Анализ чистой прибыли

Факторный анализ прибыли

Баланс предприятия, а также отчет о финансовых результатах отражают в себе основные итоги деятельности предприятия за определенный период.

Анализ финансовых итогов деятельности предприятия включает в себя и факторный анализ чистой прибыли.

Чистая прибыль конкретного периода отражает итоговый финансовый результат существования предприятия.

В рамках анализа чистой прибыли следует рассмотреть и другой важный показатель — прибыль от продаж. Изменение данного показателя во многом зависит от колебаний показателя выручки от реализации продукции. На последний же оказывают влияние следующие критерии:

  • количественные колебания показателей объема реализации продукции;
  • изменения в структуре реализации продукции;
  • колебания стоимостных показателей продукции;
  • колебания цен, влияющие на себестоимость продукции;
  • изменение затрат на персонал и др.

Прибыль от продажи продукции предприятия исчисляется как разница между выручкой (за минусом налоговых платежей), себестоимостью продукции, коммерческими и управленческими расходами.

Вот два наиболее глобальных фактора, влияющих на рассматриваемый показатель:

  • изменение объема реализации (рост объемов данного показателя неизменно увеличивает значение прибыли и влечет позитивные последствия для финансового состояния);
  • изменение структуры продукции (увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли).

К примеру, вывод на основе факторного анализа может быть следующим:

«К увеличению прибыли предприятия привел рост объема продаж (за счет снижения уровня цен и изменения ассортимента реализованной продукции).

Резерв роста прибыли предприятия:

  • увеличение доли рентабельной продукции в общем объеме продаж;
  • снижение управленческих затрат».

Подобный факторный анализ способен предоставить менеджменту предприятия хорошую основу для принятия экономически верных управленческих решений.

Виды анализа чистой прибыли

Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.

Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.

Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.

Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:

∆ЧП = ∆Д – ∆Р,

где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.

Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 – 3 000 000).

Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:

∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР).

Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.

Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.

Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.

Горизонтальный и вертикальный анализ чистой прибыли

Для горизонтального и вертикального анализа необходимо знать показатели, формирующие чистую прибыль. Все они представлены в одном из наиболее важных бухгалтерских отчетов — о финансовых результатах. Изучая его, можно проанализировать влияние каждого показателя на чистую прибыль во времени.

Название «горизонтальный анализ» характеризует процесс его проведения. Исследование осуществляется по горизонтали: показатели каждого составного элемента чистой прибыли в текущем периоде сравниваются с соответствующими показателями за такой же отрезок времени прошлого года. Результат выражается в процентах.

Например, выручка от продажи за 9 месяцев 2015 года составила 100 000 000 руб., а за 9 месяцев 2014 года — 170 000 000 руб. Горизонтальный анализ выявит, что в текущем году выручка снизилась на 41% от уровня прошлого периода:

(100 000 000 – 170 000 000) / 170 × 100.

Аналогично рассматриваются все влияющие на чистую прибыль показатели: себестоимость продукции;

  • валовая прибыль;
  • управленческие и коммерческие расходы;
  • прибыль от продаж;
  • прочие доходы и расходы.

Подробнее о валовом доходе фирмы см. в статье «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Вертикальный анализ предусматривает изучение показателей сверху вниз по строкам отчета о финансовых результатах. Он позволяет определить структуру формирования показателей чистой прибыли.

Проводя анализ чистой прибыли, специалисты компании оценивают уровень и динамику показателей, формирующих чистую прибыль, и выявляют возможные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Факторный анализ чистой прибыли

Факторный анализ чистой прибыли начинается с группировки всех оказывающих влияние на ее величину факторов. Они образуют 2 большие группы: внешние и внутренние факторы.

Внешние факторы — те, которые никак не зависят от самой компании и не могут ею контролироваться. К таким влияниям можно отнести форс-мажорные обстоятельства, природные (климатические) особенности и пр. Сюда же включается, например, изменение гостарифов, инфляционное влияние на цены (на сырье, топливо и др.) или нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров.

Внутренние факторы — те, которые зависят от самой фирмы и определяют результаты ее работы (учетные способы, структура затрат и т. д.).

В целом чистая прибыль определяется по следующему алгоритму:

ЧП = В – СС – КР – УР + ПД – ПР – НП,

где:

В — выручка от реализации;

СС — себестоимость продукции;

УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы;

НП — налог на прибыль.

В строках отчета о финансовых результатах это выглядит следующим образом:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.

Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆ЧП) в отчетном периоде в сравнении с аналогичным отрезком предыдущего года проводится по следующей формуле:

∆ЧП = ∆В + ∆СС + ∆КР + ∆УР + ∆ПД + ∆ПР – ∆СНП,

где:

∆В — изменение выручки;

∆СС — изменение себестоимости и т. д. (изменение остальных факторов, влияющих на прибыль);

∆СНП — изменение текущего налога на прибыль, скорректированного на отложенные налоговые активы (ОНО) и обязательства (ОНО).

Подробнее об ОНА и ОНО см. в статье «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».

Факторный анализ на основе этой формулы дает обобщенное представление о влиянии финансовых результатов различных видов деятельности компании на ее чистую прибыль.

Анализ качества и использования чистой прибыли

Качеством прибыли принято считать обобщенную структуру источников формирования чистой прибыли. Анализ качества чистой прибыли направлен на сокращение разрыва между суммами чистой прибыли, отраженными в бухотчетности, и ее реальной величиной, подкрепленной фактическим притоком денег в компанию.

Коммерсанты сами способны влиять на величину прибыли посредством формирования рациональной учетной политики. Например, фирма вправе определить и закрепить в своей учетной политике такие способы учета активов, как амортизация ОС (линейный метод, способ уменьшаемого остатка и др.), порядок списания стоимости МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости и др.), порядок формирования резервов и т. д. Все эти факторы способны оказать значительное влияние на величину чистой прибыли.

Другой немаловажной задачей для компании является анализ использования чистой прибыли. Чистая прибыль участвует в расчете прибыли на 1 акцию — характеристику рыночной активности фирмы, свидетельствующую о заработанной в отчетном периоде чистой прибыли, приходящейся на 1 акцию:

ПРА=(ЧП – ДПА) / КА,

где:

ПРА — прибыль на акцию;

ДПА — дивиденды на привилегированные акции;

КА — количество обыкновенных акций в обращении.

Анализировать использование чистой прибыли акционерных обществ может любой пользователь отчетности. Публичные акционерные общества обязаны раскрывать в своей отчетности 2 показателя: базовую прибыль (убыток) на акцию и разводненную прибыль (убыток) на акцию.

При этом базовая прибыль определяется на основе фактических данных, а показатель разводненной прибыли имеет прогнозный характер и показывает возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на 1 обыкновенную акцию, в случае:

  • конвертации привилегированных акций и иных ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
  • исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Таким образом, разводнение представляет собой уменьшение прибыли (или увеличение убытка) в расчете на 1 обыкновенную акцию за счет возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов АО.

Гостиницы «Solo» за 2008-2010 гг.

Согласно рис. 2.2. можно увидеть, что рентабельность продаж в организации гостиницы «Solo» за 2008-2010 гг. сократилась с 7,03 до 4,9%, или на 2,13 пункта.

Фактические показатели рентабельности продаж на протяжении всего исследуемого периода были значительно ниже плановых – в 2010 году план по рентабельности был выполнен на 1,94 пункта. Основная причина – отсутствие в гостинице грамотного финансового планирования, позволяющего объективно определять развитие бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

ВЫВОДЫ

Изучая полученные ответы, можно утверждать, что объем услуг гостиницы «Solo» в настоящий момент оптимален.

Гостинице «Solo» следует и в дальнейшем придерживаться позиционирования себя как гостиницы с самыми выгодными ценами, поскольку это – основная причина ее выбора.

Но нужно обратить внимание на качество и скорость обслуживания клиентов, то есть периодически необходимо проводить тренинги с обслуживающим персоналом, повышать квалификацию.

В целом необходимо отметить, что рентабельность продаж в организации гостиницы «Solo» за 2008-2010 гг. сократилась с 7,03 до 4,9%, или на 2,13 пункта. Фактические показатели рентабельности продаж на протяжении всего исследуемого периода были значительно ниже плановых – в 2010 году план по рентабельности на был выполнен на 1,94 пункта.

Основная причина – отсутствие в гостинице грамотного финансового планирования, позволяющего объективно определять развитие бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

В целом гостиница «Solo» предоставляет полный перечень услуг, способных удовлетворить любого клиента. Анализ прибыли и рентабельности гостиницы «Solo» позволяет предложить проект мероприятий по повышению рентабельности организации.

Глава 3. Проектная часть

3.1. Дерево целей проекта мероприятий повышению

рентабельности гостиницы «Solo»

Для гостиницы «Solo» можно предложить следующие мероприятия, направленные на повышение рентабельности организации (рис. 3.1.).

Мероприятия по повышению рентабельности

гостиницы «Solo»

Мероприятие №1:

Разработка новых направлений деятельности гостиницы «Solo»

Мероприятие №2:

Автоматизация работы гостиницы «Solo»

Мероприятие №3: Совершенствование технологии обслуживания клиентов гостиницы «Solo»

  • вручение сувенира клиентам;

  • доступность рекламных буклетов, значков, открыток по тематике гостиницы;

  • организация видеопрограммы о гостинице;

  • освобождение клиента от напряженных ситуаций, связанных с организационными моментами;

  • оптимальность обслуживания с точки зрения соответствия всех видов услуг гостиницы;

  • полное соответствие уровня обслуживания условиям договора с клиентом;

  • полная информация о программе обслуживания и дополнительных услугах.

Введение автоматизированной системы бронирования номеров в гостинице

Обучение администраторов пакету необходимых программ

Рис. 3.1. Мероприятия направленные на повышение рентабельности услуг гостиницы «Solo»

Факторный анализ чистой прибыли предприятия

Цель анализа прибыли организации — финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост её финансовых результатов. Для изучения прибыли за отчетный период необходимо:

  • 1) проанализировать выполнение плана финансовых результатов компании в целом, а также по направлениям деятельности, по структурным подразделениям;
  • 2) провести структурно-динамический анализ показателей прибыли;
  • 3) выявить и измерить влияние внешних и внутренних факторов на формирование финансовых результатов;
  • 4) установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж и чистую прибыль включает следующие этапы:

1. Расчет влияния фактора «выручка от продаж»

(6.10)

где Р — прибыль

N — выручка.

R — рентабельность.

ДРпрод(N) = 35663*0,180 = 6414,18 т.р.

За счет роста выручки, прибыль увеличилась на 6414,18 т.р.

2. Расчет влияния фактора «себестоимость».

(6.11)

где d — доля себестоимости в выручке.

ДРпрод(с/с) = 91936*0,001 = 64,40 т.р.

За счет увеличения доли себестоимости в выручке, предприятие недополучило дополнительную прибыль в размере 64,40 т.р.

3. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы».

(6.12)

где d — доля коммерческих расходов в выручке.

ДРпрод(КР) = 91936*(-0,012) = -1069,22 т.р.

Уменьшение доли коммерческих расходов привело к росту прибыли от продаж в размере 1069,22 т.р.

4. Расчет влияния фактора «управленческие расходы».

(6.13)

где d — доля управленческих расходов в выручке.

ДРпрод(УР) = 91936*0 = 0 т.р.

У данной организации нет управленческих расходов.

Баланс отклонений:

ДРпрод = ДР1прод — ДР0прод = ДРпрод(N) + ДРпрод(с/с) + ДРпрод(КР)+ ДРпрод(УР)(6.14)

17540-10121 = 6414,18-64,40+1069,22+0 = 7419,00 т.р.

Остальные факторы — прочие доходы и расходы, ОНА, ОНО — не оказывают столь существенного влияния на прибыль как факторы хозяйственной сферы. Влияние этих факторов определяется по абсолютным отклонениям.

Все показатели необходимо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличится (уменьшиться) показатель — фактор прямого действия, на такую же увеличится (уменьшиться) сумма (прибыль). Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

Таблица 6.2 — Влияние факторов на чистую прибыль

Фактор

Значение влияния фактора, т.р.

Выручка от продаж

Себестоимость

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Вывод. Из данного расчета видно, что чистая прибыль увеличилась за рассматриваемый период на 5576 тыс.р., а прибыль от продаж — на 7419 тыс.р. Наибольшее влияние на рост прибыли от продаж оказал рост выручки. На конечное значение чистой прибыли оказали также свое влияние сокращение доходов, рост расходов и налога на прибыль.

Определение

Любая деятельность направлена на получение дохода, покрывающего убытки и приносящего прибыль. Эти понятия важно уметь различать. Деньги, полученные от реализации, называются выручкой. Чистый доход – это сумма, которая остается после выплаты всех расходов. То есть прибыль – это разница между выручкой и затратами. Но данный термин намного шире. Формула чистой прибыли включает в себя конечный финансовый результат разных видов деятельности.

Получить доход организация может, лишь производя конкурентоспособные товары. Большое значение при этом играет цена. Она должна соответствовать платежеспособности потенциальных потребителей. Предприятие устанавливает цены в зависимости от уровня издержек. Если сумма потребляемых ресурсов меньше получаемой выручки, значит, организация работает с прибылью. В условиях рыночной экономики убыточные предприятия долго не существуют.

Чистая прибыль, собственный капитал — источники самофинансирования организации. Максимизация дохода — важное условие процветания предприятия и экономики страны. Предприятие может направлять прибыль на увеличение масштабов, укрепление позиций, обновление ОС.

Расчет прибыли

Как отмечалось ранее, выручка – это общий показатель доходности. Ее объем определяется путем сложения сумм расходных накладных. Она рассчитывается по мере поступления оплаты либо по мере отгрузки товаров. Из выручки исключается НДС, акцизные сборы, сумма наценок, поступающая торговым предприятиям, и экспортные тарифы.

1. Чистая прибыль от реализации (ЧР) = Выручка – НДС – Акцизы — Экспортные тарифы.

2. Валовая прибыль – это разница между чистым доходом и себестоимостью: Вп = ЧР – Себестоимость.

3. Прибыль от продаж (Ппр) = Вп – Ур – Кр, где:

  • Ур – управленческие затраты.
  • Кр – коммерческие затраты.

4. Чистый доход от всех видов деятельности: По = Вп + Ип + Фп + Пд, где:

Ип, Фп и Пд — доход от инвестиционной, финансовой, иных видов деятельности.

5. Прибыль до налогообложения (Пн) – это конечный результат, выявленный после учета всех операций.

Пн = По – Налог на недвижимость – Льготы на прибыль.

После уплаты всех сборов в распоряжении организации остаются деньги, которые можно тратить на собственные нужды.

Формула чистой прибыли: ЧП = По – НПП + Пд — Пр, где:

  • НПП – налог на прибыль.
  • Пр – прочие расходы.

Маржинальный доход, или «нулевая прибыль» — это объем выручки, покрывающий все затраты.

Формирование

Очень важно уметь составлять плановый баланс доходов и расходов. Если грамотно спланировать все этапы, начиная от запуска продукции и заканчивая поступлением денежных средств, можно спрогнозировать дальнейшую работу организации. На этапе планирования нужно:

  • изучить потребность в дополнительном привлечении средств;
  • определить приоритетные направления использования ресурсов;
  • разработать пути повышения рентабельности производства;
  • рассчитать пороговое значения минимальной прибыли, чтобы быстро реагировать на изменения деятельности.

Источники формирования прибыли влияют на ее объем. Если наблюдается рост производства и одновременное снижение себестоимости, это свидетельствует о высоком «качестве» источников дохода. Рост цен при неизменных объемах производства свидетельствуют от обратной ситуации.

Один из показателей, который рассчитывается при анализе прибыли, — точка безубыточности. Она отображает объем производства в штуках или рублях, при котором величина выручки покроет издержки.

Если же первый показатель будет меньше критического, предприятие понесет убытки.

В рамках исследования сравниваются показатели за отчетный (1) и прошлый (0) год. Рассмотрим детальнее все этапы.

  1. Определяем динамику прибыли: ЧП = ЧП1– ЧП0.
  2. Рассчитываем прирост объема продаж: В% = (В1.0/В0) х 100 – 100. В данной формуле используется выручка отчетного периода в ценах прошлого года.
  3. Влияние динамики продаж на прибыль: ЧП1 = (ЧП0 х В%) : 100.
  4. Влияние изменения цен на прибыль: ЧП1 = (В1 – В0) : 100.
  5. Влияние динамики себестоимости: ЧП1 = (С : С1 – С : С0) : 100. Расчет проводится, как в целом по общей сумме издержек, так и отдельно в разрезе производственных, коммерческих и управленческих расходов.

Влияние динамики структуры продаж определяется как разность между общим изменением показателя (1) и величиной влияния трех остальных (2, 3, 4).

Эффективность

Рентабельность – это относительный показатель, который отображает качество использования активов. Он рассчитывается делением дохода на стоимость ресурсов.

Рентабельность = БП/(ОФ + ОА), где:

  • БП – прибыль до налогообложения (балансовая).
  • ОФ – средняя цена производственного фонда (итог І раздела активов).
  • ОА – средняя цена оборотных активов (итог ІІ раздела активов).

Для анализа деятельности используются также другие показатели.

  1. Рентабельность реализации – это соотношение чистой прибыли от реализации и выручки. Нормативное значение для промышленного предприятия составляет до 0,4, для торговой организации – до 0,3.
  2. Рентабельность активов – это соотношение чистой прибыли и активов (итог І раздела баланса). Показатель отображает эффективность использования имущества. Благоприятной является ситуация, когда растет чистая прибыль, активы (оборотные средства) обновляются. Нормативное значение показателя для промышленной компании – 0,1, для торговой – 0,05.
  3. Рентабельность инвестиций – это соотношение чистого дохода и собственных средств организации. Нормативное значение показателя для промышленного предприятия – 0,16, для фирмы – 0,07.
  4. Рентабельность АО – это соотношение чистого дохода и оборотных активов. Чем выше значение показателя, тем эффективнее используются средства. Нормативные значения: 0,02 и 0,08.
  5. Рентабельность собственного капитала отражает отдачу инвестиций. Нормативные значения: 0,02 и 0,06.

Данные текущего периода:

  1. Фактическая стоимость ОА — 53 тыс. руб.
  2. НМА — 1 тыс. руб.
  3. ОС – 154,3 тыс. рублей.
  4. Чистая прибыль — 20 тыс. руб.

Данные прошлого периода:

  1. Стоимость ОА — 50 тыс. руб.
  2. НМА — 150 тыс. рублей.

Суммарная величина активов составляет: 154,3 + 1 + 53 = 208,3 тыс. руб.

За год чистый доход увеличился на 8,3 тыс. руб.

Рентабельность бизнеса = 20 : 208,3 = 9,6 %.

Эффективность использования активов: 20 : 154,3 = 12,96 %.

Эффективность использования АО: 20 : 53 = 37,74 %.

Исследование факторов, способных повлиять на финансовые результаты

Задача исследования финансовых результатов – контролировать выполнение планов и определить, какие объективные и субъективные факторы влияют на уровень доходов. В процессе расчетов используются учетные данные и информация из бизнес-плана. По результатам определяются резервы, позволяющие увеличить чистый доход.

Расчеты проводятся по:

  • валовой, налогооблагаемой, чистой прибыли
  • доходам от продажи основных товаров (услуг, работ)
  • доходам от прочих продаж
  • внереализационным доходам

Цели исследования:

  • определить отклонения по каждому признаку
  • исследовать изменение и структуру каждого показателя
  • оценить рентабельность
  • оценить работу предприятия за определенный период

Анализируется структура и состав доходов, динамика по сравнению с предыдущими временными отрезками, воздействие выбранной учетной политики на каждый вид прибыли и суммы отчислений по дивидендам и налогам.

Важно учесть все факторы, воздействующие на результат предпринимательской деятельности:

  • доходы от операций с валютами, депозитов, облигаций, акций
  • убытки от безнадежных дебиторских долгов, неустойки, штрафов, пени
  • доходы от аренды, полученных неустоек, штрафов, пени
  • убытки от минусовой прибыли прошлых периодов и стихийных бедствий
  • издержки на уплату налогов и отчисления во внебюджетные фонды

Основной показатель успешной работы – высокая рентабельность. Требуется исследование зависимости этого показателя для всего предприятия и для каждого направления деятельности. Оценивается прибыльность продаж, окупаемость вложенного капитала, инвестиций и издержек. Расчеты проводятся для каждого вида прибыли (валовой, от продаж, чистой).

Факторный анализ состоит из нескольких этапов:

  • отбора факторов
  • их систематизации и классификации
  • моделирования связей между фактором и результатом
  • определения каждого фактора и расчета его влияния на результат хозяйственной деятельности
  • разработки рекомендаций, позволяющих использовать результаты на практике

Основные элементы: изменения доходности, доходов и расходов.

Для факторного исследования можно использовать и другие показатели, например рентабельность:

  • инвестиций (соотношение суммы в «нижней строке» к сумме собственных средств)
  • собственного капитала
  • активов (соотношение суммы в «нижней строке» к итоговому объему первого раздела баланса)
  • оборотных средств (соотношение суммы в «нижней строке» к объему оборотных средств)
  • реализации (соотношение суммы в «нижней строке» к выручке)

Рассчитывается разница сумм за базовый и текущий год, выявляются факторы, оказавшие влияние на изменения.

Исследование факторов, влияющих на доходность продаж

Доходность продаж находится в зависимости от:

  • объема проданного товара
  • структуры проданного товара
  • себестоимости
  • среднего уровня цены
  • расходов на управление
  • коммерческих расходов

В процессе исследования оценивается каждый фактор и его влияние.

Общий показатель изменения доходов от реализации товаров:

ΔР = Р1 — Р0, где

  • Р1 – прибыль текущего периода
  • Р0 – прибыль предыдущего периода

При расчете влияния объема проданного товара на доходность сначала вычисляется прирост объема (в процентах):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 — 100, где

  • Q1 – выручка текущего периода в ценах базового
  • Q0 – выручка предыдущего периода

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, где

  • ΔР1 – изменение объема проданного товара

Проблемы может создать сопоставление данных базисного и отчетного временного отрезка, особенно, если продукция неоднородная. Проблему решает использование цен предыдущего периода в качестве основы.

Влияние на себестоимость рассчитывается по формуле:

ΔР2 = С0 — С1, где

  • С0 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в ценах предыдущего периода
  • С1 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в текущих ценах

Эту формулу применяют также при расчетах воздействия коммерческих и управленческих расходов.

Изменения продажной стоимости рассчитывается по формуле:

ΔР3 = Q1 — Q2, где

  • Q1 – выручка текущего периода в актуальных ценах
  • Q2 – выручка текущего периода по ценам базисного

Для расчета воздействия структуры товара на прибыль используется формула:

ΔР4 = ΔР — ΔР1 — ΔР2 — ΔР3

Чтобы определить воздействие всех факторов, используется формула:

ΔР = Р1 — Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Исходя из результатов, определяются резервы, позволяющие повысить доходность бизнеса. Это может быть увеличение объема проданной продукции, снижение общей себестоимости или ее отдельных составляющих, улучшение структуры (качества, ассортимента) выпускаемой (продаваемой) продукции.

Пример вычислений

Чтобы провести расчеты, необходимо взять данные из баланса за текущий и базовый год.

Пример расчета показателей факторного анализа прибыли от продаж, если:

  • выручка 60 000 и 55 000 (в текущих ценах) или 45 833 (в ценах базового года)
  • производственная себестоимость 40 000 и 35 000
  • коммерческие расходы 3 000 и 2 000
  • управленческие расходы 5 000 и 4 000
  • полная себестоимость 48 000 и 41 000
  • индекс изменения продажной цены 1,2
  • прибыль 12 000 и 14 000

(первый показатель относится к базовому периоду, второй – к отчетному).

Изменение прибыли:

ΔР = Р1 — Р0 = 12 000 — 14 000 = -2 000

Выручка текущего периода в ценах прошедшего: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Прирост/снижение объема продаж:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 – 100 = -24%

Влияние снижения объема:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12 000 * (-24) / 100 = -1 480

Влияние неполной (производственной) себестоимости:

ΔР2 = С0 — С1 = 40 000 — 35 000 * 1,2 = -2 000

Влияние коммерческих расходов:

ΔР2 = С0 — С1 = 3 000 — 2 000 * 1,2 = 600

Влияние управленческих расходов:

ΔР2 = С0 — С1 = 5 000 — 4 000 * 1,2 = 200

Влияние изменения стоимости при продаже:

ΔР3 = Q1 — Q2 = 55 000 — 45 833 = 9 167

Влияние структуры:

ΔР4 = ΔР — ΔР1 — ΔР2 — ΔР3 = -2 000 — 1 480 — 2 000 + 600 + 200 + 9 167 = 4 467

Влияние всех факторов:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 — 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

По результатам видно, что прибыль в отчетном периоде снизилась из-за уменьшения объемов продаж и увеличения производственной себестоимости. Положительное влияние оказало изменение структуры и стоимости продукции при продаже.

2.4. Факторный анализ чистой прибыли

  • •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
  • •Введение
  • •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
  • •1.1. Понятие финансового состояния организации
  • •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
  • •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
  • •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
  • •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
  • •1.6. Анализ деловой активности организации
  • •Контрольные вопросы
  • •Задания для практических занятий
  • •Задания для самостоятельной работы
  • •Тестовые задания
  • •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
  • •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
  • •Хозяйственной деятельности
  • •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
  • •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
  • •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
  • •Контрольные вопросы
  • •Задания для практических занятий
  • •Задания для самостоятельной работы
  • •Тестовые задания
  • •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
  • •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
  • •Хозяйственной деятельности
  • •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
  • •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
  • •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
  • •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
  • •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
  • •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
  • •Факторный анализ расчетных показателей
  • •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
  • •Контрольные вопросы
  • •Задания для практических занятий
  • •Задания для самостоятельной работы
  • •Тестовые задания
  • •4. Анализ денежных потоков
  • •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
  • •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
  • •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
  • •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
  • •4.4.1. Операционная деятельность
  • •4.4.2. Инвестиционная деятельность
  • •4.4.3. Финансовая деятельность
  • •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
  • •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
  • •37107346,73
  • •37649596,17
  • •74756942,9
  • •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
  • •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
  • •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
  • •2007 Год 2008 год
  • •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
  • •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
  • •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
  • •Контрольные вопросы
  • •Задания для практических занятий
  • •Данные об ооо «Златошвейка»
  • •Методические указания
  • •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
  • •Оборотный баланс (руб.)
  • •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
  • •Данные об ооо «Золотое веретено»
  • •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
  • •Задания для самостоятельной работы
  • •Тестовые задания
  • •Рекомендуемая литература
  • •Бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Отчет об изменениях капитала
  • •II. Резервы
  • •Отчет о движении денежных средств
  • •Приложение к бухгалтерскому балансу
  • •Приложение 2 бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Отчет об изменениях капитала
  • •I.Изменения капитала
  • •II. Резервы
  • •Справки
  • •Отчет о движении денежных средств
  • •Приложения к бухгалтерскому балансу
  • •Основные средства
  • •Финансовые вложения
  • •Дебиторская и кредиторская задолженность
  • •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
  • •Приложение 3 бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Отчет об изменениях капитала
  • •I.Изменения капитала
  • •Справки
  • •Отчет о движении денежных средств
  • •Приложения к бухгалтерскому балансу
  • •Нематериальные активы
  • •Основные средства
  • •Финансовые вложения
  • •Дебиторская и кредиторская задолженность
  • •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Отчет о движении денежных средств
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Отчет о движении денежных средств
  • •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
  • •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
  • •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
  • •Приложение 4д
  • •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
  • •Приложение 5 бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Приложение 6 бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Бухгалтерский баланс
  • •Отчет о прибылях и убытках
  • •Анализ финансовой отчетности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *