Без образования юридического лица

Предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица

И граждан без образования юридического лица

Предпринимательская деятельность юридических лиц

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя с момента государственной регистрации его в этом качестве, а также создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими лицами.

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением того, на которое в соответствии с процессуальным законодательством не может быть наложено взыскание). Например, глава фермерского хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации хозяйства.

К предпринимательской деятельности, осуществленной без образования юридического лица, применяются правила, регулирующие деятельность юридических лиц.

Следует иметь в виду, что для отдельных категорий граждан действующее законодательство устанавливает ограничения и запреты в отношении предпринимательской деятельности. Предпринимательской деятельностью не вправе заниматься должностные лица органов государственной власти и управления (ст.9 Закона РСФСР от 22.03.91 «0 конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках РСФСР»); судьи арбитражных судов и некоторые другие категории граждан.

Гражданин, желающий заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, получает на это право с момента регистрации. Новый Гражданский кодекс не затрагивает процедуру этой регистрации, оставляя в этой области требования действующего законодательства.

В соответствии с Законом от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» функции регистрации физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, выполняет районная, городская, поселковая, сельская администрации по месту постоянного жительства этого лица. Процедура регистрации излагается в п. 6-8 Указа Президента Российской Федерации N 1482 «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории РФ».

Для государственной регистрации юридическое лицо представляет заявление, составленное по установленной форме; документ об уплате регистрационного сбора. Требование представления других документов или совершения иных действий при регистрации не допускается.

Банкротство (несостоятельность) индивидуального предпринимательства регулируется (ст.25 ГК).

Если индивидуальный предприниматель не в состоянии удовлетворить связанные с его деятельностью требования кредиторов, он может быть признан банкротом по решению суда.

С момента решения суда его регистрация утрачивает силу. Основания и порядок признания банкротом или объявления о банкротстве определяется Законом о банкротстве. Кредиторы в праве также предъявлять ему свои требования по обязательствам, не связанным с его предпринимательской деятельностью.

Очередностьвыполнения требований кредиторов

I. Требования граждан в связи с причинением вреда жизни и здоровью и взысканием алиментов

II. Оплата труда и выходного пособия работающим по трудовому договору (контракту). Вознаграждение по авторским договорам.

III. Требования кредиторов, обеспеченные залогом имущества.

IV. Задолженность по платежам и внебюджетные фонды

V. Расчеты с другими кредиторами

После завершения расчетов с кредиторами банкрот освобождается от исполнения оставшихся обязательств, учтенных при признании его банкротом

Предпринимательство без образования юридического лица. Порядок регистрации и прекращения деятельности

Ст. 23–25 ГК РФ регулирует правовой статус индивидуальных предпринимателей. Лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица согласно законодательству Российской Федерации. При ведений деятельности таким образом, появляется индивидуальное (или частное) предприятие. Имущество этого предприятия составляется из имущества гражданина, его семьи, участвующей в предпринимательстве, полученных доходов и других предусмотренных законом источников. Индивидуальный предприниматель персонально получает весь доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности и несёт весь риск от её последствий.

Индивидуальный предприниматель отнесён законом к субъектам малого предпринимательства. Правила ГК РФ, регулирующие деятельность юридических лиц, которые в свою очередь являются коммерческими организациями, применяются соответственно к предпринимательской деятельности граждан, которая осуществляется без образования юридического лица. Следовательно, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, который осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, выступает на равных условиях с юридическими лицами.

Для предпринимательской деятельности без образования юридического лица предусмотрена упрощённая процедура регистрации, так как осуществление этой деятельности значительно проще в плане финансового и налогового учёта. Индивидуальный предприниматель имеет право на свой расчётный счёт, товарный знак, а также он вправе заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

Полученные от этого вида предпринимательской деятельности ставки налогообложения и доходов значительно ниже, чем у других субъектов предпринимательства, также индивидуальный предприниматель вправе использовать наёмный труд. Индивидуальный предприниматель (другие названия: частный предприниматель, предприниматель без образования юридического лица, ПБОЮЛ, ИП, ЧП) — это гражданин, зарегистрированный, как предприниматель без образования юридического лица. А поскольку все граждане считаются физическими лицами, то и гражданин-предприниматель — тоже лицо физическое. Однако, согласно статье 23 «Предпринимательская деятельность гражданина» Гражданского Кодекса РФ «К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения».

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 8 июля 1994 года № 1482; в соответствии с которым граждане — предприниматели регистрируются администрацией района, города и района в городе, поселка, села по месту постоянного жительства предпринимателя.

Основное отличие положения ПБОЮЛ от положения учредителя юридического лица — хозяйственного общества — объем ответственности. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все имущество, кроме того имущества, на которое, в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Учредитель же юридического лица (ООО и АО) несет имущественную ответственность только в пределах внесенного вклада в уставный капитал общества.

Основное преимущество на данный момент — это упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности ПБОЮЛ. На втором месте стоит упрощенная система ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов котловым методом, то есть фактически не требуется специальное бухгалтерское образование. На втором месте — потому что и юридическое лицо может перейти на упрощенную систему налогообложения и отчетности, если является субъектом малого предпринимательства.

Налоговое бремя для ПБОЮЛ относительно не тяжелое, по сравнению с традиционной системой налогообложения у юридических лиц.

При известных условиях ПБОЮЛ является плательщиком акцизов, налога с владельцев транспортных средств, платы за пользование водными объектами.

Индивидуальный предприниматель вправе использовать в своей деятельности труд других граждан, но только привлекая их на основе договоров гражданско-правового характера (договоров подряда, возмездного оказания услуг и т. д.).

Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии.

Индивидуальным предпринимателем может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключение составляют государственные служащие, а также военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия законных представителей. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, то есть имеющие на это разрешение и вид на жительство, выданные органами внутренних дел, имеют право получить статус индивидуального предпринимателя и заниматься предпринимательской деятельностью по месту постоянного проживания.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Этап 1. Гражданин, желающий зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, оформляет в администрации района по месту жительства заявление /бланки. В заявлении указываются все те виды деятельности, которыми намеревается заниматься гражданин. Предприниматель может осуществлять только те виды деятельности, которые будут указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя. Необходимо иметь в виду, что для изменения (дополнения) видов деятельности потребуется новая регистрация с уплатой государственной пошлины. В настоящее время возможно осуществлять регистрацию ПБОЮЛ через представителя по нотариально заверенной доверенности. Некоторые палаты требуют при этом нотариального удостоверения подписи на заявлении и нотариального заверения фотографии.

Регистрация предпринимателя производится в 15-ти дневный срок с момента подачи заявления. Физическому лицу может быть отказано в регистрации, если оно изъявило желание заниматься запрещенной законом деятельностью. Регистрирующий орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в регистрации по мотивам нецелесообразности.

Этап 2. Изготовление печати. Стандартный срок внесения оттиска печати в городской реестр печатей и изготовления печати составляет 4–5 дней. Ускорение возможно.

Этап 3: Постановка на учет в налоговом органе.

Физические лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту постоянного жительства в 10-ти дневный срок с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае несоблюдения указанного срока на предпринимателя налагается штраф от 5 000 рублей. Постановка на налоговый учет сопровождается присвоением 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Налоговая инспекция выдает свидетельство установленная образца.

Этап 4: Постановка на учет во внебюджетные фонды.

Индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются, во-первых, с чистого дохода, представляющего собой разницу между полученными предпринимательскими доходами и расходами, непосредственно связанными с их извлечением (сумма указанного чистого дохода подтверждается справкой из налоговой инспекции). Во-вторых, с доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, работающих у предпринимателя по трудовым контрактам и выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.

При регистрации плательщику взносов выдается Извещение страхователю.

Банки и иные кредитные организации открывают расчетные и иные счета плательщикам страховых взносов при предъявлении ими документа, подтверждающего регистрацию в органах Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования. Регистрация предпринимателя в Фонде социального страхования и Фонде занятости обязательна только в случае найма работников по трудовым контрактам и гражданско-правовым договорам.

Этап 5: Открытие расчетного счета в банке.

Индивидуальному предпринимателю банки открывают расчетные и другие (депозитный, ссудный, валютный и др.) счета на его имя. По доверенности предпринимателя, оформленной нотариально, счетом предпринимателя могут распоряжаться другие лица.

Этап 6: Получение лицензии. Занятие отдельными видами деятельности возможно только после получения соответствующей лицензии.

Все доходы, полученные от предпринимательской деятельности с нарушением действующего законодательства (а именно без государственной регистрации, постановки на налоговый учет и без лицензии), подлежат взысканию в доход государства в установленном порядке.

Все товарные операции индивидуального предпринимателя делятся на два вида: поступление товаров и их выбытие, кроме этого существует такая товарная операция, как переоценка товаров, которая оформляется актами о переоценке товаров. Торговые операции должны быть документально оформлены в соответствии с правовыми требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. При оформлении торговых операций чаще всего используются договоры купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену).

Каждая партия реализуемых товаров должна сопровождаться сертификатом соответствия, подтверждающим качество товаров, безопасность их для здоровья и жизни потребителей. Каждый год перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, утверждает Госстандарт РФ. Законодательством предусмотрены следующие формы документов по сертификации: сертификат соответствия; гигиенический сертификат; качественное удостоверение; протокол испытания.

Основными документами, фиксирующими прибытие товара, являются счет-фактура, товарная накладная (униф. ф. ТОРГ-12), приходно-расходный кассовый ордер (Униф. ф. № КО-1) (См. приложение). Товарная накладная является основным перевозочным документом, в котором указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество, цена и общая сумма отпущенного товара. Подписывается накладная сдавшими и принявшими товар материально-ответственными лицами.

Для товара, следующего без оформления накладной, сопроводительным документом является счет-фактура. Он же выступает в качестве приходного товарного документа. Счет — фактура содержит: дату его выписки и номер, наименование и банковские реквизиты грузоотправителя и плательщика; наименование грузополучателя; краткое описание товара, его количество, цену, сумму; стоимость доставки, сумму к оплате получателя; фамилии, имена, отчества и подписи лиц, отпустивших и принявших товар. Приходно-расходный кассовый ордер необходим для подтверждения осуществления расчета. При доставке товара в отдел материально-ответственное лицо, как правило, продавец, работающий в данном отделе, вносит в «Журнал учета поступления товара» данные о поступившем товаре (дату отпуска, наименование, количество и сумму). Согласно инструкции ЦБ РФ № 118 от 04.10.93г. в последней редакции, определяющей порядок ведения кассовых операций в РФ, для осуществления расчетов наличными деньгами индивидуальный предприниматель, как и любое предприятие должен иметь кассу, вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Использование контрольной ленты обязательно при работе на всех контрольно-кассовых машинах. На кассовую машину заводится «Книга кассира — операциониста» по форме № 24, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписью налогового инспектора.

Для индивидуальных предпринимателей, не перешедшим на упрощенную систему налогообложения и не являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход налоговое и финансовое ведомства разработали новые правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Порядок). Утверждена и новая форма книги учета упомянутых доходов и расходов (далее — Книга учета).

Ранее предприниматели руководствовались методическим пособием, утвержденным письмом Госналогслужбы России от 20.02.96 № НВ-6–08/112. Однако с 1 января 2001 года закон, на основании которого было разработано это пособие, утратил силу. Речь идет о Законе РФ от 07.12.91 № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц», утратившем силу (за исключением некоторых норм, не относящихся к рассматриваемому вопросу) с введением в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В итоге, публикуемый Порядок с момента его вступления в силу (т. е. с 1 июля 2001 года) заменит для предпринимателей указанное методическое пособие.

Стоит обратить внимание на то, что Порядок содержит одно очень существенное отличие от пособия. Дело в том, что в Порядке нет ссылок на нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета организациями. А значит, предприниматели теперь не должны руководствоваться механизмом отнесения объектов к определённой группе основных фондов (основные средства, МБП, нематериальные активы), применимым к организациям. Соответствующие нормы заложены уже в самом порядке.

Литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Закон «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» от 7 декабря 1991 года № 2000–1

3. Курс экономики: Учебник 2-е издание дополненное/Под ред. Б. А. Райзберга.-М.:Инфра-М,1999.-716с.

4. Курс экономической теории: общие основы экономической теории. Микро экономика, макроэкономика, переходная экономика: Учебное пособие/Руководитель авторского коллектива и научный редактор профессор А. В. Свиридович — М.: МГУ им. М. В. Ломоносова. Издательство ДИС, 1997.-736с.

5. Касьянова Г. Организация документооборота на предприятии // «Экономика и жизнь» 1998, № 1

6. Налоговый кодекс Российской Федерации

7. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»

8. Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

9. Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»

10. ФЗ от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»

предпринимательской деятельностью занимаются только юридические лица?

Задание: Какая организационно-правовая форма предпринимательской деятельности является самой распространенной в странах с развитой рыночной экономикой:
Ответы: 1) индивидуальное предпринимательство; 2) кооперативы; 3) товарищество на вере; 4) общество с ограниченной ответственностью; 5) акционерное общество.
Задание: Определите, что не относится к недостаткам предприятия, организованного как партнерство (товарищество):
Ответы: 1) недолговечность предприятий; 2) ограниченность финансовых ресурсов; 3) ответственность по обязательствам предприятия всем своим имуществом; 4) двойное налогообложение; 5) вероятные разногласия среди партнеров.
Задание: Определите, какая из перечисленных ниже характеристик является достоинством индивидуальной формы предпринимательства:
Ответы: 1) ограниченность ответственности; 2) привлечение крупных сумм капитала; 3) использование специалистов в управлении; 4) простота процедуры учреждения; 5) продолжительность существования.
Задание: Наиболее наглядно отделение предпринимательства от собственности обнаруживается в…
Ответы: 1) товариществах с неограниченной ответственностью; 2) акционерных обществах; 3) производственных кооперативах; 4) индивидуальных частных предприятиях; 5) арендных предприятиях.
Задание: Постоянные издержки – это…
Ответы: 1) издержки, которые несет фирма даже в том случае, если продукция не производится; 2) неявные издержки; 3) затраты на ресурсы по ценам, действующим в момент их приобретения; 4) минимальные издержки производства любого объема производства при наиболее благоприятных условиях производства; 5) издержки, приходящиеся на единицу продукции.
Задание: __________ прибыль представляет собой общую выручку фирмы за вычетом внешних издержек:
Ответы: 1) экономическая; 2) минимальная; 3) бухгалтерская; 4) предельная; 5) нормальная.
Задание: Наиболее точно соответствует понятию «нормальная прибыль»…
Ответы: 1) прибыль, обеспечивающая предприятию комфортный уровень жизни; 2) прибыль, которую фирма получила бы при нормальном ведении дел; 3) прибыль, полученная типичной фирмой в отрасли; 4) минимальная прибыль, необходимая для того, чтобы фирма оставалась в пределах данного направления деятельности; 5) прибыль, приходящаяся на единицу денежной выручки.
Задание: Правильным является утверждение…
Ответы: 1) бухгалтерские издержки + экономические издержки = нормальная прибыль; 2) выручка – экономические издержки = экономическая прибыль; 3) явные издержки + неявные издержки = бухгалтерская прибыль; 4) явные издержки + неявные издержки = бухгалтерские издержки.
Задание: Если фирма увеличивает затраты на ресурсы на 10%, а объем производства возрастает при этом на 15%, то в этом случае…
Ответы: 1) наблюдается положительный эффект масштаба; 2) наблюдается отрицательный эффект масштаба; 3) фирма получает максимальную прибыль; 4) действует закон убывающей производительности; 5) наблюдается постоянный эффект масштаба.
Задание: В долгосрочном периоде…
Ответы: 1) все издержки являются постоянными; 2) все издержки являются переменными; 3) все издержки выступают как неявные; 4) постоянные издержки растут быстрее, чем переменные; 5) все ответы неверны.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица осуществляют индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ГК РФ любой гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, или же создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами.

По мнению английского профессора А. Хоскинга, индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия.

Согласно российскому законодательству индивидуальными предпринимателями могут быть:

  • • граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном федеральном законом порядке в своей дееспособности:
    • — совершеннолетние, дееспособные граждане Российской Федерации;
    • — несовершеннолетние граждане Российской Федерации (при наличии согласия родителей, попечителей; вступившие в брак; при принятии судом либо органом опеки решения о дееспособности);
  • • граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в соответствии с требованиями, установленными законом.

Коллективными формами деятельности индивидуальных предпринимателей являются:

  • • полное товарищество и товарищество на вере (коммандитное), создаваемое путем заключения договора о совместной деятельности между зарегистрированными индивидуальными предпринимателями;
  • • производственный кооператив.

Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность от своего имени и на свой риск.

Следует отметить, что деятельность индивидуального предпринимателя регламентируется теми же положениями ГК РФ и НК РФ, которые применяются для юридических лиц.

Таким образом, деятельность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятельности юридических лиц, которые являются коммерческими организациями.

Индивидуальные предприниматели осуществляют различные виды деятельности, не запрещенные законом. Однако отдельными видами деятельности, перечень которых определен законом, индивидуальный предприниматель может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Кроме того, есть виды деятельности, требующие дополнительного разрешения и согласования с органами надзора (санитарно-эпидемиологическая служба, МЧС и т.д.). Например, для осуществления розничной торговли в Москве требуется разрешение районной управы.

К запрещенным для индивидуального предпринимателя видам деятельности относится производство алкоголя, оптовая и розничная торговля алкоголем; производство оружия и основных частей огнестрельного оружия; производство лекарственных средств и др.

В табл. 2.4 представлены наиболее распространенные виды деятельности индивидуальных предпринимателей.

Виды деятельности индивидуальных предпринимателей

Таблица 2.4

Сфера деятельности

Виды деятельности

Производственная

деятельность

  • • Пошив одежды;
  • • изготовление головных уборов;
  • • выпечка хлебобулочных изделий;
  • • изготовление штучной мебели;
  • • народные художественные промыслы (производство художественных изделий);
  • • строительные работы;
  • • издательская и полиграфическая деятельность

Услуги населению

  • • Чистка обуви;
  • • ремонт одежды;
  • • ремонт бытовых приборов;
  • • парикмахерские услуги;
  • • ремонт мебели;
  • • фотоуслуги;
  • • сдача в аренду недвижимости;
  • • риэлторские услуги;
  • • прокат бытовой техники и предметов личного пользования и пр.

Услуги предприятиям

  • • Юридические;
  • • бухгалтерские;
  • • консалтинговые;
  • • бытовые (мойка окон, уборка офисов цехов, мастерских и пр.);
  • • переводческие (переводы с иностранных языков);
  • • секретарские;
  • • рекламный агент;
  • • программирование;
  • • ксерокопирование;
  • • переплетные работы и пр.;
  • • перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 т)

Образовательные

услуги

  • • Репетиторство;
  • • частные курсы, школы;
  • • обучение танцам;
  • • обучение плаванию и пр.

Организация досуга

  • • Организация отдыха населения — экскурсии, аттракционы и пр.;
  • • служба знакомств;
  • • организация шоу и т.д.

Торговля

  • • Оптовая и розничная торговля (с дополнительным разрешением);
  • • разъездная торговля;
  • • посредническая деятельность;
  • • продажа газет и журналов и пр.

По данным Росстата, на 20 июня 2017 г. в Российской Федерации фактически действует 5676,708 тыс. индивидуальных предпринимателей.

Объем выручки (с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей) от продажи товаров, продукции, работ, услуг по всем видам деятельности за этот же период составил 7 826 530 млн руб.

Прежде чем окончательно принять решение о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо изучить все его достоинства и недостатки.

К достоинствам осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) можно отнести:

  • • минимальный пакет документов для регистрации, так как отсутствует необходимость в разработке учредительных документов;
  • • достаточно простую процедуру регистрации ИП, которая не занимает много времени и средств;
  • • осуществление регистрации ИП по месту жительства, поэтому юридический адрес не нужен;
  • • упрощенный порядок ведения учета и отчетности, который не требует специального бухгалтерского образования;
  • • упрощенную систему налогообложения, которая освобождает от уплаты нескольких налогов;
  • • хозяйственную самостоятельность (от своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с физическими и юридическими лицами);
  • • упрощенный порядок принятия решений, так как не требуется проводить собрания и протоколировать их постановления и пр.;
  • • взыскивание имущества и денежных средств предпринимателя производится только в судебном порядке;
  • • легкость ликвидации ИП.

Кроме того, индивидуальный предприниматель в ряде случаев приравнивается по своему статусу к юридическому лицу в сфере потребительского рынка и услуг. Он вправе иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, подписывать договоры и получать банковский кредит.

К основному недостатку индивидуального предпринимателя относится то, что он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Кроме этого, можно отметить следующие недостатки:

  • • существующее ограничение на некоторые виды деятельности;
  • • сложности сотрудничества с крупными компаниями (как показала практика, большинство крупных компаний отказываются работать с ИП);
  • • не подходит для совместного ведения дела, так как индивидуальный предприниматель регистрирует бизнес только на себя;
  • • нельзя продать или купить;
  • • требуется постоянное личное участие предпринимателя из-за отсутствия возможности назначить директора (индивидуальный предприниматель не является организацией);
  • • повышение страховых взносов в ПФР и их обязательная уплата, независимо от качества осуществления предпринимательской деятельности;
  • • отсутствие возможности участвовать во многих тендерах и конкурсах;
  • • недостаточная правовая защищенность при временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя и пр.

Государственную регистрацию индивидуального предпринимателя осуществляет ФНС России. Предприниматель регистрируется в районной налоговой по месту прописки, в Москве — МИ ФНС России № 46.

Регистрацию ИП можно пройти самостоятельно или обратиться в юридическую компанию и возложить регистрацию на профессионалов. Зарегистрировать ИП самостоятельно обойдется примерно в 2500 руб., а при помощи юридической компании — от 2500 до 7000 руб. в зависимости от объема оказываемых услуг (табл. 2.5). Также можно зарегистрировать ИП через портал госуслуг.

Таблица 2.5

Пример стоимости регистрации ИП в Москве

Наименование расходов

Ставка, руб.

1. Государственная пошлина за регистрацию

2. Плата за получение разрешения на изготовление печатей и штампов

3. Изготовление печати

4. Услуги нотариуса

5. Открытие расчетного счета

Итого

Рассмотрим преимущества и недостатки регистрации «под ключ» при помощи юридической компании (табл. 2.6).

Преимущества и недостатки регистрации ИП «под ключ»

Таблица 2.6

Преимущества

Недостатки

Квалифицированная помощь и подробная консультация по регистрации ИП

Дополнительные финансовые затраты

Возможность избежать ошибок при регистрации (в том числе получение отказа в регистрации из-за некорректного заполнения заявления и прочих ошибок)

Потеря возможности получить опыт, который в последующем поможет решать вопросы самостоятельно

Нет необходимости заполнять самостоятельно заявление о государственной регистрации

Относительная простота процедуры регистрации ИП позволяет провести ее без значительных юридических знаний

Не нужно лично ездить в ИФНС

Не нужно искать фирму для заказа печати

Нет необходимости получать данные из Росстата и делать копии всех документов

При самостоятельной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему необходимо пройти следующие этапы.

Этап 1. Выбор кода деятельности ИП (по ОКВЭД). Перед регистрацией ИП необходимо выбрать коды в соответствии с осуществляемыми видами деятельности. В основном выбирают не более 20 кодов. Необходимо сразу определиться с выбором кодов, так как их дополнительная регистрация обойдется дороже.

Этап 2. Оплата государственной пошлины. В 2016—2017 гг. оплата госпошлины регистрации ИП составляла 800 руб. Реквизиты для оплаты регистрации ИП можно узнать в отделении налоговой, где будет проходить регистрация.

Этап 3. Переход на упрощенную систему налогообложения (при желании). Вновь регистрируемый ИП может сразу перейти на УСН, для чего необходимо заполнить заявление (форма 26.2-1), а при переходе на патентную систему (форма 26.5-1) — в двух экземплярах.

Этап 4. Подача документов в налоговую инспекцию на регистрацию ИП. Госз’дарственная регистрация предпринимателя производится на основании его заявления, в котором указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Для регистрации ИП необходимо подготовить следующие документы:

  • • заявление в одном экземпляре о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, составленное по установленной форме (форма Р21001 предоставляется в налоговой инспекции);
  • • копию паспорта с пропиской на одном листе (некоторые налоговые требуют копию всех страниц паспорта);
  • • копию ИНН;
  • • квитанцию об оплате госпошлины регистрации индивидуального предпринимателя;
  • • заявление о переходе на УСН (если необходимо перейти).

Если ИП открывают иностранные граждане либо лица без гражданства, они должны предоставить:

  • • перевод паспорта иностранного гражданина на русский язык, заверенный в нотариальной конторе;
  • • копию документа, который подтверждает право данного гражданина на пребывание на территории РФ (временное или постоянное);
  • • справку с места регистрации (выписка из домовой книги) — предоставляется дополнительно по требованию.

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем или отправляются по почте ценным письмом с описью вложения, или в электронном виде через портал госуслуг. Если документы отправляют по почте, то обратно они вернутся из налогового органа тоже по почте.

При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может являться физическое лицо, которое обращается за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если документы подаются в регистрирующий орган непосредственно заявителем, ему выдается расписка с указанием перечня и даты их получения.

Этап 5. Получение документов о регистрации ИП. Срок регистрации составляет не более трех рабочих дней. После чего регистрирующий орган должен выдать следующие документы.

  • 1) лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (лист записи ЕГРИП), свидетельствующий о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • 2) уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Отказ в государственной регистрации может быть но причине:

  • • предоставления неполного комплекта документов;
  • • предоставления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
  • • несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
  • • лишения нрава заниматься предпринимательской деятельностью по приговору суда, причем срок этого запрета еще не истек.

Решение об отказе в государственной регистрации направляется заявителю с уведомлением о вручении. Оно может быть обжаловано в судебном порядке.

Регистрация индивидуального предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на налоговый учет, которая осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

Этап 6. Постановка на учет в Пенсионном фонде России {ПФР), Фонде обязательного медицинского страхования {ФОМС), Фонде социального страхования {ФСС), федеральной службе государственной статистики. С 1 января 2004 г. регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц производится налоговыми органами в режиме «одного окна».

С 2017 г. сбор и учет страховых взносов стал передаваться Федеральной налоговой службе России.

Регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в вышеуказанных фондах производится на основании сведений, представляемых налоговыми органами из ЕГРИП и ЕГРЮЛ, в электронном виде в порядке, установленном Правительством РФ.

Как показывает практика, индивидуальным предпринимателям (ИП) часто приходиться самим становится на учет в вышеуказанные фонды (табл. 2.7).

Уполномоченные органы государственных внебюджетных

социальных фондов

Наименование органа

И н д и ви дуал ьн ы й пред и ри н и мател ь

Пенсионный фонд Российской Федерации

Постановка на учет осуществляется автоматически после регистрации в И ФНС.

При заключении договоров с работниками ИП осуществляется самостоятельная постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов за работников. Максимальный срок подачи документов в ПФР со дня заключения договора с вашим сотрудником — 30 дней.

Фонд социального страхования

Постановка на учет обязательна, только если ИП нанимает работников. Осуществляется ИП самостоятельно после заключения договора с первым работником.

Если ИП не имеет наемных работников — постановка на учет осуществляется самостоятельно в добровольном порядке

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Постановка па учет обязательна

Федеральная служба государственной статистики

Сведения об ИП обязательно направляются регистрирующим органом для статистического учета. Уведомление о постановке на учет можно получить при необходимости (например, в целях открытия расчетного счета)

Пенсионный фонд России. Взносов в ПФР для ИII 2017 г. больше не будет, вместо них платежи на пенсионное страхование необходимо вносить в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учете.

Новые платежи рассчитываются так же, как бы рассчитывались страховые взносы в ПФР в 2017 г. для ИП за себя.

В 2017 г. изменилась лимиты для начисления взносов: в ПФР — 876 тыс. руб. (в случае превышения взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%); в ФСС — 755 тыс. руб. (в случае превышения взносы больше не уплачиваются); в ФФОМС — предельная величина отменена. В табл. 2.8 отражены общие тарифы для страховых взносов в 2017 г.

Таблица 2.8

Общие тарифы для страховых взносов в 2017 г., %

Категория плательщиков

ПФР

ФФОМС

ФСС

Итого

Организации и ИП на ОСП, УСН, ЕНВД и ЕСХН за исключением льготников

5,1

2,9

ИП на ПСН (торговля, общепит, сдача в аренду имущества)

Категория плательщиков

ПФР

ФФОМС

фс:с

Итого

В случае превышения лимита в 755 тыс. руб.

5,1

27,1

В случае превышения лимита в 876 тыс. руб.

5,1

15,1

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. ИП уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), составляющего в 2016-2017 гг. 7500 руб.

Взносы = МРОТ х Тариф х 12.

В случае если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ, с 01.01.2017) (табл. 2.9).

Таблица 2.9

Расчет взносов, выплачиваемых ИП во внебюджетные фонды

Вид взноса

Сумма

Фиксированный платеж в ФФОМС, независимо от дохода

4590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)

Фиксированный платеж в ПФР, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 тыс. руб.

23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)

Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 тыс. руб.

1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 тыс. руб., но не более 163 800 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2017 г., — 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х х 12 мес. х 26%). За вычетом фиксированного платежа в ПФР получается 163 800 руб. (187 200 руб. — 23 400 руб.)

Фиксированный платеж на пенсионное страхование вырос в 2017 г. на 4044 руб. по сравнению с суммой взносов в ПФР в 2016 г., а на медицинское — на 793 руб.

Таким образом, в 2017 г. за себя предприниматель должен вносить минимум 27 990 руб. против 23 153 руб. в 2016 г., т.е. больше на 4837 руб.

Сроки уплаты в ИФНС: не позднее 31 декабря по фиксированным платежам и не позднее 1 апреля по дополнительному взносу.

Фонд обязательного медицинского страхования. Для получения свидетельства необходимо предоставить копию паспорта и ИНН. Затем в любой страховой медицинской компании нужно заключить договор и получить медицинский полис.

Фонд социального страхования. Индивидуальный предприниматель вправе не регистрироваться в качестве страхователя, а значит, не исчислять и не уплачивать страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что делается только в добровольном порядке (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если индивидуальный предприниматель нанимает работников на основании трудового договора, то необходима их регистрация в ФСС в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

Страхователи — физические лица обязаны уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора. Если ИП производят выплаты физическим лицам, исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в общем порядке на основании подп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ.

Федеральная служба государственной статистики. Для получения уведомления с кодами статистики необходимо представить в Федеральную службу следующие документы: оригинал и копию Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, копию ИНН, копию паспорта с пропиской на одном листе, копию ЕГРИП.

Примерный перечень документов, при предъявлении которых происходит выдача извещения о регистрации:

  • • лист записи ЕГРИП (нотариально заверенная копия);
  • • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия);
  • • письмо о присвоении кодов статистики;
  • • банковские реквизиты (в случае если у организации открыт расчетный счет);
  • • уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (в случае ее применения).

После получения всех документов при желании индивидуальный предприниматель может приобрести печать и открыть расчетный счет в банке, что обязывает его предоставить в десятидневный срок сведения о нем в налоговые органы.

При ведении с клиентами наличных денежных расчетов индивидуальному предпринимателю необходимо приобрести кассовый аппарат, зарегистрировать который необходимо в налоговой службе по месту его прописки.

Регулирует деятельность по установке кассовых аппаратов Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карг» (в ред. от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом № 290-ФЗ с 2017 г. начался переход на онлайн-кассы, которые предусматривают передачу данных о продажах с каждого выбитого чека в налоговую инспекцию через Интернет, но передаваться они будут не напрямую, а через операторов фискальных данных, с одним из которых предприниматель обязан заключить договор (рис. 2.4).

Рис. 2.4. Схема работы онлайн-кассы

Введение онлайн-кассы предполагает, что каждая торговая точка должна быть оснащена Интернетом. Если Интернет в какой-то момент пропадет, а кто-то совершит покупку — нестрашно, так как данные по каждой покупке сохранятся в ФН и будут переданы в ОФД позже. Главное, чтобы касса выходила в Интернет и передавала информацию о продажах чаще, чем раз в 30 календарных дней. Если за это время касса не сможет передать данные в ОФД, регистрировать продажи и печатать чеки с ее помощью будет невозможно. Ведь фискальный накопитель на борту ККТ будет заблокирован.

Также с 2017 г. но желанию покупателя можно будет отправить ему чек по e-mail или СМС в дополнение к распечатанному на ККТ. Документ из электронной почты или СМС-сообщение по закону приравнивается к чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой.

Предприятия сферы услуг, владельцы торговых автоматов, а также лица, применяющие патентную систему и ЕНВД, которые до принятия этого Закона были не обязаны применять контрольно-кассовую технику, будут иметь еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 г.

  • Хоскинг А. Курс предпринимательства. М.: Международные отношения, 2006.
  • Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 46 (МИФНС). Адрес:г. Москва, Походный проезд, владение 3, корн. 1.
  • С 1 января 2017 г. свидетельство о государственной регистрации индивидуальногопредпринимателя (свидетельство ОГРНИП) больше не выдается, а свидетельство о постановке на налоговый учет (свидетельство ИНН) выдается не на защищенном бланке ФНС,а на обычном листе формата А4.
  • И ФНС — Инспекция федеральной налоговой службы.
  • URL: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/vznosy/
  • Организации и ИII, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход(ЕНВД), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя(клиента) документа: товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающегоприем денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
  • Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличныхденежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
  • Закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» Что меняется в 2017году? URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/izmenenija-v-54-fz/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *