76 НДС

В учете восстановление НДС отражается оборотной проводкой: Дт 76/ВА Кт 68/02.

Подробнее о процедуре вычета по авансам выданным читайте в материале «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».

При получении счета-фактуры от поставщика по каждому выданному авансу на сумму относящегося к нему НДС делается бухгалтерская проводка:Дт 68/02 Кт 76/ВА,

  • Наличие документа, подтверждающего факт перечисления денег в качестве аванса.
  • Наличие контракта с поставщиком, содержащего условие о перечислении аванса.
  • Принятие к вычету делается на полную сумму налога, обозначенную в счете-фактуре на аванс, выданном поставщиком (п. 12 ст. 171 НК РФ), с восстановлением сумм этого налога на дату частичного либо полного закрытия аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    4. Произведено списание суммы незакрытого аванса на денежные результаты.5. Аванс учтен при зачете обоюдных требований.

    Восстановление НДС по авансам поставщику

    Дт 76/ВА Кт 68/02,где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам.Общая сумма налога, восстановленная за налоговый период и подлежащая включению в декларацию по НДС, определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за этот период.Общая сумма НДС с закрытых за отчетный период авансов, перечислявшихся поставщику, отражается по строке 090 раздела 3 декларации по НДС, имеющей заглавие «Суммы налога, подлежащие восстановлению в согласовании с подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Русской Федерации».

    Восстанавливается ранее принятый к вычету НДС с авансов в случае:

    • когда вышло изменение критерий (либо расторжение контракта) и возврат ранее перечисленного аванса;
    • при получении продуктов (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
    • где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам.Общая сумма налога, подлежащая включению в вычеты, отраженные в декларации по НДС за соответственный налоговый период, определяется как оборот по кредиту субсчета 76/ВА в корреспонденции с дебетом субсчета 68/02 за этот период.В декларации по НДС сумма налога, подлежащая вычету по авансам, перечисленным поставщику, отражается в разделе 3 по строке 130 (п. 38.12 Порядка наполнения налоговой декларации по налогу на добавленную цена, утвержденного приказом ФНС Рф от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ в редакции от 28.12.2018).Подробнее о заполнении данной строчки читайте тут.

      Сумма строчки 090 заходит составной частью в сумму по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» (ст. 38.6 Порядка наполнения декларации по НДС).Сумма по строке 080, в свою очередь, учитывается в итоговой сумме налога, отражаемой по строке 118 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» раздела 3 декларации по НДС (п. 38.10 Порядка наполнения декларации по НДС). В строке 090 раздела 3 декларации по НДС отражаются восстановленные суммы НДС, ранее принятые к вычету при перечислении поставщику аванса и получения от него счета-фактуры.

      Восстановление налога по перечисленным поставщикам авансам происходит в моменты, когда аванс по одной из приведенных ниже обстоятельств запирается (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):1. Получены документы поставщика по поставке, произведенной в счет ранее оплаченного аванса либо его части.

      Порядок наполнения строчки 090 декларации по НДС

      Необходимость восстановления НДС не для всех перечисленных случаев является неоспоримой. Подробнее об этом — в материалах:Но в неких случаях отказ от восстановления налога, вероятнее всего, повлечет за собой споры с налоговыми органами.При восстановлении на сумму НДС, арифметически (по соответственной налоговой ставке в формуле расчета) отвечающую сумме закрытого аванса, делается бухгалтерская проводка:

      2. Аванс на сто процентов либо отчасти возвращен поставщиком.3. Изменено предназначение платежа, и он закончил квалифицироваться как аванс в счет будущей поставки.

      Как заполняется строчка 090 раздела 3 декларации по НДС

      Положения п. 12 ст. 171 НК РФ предоставляют налогоплательщику право внедрения налогового вычета сумм НДС, входящих в состав перечисленных поставщикам авансов. Неотклонимыми критериями внедрения вычета являются последующие моменты (п. 9 ст. 172 НК РФ):

    1. Наличие счета-фактуры поставщика, выставленного на сумму приобретенного им аванса, содержащего ссылку на номер платежного документа, которым налогоплательщик перечислил аванс. Особенности дизайна таких счетов-фактур тщательно освещены в письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.
    2. ЗАДАТЬ ВОПРОС
      ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

    Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

    Проводки НДС. Основные правила

    Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

    Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

    Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

    Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

    Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

    Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

    Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

    Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

    О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

    Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

    Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

    Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

    Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

    См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

    Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

    Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

    См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

    Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

    Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

    Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

    Типовые проводки для учета НДС по продажам

    Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

    Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

    Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

    Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

    Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

    Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

    Если вы получили аванс от покупателя, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

    Если НДС начислен налоговыми агентами

    Пример 1. Аренда госсобственности:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

    Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

    Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

    Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

    См. подробнее материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

    Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

    Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

    Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

    Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

    Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

    См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

    Типовые проводки по НДС при возврате товара

    В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

    Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

    У покупателя:

    Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

    Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

    У продавца:

    Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

    Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

    Ситуация 2. Товар без недостатков:

    У покупателя:

    Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

    У продавца:

    Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

    Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

    Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».

    ИТОГИ

    Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Все организации – плательщики Налога на добавленную стоимость, по итогу квартала в срок до 25 числа обязаны рассчитать сумму налога и подать декларацию. Напомним, что декларация по НДС подается только! в электронном виде. С 01 января 2016 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.

    Любой бухгалтер по налогам обязан научиться считать НДС по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

    Ниже распишем как это сделать.

    1. Проведите с помощью «Помощника по учету НДС» все счет-фактуры (в том числе авансовые).
    2. Сформируйте ОСВ за квартал.
    3. Обратите внимание на счет 62.02 – это авансы полученные, данный счет необходимо сверить с ОСВ по счету 76.АВ.

    Существует несколько моментов когда с полученных авансов НДС к уплате не исчисляется, это случаи, прописанные в статье 154 НК РФ. Если Ваши операции под действие данной статьи не подпадают, по Дт 76 счета должен числиться НДС с полученных авансов (смотрите обороты по контрагентам в ОСВ Кт 62.02).

    Связанный курс

    Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

    1. Сформируйте анализ счета 19. В расчет необходимо брать только сумму в корреспонденции с 68 счетом.

    Итак расчет: Оборот по Дт 90.03 (налог по реализации) + Оборот по Дт 76.АВ (налог к уплате с авансов полученных) + Оборот по Дт 76.ВА (восстановленный налог с авансов выданных в прошлом периоде) – Оборот по Кт 19 (входящий НДС от поставщика: помните про п.4, описанный выше) — Оборот по Кт 76.АВ (восстановленный НДС с полученных авансов) – Оборот по Кт 76.ВА (налог к вычету с перечисленных авансов)

    По итогу этих вычислений у Вас получится сумма Вашего налога.

    (если в Вашей организации в этом периоде проводились реализации еще и через 91 счет, необходимо прибавить сумму налога, который прошел по проводке Дт 91.02 Кт 68.02)
    / «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
    09.10.2017

    Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
    Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

    Когда используется счет 76

    В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:

    • со страхованием;
    • претензиями по договорам;
    • депонированием зарплаты;
    • расчетами по исполнительным документам работников и т. д.

    Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.

    Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

    Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?».

    При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

    • остатки по Дт показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
    • кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

    В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).

    Страхование имущества

    Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.

    Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

    • начисление платежей;
    • перечисление;
    • операции при наступлении страхового случая.

    Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:

    Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.

    Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:

    Дт 91/2 Кт 76/1.

    Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:

    Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

    Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).

    С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

    Учет страхового возмещения

    Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.

    На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

    Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.

    Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:

    Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.

    Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).

    Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия — это…».

    Пример

    ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.

    При этом были сделаны следующие проводки:

    • Дт 20 Кт 76/1 — 20 000 руб. (начислена сумма страхового платежа);
    • Дт 76/1 Кт 51 — 20 000 руб. (уплачена сумма страховки).

    В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.

    Проводки следующие:

    Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;

    Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.

    В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 39 333 руб.)

    Проводки:

    Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.):

    • Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (приобретены стройматериалы);
    • Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб. (выделен НДС);
    • Дт 60 Кт 51 — 120 000 руб. (перечислены деньги за стройматериалы);
    • Дт 91/2 Кт 10 — 100 000 руб. (отпущены в производство приобретенные стройматериалы).

    Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.

    Страхование работников

    Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73. 73 счет бухгалтерского учета — это расчеты с персоналом по прочим операциям:

    • Дт 76/1 Кт 73 — отражена начисленная сумма страхового возмещения, подлежащая выплате пострадавшему сотруднику;
    • Дт 51 Кт 76/1 — получено страховое возмещение, подлежащее выплате застрахованному работнику;
    • Дт 73 Кт 50 (51) — сотруднику выплачена сумма страховки.

    Учет претензий

    Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.

    Как правильно предъявить претензию, читайте в материале «Порядок предъявления претензии и регулирующие это нормы».

    Образец написания претензии ищите в материалах:

    • «Как написать претензию на некачественную услугу – образец»;
    • «Претензия на оплату задолженности по договору поставки»;
    • «Образец претензии по договору аренды нежилого помещения».

    Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:

    Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.

    Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:

    Дт 76/2 Кт 10 (41).

    Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:

    Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.

    См. также «Образец претензии по неустойке».

    Поступление сумм требований отражается проводками:

    Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.

    Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.

    Возможные возражения на претензию смотрите в статье «Образец ответа на претензию по договору подряда».

    Что делать, если невозможно взыскать претензию

    В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:

    • истечение срока давности;
    • решение суда;
    • ликвидация должника;
    • достижение согласия переговорным путем.

    Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

    Подробно порядок списания нереальной к взысканияю задолженности описан в Готовом решении от КонсультантПлюс:

    Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

    Пример 2

    ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.

    В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:

    Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).

    После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:

    Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).

    Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:

    • Дт 51 Кт 76/2 — 8 000 руб. (получено по выставленной претензии);
    • Дт 60 Кт 76/2 — 2 000 руб. (списана не удовлетворенная продавцом претензия).

    Учет дивидендов

    Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».

    Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:

    • Дт 76/3 Кт 91/1 — причитающиеся дивиденды отнесены на прочие доходы;
    • Дт 51 (50, 52) Кт 76/3 — в организацию поступили суммы дивидендов.

    Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

    С нюансами выплаты дивидендов можно познакомиться в статье «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году».

    О налогообложении дивидендов расскажет статья «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

    Депонирование зарплаты

    Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».

    По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.

    Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.

    Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.

    Договоры комиссии

    Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:

    • Дт 45 Кт 41 — товары переданы комиссионеру;
    • Дт 76 Кт 68 — выделен НДС по авансу, полученному комиссионером от покупателя;
    • Дт 76 Кт 90 — выручка получена комиссионером;
    • Дт 90 Кт 45 — списаны проданные товары;
    • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки;
    • Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса к вычету;
    • Дт 44 Кт 76 — комиссия посредника отнесена в расходы на продажу;
    • Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с суммы комиссии;
    • Дт 68 Кт 19 — НДС с комиссии к вычету;
    • Дт 51 Кт 76 ­— поступили деньги от комиссионера.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.

    О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

    При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

    Договоры лизинга

    Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.

    Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:

    • Дт 76 Кт 51 — выплачен авансовый платеж;
    • Дт 001 — объект принят к учету;
    • Дт 20 (26, 44) Кт 76 — лизинговый платеж к уплате;
    • Дт 19 Кт 76 — НДС с платежа;
    • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету;
    • Кт 001 — списан предмет финансовой аренды по окончании договора.

    Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

    Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.

    Итоги

    Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *