Что значит включая НДС

Статья: «(Включая НДС)»: чем чревата подобная фраза в договоре (Медведева Т.В.) («Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008, n 10)

«Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008, N 10
«(ВКЛЮЧАЯ НДС)»: ЧЕМ ЧРЕВАТА ПОДОБНАЯ ФРАЗА В ДОГОВОРЕ
Ценообразование в нашей стране представляет собой частно-публичную процедуру: к согласованной сторонами договорной цене (ст. 424 ГК РФ) прибавляется публично-правовой «довесок» в виде НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Данный «довесок» должен формироваться исходя из норм налогового права. Однако при этом все неясности при определении суммы НДС чреваты большими проблемами.
Если следовать буквальной логике Налогового кодекса РФ, то в договоре цена должна быть определена следующим образом: 100 руб. + 18 руб. НДС, итого: 118 руб. (включая НДС).
Если же цена выражена следующей формулой: 118 руб. (включая НДС), то из этого отнюдь не следует, что сумма НДС будет определяться согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетным методом: 118 руб. x 18/118 = 18 руб.
Рассмотрим возможные проблемы на примере конкретных ситуаций.
Пример 1. Две организации заключили договор купли-продажи недвижимости, в котором цена товара была оговорена с учетом НДС. На момент заключения договора обе стороны находились на общем режиме налогообложения. Оплата товара производилась в рассрочку. Со следующего налогового периода продавец перешел на упрощенную систему налогообложения и перестал выделять в счетах-фактурах НДС, однако цена товара осталась неизменной. Это послужило основанием для подачи иска покупателем, посчитавшим, что полученные продавцом суммы НДС являются неосновательным обогащением.
Суд не согласился с покупателем, указав следующее. Покупатель своевременно узнал о том, что счета-фактуры выставляются без НДС, однако никаких мер по изменению цены в договоре не принимал. Тем самым покупатель согласился с предъявленной продавцом ценой и оплачивал счета-фактуры именно по указанной в них цене. Так как недвижимость была оплачена по цене, оговоренной сторонами в договоре, то о неосновательном обогащении продавца речи быть не может.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июля 2007 г. по делу N Ф04-4647/2007(36197-А75-12))
С приведенным судебным решением можно и поспорить, поскольку НДС не является составной частью цены, хотя суд, скорее всего, руководствовался распространенным условием договора типа «договорная цена 118 руб. (включая НДС)». В этом случае трудно отделить частное право от публичного: на эти грабли уже наступали налогоплательщики, когда с 1 января 2004 г. налоговая ставка по НДС была снижена с 20 до 18%, в результате чего договорные цены резко возросли (что сказалось даже на уровне инфляции января 2004 г.).
До 1 января 2004 г. фраза в договоре «120 руб. (включая НДС)» при ставке 20% означала: цена 100 руб. + 20 руб. НДС. Однако уже с 1 января 2004 г. при снижении налоговой ставки до 18% та же самая формула «120 руб. (включая НДС)» означала уже иное: цена 104,49 руб. + 15,51 руб. НДС.
Во избежание подобных ситуаций в будущем, по мнению автора, в договоре следует прямо прописывать не только размер налоговой ставки по НДС, но и сумму налога, а также обязательные условия о неизменности цены и о перерасчете обязательств по договору в случае снижения ставки по НДС или изменения налогового статуса продавца.
Пример 2. Покупатель (истец) и продавец (ответчик) заключили договор купли-продажи нежилого помещения. В договоре было установлено, что цена объекта составляет в рублях сумму, эквивалентную 1 716 000 долл. США, в том числе НДС, рассчитанный по ставке 18%.
Покупатель перечислил продавцу сумму 45 871 482,01 руб., указав в платежных поручениях: в составе платежей указан НДС на общую сумму 6 997 344,72 руб.
Однако продавец выставил покупателю счет-фактуру, в котором были указаны стоимость объекта в размере 44 079 194,17 руб. и НДС в размере 1 792 287,84 руб.
Покупатель посчитал, что разница между суммой НДС, подлежащей предъявлению истцу, и суммой НДС, фактически уплаченной ответчику, является неосновательным обогащением ответчика. Поскольку приобретение этой разницы ответчиком не предусмотрено законом, а договором размер налогового платежа не может быть определен произвольно, покупатель обратился в арбитражный суд с иском.
Суд первой инстанции отказал в иске исходя из того, что, когда в договоре его цена установлена с указанием на включение в нее НДС, цена, по которой должно исполняться обязательство, определяется в соответствующей сумме за вычетом НДС. Расчет налога регулируется налоговым законодательством и не может быть предметом соглашения сторон. Суд также указал, что расчет НДС по ставке 18%, как предусмотрено в договоре, не соответствует императивным нормам НК РФ и не может свидетельствовать об изменении цены договора за счет применения НДС по расчетной ставке 18/118.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и иск удовлетворил. На основании ст. 431 ГК РФ и исходя из буквального толкования содержащихся в договоре купли-продажи слов и выражений, а также сопоставления их содержания апелляционный суд пришел к выводу, что стороны согласовали цену нежилого помещения в рублевом эквиваленте 1 716 000 долл. США, что составляет 45 871 482,01 руб., из которых 38 874 137,29 руб. — стоимость объекта недвижимости и 6 997 344,72 руб. — НДС, рассчитанный по ставке 18%.
Как следует из пояснений продавца, НДС в размере 1 792 287,84 руб. указан в счете-фактуре, поскольку нежилое помещение им было приобретено, чтобы использовать по операциям, не подлежащим обложению НДС на основании п. 1 ст. 149 НК РФ. В связи с этим уплаченный налог продавец включил в стоимость основных средств в соответствии со ст. 170 НК РФ и при реализации объекта рассчитывал налог по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ (т.е. с разницы между ценой реализации и стоимостью этого имущества).
Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
Учитывая, что покупатель уплатил продавцу по договору 38 874 137,29 руб. стоимости объекта и 6 997 344,72 руб. НДС, однако НДС составил 1 792 287,84 руб., суд постановил: разница в размере 5 205 056,88 руб. должна быть признана излишне уплаченной, так как является для продавца неосновательным обогащением.
Суд кассационной инстанции согласился с апелляцией, но при этом отклонил довод продавца, что при заключении договора купли-продажи покупатель должен был знать порядок и размер перечисления НДС продавцом, поскольку такая обязанность у покупателя отсутствует.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 июля 2008 г. по делу N А56-13117/2007)
Таким образом, следует также иметь в виду особенности исчисления НДС для отдельных хозяйственных операций, когда фраза «включая НДС» может порождать непостижимые последствия, а именно не согласованное сторонами увеличение цены. В Определении ВАС РФ от 29 июня 2007 г. N 7574/07 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. N 10627/06 было обращено внимание на то, что ошибочное получение денег сверх определенной сторонами цены услуги является неосновательным обогащением. Однако при этом нужно помнить, что подобные выводы суды обычно делают в тех случаях, когда была применена неправильная налоговая ставка по НДС (например, 18% вместо 0%).
Фразу же «договорная цена, включая НДС» суд может истолковать применительно к конкретным обстоятельствам:
— когда продавец уплачивал НДС, это означало, что договорная цена содержит НДС, который исчисляется расчетным методом (18/118);
— когда продавец утратил статус плательщика НДС, а договорная цена не была пересмотрена, это означает, что договорная цена уже не содержит НДС.
А в тех случаях, когда сумма НДС исчисляется не со всей цены, а лишь с разницы (на основании п. 3 ст. 154 НК РФ), продавец и покупатель должны быть взаимно внимательны и непосредственно в договоре оговорить и цену, и сумму НДС (размер которой будет зависеть исключительно от разницы между продажной ценой и стоимостью, включая «входной» НДС).
Т.В.Медведева
Генеральный директор
ЗАО «Аудит БТ»
Подписано в печать
24.09.2008

При формировании условий договора об оплате все зависит от системы налогообложения, применяемой сторонами договора (УСН, ОСН, иной специальный режим), правильности ведения бухгалтерской отчетности и осведомленности сторон о правилах и порядке оплате налога, а также от четкого указания в контракте обязанностей сторон в части оплаты НДС. Исходя из этого, встречаются следующие варианты договоров.

Вариант 1. НДС в договоре рассчитан отдельно и указан в тексте вместе со стоимостью товара, работы, услуги, имущественного права. НДС в договоре выделен. При этом обе стороны применяют общую систему налогообложения. Соответственно, покупатель и продавец заранее оговаривают все условия по оплате, исполнению соглашения и свои обязанности в части налогообложения. В такой ситуации покупатель знает размер НДС и на основании предъявленного ему счета-фактуры проведет оплату налога.

Вариант 2. Ситуация, когда одна из сторон договора применяет специальный режим налогообложения, например, УСН. Тогда в договоре делается ссылка на этот факт. В большинстве случаев в таких сделках не возникает конфликтных либо спорных моментов, поскольку изначально все очевидно: отсутствует обязанность по исчислению НДС, налоговым законодательством не предусмотрено требование по выделению НДС в составе цены договора (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 1 июня 2016 г. № 03-11-11/38624).

Вариант 3. Наличие у одной из сторон договора права на получение налоговой льготы (ст. 145 НК РФ – освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика; ст. 149 НК РФ – осуществление операций, не подлежащих налогообложению) так же предполагает правовые последствия, изложенные в варианте 2. В договорах также делается ссылка на льготные обстоятельства, но указывается цена договора в целом. Дополнительно рекомендуется запросить у стороны, имеющей льготный порядок налогообложения, документальное подтверждение (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав с видами деятельности организации, иные документы в подтверждение права на получение налоговой льготы, освобождения от налогообложения). Однако не редки и случаи отсутствия в договорах отдельной строкой указания о начислении НДС и его размере.

Читайте также «Налоговые вычеты по НДС в 2017 году»

Договор без НДС

Бывает так, что НДС в договоре не указан вовсе. В этом случае продавец все равно обязан предъявить НДС покупателю и уплатить его (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однако здесь надо правильно рассчитать налог и выяснить, включена ли сумма НДС в договоре или нет. В зависимости от того, о чем договорятся стороны, формула расчета налога будет разной.

Если компании решают, что налог включен в стоимость контракта, то формула будет такая:
Сумма договора *18/118 (или 10/110 – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Если налог считается сверх стоимости соглашения, то для его расчета нужно использовать другую формулу:
Сумма договора *18% (или 10% – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Таким образом, при исчислении и предъявлении к оплате НДС необходимо проанализировать условия конкретного договора. Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в договоре на стадии подготовки его проекта. Изначально компании должны однозначно решить о включении НДС в цену договора или об оплате налога сверх цены, а также детально прописать эти условия в договоре. По оплате НДС продавец может выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС сверх цены договора. Иногда фирмы заключают дополнительное соглашение, с помощью которого возможно урегулировать спорные ситуации по включению НДС в договор и его оплаты покупателем.

Обратите внимание

Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта.

Рассказывает Елена Орлова, специалист правового департамента ООО «Сигма»: «До момента создания нашего департамента в компании оформлением контрактов занимались менеджеры по продажам. В связи с этим договоры с покупателями были все в разнобой. Если коммерческие условия вычитывались и правились, то на бухгалтерские нюансы внимания никто не обращал. В итоге, главбух спустя какое-то время получал подписанный оригинал контракта, в котором клиенты писали, кому что вздумается. Отсюда возникали проблемы в учете, уточненные декларации и споры с бухгалтериями контрагентов. Теперь до подписания контрактов мы обязательно передаем их на согласование в бухгалтерию, чтобы у учетчиков была возможность внести правки по налоговым условиям».

Обстоятельства цены

Особо отмечу, что письмом Минфина и ФНС от 5 октября 2016 года № СД-4-3/18862@ даны разъяснения по вопросу исчисления НДС, если цена договора сформирована без выделения налога. Согласно позиции чиновников, «обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае на основании доказательств в их совокупности и связи». Иными словами, госорганы в своей позиции подтверждают необходимость четкого регулирования порядка начисления и оплаты НДС при составлении соглашений. Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 года № 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению соглашения, или прочих условий контракта, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом

(п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно.

Читайте также «Нулевая ставка НДС: особенности применения»

Правовые риски

Сложившаяся судебная практика представлена сложными и неоднозначными примерами. Это связано, в первую очередь, с тем, что стороны невнимательно и несерьезно подходят к вопросу оформления контрактов и правильности выделения и исчисления суммы НДС. Приведу в пример наиболее интересные и популярные выводы арбитров.

Покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам, если по условиям договора цена не включает сумму налога. Однако это не влияет на обязанность продавца уплатить НДС в бюджет. В таких случаях продавцу придется перечислить налог из собственных средств с последующем взысканием оплаченной суммы с покупателя в судебном порядке (например, постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2012 г. по делу № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2012 г. по делу № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011).

Неверное указание сторонами налоговой ставки по НДС в договоре не может явиться основанием для освобождения от обязанности возместить продавцу налог, независимо от согласования данного условия сторонами договора.

Оплата дополнительно к стоимости контракта соответствующей суммы НДС предусмотрена Налоговым кодексом и обязательна для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 Гражданского кодекса (в подтверждение этого смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 ноября 2009 г. по делу № А33-10186/2009, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2011 г. по делу № А05-5565/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2010 г. по делу № А05-1517/2010).

Читайте также «Изменения в Налоговом кодексе с 2017 года»

Если продавец требует взыскать с продавца НДС, начисленный на цену договора из-за неправомерных действий первого, в результате которых была утрачена льгота на уплату налога, то это требование незаконно, оно является злоупотреблением правом (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 16970/10 по делу №05-1486/2010).

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если индивидуальный предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам. Если же компания внимательно подходит к оформлению договоров, вычитывает все юридические и налоговые нюансы, а также «продвигает» свои форматы контрактов, то таких проблем удастся избежать.

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Пример расчета НДС

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

Пример 1

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 18% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

  1. Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

  1. Посчитаем НДС от суммы:

5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб.

  1. Вычислим сумму с НДС:

5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 руб.

  1. Теперь определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,18 = 6 490 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

  • стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
  • НДС 18% — 990 000 руб.,
  • итого с НДС — 6 490 000 руб.

Пример 2

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 236 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 18%.

  1. Сначала определим итоговую стоимость партии:

236 руб. × 10 000 шт. = 2 360 000 руб.

  1. Посчитаем НДС в том числе:

2 360 000 / 1,18 × 0,18 = 360 000 руб.

  1. Остается сумма без НДС:

2 360 000 – 360 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

>Как прописать в договоре повышение НДС с 2019 до 20% Дополнительное соглашение к договору 2019 образец

Как прописать в договоре повышение НДС с 2019 до 20% Дополнительное соглашение к договору 2019 образец

С 1 января 2019 года вы будете платить НДС по ставке 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Когда менеджеры оформляли долгосрочный договор с покупателем, они заложили цену с учетом налога по ставке 18 процентов.

Теперь новую ставку НДС утвердили. И у поставщиков есть время, чтобы согласовать с покупателями изменение договоров. Для этого нужно заключить дополнительные соглашения к договорам. Некоторые договоры можно не корректировать.

Во-первых, если договор предусматривает право продавца в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС. Но это редкая ситуация. Обычно в договор такое условие не включают.

Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору.

О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше.

Предупредите менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали увеличение ставки НДС. Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно.

ЕСЛИ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН В 2018 НДС 18 А ОТГРУЗКА В 2019 Можно ли считать налог по старой ставке?

Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2019 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

КАК ИЗМЕНИТЬ ДОГОВОР ЕСЛИ СЕЙЧАС В НЕМ ВЫДЕЛЕН НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2019 году. Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога. Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки. Лучше оформить такое соглашение в 2018 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2019 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать. Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили. Предложите такой вариант покупателю. Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб. Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб. больше — не 118, а 120 руб. Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету. Конечно, если покупатель применяет общую систему. Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

ОБРАЗЕЦ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ НДС

ООО «Ветснаб»

ИНН/КПП 7705382980/770501001

115112, г. Москва, ул. Молодежная, д.5

Генеральному директору

Общества с ограниченной ответственностью «Трансервис»

И.П. Петрову

ИНН/КПП 7712518297/771201001

117135, г. Москва, ул. Оранжевая, д.7

Исх. № 115 от 02.10.2018

Уважаемый Иван Петрович! С 1 января 2019 года ставка НДС вырастет до 20 процентов. Новая ставка применяется к товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64045).

В связи с этим условия долгосрочного договора поставки от 05.04.2018 № 5/2018, действующего между нашими организациями, требуют уточнения.

В соответствии с Налоговым кодексом поставщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому предлагаем указать в договоре новую ставку НДС и соответственно увеличить сумму НДС, предъявляемую дополнительно к цене товаров.

Таким образом, цена товаров без НДС останется неизменной — 100 руб. за единицу товара. А сумма НДС по единице товара увеличится с 18 до 20 руб., что позволит Вашей организации увеличить общую сумму вычетов по НДС и уменьшить НДС к уплате в бюджет.

Направляем проект дополнительного соглашения к договору поставки.

Просим подписать и один экземпляр направить в наш адрес или прислать свои предложения по изменению договора поставки до 31 октября 2018 года.

Приложение.

Дополнительное соглашение к договору поставки на 1 листе в двух экз.

С надеждой на взаимовыгодное сотрудничество,

Генеральный директор К.В. Иванов

ЕСЛИ ВТОРАЯ СТОРОНА ПРОТИВ ПОВЫШЕНИЯ НДС

Безопаснее выделить НДС из той цены, которую установили в договоре поставки. Допустим, в договоре сказано, что цена товара — 118 руб, в том числе НДС. Вы предложили покупателю с 1 января 2019 года увеличить цену товара в связи с тем, что законодатели повысили НДС. Но покупатель не согласился с этим. Тогда определите сумму налога исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке. Сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67). Советуем зафиксировать сумму налога в дополнительном соглашении с покупателем. Например, напишите что «цена товаров составляет 118 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов — 19,67 руб.». Тогда у инспекторов на проверке не будет вопросов к расчету НДС.

МОЖНО ЛИ ПОТРЕБОВАТЬ ДОПЛАТУ ИЗ-ЗА УВЕЛИЧЕНИЯ НДС

Это рискованный вариант. Возможно, покупатель не согласится доплачивать продавцу повышенную сумму. А удастся ли взыскать ее через суд, пока неизвестно. В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик должен начислить этот налог в размере 20 руб. Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Таким образом, есть риск, что судьи откажут поставщику, если он потребует автоматически увеличить цену договора из-за того, что ставку НДС повысили. Выводы: Условие договора Заключать ли дополнительное соглашение? Цена товара составляет 118 руб., в том числе НДС — 18 руб. Да. Сначала договоритесь с покупателем, сколько составит цена без НДС на 2019 год — 100 руб. или меньше. Затем посчитайте сумму НДС и зафиксируйте ее в дополнительном соглашении к договору Цена товара составляет 100 руб. без учета НДС Не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Укажите в нем сумму НДС по новой ставке. Тогда с покупателем не будет споров В договоре о НДС не сказано Да. Договоритесь с покупателем, включает ли цена НДС. Укажите это в допсоглашении. Также напишите сумму и ставку налога

ПОКУПАТЕЛЬ ПЕРЕЧИСЛИТ АВАНС В 2018 ГОДУ. ПОСТАВЩИК ОТГРУЗИТ ТОВАРЫ В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ. ПО КАКОЙ СТАВКЕ СЧИТАТЬ НДС?

Рассчитывайте НДС с аванса по ставке 18/118 (п. 1 ст. 167 НК). Если вы отгрузите товары в счет аванса в 2019 году, начислите налог по ставке 20 процентов. На дату отгрузки заявите к вычету НДС с предоплаты по ставке 18/118 (п. 8 ст. 171 НК). Допустим, вы увеличиваете цену по договору в связи с повышением НДС. Покупатель перечислит аванс в 2018 году по цене с учетом ставки 18 процентов. Укажите в договоре, когда покупатель должен доплатить 2 процента к цене товаров. Покупатель в 2018 году примет к вычету НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году покупатель получит товары и заявит вычет по ставке 20 процентов. НДС с предоплаты покупатель восстановит в той сумме, в которой принимал к вычету, то есть по ставке 18/118 (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).

КАК ИЗМЕНИТЬ ДОГОВОР С УЧЕТОМ НОВОГО НАЛОГА НДС

Образец дополнительного соглашения (Цена с НДС)

к договору поставки от 08.09.2018 № 5

г. Москва 12 сентября 2018 г. Общество с ограниченной ответственностью «_____», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора _____________, действующего на основании Устава, с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «_______», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора _____________, действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Дополнительное соглашение к договору поставки от 08.09.2018 № 5 о нижеследующем: 1. Пункт 2.1 Договора поставки изложить в следующей редакции: «2.1. В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.» 2. Дополнить раздел 2 Договора пунктом 2.5 следующего содержания: «2.5. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной п. 2.1 настоящего Договора с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара, возникающую в связи с увеличением цены товара с 1 января 2019 года, предусмотренным в п. 2.1 настоящего Договора, в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель уплачивает Продавцу в течение 10 календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора с 1 января 2019 года с учетом НДС по ставке 20 процентов». 3. Настоящее Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью заключенного между Сторонами Договора поставки от 08.09.2018 № 5. 4. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами. 5. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон. 6. Адреса, реквизиты и подписи Сторон г. Москва 12 сентября 2018 г. Общество с ограниченной ответственностью «_____, именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «__________», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора ______________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение к договору поставки от 08.09.2018 № 5 о нижеследующем: 1. Пункт 2.1 Договора поставки изложить в следующей редакции: «2.1. Цена товара составляет 1 000 (одна тысяча) руб. за единицу товара без учета НДС. Дополнительно к указанной цене товара Поставщик предъявляет Покупателю к уплате НДС: в 2018 году по ставке 18 процентов в сумме – 180 (сто восемьдесят) руб., с 1 января 2019 года по ставке 20 процентов в сумме 200 (двести) руб.» 2. Дополнить раздел 2 Договора пунктом 2.5 следующего содержания: «2.5. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора, и суммы НДС, оплачиваемой дополнительно к цене товара по ставке 18 процентов. Разницу в сумме НДС в размере 20 руб. по каждой единице товара, возникающую в связи с увеличением с 1 января 2019 года законодательно установленной ставки НДС, Покупатель уплачивает Поставщику в течение 10 календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной. Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной п. 2.1 настоящего Договора, и суммы НДС, оплачиваемой дополнительно к цене товара по ставке 20 процентов». 3. Настоящее Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью заключенного между Сторонами Договора поставки от 08.09.2018 № 5. 4. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами. 5. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон. 6. Адреса, реквизиты и подписи Сторон Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги. Как исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем. Когда в договоре о НДС не сказано Как исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.P.S. Повышение ставки НДС с 18 до 20% в январе 2019 г. прежде всего отразится на доходах населения из-за роста цен тарифов ЖКХ:

  • отопление,
  • газ,
  • электроэнергия,
  • горячая и холодная вода,
  • вывоз мусора,
  • обслуживание лифтов,
  • а также цены на ГСМ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *