Бюджет продаж

Фирма производит и продает, в частности, товар А, в отношение которого произведена калькуляция издержек в расчете на единицу продукции.

Показатели

Значение (д. е)

Цена реализации

Сырье

Заработная плата

Комиссионные продавцам

Прочие переменные издержки

Постоянные издержки

Прибыль

Предполагается, что переменные издержки возрастают пропорционально объему реализации.

В настоящий момент фирма продает примерно 10000 шт. товара А в месяц, но поскольку имеющиеся производственные мощности позволяют производить и реализовывать до 25000 шт. в месяц, решено проанализировать возможность получения большей прибыли в случае изменения цены реализации. В качестве основы для анализа на фирме произведен расчет зависимости между ценой и объемом реализации в месяц.

Цена реализации

Объем реализации, шт.

А. Рассчитайте наиболее выгодную цену реализации товара А.

Б. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденной в вопросе А цене.

Фирма рассматривает также предложение иностранного покупателя, который готов закупать до 25000 шт. товара А в месяц по цене 90 за 1 шт. Однако необходимо учитывать, что в таком случае фирма понесет дополнительные издержки по транспортировке и т.п. в размере 15 за шт. экспортируемой продукции. В то же время в отношении экспортируемой продукции фирма не будет выплачивать комиссионные продавцам.

В. Рассчитайте будут ли выгодны экспортные поставки, и покажите в случае положительного ответа, каким образом распределить поставки по отношению к внутреннему и внешнему рынкам.

Г. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденном в вопросе В показателе объема реализации.

Решение

А. Для определения наиболее выгодной цены реализации составим бюджет продаж, учитывая зависимость между ценой реализацией и объемом продаж.

Цена

реализации

Объем

продаж

Выручка от реализации продукции

Затраты

переменные

Затраты

постоянные

Общие

затраты

Прибыль

(убыток)

Наиболее выгодной ценой реализации является 110 д. е за шт. при объеме производства 15000 шт., так как прибыль предприятия составит 220000 д. е, 14,6 д. е за 1шт.

Б. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.

Рассчитаем месячную величину покрытия при цене реализации 150 д. е за шт.

МД = 1 650 000 — 990 000 = 660 000 д. е

Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Данный коэффициент показывает долю маржинального дохода в выручке от реализации продукции.

Рассмотрим предложение иностранного покупателя.

Он предлагает купить 25 000 шт. по 90 д. е. Тогда ВРП составит 2 250 000.

Но необходимо учесть дополнительные издержки по транспортировке в размере 15 д. е за шт., что составит 375 000 д. е.

Но при этом в отношении экспортируемой продукции фирма не будет выплачивать комиссионные продавцам.

Рассчитаем прибыль.

П = 2 250 000 — 375 000 — (1 650 000 — 112 500) — 440000 = — 102 500

В. Данное предложение не выгодно, так как фирма не сможет покрыть затраты на производство и транспортировку продукции. Если предприятие примет предложение иностранного покупателя, то окажется в убытке (102 500) д. е.

Г. Рассчитаем величину покрытия

МД = 2250000- (375000+1537500) = 337500

Кп =

Низкий коэффициент покрытия свидетельствует о незначительной части выручки остающейся на покрытие постоянных издержек и формирования прибыли.

Вывод: Предприятие будет получать максимальную прибыль при производстве 15000 единиц по цене реализации 110 д. е за шт. Следовательно необходимо увеличить объем производства. Фирме не стоит принимать предложение иностранного покупателя так как затраты будут превышать доходы.

>сложность и дороговизна системы бюджетирования;

Список использованной литературы

1. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ.; Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

2. Попов В.М. и др. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. — М.: «Финансы и статистика», 2003.

ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Главный бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджетов.

В операционном бюджете хозяйственная деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

Конечная цель операционного бюджета — составление сводного плана прибылей и убытков.

При его формировании используются бюджеты:

1. Бюджет продаж;

2. План производства продукции (компания производит единственный продукт);

3. Бюджет затрат на основные материалы;

4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала;

5. Бюджет накладных затрат;

6. Бюджет себестоимости;

7. Бюджет административных и маркетинговых затрат;

Разработка операционного бюджета начинается, как правило, с составления плана продаж. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Данный бюджет является основой для составления всех остальных бюджетов. Так, на его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлении за реализованную продукцию. Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточною составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут заведомо содержать неверную и ненадежную информацию.

Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

  • какую продукцию выпускать;
  • в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);
  • какую установить цену продукции;
  • какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В общем случае компания в текущем периоде уже выпускает несколько видов продукции. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида продукции.

На объем реализации продукции влияют следующие факторы:

  • макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);
  • долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;
  • ценовая политика, качество продукции, сервис;
  • конкуренция;
  • сезонные колебания;
  • объем продаж предшествующих периодов;
  • производственные мощности предприятия;
  • относительная прибыльность продукции;
  • масштаб рекламной кампании.

Потенциально возможный объем продаж в организации может определяться на основе полученных на следующий бюджетный период заказов или на основе прогнозов объемов продаж службы маркетинга. Таким образом, бюджет продаж формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями.

Вопросы оплаты реализованной продукции. Вся реализованная покупателям продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Лучшим вариантом прогнозирования характера оплаты продукции является совокупная работа по статистическому анализу опыта компании, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в следующем виде (табл.).

Табл.. Коэффициенты относительной оплаты продукции

1 период 2 период N период
Предоплата (оплата в месяце предыдущем отгрузке) 7 % 5% 0%
Оплата в месяце отгрузки 65% 75% 80%
Оплата в следующем за отгрузкой месяце 25% 15% 17%
Безнадежная задолженность 3% 5% 3%

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

  • бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
  • бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
  • бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;
  • в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг (как это показано в табл.).

Бюджет продаж рассчитывается в соответствии с маркетинговой стратегией компании. В случае ошибок в прогнозах предприятие может понести значительные убытки. Например, если прогнозные значения объема продаж превышают фактические продажи, убытки возникают за счет затоваривания продукции на складах и, следовательно, отвлечения средств из оборота. В случае ошибок в определении географии рынков сбыта убытки складываются за счет дополнительных транспортных и погрузочно-разгрузочных расходов из-за переадресовки грузов. В случае занижения прогноза продаж, упущенная выгода формируется за счет «авральной» закупки товаров по повышенным ценам, нерациональных перевозок, оплаты сверхурочных работ и т. д.

Бюджет продаж выглядит как документ, в котором приведены объемы продаж, цены и выручка по всей номенклатуре продаваемой продукции.

Бюджет продаж (БП)

Работа над составлением сводного бюджета начинается с подготовки бюджета продаж, что полностью соответствует принципам рыночной экономики. Бюджет продаж должен отвечать на вопросы: какое изделие, по какой цене и в каком количестве можно будет реализовать в соответствующем плановом периоде? Бюджет продаж содержит информацию об объемах реализации продукции в натуральных и денежных единицах в разрезе номенклатуры и/или потребителей, обычно, на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Сам бюджет продаж имеет несложную форму составления, но в силу неопределенности его основных показателей (объемов продукции и цен на нее) на начальной стадии разработки бюджета продаж должна быть произведена объемная и сложная работа по прогнозированию этих показателей. Она проводится отделом маркетинга.

При прогнозировании объема и цены продаж необходимо учитывать ряд внешних и внутренних факторов, влияющих на эти показатели. К внутренним факторам относятся:

— объемы продаж и цены предшествующих периодов;

— производственные мощности предприятия;

— рентабельность изделий;

— ценовая политика предприятия;

— качество и потребительские свойства выпускаемой продукции и др.

К числу внешних факторов можно отнести:

— состояние товарного рынка;

— цены конкурентов;

— затраты на маркетинг и рекламу;

— сезонный фактор;

— сегментация рынка и проч.

При прогнозировании бюджета продаж используются известные методы прогнозирования. Объем реализации в натуральном выражении может быть спрогнозирован на основе имеющегося у предприятия портфеля заказов (договоров, контрактов). Это может быть также прогнозирование на основе трендовых кривых при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений рыночных и производственно-экономических условий.

Прогнозирование цен можно произвести, используя различные методы ценообразования в рамках текущей и перспективной ценовой политики предприятия.

Примерный формат бюджета продаж приведен в таблице 2.

После того как сформирован бюджет продаж, следующим шагом является определение размера денежных поступлений от этих продаж, так как моменты реализации продукции и ее оплаты покупателями в реальных практических условиях не совпадают. Это необходимо для целей контроля и регулирования поступающих денежных потоков, а также для составления финансовых бюджетов, главным образом бюджета движения денежных средств. Формируется так называемый план-график поступлений денежных средств (по месяцам и кварталам), представленный в таблице 3.

Таблица 2 -Примерный формат бюджета продаж

Наименование показателей 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего за год
Месяцы Итого за 1 квартал
январь февраль март
1 Планируемый объем продаж, шт.
2 Цена реализации, руб.
3 Объем продаж, руб.

Таблица 3 — Примерный формат бюджета поступлений денежных средств от продаж

Наименование показателей 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего за год
Месяцы Итого за 1 квартал
январь февраль март
1 Дебиторская задолженность на начало года, руб.
Поступление денежных средств от продаж
2 Январь
3 Февраль
4 Март
5 1-й квартал
6 2-й квартал
7 3-й квартал
8 4-й квартал
9 Всего денежных поступлений, руб.

Для составления бюджета поступления денежных средств от продаж необходимы коэффициенты инкассации, характеризующие долю средств от общего объема продаж планируемого периода, которая должна поступить в соответствующем периоде (от момента реализации продукции). Коэффициент инкассации рассчитывается по следующей формуле:

Кинк i = Денежн.средства, поступающие в i –м месяце / Объем продаж j –го месяца

Бюджет продаж является исходной отправной точкой формирования сводного бюджета и определяет условия составления всех остальных операционных и финансовых бюджетов предприятия, что определяет его исключительную важность для управления финансами.

>Бюджетирование продаж

Структура и основная информация бюджета продаж

В целях управления и контроля бюджета продаж в фирме должны отслеживаться и включаться в бюджет продаж такие показатели как выручка, индикаторы поступлений различных денежных средств, дебиторскую задолженность, график поступлений средств, маржинальную прибыль.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Внедрение бюджетирование продаж возможно не на каждом предприятии, так как его составление требует наличия квалифицированных и специализированных кадров финансовых аналитиков, временных затрат, наличия информации и точности в планировании и прогнозировании продаж.

Так бюджетирование продаж должно включать следующее:

  1. анализ продуктовый (свойства, продуктовая номенклатура);
  2. анализ сбыта и каналов сбыта;
  3. анализ покупателей и клиентов (типы, объемы закупок);
  4. анализ географии продаж;
  5. анализ филиальной сети.

Так, каждый из перечисленных пунктов должен содержать еще более подробные пункты.

Пример структуры бюджетирования продаж представлен на рисунке 1 ниже.

Замечание 1

Обратите внимание на такой факт, что стандартной формы бюджетирования продаж не существует, так как каждое предприятие включает в бюджет статьи в соответствии с потребностями предприятия и целесообразности.

Пример формы бюджета продаж показан на рисунке 2 ниже.

Согласно примеру выше, стандартная форма бюджета может содержать следующие статьи:

  • объемы продаж и средние цены;
  • выручка от продаж и выручка от продаж в регионах и филиалах;
  • оборачиваемость продукции;
  • маржинальная прибыли маржинальная рентабельность, другие индикаторы рентабельности;
  • дебиторская задолженность и оборачиваемость.

По решению руководства компании и финансово — аналитического отдела (либо другого ответственного отдела за бюджетирование) дополнительно могут включаться и другие статьи.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *