226 НК РФ, Приложения к Письму ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Так, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен, а доход в виде заработной платы — в том периоде, за который ее начислили (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)).

По строке 025 в 6-НДФЛ укажите общую сумму выплаченных дивидендов в отчетном периоде, которые облагаются по ставке из строки 010.

Строка 030 формы 6-НДФЛ. Вычеты по НДФЛ

По строке 030 в 6-НДФЛ отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3)).

В строке 030 отражают предоставленные физическим лицам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также в этой строке указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в определенных пределах. Например, 4 000 руб. с подарков сотрудникам.

Имущественные вычеты в расчете 6-НДФЛ

Предоставление имущественного вычета отдельно в 6-НДФЛ не выделяется. Он отражается по тем же строкам, что и другие вычеты, общими суммами.

Так, имущественный вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном периоде, нужно отразить в строке 030 расчета в общей сумме вычетов по НДФЛ, предоставленных в этом периоде.

В строке 090 нужно отразить сумму налога, которую вы вернули физическому лицу с начала года. Причем в этой строке должна быть указана сумма возвращенного налога не только в связи с предоставлением имущественного вычета, а весь возвращенный налог по всем основаниям.

В остальном разделы 1 и 2 заполняются в обычном порядке.

Строка 040 формы 6-НДФЛ. Исчисленный НДФЛ

По строке 040 расчета 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. То есть в этой строке отражают всю сумму НДФЛ, который исчислен по ставке из строки 010 по всем гражданам за отчетный период.

По строке 045 в расчете 6-НДФЛ отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года по ставке из строки 010.

Строка 050 формы 6-НДФЛ. Фиксированные авансовые платежи

По строке 050 в расчете 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года.

Строка 060 формы 6-НДФЛ. Количество физических лиц

По строке 060 первого листа разд. 1 в расчете 6-НДФЛ укажите общее количество физических лиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. То есть лиц, за которых вы подаете расчет. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указываете один раз, не надо считать его дважды.

Строка 070 формы 6-НДФЛ. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 070 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую фактически удержали с начала года.

Если в строке 020 расчета отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то в строке 070 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6), от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@).

Например, НДФЛ, который удерживают по зарплате за март в апреле, не отражают в строке 070 формы 6-НДФЛ за I квартал, а включают в строку 070 расчета за полугодие. В такой ситуации могут не совпадать и значения строк 070 и 040 расчета за один отчетный период.

Строка 080 формы 6-НДФЛ. Неудержанный НДФЛ

По строке 080 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ отразите общую сумму исчисленного НДФЛ, которую невозможно удержать (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 5)). Указывают общую сумму с начала года.

В строке 080 не отражают НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена заработная плата.

Строка 090 формы 6-НДФЛ. Возвращенный НДФЛ

По строке 090 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую вы вернули физическим лицам с начала года.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 2.

Заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно так, как указано в разделах I, IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

В нем отражаются операции за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода. За январь — март в I квартале, за апрель — июнь в полугодии и т.д.

Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ. Если этот срок еще не наступил, то операцию в разд. 2 отражать не нужно. Раздел 2 расчета содержит несколько блоков строк 100 — 140. Выплаты объединяют, если у них совпадают:

  • дата фактического получения дохода;
  • дата, когда НДФЛ удержали;
  • срок, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

Например, выплаченную заработную плату за месяц отражают одним блоком строк 100 — 140 сразу по всем сотрудникам, так как у всех сотрудников совпадает каждая из трех дат: получения дохода, удержания и перечисления налога.

Если доходы имеют одну дату фактического получения, но сроки перечисления налога по ним различаются, строки 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120, 140 проставляются нули. Например, в ситуации, когда физическим лицом получен доход в натуральной форме и ему не выплачиваются доходы в денежной форме. Нули проставляются и в случае, если налог удерживать не нужно. Например, когда при выплате дохода налог не был удержан из-за того, что сумма вычетов превысила размер дохода. Полагаем, что в таких случаях выплаты отражаются в разд. 2 за тот квартал, в котором операция завершена, то есть доход выплачен и фактически получен.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 100. Дата фактического получения дохода

По строке 100 в расчете 6-НДФЛ укажите дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Эту дату нужно определять согласно ст. 223 НК РФ. Например, датой фактического получения дохода признается:

  • для заработной платы и аванса по ней — последний день месяца, за который начислен доход;
  • для отпускных — день выплаты;
  • для пособий по нетрудоспособности — день выплаты;
  • для заработной платы при увольнении — последний день работы;
  • для оплаты по гражданско-правовым договорам — день оплаты;
  • для премий — дата зависит от того, выплачивается премия за производственные или непроизводственные показатели.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 110. Дата удержания НДФЛ

В строке 110 расчета 6-НДФЛ проставьте дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Как правило, это дата выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, зарплата за март была начислена 31.03.2017 и выплачена 07.04.2017. НДФЛ был удержан при выплате зарплаты. Строка 110 в расчете 6-НДФЛ в этом случае заполняется следующим образом.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 120. Срок перечисления НДФЛ

В строке 120 расчета 6-НДФЛ укажите дату, не позднее которой нужно перечислить налог. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, нужно указать ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как правило, в строке 120 указывают рабочий день, следующий за днем выплаты дохода. Но, например, для отпускных или пособий по временной нетрудоспособности это последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 130. Сумма фактически полученного дохода

По строке 130 расчета 6-НДФЛ отразите обобщенную сумму фактически полученных доходов (включая НДФЛ) на дату, указанную по строке 100.

Например, 31.03.2017 была начислена зарплата за март и премии. Общую сумму дохода следует отразить в строке 130.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 140. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 140 расчета 6-НДФЛ укажите обобщенную сумму удержанного налога на дату по строке 110.

При этом сумма строк 140 расчета может не быть равной значению строки 070. Ведь в строке 070 отражают весь удержанный за период налог, а по строкам 140 — только суммы налога, срок уплаты которых приходится на последние три месяца этого периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение нарастающим итогом

В 6-НДФЛ заполнение ведут нарастающим итогом. В разделе 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 1 за 9 месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все 9 месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д. (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При этом в раздела 2 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение исчисленного и удержанного налога

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в строке 040 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой по строке 045 разд. 1 (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

  • общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в строке 070 разд. 1;
  • налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, также отражается в строке 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ отдельно по каждой операции (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Сумма удержанного НДФЛ, указанная по строке 070, может не совпадать ни с суммой исчисленного НДФЛ (строка 040), ни с суммой показателей строк 140 разд. 2.

6-НДФЛ. Заполнение нулевого расчета

Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно. Если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо. Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

6-НДФЛ. Заполнение построчное.

Таблица 6-НДФЛ. Заполнение

Строка Что указывать Где взять данные
Титульный лист
«ИНН» ИНН организации Уведомление о постановке на учет организации
ИНН крупнейшего налогоплательщика Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
ИНН подразделения иностранной компании Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката Уведомление о постановке на учет
«КПП» КПП организации или ее обособленного подразделения Уведомление о постановке на учет организации
КПП крупнейшего налогоплательщика Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
КПП подразделения иностранной компании Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки» «000» – первичный расчет;
«001» – первый уточненный и т. д.
«Период представления (код)» 21 – за квартал; Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
31 – за полугодие;
33 – за девять месяцев;
34 – за год;
51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;
52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;
53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;
90 – за год при реорганизации или ликвидации
«Налоговый период (год)» Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»
«Представляется в налоговый орган (код)» Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет Документы о постановке на учет.
Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России
«По месту нахождения (учета) (код)» 212 – по месту учета российской организации; Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
220 – по месту нахождения обособленного подразделения;
120 – по месту жительства предпринимателя;
320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;
125 – по месту жительства адвоката;
126 – по месту жительства нотариуса;
335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России
«(налоговый агент)» Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное) Учредительные документы
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса Паспорт
«Код по ОКТМО» ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение Классификатор ОКТМО
ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик
ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса
ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе
«Номер контактного телефона» Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» В первой графе – количество страниц расчета;
во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» 1 – если подает законный представитель налогового агента;
2 – если подает уполномоченный представитель.
Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»
«фамилия, имя, отчество * полностью» Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата» Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента Например, доверенность или договор
Раздел 1
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки
10 Ставка НДФЛ Налоговые регистры для расчета НДФЛ
20 Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
25 Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года
30 Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)
40 Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
45 Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
50 Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки
60 Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года Налоговые регистры для расчета НДФЛ
70 Общая сумма удержанного НДФЛ
80 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
90 Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)
Раздел 2
100 Дата получения доходов физлицами Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110 Дата удержания НДФЛ
120 Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Источник: Консультант Плюс

Еще статьи в рубрике «Бухгалтерский учет»
  • Ошибки, которые ведут к блокировке счетов 11 Май, 2019
  • Трудовой договор с главным бухгалтером. Образец 2019 23 Апрель, 2019
  • Форма РСВ заполнение 23 Июль, 2018
  • Форма 4-ФСС Заполнение 19 Июль, 2018
  • Бухучет в ТСЖ (целевое финансирование) 9 Июль, 2018
  • Онлайн-кассы 2018: алгоритм перехода 9 Июнь, 2018
  • Новые КБК с 23 апреля 2018 таблица 27 Апрель, 2018

Форма 6-НДФЛ. Заполнение 5 (100%) 8 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *