Бухгалтерская справка по списанию дебиторской задолженности, образец

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец такого документа поможет обосновать увеличение налоговых и бухгалтерских расходов. С нюансами оформления справки знакомьтесь с помощью нашего материала.

Какие исходные данные требуются для составления справки о списании дебиторской задолженности?

Чтобы составить справку о списании дебиторской задолженности (ДЗ), потребуется исходная информация:

  • о возникновении ДЗ (сроках, суммах, условиях оплаты);
  • произведенной оплате и проведенных взаимозачетах;
  • законных периодах прерывания срока исковой давности;
  • предпринятых действиях по взысканию ДЗ и др.

В комплект документов, из которых можно получить данную информацию, могут входить:

  • договоры с контрагентами по неоплаченным (или оплаченным частично) сделкам;
  • платежные документы (платежки, ПКО), свидетельствующие о датах и суммах погашения ДЗ;
  • акты сверок и взаимозачетов по задолженности, подлежащей списанию;
  • выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающие факт ликвидации должника;
  • судебные решения, свидетельствующие о завершении процедуры банкротства контрагентов;
  • иные документы (переписка с должниками, их ответы на требования об оплате ДЗ, постановления приставов-исполнителей и др.).

В каждом конкретном случае для списания ДЗ собирается свой комплект документов — в зависимости от ситуации (при истечении срока исковой давности, банкротстве и (или) ликвидации должника либо в связи со списанием ДЗ по иным установленных законом основаниям).

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности см. в материале «Бухгалтерская справка — порядок и образец написания».

Какие проводки может обосновать справка о списании дебиторской задолженности?

В справке о списании ДЗ необходимо указать бухгалтерские проводки, отражающие нюансы ее списания:

  • за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам; либо
  • за счет прочих расходов (при отсутствии или недостаточности зарезервированных сумм).

Счета, задействованные в списании ДЗ, зависят:

  • от вида контрагента (60 — поставщики, 62 — покупатели, 76 — прочие дебиторы, 71 и 73 — персонал компании и др.);
  • способа списания долгов (63 — за счет резерва, 91 — при его отсутствии или недостаточности).

Не следует также забывать о дальнейшей судьбе списанной ДЗ — законодательство (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) требует организовать процесс последующего отслеживания судьбы списанной ДЗ. Он включает такие этапы:

  • отражение ДЗ на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
  • в течение 5 лет необходимо контролировать появление возможности взыскания долгов;
  • при погашении ранее списанной ДЗ признается прочий доход.

Детальнее о бухгалтерских проводках по списанию ДЗ см. в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Произвести в учете какие-либо проводки, связанные со списанием ДЗ на законной основе можно только в том случае, если вслед за составлением справки на списание ДЗ последует оформление одного важного обязательного документа — о нем расскажем в следующем разделе.

Остались вопросы? Спросите на нашем форуме. Например, в этой ветке разбираемся, какими проводками отражазить списание предоплаты покупателя с истекшим сроком давности.

Обязательный документ после оформления бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Составление справки необходимое, но не единственное условие для полноправного списания ДЗ. Оно не является достаточным условием для отражения в бухучете всех «дебиторских» операций и снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При этом если вышеупомянутая справка может быть заменена иным документом — актом или протоколом, содержащим необходимую для обоснования списания ДЗ информацию, то название обязательного документа, оформляемого сразу после составления справки, законодательно конкретизировано.

Речь идет о п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому на завершающем этапе списания ДЗ необходимо издать приказ (распоряжение) руководителя.

Требования к содержанию такого приказа в законодательстве отсутствуют, однако при его составлении следует учесть все аспекты, позволяющие этому внутреннему распорядительному документу приобрести статус официального.

Среди таких важных аспектов можно назвать следующие:

  • оформительские — форма приказа должна содержать не менее 3 обязательных частей (заглавную, содержательную и завершающую);

С оформительскими нюансами и примерами составления приказов вас познакомит материал «Приказы по основной деятельности — это какие приказы?».

  • организационные — появление приказа возможно только на завершающем этапе процедуры списания ДЗ (после сбора всех необходимых документов, проведения инвентаризации и составления соответствующего обоснования);

На что обратить внимание при проведении инвентаризации ДЗ, узнайте из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

  • учетные — только после появления приказа на списание ДЗ возможны какие-либо действия учетного характера (отражение списанной ДЗ в расходах, перенос информации о списанной ДЗ на забалансовый счет и др.).

Итоги

Справка о списании дебиторской задолженности — это документ, составляемый специалистами бухгалтерской службы на основании первичных источников информации (договоров с контрагентами, платежных и иных документов). Завершается списание ДЗ изданием приказа.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Принято считать, что финансовые разногласия между сторонами должны решаться только в суде и только с помощью самых жестких мер. Однако в юридической практике существует альтернативный метод решения вопроса. Так, подписанное мировое соглашение кредитора и должника позволяет завершить принудительное исполнение мер по взысканию задолженности. Иными словами, это двусторонняя (или многосторонняя) мировая сделка, которой прекращается гражданский конфликт.

  1. Мировое между взыскателем и должником.
  2. Должник не хочет платить. Что делать?
  3. Требование кредитора.
  4. Новый кредитор: должник против!
  5. Как прекратить исполнительное производство?
  6. Услуга юриста.

Мировое соглашение между взыскателем и должником

Порядок подписания «мирного» документа регламентируется ГК РФ (статья 173). Для начала участники процесса составляют проект документа и направляют его на рассмотрение. Затем суд проводит проверку на соответствие деловой бумаги правовым нормам – соблюдены ли нормативные акты и не противоречит ли предмет соглашения интересам иных лиц. На основе описанных условий и приложенных документов выносится решение – удовлетворить ходатайство или отказать в нем.

!!! Только согласованное вышестоящим органом мировое соглашение с должником может стать причиной для прекращения исполнительного производства.

Несомненно, выгода от данного метода урегулирования спора между сторонами очевидна. Во-первых, взыскатель и должник могут оговорить любые условия и включить их в документ, не нарушая при этом права каждого из участников. Во-вторых, это поможет быстрее завершить процесс принудительной реализации исполнительного листа, а значит, избежать дополнительных рисков. В-третьих, неплательщик избавляется от штрафных денежных взысканий, наложенных из-за невыполнения условий кредитного договора или несвоевременного внесения платежей (процентов, арестов на имущество).

Также мировое соглашение позволяет заменить один долг другим и погасить финансовые обязательства перед кредитором не деньгами, а арендой имущества. Например, сдать квартиру или автомобиль в его безвозмездное пользование на определенный срок.

Однако должник и взыскатель имеют право заключить двустороннюю сделку не по всем делам. К данной группе относятся соглашения по признанию недееспособными, по вопросу увольнения сотрудников и снижения заработной платы, по вопросам уменьшения законодательно установленной платы (алименты). Кроме того, нельзя отменить выплаты о нанесении морального вреда и ущерба здоровью, оспорить действия органов власти.

На стадии подготовки проекта документа необходимо включить в него данные об участниках мирового соглашения, обязанностях каждой из сторон и зафиксировать сроки выполнения обязательств. Рекомендуется также описать все расходы и назначить ответственное за них лицо (госпошлина, расходы на услуги специалистов, экспертов, доверенных лиц).

Очевидно, что должнику данное сотрудничество будет выгодным в случае, если сумма долга будет уменьшена на 15–50%. Однако на деле все выглядит иначе. Зачастую заявитель выдвигает встречные условия, чтобы избавить себя от лишних рисков. Например, выплатить весь долг в полном объеме и уменьшить срок рассмотрения дела. Да и судебный пристав все равно взыщет долговые обязательства – будь то мирным способом или путем судебных разбирательств. В таком случае, согласно ст. 332 ГК РФ, в течение 15 дней можно подать ходатайство и оспорить утвержденное мировое соглашение, если оно ущемляет права неплательщика. Здесь понадобится грамотная стратегия поведения и юридическая «подкованность».

Как показывает практика, распространенной причиной разногласий является незнание нюансов законодательства и нежелание пойти друг другу «навстречу», чтобы решить конфликт мирным путем. Поэтому и положения об использовании мирного соглашения на стадии исполнительного производства применяются редко.

Что делать, если должник не платит по мировому соглашению?

Сторонам гражданско-правового процесса стоит знать, что неисполнение мирового соглашения имеет свои последствия. Ведь по закону такая сделка имеет свою юридическую силу, а значит, при уклонении лица от ответственности и нарушении условий договора потерпевшая сторона имеет право обратиться в суд.

Сама процедура проходит в несколько этапов. Заявление на получение исполнительного листа подается в тот же самый суд, который утверждал условия «мирового». После этого вышестоящий орган рассматривает просьбу на заседании и выносит свой вердикт. Когда решение суда вступает в законную силу, потерпевшей стороне выдается исполнительный лист (проверьте правильность всех реквизитов для перечисления задолженности, наличие печати и подписи судьи). Далее утвержденный документ необходимо передать либо в банк должника, либо в вышестоящий орган.

Первый вариант – взыскание задолженности через банк, будет актуален при наличии на счетах заемщика дополнительных сбережений. В противном случае, если должник не исполняет мировое соглашение, добиться денежных средств можно только принудительно.

Требования кредитора к должнику

Займодавец имеет право подписать мировое соглашение с должником-банкротом. Хоть этот метод считается эффективным рычагом воздействия, на деле он используется достаточно редко. Все дело в сложности самой процедуры – если неплательщик будет признан банкротом, «спрашивать» с него, по сути, будет нечего.

Несмотря на то, что Закон «О банкротстве» регулирует заключение соглашения в ходе собрания кредиторов, существует риск предъявления дополнительных требований без каких-либо отсрочек по платежам и уступок. Это грозит должнику дополнительной финансовой нагрузкой, с которой он может не справиться и обанкротиться. Поэтому кредиторы должны быть готовы к тому, что не смогут восстановить свои требования в полном объеме.

Конечно, такой исход дела нельзя невыгоден и для ответчика – при признании лица банкротом происходит тотальное управление должником и его активами, а распоряжение имуществом и возможность совершения какой-либо сделки находятся под жесточайшим надзором управляющего. Таким образом, мировое соглашение в деле о банкротстве не всегда достигает той мирной цели, которая преследовалась изначально.

Помимо этого, не избежать ответственности и лицам, выступившим перед банковской организацией в качестве поручителей. Суд может вынести решение о взыскании задолженности солидарно и выдать исполнительные листы. Даже если одно из доверенных лиц попытается «откупиться» от обязательств путем погашения части задолженности, банк не имеет право заключать мировое соглашение с солидарными должниками. Ведь в данном случае один из солидарных должников прекращает поручительство и освобождается от исполнения своих обязанностей, что противоречит закону. Неучастие всех солидарных должников в заключении мирового соглашения, освобождающего в части одного из должников от исполнения солидарной обязанности, нарушает права и законные интересы остальных. Таким образом, остальные доверенные лица лишаются того, на что они могли бы претендовать, если бы сами оплатили часть задолженности.

Возражения должника против нового кредитора

Юридическое или физическое лицо, имеющее обязательства перед кем-либо, вправе выдвигать свои возражения относительно требований нового кредитора. То есть, кредитор, к которому перешли права взыскания денежного займа, будет отвечать по всем требованиям должника – как по его несогласию с переуступкой прав на кредитный договор, так и по претензиям к цеденту (ст.386 ГК РФ). Более того, должник сохраняет за собой право возражать против требований и последнего цессионария, и всех предшествующих контролирующих лиц, а не только к первому кредитору.

Под возражениями понимаются жалобы заемщика на неисполнение «старым» кредитором своих обязательств, на основании чего и произошла уступка прав. Аналогично складывается ситуация, связанная с возражениями должника по поводу ненадлежащего качества товара или услуги. Здесь не имеет значения, когда должника уведомили о переходе обязательств (до или после перехода прав по имеющимся обязательствам), отвечать все равно придется. Поэтому нередки случаи, когда игнорирование встречных интересов должника влечет за собой признание сделки о переуступке прав недействительной, а требования нового кредитора остаются без удовлетворения.

Добавим, что и срок исковой давности не может отнять у должника права на оспаривание сделок. Здесь интересы заемщика должны соблюдаться в соответствии со статьей 201 ГК РФ, которая устанавливает, что смена лиц по обязательствам не влияет на изменения срока исковой давности и на порядок погашения задолженности.

Аннулирование долга

Прекратить исполнительное производство можно и путем списания долгов – полностью или частично. Несомненно, чтобы такая сделка прошла успешно, кредитор должен увидеть в этом свою выгоду. Кроме того, при урегулировании вопроса об отказе от требований необходимо учитывать, что это возможно только в отношении претензий, связанных с предметом спора.

Включение в мировое соглашение условий о полном или частичном прощении долга является давно известной практикой разрешения финансовых споров. Не помешает этому даже различие в размерах обязательств – согласно Постановлению Пленума ВАС РФ № 50 данный факт не является основанием для отказа в утверждении сделки.

!!! Во избежание риска признания примирительной процедуры недействительной, в тексте мирового соглашения необходимо указать, что истец отказывается от требований не в силу дарения или попытки избежать уплаты сопутствующих расходов по делу, а с целью аннулирования долга.

Особый интерес вызывает вопрос о включении дополнительных условий. Так, если по мировому соглашению должник заплатил часть долга к оговоренному сроку, то оставшиеся обязательства могут быть списаны. И у этого явления есть свое объяснение. В условиях, когда взыскание задолженности не представляется возможным по ряду причин (банкротство лица, отсутствие залогового имущества, нехватка сбережений), под видом прощения кредиторы зачастую идут на уступку и разрешают заемщику отдать долг «с дисконтом», чтобы гарантированно вернуть хотя бы часть своих средств. Однако данное решение принимается по усмотрению суда, все зависит от обстоятельств дела.

Усложняется все тем, что, во-первых, стороны слишком размыто формулируют в договоре вероятность наступления иных требований (необходимо четкое разграничение между требованиями по предмету спора и требованиями, которые могут возникнуть в будущем). Во-вторых, суды, как правило, квалифицируют отказ от взыскания как нарушение интересов гражданина – любая пострадавшая сторона имеет на это все законные основания (статья 11 ГК РФ).

Несмотря на долговые расписки и другие документы, многие контрагенты не всегда выполняют условия договора. Может они оказались недобросовестными партнерами, а может и сами стали заложниками похожей ситуации. Так стоит ли заключать с должником мировое соглашение? Если вы задались таким вопросом, значит, есть о чем подумать.

Какая дебиторская и кредиторская задолженность считается долгосрочной, а какая просроченной?

О. Марова,

эксперт журнала «Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Журнал «Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, декабрь 2015 г., с. 73-74.

При составлении пояснительной записки (ф. 0503160) к отчетности в соответствии с Инструкцией N 191н*(1) подлежат заполнению сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности (ф. 0503169). При формировании данных сведений следует различать такие понятия, как долгосрочная и просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 28.10.2015 N 02-06-10/61888, к долгосрочной задолженности относится задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату не наступил и превышает 12 месяцев.

В этом же письме указано, что просроченной дебиторской (кредиторской) задолженностью учреждения считаются суммы, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства дебитором (кредитором) не исполнены.

С учетом изложенного недоимка, определенная ст. 11 НК РФ как сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, относится к просроченной дебиторской задолженности.

Положениями пп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, которые установлены Налоговым кодексом. В случае предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов на срок более одного года указанная дебиторская задолженность в части, подлежащей оплате по истечении 12 месяцев от отчетной даты, отражается в бюджетной отчетности как долгосрочная.

Согласно положениям п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога, являющаяся кредиторской задолженностью, подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае если в срок, установленный законодательством РФ, при наличии решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, принятого налоговым органом в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, сумма излишне уплаченного налога не возвращена налогоплательщику, кредиторская задолженность подлежит отражению как просроченная кредиторская задолженность.

Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Московской области разъясняет гражданам порядок списания денежных средств с банковских счетов должника по исполнительному производству.

При возбуждении исполнительного производства в целях взыскания задолженности судебный пристав-исполнитель предпринимает меры по установлению имущества должника: запрашивает и получает необходимую информацию в государственных регистрирующих органах и кредитных организациях, проверяет его имущественное положение по всем известным адресам проживания. Также судебный пристав-исполнитель вправе наложить арест на имущество должника, на его имущественные права, к примеру, на право долгосрочной аренды, дебиторскую задолженность и т. д., ограничить специальное право на управление транспортным средством, временно ограничить право выезда за пределы Российской Федерации и др.

Одной из самых действенных мер принудительного исполнения является арест банковского счета должника и списание денежных средств в размере задолженности по исполнительному производству.

При получении постановления о розыске счетов и наложения ареста денежных средств банк останавливает расходные операции по счету в пределах суммы, на которую наложен арест. Если средств на счете не достаточно, то банк обязан «накопить» на счете необходимую сумму для ареста за счет будущих поступлений.

А при получении постановления об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на банковских счетах должника по исполнительному производству, банк обязан незамедлительно произвести списание денежных средств в пределах суммы задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 ч. 3 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскание долга с имущества должника по исполнительным документам производится со всех его денежных средств, в том числе находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях. То есть, все должники по исполнительному производству должны понимать, что даже их кредитные счета (карты) могут быть арестованы судебным приставом-исполнителем.

Для того, чтобы узнать о наличии или отсутствии задолженности необходимо обратиться к интернет-сервису «Банк данных исполнительных производств». Данный сервис для удобства граждан расположен на официальном интернет-сайте ГУФССП России по Московской области (http://www.r50.fssprus.ru/). В нем указаны номер и дата исполнительного производства, наименование органа, выдавшего исполнительный документ, сумма долга, структурное подразделение, в котором находится исполнительное производство, фамилия и телефон судебного пристава. Также на сайте при помощи сервиса можно произвести оплату имеющейся задолженности.

Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Московской области рекомендует гражданам погашать долги своевременно и без применения судебными приставами мер принудительного характера.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *