Безналичные

Расчеты между юридическими лицами, как правило, производятся в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации. Расчеты наличными деньгами, как отмечалось ранее, допускаются лишь в случаях и пределах, устанавливаемых ЦБ РФ.

В соответствии с указанием Банка России установлен предельный размер расчетов наличными деньгами за один платеж: между юридическими лицами — в сумме 100 тыс. руб.1

Хозяйствующие субъекты обязаны своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Порядок и конкретная форма расчетов определяются сторонами при заключении соответствующего договора. В соответствии с Законом о банках формы, правила и стандарты безналичных расчетов устанавливаются Банком России. Применяются таюке и формы, принятые в международной банковской практике при международных расчетах. ГК РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов.

Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо;

в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В Законе о Банке России установлено, что общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней — в пределах Российской Федерации. Договором и обычаями делового оборота могут быть установлены более короткие сроки для совершения безналичных расчетов.

Платежное поручение — это поручение владельца счета (плательщика) обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя.

Платежное поручение оформляется соответствующим расчетным документом.

Платежное поручение — это банковский перевод. Кредитная организация, принявшая поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж третьему лицу — получателю средств.

Расчеты по аккредитиву означают, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, либо дать поручение другой кредитной организации (исполнителю) произвести платежи получателю средств при представлении получателем документов, определенных условиями аккредитива.

Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, по которому и осуществляются соответствующие расчеты. Аккредитив предназначается для расчетов с одним получателем средств.

Как форма расчетов расчеты по аккредитиву более выгодны для получателя денежных средств. Данная форма расчетов не только га-рантирует, например, поставщику оплату продукции, поставленной с соблюдением условий договора, но и значительно сближает момент платежа и момент отгрузки продукции.

Расчеты чеками заключаются в том, что в соответствии с письменным поручением владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку он перечисляет с его счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств.

Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя кредитной организации произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателями являются лица, имеющие денежные средства в кредитной организации, которыми они вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодателями могут быть физические и юри-дические лица. Чек — ценная бумага, и она должна содержать уста-новленные ст. 878 ГК РФ реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них лишает данную ценную бумагу юридической силы.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Хранение бланков чеков осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чеки действительны в течение 10 календарных дней, не считая дня их выдачи.

Чеки применяются, например, при расчетах за принятые покупателями по документам приема-сдачи товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги. Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать распоря-жения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут использоваться клиентами кредитной организации, выпустившей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой кредитные организации на основании инкассового поручения получателя платежа от его имени и за его счет совершают действия, направленные на получение от плательщика платежа или акцепта (согласия на производство платежа).

Для осуществления расчетов по инкассо кредитная организация- эмитент вправе привлекать другую кредитную организацию.

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, оплата которого может производиться с акцептом или в безакцептном порядке, и инкассовое поручение, оплата которого производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Кредитная организация, получившая от клиента инкассовое поручение или платежное требование, называется эмитентом.

Кредитная организация, которая непосредственно осуществляет предъявление требования о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу (плательщику), является исполняющей кредитной организацией.

Если кредитная организация одновременно осуществляет расчетно-кассовое обслуживание и плательщика, и получателя денежных средств, то она является исполняющей кредитной организацией.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

В Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации перечисляются случаи, когда применяются инкассовые поручения:

бесспорный порядок взыскания денежных средств преду-смотрен законодательством, в том числе взыскание денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания по исполнительным листам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. При этом кредитной организации должны быть предоставлены права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации предусмотрены случаи, когда кредитная организация приостанавливает списание денежных средств в бесспорном порядке:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных поставках товаров и оказании услуг. Плательщик по договоренности с кредитором в установленные ими сроки в определенном размере перечисляет денежные средства на счет кредитора. Плановые платежи производятся как платежными поручениями, так и пла-тежными требованиями.

Платежи осуществляются ежедневно или в другие сроки, согласованные между поставщиком и покупателем. Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц уточнять свои расчеты и производить перерасчет. Кредитные организации контролируют соблюдение сторонами установленного соглашением порядка расчетов плановыми платежами.

Хозяйствующие субъекты могут осуществлять расчеты путем перевода через предприятия Федерального агентства связи, которое находится в ведении Министерства связи и массовых коммуникаций РФ. Сумма перевода не ограничивается при переводах на имя отдельных граждан (пенсий, алиментов, заработной платы, командировочных, авторского гонорара и т.д.), на имя своих уполномоченных и в иных случаях.

Для расчетов с предприятиями связи за совершаемые через них переводы организации-перевододатели представляют в кредитную организацию платежное поручение, в котором указывается назна-чение перечисляемой суммы. Организации Минобороны России, МВД России такие данные в платежных поручениях не указывают.

Предприятия связи оплачивают поступающие организациям переводы в безналичном порядке путем перечисления сумм переводов со своего счета по переводным операциям на счета организаций — получателей перевода. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, выражаются в том, что взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке. Расчеты путем зачета взаимных требований обеспечивают необходимую экономию оборотных средств. Указанная форма расчетов органически присуща странам с рыночной экономикой.

Кредитные организации осуществляют постоянные и разовые расчеты. Периодические расчеты по сальдо встречных требований осуществляют два хозяйствующих субъекта, имеющие между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску това-ров или оказанию услуг.

В зависимости от того, в чью пользу будет выведено сальдо, хозяйствующий субъект, на которого возложена обязанность производить расчеты, по истечении расчетного периода на сумму сальдо представляет в кредитную организацию платежное поручение или выставляет платежное требование.

Разовые зачеты взаимной задолженности могут производиться между двумя или группой хозяйствующих субъектов. Разовые зачеты взаимных требований между двумя хозяйствующими субъектами применяются в тех случаях, когда они имеют взаимные требования, оформленные документами, один из которых находится в кредитной организации. К зачету принимаются только документы, подлежащие оплате.

Как платежный документ может применяться вексель, передаваемый одним лицом другому взамен денежного платежа или как средство кредита.

В законодательстве вексель определяется как ценная бумага, удо-стоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселе-держателю).

В последнее время получили широкое распространение расчеты с помощью банковских карт.

Люди делают бизнес ради свободы. Известный призыв не работать на дядю — чуть ли не главный элемент мотивации для предпринимателей. Но когда начинаешь свое дело, выясняется, что тотальной свободы нет. Дядя работать на себя не заставляет, но вот большой брат средства контролирует. И даже заработанные деньги нельзя просто так взять. Рассказываем, как правильно пользоваться деньгами на расчетном счете, чтобы не разозлить больших братьев из налоговой.

Вы зарабатываете дивиденды

Если бизнес приносит доход, то появляется желание купить машину или квартиру. Но чувство встречает непонимание со стороны ФНС. Деньги бизнеса также облагаются налогом и нужно отчитываться о каждой копейке.

Доходы от бизнеса — это дивиденды. Их можно получать раз в год или раз в квартал. И с них нужно оплатить НДФЛ 13%. Поэтому нельзя просто так снять деньги со счета на личные нужды.

Мы подробно писали, что обналичивание часто проводится с умыслом и государство на это реагирует. В целом Центробанк и ФНС строят преграды для снятия крупных сумм по двум причинам:

  • Борьба с терроризмом. Это страховка, что владелец счета не передает деньги преступникам.
  • Борьба с уходом от налогов. Эксперты считают, что это более вероятная причина. Когда деньги переводятся между счетами, то от налогов не уйти.

Для того, чтобы деньги было труднее снимать, банки вводят так называемые заградительные тарифы, а проще говоря комиссию. Например, столько забирает на одном из тарифов Альфа-Банк:


Видно, что если снимаете деньги на большие покупки, то заплатите внушительные проценты.

Кстати, есть указание Банка России о наличных взаимоотношениях между юридическими лицами и ИП. Запрещают наличные расчеты на сумму больше 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Снятие наличности за один или несколько раз на сумму, которая превышает 80% оборота, также может расцениваться, как подозрительная деятельность.

Как снимать деньги с расчетного счета?

Основные причины для законного снятия наличных по указанию ЦБ:

  • Выплата зарплаты. Если платите сотрудникам с расчетного счета, то обязательно заплатите все налоги и страховые отчисления.
  • Деньги на хозяйственные расходы. Затраты должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли компании.
  • Представительские расходы. Перечень подобных расходов закреплен в Налоговом кодексе. На них можно потратить 4% от оплаты труда за год.
  • Подотчетные средства. Деньги на командировки или покупку небольших товаров и услуг. Главное не забыть провести расходы в бухгалтерии.

Перечисленное касается ООО. ИП может снимать наличные по любой причине, но рекомендуется сначала перевести сумму на карту физического лица, а потом уже снимать деньги. Потому что налоговая при проверке может спросить, на какие цели бизнеса были потрачены средства ИП.

Одна из главных ошибок при снятии денег — это неправильное заполнение поля назначения платежа. Часто видим, что клиенты просто пишут: «Без НДС», а интернет-банк требует только заполнения поля. Но если будет проверка, то поднимут все платежи и попросят объяснить назначение каждого. Будьте внимательнее, пишите подробно для чего снимаете деньги.

Платите себе больше и разделяйте деньги

Но деньги на личные нужды всегда нужны. Если бизнес идет в гору, то хочется позволить себе большее, а просто так наличные снять нельзя. Что делать? Небо рекомендует платить себе большую зарплату.

Если не хотите чувствовать себя ущемленным, назначьте себе хорошую зарплату директора. Конечно, с этих денег придется платить взносы, но зато каждый месяц будет сумма на личные нужды и не надо ломать голову, как их провести в бухгалтерии. Если в бизнесе несколько учредителей, то договоритесь о сумме зарплаты для каждого.

Также рекомендуем разделять личные деньги и деньги бизнеса. Многих губит непонимание этого факта. Нельзя забрать миллион из кассы на покупку машины, если 900 000 тысяч должен оплатить поставщикам. Сначала покрывайте расходы фирмы и только потом свои.

Как вносить деньги на расчетный счет?

У компании может произойти кассовый разрыв. И часто собственник решает вложить в дело собственные деньги. Это также надо делать с оглядкой на законодательство. Просто положить их на расчетный счет нельзя. Варианты зависят от того, собираетесь ли потом возвращать деньги.

Займ. Способ, если хотите вернуть средства обратно через некоторое время. Оформляется договор займа, и указываются проценты. Размер процентов должен быть не меньше ставки рефинансирования ЦБ. Даже своей компании нельзя давать деньги в долг просто так. Иначе ФНС решит, что организация извлекает прибыль на экономии процентов. И с этой прибыли попросят заплатить налог.

Не забывайте, что когда вернете деньги, нужно показать в декларации доход в виде процентов и заплатить с него налог.

Взнос в имущество компании. Если не планируете возвращать деньги, то используйте этот способ. Это может сделать учредитель с согласия 2/3 голосов, если Уставом не предусмотрено иное. Деньги даются без возврата. Вернуть их можно будет только в качестве дивидендов.

Эти способы могут быть эффективнее, чем кредиты на развитие бизнеса. Кредиты ухудшают финансовый баланс, если в будущем придется привлекать инвесторов, то компания будет смотреться менее привлекательно из-за кредитной нагрузки.

Почему не стоит хитрить?

Наши клиенты часто спрашивают про снятие денег с расчетного счета. Если ООО, то сделать это можно перечисленными способами. Для ИП маневров больше, но онлайн-кассы с безналичным расчетом не оставляют больших шансов зарабатывать деньги без уплаты налогов.

Мы не рекомендуем хитрить и использовать схемы. Если ФНС захочет, то узнает всю правду про движение денег на счете. Поэтому ведите дела честно, грамотно распределяйте деньги и не забывайте оформлять документы.

12. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят:

1) выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;

2) содержание расчетного документа и его реквизиты;

3) сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов;

4) движение расчетного документа между учреждениями банков;

5) порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;

6) порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

1) платежных поручений;

2) чеков;

3) аккредитивов;

4) расчетов по инкассо.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях). Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой и с участием РКЦ. Банковские учреждения обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств банки выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России. Расчетные документы, используемые при расчетах, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие данные:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

3) наименование плательщика, номер его счета в банке,

4) номер банка плательщика;

5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

6) назначение платежа (в чеке не указывается);

7) сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен

быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Особенности учета денег

В деятельности предприятия деньги играют особую роль, так как в результате осуществления хозяйственной деятельности организации вступают между собой в хозяйственные взаимоотношения, а, следовательно, возникает необходимость в денежных расчетах. Деньги относятся к оборотным средствам предприятия, поэтому дефицит денег может вызывать рост кредиторской задолженности, задержку в выплате заработной платы, просрочку по кредитам банка и уплате налогов, увеличение длительности производственного цикла из-за недопоставки своевременно неоплаченного сырья и так далее, иначе говоря, деньги играют огромную роль в жизни предприятия.

Бумажные деньги и разменная монета вместе взятые образуют наличные деньги, именуемые иногда просто наличностью. Наличные деньги представляют собой достаточно универсальное платежное средство, применяемое в подавляющем числе платежей. Наличные деньги легко обратимы в безналичные, тогда как обратный процесс может быть затруднен. Наконец, о наличных деньгах не обязательно заявлять, отменен лимит денег в кассе, тогда как безналичные поневоле фиксируются учреждениями, где они находятся на счетах. Поэтому наличные деньги, как это ни странно на первый взгляд, оказываются более «невидимыми», чем безналичные.

Основная масса денежных средств — это безналичные деньги, то есть деньги на банковских счетах. В сферу их действия входят не только денежные средства предприятий, которые пользуются во взаимных расчетах между собой и с банками безналичным оборотом, но и в значительной степени деньги граждан, хранящиеся на счетах в банках. Прогресс денежной системы в большинстве стран проявляется в виде сокращения удельной доли налично-денежного оборота в пользу увеличения доли безналичных расчетов. Кроме того, развитие денежных систем происходит в направлении объединения каналов обращения наличных и безналичных платежных средств, при котором право выбора способа расчетов остается за пользователем.

Произвести оплату можно, используя наличные деньги или безналичные расчеты, то есть расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счетов плательщика на счет получателя или путем зачета взаимных требований, без участия наличных денег. Все безналичные расчетные операции осуществляются через кредитные учреждения или под их контролем. Расчеты безналичные применяются как внутри государства, так и в сфере международных экономических отношений.

Взаимные расчеты — форма безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств между предприятиями и организациями. Предусматривает погашение совпадающих по времени расчетных сумм, обязательств, связанных с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг с последующей уплатой или погашением разницы по сумме взаимного платежа.

Для хранения денег, составляющих свободную (не вложенную в другие активы) часть оборотных или заемных средств, предприятия самостоятельно выбирают учреждение банка. Для открытия расчетного счета в учреждение банка направляется:

— заявление;

— устав предприятия (нотариально заверенная копия);

— свидетельство о государственной регистрации (оригинал и ксерокопия);

— документ, выданный Налоговым комитетом, подтверждающий факт постановки на налоговый учет (оригинал и ксерокопия);

— образцы нотариально заверенных подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы;

— удостоверения личности и документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточках, с образцами подписей (решения учредителей, приказы о вступлении в должность и т.п.).

Расчеты между предприятиями производятся обычно без участия наличных денег путем перечисления со счета в банке одного предприятия на соответствующий счет другого. Это исключает применение в расчетах наличных денег и связанные с ними издержки на охрану, транспортировку, подсчет, но не исключает самих денег из расчетных операций. В этом смысле наличные деньги ничем не отличаются от безналичных перечислений. Однако Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года за № 237-1 «О платежах и переводах денег» (с учетом внесенных изменений) ограничена сумма расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (не более 4 000 месячных расчетных показателей).

Вместе с тем допускается осуществление платежей в наличном порядке по нескольким сделкам одновременно, даже если общая сумма платежей будет превышать 4000 месячных расчетных показателей. Однако при этом сумма наличного платежа по каждой сделке не должна превышать 4000 месячных расчетных показателей. Превышение установленного лимита влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере до пяти процентов от суммы платежа (ст. 203 Кодекса РК об административных правонарушениях).

Основанием для проведения операций по безналичным расчетам является выписка банка, представляющая собой копию лицевого счета в банке, с приложениями соответствующих первичных документов. Исправления в выписке банка подтверждаются подписью главного бухгалтера банка и оттиском круглой печати; исправления в первичных документах не допускаются.

Сальдо на каждый данный момент времени должно соответствовать остатку денег, зафиксированному в выписке по соответствующему счету.

Все денежные документы должны содержать обязательные реквизиты, такие как:

1. Дата и регистрационный номер, так как все денежные документы подлежат обязательной регистрации.

2. Наименование плательщика — «отправителя денег» и получателя денег — «бенефициара», их реквизиты:

— регистрационный номер налогоплательщика (РНН)

— расчетный счет, или иначе индивидуальный идентификационный код (ИИК)

— наименование и банковские идентификационные коды (БИК) банков, в которых они обслуживаются;

— коды предприятий («КОД» — код отправителя денег, «КБе» — код бенефициара).

Например, казахстанское коммерческое предприятие имеет КОД «17», а Налоговой комитет — «11», пенсионный накопительный фонд — «15» и т.д.

Каждый код состоит из двух цифр: первая цифра обозначает «признак резиденства», если «1» — резидент, «2» — нерезидент.

Вторая цифра указывает сектор экономики.

КОД «17»

Существует 10 секторов экономики, которые обозначаются цифрами:

» 0″ — международные организации;

«1» — правительство;

«2» — местные органы управления;

«3» — Национальный банк Республики Казахстан и центральные банки других стран;

«4» — банки 2 уровня;

«5» — страховые организации, негосударственные пенсионные форды, обменные пункты;

«6» — предприятия оборонной промышленности, по производству медикаментов, энерго -, водо-, газоснабжения, транспорт, связь;

«7» — коммерческие предприятия;

«8» — религиозные профсоюзные организации, партии, благотворительные фонды;

«9» — домашнее хозяйство, частные предприниматели, крестьянские и фермерские хозяйства;

3. Сумма платежа цифрами и прописью.

4. Назначение платежа указывается словами и соответствующим кодом назначения платежа (КНП). Код назначения платежа должен соответствовать кодам единого классификатора назначения платежей (ЕКНП). Данный классификатор предназначен для обеспечения прозрачности платежей, формирования системы показателей на основании сведений по платежам и для анализа потоков денег в Республике Казахстан, представляет собой реестр платежей, состоящий из 10 разделов, объединяющих однородные платежи.

№№

раздела

Наименование раздела

предназначение

Пенсионные платежи и пособия

Выплата, возврат государственных пособий, перечисления вкладчикам Пенсионных фондов

Специфические переводы

Безвозмездные переводы, включая разовые переводы физических лиц без открытия счета, переводы на лечение, образование, членские взносы, гарантийные взносы и т.п.

Операции с иностранной валютой и драгоценными металлами

Покупка иностранной валюты за тенге, конвертация иностранных валют

Депозиты

Размещение депозитов включает также зачисление заработной платы на счета клиентов банков

Кредиты

Погашение кредита, выплата вознаграждений и сопутствующие платежи по кредиту

Ценные бумаги, векселя и депозитные сертификаты и инвестиции в иностранный капитал

К ценным бумагам, обеспечивающим участие в капитале, относятся свидетельства о паях, сертификаты участия

Ценные бумаги, векселя и депозитные сертификаты и инвестиции в казахстанский капитал

Товары и нематериальные активы

Платежи за товары, включая предоплату

Услуги

Платежи за предоставленные услуги, включая предоплату

Платежи в бюджет и выплаты из бюджета

Перечисление налогов, штрафных санкций, пени и другие платежи в бюджет

6. Если платеж производится согласно выписанному счету или другому аналогичному документу, то обязательно нужно указать, предъявлен НДС или нет: «Без НДС» или «в том числе НДС составляет такую-то сумму».

7. Код бюджетной классификации (КБК) используется только при расчетах с бюджетом (при уплате налогов).

8. Дата валютирования — это дата, когда деньги должны быть получены бенефициаром.

Денежно-расчетные документы оформляются также оттиском печати предприятия или организации. Подписи и печати на предъявляемых документах должны соответствовать образцам, заверенным нотариально и официально представленным банку.

Основные виды расчетных документов: платежные требования-поручения, поручения, чеки и аккредитивы.

Рассмотрим некоторые из них. Наиболее часто используемый документ — это платежное поручение, иначе говоря, отправитель денег приказывает (поручает) своему банку списать с его счета и перевести на счет бенефициара (поставщика) денежную сумму за товары и услуги. Если же по каким-либо причинам не оплачен счет кредитора, то он может выставить на своего должника платежное требование — поручение, но списать сумму задолженности банк может только в том случае, если на документе будет стоять печать предприятия-должника и подписи лиц, имеющих право подписывать денежные документы. Иная ситуация с инкассовым распоряжением. Так как это документ, принимаемый банком на инкассо для получения платежей по исполнительным листам народных судов, арбитража, финансовых органов, то согласия должника не требуется, оплата производится в первоочередном порядке.

В тех случаях, когда поставщик товаров сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликтов. Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Следовательно, аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем, в котором кроме наименований сторон, суммы и вида аккредитива следует указать:

— наименование банка — эмитента и банка обслуживающего получателя средств;

— способ извещения получателя об открытии аккредитива;

— полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

— сроки действия аккредитива, предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.

Для получения средств по аккредитиву, поставщик, отгрузив товары, представляет отгрузочные и другие документы в обслуживающее учреждение банка. При нарушении хотя бы одного условия, оплата не производится. Банк поставщика контролирует правильность использования средств по аккредитиву.

Аккредитивы различаются:

— Покрытые (депонированные) — при открытии данного аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные деньги плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный счет на весь срок действия обязательств.

— Непокрытые (гарантированные) — аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления исполняющему банку права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

— Отзывные, то есть аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, при не соблюдении условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка- эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, а последний — поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении или аннулирования аккредитива

— Безотзывные- при безотзывном аккредитиве банк, открывший аккредитив по поручению импортера (то есть лица, закупающего за границей товар для ввоза в свою страну), обязывается перед лицом, в пользу которого выставлен безотзывный аккредитив, произвести платеж в течение обусловленного срока при представлении документов, соответствующих условиям аккредитива. Это обязательство банка по безотзывному аккредитиву не может быть изменено или аннулировано без согласия всех заинтересованных в нем лиц, особенно бенефициара (лица, в пользу которого безотзывный аккредитив открыт). Простой аккредитив не представляет лицу, в пользу которого он выставлен, самостоятельного права требования к банку о выплате суммы, указанной в аккредитиве. Хотя в основе безотзывного аккредитива лежит сделка между экспортером и импортером, обязательства банков по безотзывному аккредитиву являются самостоятельными и не зависящими от правоотношений сторон.

Весьма значительное место в денежной системе и в денежном обращении развитых стран заняли денежные чеки, превратившиеся в средство и инструмент многих денежных расчетов. Чек — это приказ банку о выдаче денег со счета владельца чека предъявителю чека. Чеки правомерно воспринимаются как одна из форм денег в связи с тем, что, не будучи собственно деньгами, в наличной форме, они в полной мере реализуют функции их как платежного средства. Строго говоря, формой денег являются не сами чеки, так как они отражают только расходы на перечисление денег, а те «банковские» деньги на счетах, которые служат основой чекового обращения, то есть вклады в банках, именуемые депозитными вкладами или просто депозитами. Ведь только благодаря наличию такого вклада и возможности снять с него и перечислить деньги чеки обретают возможность выступать в качестве инструмента платежа. Оплата многих или даже большинства торговых операций в ряде стран осуществляется с помощью чеков, поэтому в таких странах получили широкое распространение специальные чековые счета до востребования в банках, средства которых на основании чека, ставшего письменным приказом вкладчика, переводятся для осуществления любых его платежей в пределах имеющейся на счете суммы.

Стали широко использоваться дорожные чеки, продаваемые банками и бюро путешествий. Чеки, воплощающие в себе кредитные билеты, обрели статус своеобразных денежных средств, а «чековые деньги» заняли достойное место в ряду приумножающихся видов денег.

Будущее денег видится в их наиболее удобной и совершенной форме — в виде «электронных денег», движение которых как денежного средства целиком определяется операциями, реализуемыми посредством команд и программ с помощью компьютерной техники. Преобразование бумажных денежных документов в документацию на машинных носителях информации открывает дорогу «электронным деньгам».

К числу таких специфических инструментов денежных расчетов, используемых для перевода денежных средств с одного счета на другой и осуществления тем самым денежных платежей, относятся входящие в практику денежного обращения пластиковые кредитные карточки, представляющие собой обязательство банка оплатить покупки за счет предоставления владельцу карточки кредита. Разновидностью кредитных карточек выступают дебетовые карточки, выполняющие роль платежных средств в сумме, равной вкладу на текущем счете (карт-счете), то есть карточек, по которым банк не предоставляет кредита. Многообразие кредитных карточек обусловлено удобством их использования, не нужно иметь с собой всю сумму денег наличными, кроме того, иногда стоимость покупки может превышать сумму наличных денег, в этом случае банк, предоставляя кредит, дает возможность приобретения данного товара.

Снятие средств с расчетного счета на заработную плату, командировочные и т.д. производится на основании денежных чеков. Денежные чеки составляют чековые книжки. Для получения чековой книжки заполняют заявление и оплачивают чековую книжку. Все листы чековой книжки пронумерованы и в поле «наименование предприятия» проставлено название фирмы. Чек состоит из двух частей — чека и корешка, которые заполняются одновременно. Корешок остается в чековой книжке, а чек обменивается на наличные. На оборотной стороне чека расписывают, на что конкретно снимаются деньги. Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения, заверенном печатью и подписью. Исправления в чеке не допускаются, испорченный чек перечеркивается и остается в чековой книжке.

Инвентаризация денежных средств

Преумножение денег, правильное их использование, контроль за их сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. При таких условиях правильное ведение кассы принимает все большее значение, а, следовательно, периодически должна проводиться инвентаризация денежных средств.

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке.

При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета:

отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

кассовая книга;

корешки чеков использованных чековых книжек;

выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами;

анализ счетов 451 «Касса», 441 «Расчетный счет», 42 «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников».

При проведении инвентаризации проверяется:

— Правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег.

— Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

— При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений.

— Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.

— При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 451 «Наличность Касса» в Главной книге.

Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.

Для обобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразно составлять ведомость, которая подписывается проверяющим (ревизор, аудитор и др.) главным бухгалтером предприятия.

Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, а также данные компьютерных распечаток «Анализ счета 451», карточка счета 451.

При проверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Недостающие выписки необходимо затребовать в банке. Достоверность выписок определяется по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и др.) и путем встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и печатью банка. В обязательном порядке встречной проверке подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

При выявлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах или разрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их в кассу следует установить их причины. Для этого берутся письменные свидетельства кассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в банке.

В дальнейшем проверяют полноту оприходования денег, полученных за реализованную продукцию, работы, услуги, товарно-материальные ценности и др., используют при этом отчеты об их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. Причем дебетовые записи по счетам реализации должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а их кредитовые записи с дебетовыми записями по счету кассы. При наличии задолженности работников или других лиц за купленные ценности необходимо проверить реальность возникновения задолженности.

В ведомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и др., а также в расходных кассовых ордерах и других документах на выдачу денежных средств проверяется подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях или других документах сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на исправления и подчистки. В некоторых случаях производится опрос получателей денег.

Особое внимание следует уделить обоснованности расхода денежных средств, относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов.

На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

Корреспонденция

Д

К

Покупателем (заказчиком) произведена оплата, предъявлены счета или погашена задолженность

Получена предоплата от заказчика

Получены деньги по чеку в банке

Выданы наличные деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды подотчетным лицам

Выплачена заработная плата работникам

Оплачен счет поставщиков из кассы предприятия

Наличные деньги выданы в качестве предоплаты поставщикам

Обнаружены излишки наличных средств при проведении инвентаризации

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу предприятия

Наличные деньги получены от учредителей в качестве взноса в уставный капитал

Наличные деньги из кассы предприятия сданы на расчетный счет в банк

Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

При проведении проверки безналичных расчетов вначале проверяют остатки денежных средств, отраженных в выписках банка по соответствующим счетам с остатками средств по данным учета. Такое равенство остатков еще не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банков и балансовому счету, поскольку при обработке выписок могут быть допущены умышленные их искажения. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счетов по выпискам банков за каждый проверяемый месяц данным оборотов согласно учетным регистрам. При этом полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатков средств на счета. Остаток денежных средств на конец периода в предыдущей выписке банка по соответствующему счету должен равняться их остатку на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок определяют путем проверки всех их реквизитов. При установлении в выписке неоговоренных исправлений и подчисток проводят встречную проверку данных выписки с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В дальнейшем следует убедиться, все ли проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. При возникновении сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм или наименования получателя денег и даты совершения операции) необходимо провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке либо у контрагента по операции. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

Надо иметь в виду, что иногда злоупотребления могут быть обнаружены при составлении неправильных корреспонденций счетов, искажении записей в учетных регистрах, а также бухгалтерских записей, не обоснованных документами, составлении сторнировочных проводок без документальных подтверждений и действительной необходимости, неправильном подсчете или переносе итогов с одной страницы регистра на другую и т.п.

Корреспонденция

Д

К

Покупателем (заказчиком) перечислены деньги согласно предъявленному счету или погашена задолженность

Получена предоплата от заказчика

Получены наличные деньги по чеку в банке

Заработная плата перечислена на лицевые счета работников (карточки)

Перечислены деньги поставщикам согласно предъявленному счету или погашены обязательства

Перечислены деньги в качестве предоплаты поставщикам

Деньги зачислены на расчетный счет от учредителей в качестве взноса в уставный капитал

Получен кредит и зачислен на расчетный счет

Погашен кредит за счет средств на расчетном счете

Перечислены налоги в бюджет

Перечислены пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды

Наличные деньги из кассы предприятия сданы на расчетный счет в банк

Оплачены услуги банка

Аналогичные проводки составляются при использовании соответствующих специальных счетов при прочих безналичных расчетах.

Проверяются также правильность и обоснованность перечисления денег за приобретаемые материальные ценности. Для этого сверяются суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и проводками по счету 671 либо 687, либо счетам подраздела 35.

Убедившись в правильности таких проводок, проверяют по приходным документам полноту и правильность оприходования ценностей. При возникших сомнениях в подлинности документов или достоверности операций проводят их встречную проверку у поставщиков продукции. Установленные при встречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами. Во избежание данных нарушений рекомендуется периодически составлять акты сверок с контрагентами, как с поставщиками, так и покупателями (заказчиками).

Тщательно проверяется использование перечисляемых денежных средств по своему целевому назначению, т.е. не было ли случаев отражения в учете расходов как платежей за услуги (отопление, освещение и др.), а на самом деле деньги перечислялись за материальные ценности, которые не оприходованы, а присвоены. Для этого проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. При проверке расходных банковских документов все уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие аналогичные платежи, связанные с нарушением договорных условий, необходимо группировать в отдельной ведомости, что позволит в дальнейшем проверить полноту их отражения на соответствующих счетах, и принимались ли предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба.

Операции, связанные с использованием аккредитивов, начинают со сверки остатков сумм оборотов по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета. Одновременно выясняются причины, обусловившие применение аккредитивной формы расчетов. В дальнейшем проверяется полнота и своевременность использования и возврата остатков аккредитивов, а также полнота оприходования товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков в результате этой операции.

Учет денежных операций

Все денежные операции учитываются на соответствующих счетах раздела 4 типового плана счетов.

Операции с иностранной валютой

Но особое внимание нужно уделить операциям в иностранной валюте, так как параллельно с записями на счетах в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов по ее номиналу.

Данные операции возникают, когда предприятие приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте, в том числе получает или предоставляет займы в иностранной валюте.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *