Дебиторская задолженность срок исковой давности

Законодательство РФ обозначает дебиторскую задолженность как долг покупателя перед продавцом. Чаще всего такие неуплаты формируются в бухгалтерии между организациями. Для списания задолженности проводится инвентаризация в соответствии с Приказом на снятие долговых обязательств, а для протоколирования процедуры используют бланк акта на списание дебиторской задолженности.

Содержание

Общие сведения

Акт на списание дебиторского долга ─ документ-приложение к протоколу инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, унифицированный по формату № ИНВ-17 согласно Постановлению Госкомстата № 88 от 18.08.1998 (ред. 03.05.2000). Согласно Информации Минфина России № ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 года акты использовать необязательно. Но в спорных ситуациях именно протокол войдет в доказательную базу. Поэтому заполнение формуляра на снятие долговых обязательств по дебиторке рекомендовано.

В формуляре важно указать номер договора-основания, по которому начислен долг, а также номер инвентаризации из бланка формата ИНВ-17. Иначе у протокола не будет юридической силы. Сведения о компании-должнике и другой стороне не указывают, так как информация прописана в соответствующем договоре.

Дебиторский долг бывает различным: за счет чистой прибыли, по зарплате, при УСН, с истекшим сроком давности и другие. От этого зависит основание снятия долговых обязательств.

Как правильно составить акт на списание дебиторской задолженности

Так как форма акта на списание дебиторской задолженности не унифицирована, шаблон протокола составляется в произвольном формате. Структура акта выглядит следующим образом:

  1. Шапка. В ней прописывается организационно-правовая форма предприятия, ИНН, КПП фирмы-предъявителя, название бланка, город, дата составления формуляра.
  2. Главная часть содержит информацию о проведенных мероприятиях по обнаружению долговых обязательств. Далее сведения описывают либо в таблице, либо в строках, в зависимости от количества должников. Для каждой фирмы указывают договор, по которому возник долг, срок платежа, реквизиты договора, документы-основания (инвентаризационный протокол ИНВ-17, посещение ФССП и т.д.). А ниже прописывается решение: списание задолженности на основании НК и ГК РФ.
  3. Заключительный блок ─ место для резолюции генерального директора, а также главного бухгалтера.

Генеральный директор не обязан подписывать протокол и проставлять фирменный штамп ─ достаточно подписи бухгалтера, все зависит от учетной политики предприятия.

Заполненный формуляр рекомендовано хранить в архиве не меньше 5 лет, так как налоговики обращают на эту документацию особое внимание.

Бланк акта на списание дебиторской задолженности

Скачать образец документа «Акт на списание дебиторской задолженности” (PDF, 156 КБ)

Сотрудники организаций составляют протокол самостоятельно, но, чтобы не допустить ошибок, рекомендовано скачать акт на списание дебиторской задолженности здесь. Протокол составлен по правилам и требует только дальнейшего заполнения.

Как заполнить акт на списание дебиторской задолженности

Протокол на снятие долговых обязательств бухгалтер заполняет вручную либо на ПК. На персональном компьютере это удобнее, так как можно регулировать размер блоков. Для оформления акта желательно соблюсти ряд правил:

  • Протокол оформляют после проведения инвентаризации и заполнения соответствующего формуляра.
  • Рекомендовано подписывать акты на каждого должника отдельно, но описывать всех в одном бланке также не возбраняется.
  • Протокол на снятие долговых обязательств основывается на Приказе на списание дебиторской задолженности и акте инвентаризации, поэтому их указание в формуляре обязательно.
  • Шаблон вправе оформить бухгалтер и руководитель предприятия.

Правильно заполненный бланк имеет юридическую силу и пригодится при налоговой проверке.

Образец акта на списание дебиторской задолженности

Перед тем, как оформить протокол, подтверждающий снятие долга, рекомендовано изучить образец акта на списание дебиторской задолженности, чтобы не допустить ошибок. В примере протокола указаны долговые обязательства с истекшим сроком давности.

На что обратить внимание

Протокол на списание дебиторской задолженности не имеет юридической силы без акта ИНВ-17 и Приказа на снятие долговых обязательств по дебиторке, поэтому бланк оформляется в последнюю очередь и указание реквизитов всех прилагающихся документов обязательно. Помимо ИНВ-17 и приказа добавляют акты сверки взаиморасчетов, бухгалтерские справки, решения суда и прочее.

Также заполненный акт рекомендовано хранить в архиве не меньше 5 лет, так как налоговики обращают на эту документацию особое внимание.
Акт на списание дебиторской задолженности ─ документ, который не обязательно прилагать к пакету бумаг. Но если руководство решилось составить протокол, то сделать это лучше по шаблону с учетом правил заполнения бланка.

Была информация интересна или полезна? Да2 Нет6 Поделиться в сети

Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности

Работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) является важным элементом эффективного функционирования любой коммерческой структуры.

Такая работа подразумевает:

  • систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
  • организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
  • своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.

Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо проверить наличие для этого оснований, перечисленных в следующих нормативных документах:

  • Налоговом кодексе РФ (ст. 265, 266);
  • Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (п. 77).

Налоговое и бухгалтерское законодательства единодушны во мнении, что списание ДЗ будет обоснованным, если:

  • истек срок исковой давности;
  • взыскать долг не представляется возможным по определенным обстоятельствам.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

Как правильно списать безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность в бухгалтерком учете, пояснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О правилах оформления результатов инвентаризации задолженности читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

На нашем форуме можно получить ответ на ваш вопрос! Например, в этой ветке делимся знаниями, как провести списание дебиторской задолженности в программе 1С.

Образец приказа по списанию дебиторской задолженности

Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо вплотную заняться документальным обоснованием, сопровождающим процесс списания (в зависимости от основания), а именно:

  • проконтролировать наличие и полноту комплекта документов по списываемой ДЗ, подтверждающих ее наличие и контрольные даты срока исковой давности (начала, прерывания, продления) — договор, счета на оплату, платежные документы, накладные, акты сверок, письменные требования о погашении ДЗ и др.;
  • собрать документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств контрагентом (выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт и момент ликвидации дебитора и др.);

Составление приказа может осуществляться:

  • только при наличии допустимых законом оснований;
  • в условиях должного документального обеспечения;
  • на основании результатов проведенной и оформленной инвентаризации долгов.

Приказ оформляется по общепринятой форме или по специально разработанному фирмой собственному шаблону. При этом помимо информации общего назначения (наименования фирмы, номера и даты составления приказа, подписи руководителя) необходимо отразить специфичные для данного вида документа данные:

  • наименование должника;
  • подлежащую списанию сумму ДЗ;
  • основание списание долга;
  • уточнение порядка списания ДЗ (за счет резерва или в составе расходов).

Образец приказа о списании дебиторской задолженности см. ниже.

Скачать образец приказа

О том, каким документом можно оформить создание комиссии, уполномоченной отслеживать наличие сомнительных и безнадежных долгов, читайте в материале «Приказы по основной деятельности — это какие приказы?».

Как учитывать безнадежную дебиторскую задолженность в налоговом учете, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, оформите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Чтобы списать долг дебитора, необходимо провести инвентаризацию, собрать пакет документов и издать соответствующий приказ.

В приказе потребуется отразить информацию по списываемой задолженности (указать контрагента и сумму), а также описать причины и уточнить порядок списания (за счет резерва или в составе расходов).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Зачем нужен акт о списании дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность может быть списана:

  • как результат прощения долга контрагенту;
  • при истечении сроков взыскания долга;
  • в силу ликвидации фирмы-должника;
  • в силу невозможности взыскать долг с контрагента.

Законодательством не регламентировано, каким образом оформляется списание долга в указанных случаях. Но поскольку данное списание образует расходы организации, уменьшающие налоговую базу (при соответствующей системе налогообложения), то факт его проведения должен сопровождаться составлением достоверных оправдательных документов.

Таким документом может быть акт о списании дебиторки. Это достаточно простой по структуре элемент служебной документации, который составляется комиссией (в нее обычно входит главный бухгалтер и его помощники) и подписывается директором на основании проведенной до того инвентаризации долгов контрагентов.

Как правило, акт применим в тех случаях, когда списание дебиторки осуществляется по сценариям, в которых маловероятно появление каких-либо претензий со стороны налоговиков. Например, при истечении сроков взыскания долга.

Сложнее ситуация — если решение о списании принято в силу невозможности взыскать долг. В этом случае спектр оправдательных документов может быть значительно более широким и включать различные источники из Службы судебных приставов, межкорпоративные соглашения, судебные решения.

Самая проблемная ситуация — когда фирма прощает долг сама. В этом случае нужно детально обосновывать, в связи с чем имеет место такая щедрость, которую ФНС может запросто посчитать признаком незаконной обналички прибыли.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Таким образом, в двух последних случаях акта будет недостаточно. Но если повод для списания долга — пропуск срока исковой давности по нему (что по умолчанию рассматривается как упущение фирмы, по существу нежелательное для нее самой), то акт вполне применим.

Дополнения к акту (письмо о списании задолженности и другие документы)

Даже если основание для списания задолженности не имеет существенных перспектив для оспаривания — как в случае со списанием вследствие истечения срока исковой давности — акт о списании задолженности имеет смысл дополнить:

  1. Копией письма контрагенту о списании задолженности — с отметкой о получении должником.

Фактически оно носит характер уведомления, поскольку при истечении срока исковой давности по долгу кредитор не вправе рассчитывать на появление перспектив для истребования задолженности на юридической основе. Данное письмо пригодится и самому контрагенту — для списания кредиторской задолженности.

Загрузить образец письма о списании задолженности вы можете по ссылке ниже.

Скачать образец

  1. Актом инвентаризации задолженности.

Составляется он по унифицированной форме ИНВ-17. В нем отражаются сведения обо всех долгах — дебиторских и кредиторских. При этом по всем задолженностям приводятся суммы, подтвержденные и не подтвержденные контрагентами, и отдельно — те, по которым истек срок исковой давности.

Подпишитесь на рассылку

  1. Справкой-расчетом из бухгалтерии.

В справке будут подробно отражены данные по долгу в контексте сведений из регистров бухгалтерского учета.

Теперь рассмотрим структуру акта на списание, составляемого комиссией, и ознакомимся с образцом акта списания дебиторской задолженности.

Как может выглядеть акт и где скачать его бланк и образец?

В акте могут быть отражены:

  1. Основные реквизиты:
  • наименование документа;
  • дата и место составления акта.
  1. Сведения о комиссии, которая составила акт:
  • Ф. И. О. участников;
  • дата проведения собрания;
  • содержание решения (в данном случае — списание долга) и формулировки, обосновывающие его принятие (например, с отсылкой на истечение срока исковой давности).
  1. Ссылки на документы, дополняющие акт.

Копии таких документов, то есть акта об инвентаризации, письма о списании долга контрагенту, справки-расчета, оформляются в качестве приложений к акту.

Документ подписывается членами комиссии и заверяется руководителем фирмы.

Загрузить бланк акта списания дебиторской задолженности и образец готового документа вы можете по ссылке ниже.

Скачать бланк

В отношениях с контрагентами почти любая фирма имеет не только дебиторскую, но и кредиторскую задолженность. На случай необходимости списания долгов второго типа — к вашему распоряжению также образец акта списания кредиторской задолженности.

Скачать образец

***

В качестве оправдательного документа при простых случаях списания дебиторки, например в связи с истечением срока исковой давности по долгу, распространено применение акта о списании задолженности. Он составляется специальной комиссией и заверяется директором.

Если дебиторская задолженность организации превратилась в безнадежную (невозможную к взысканию), то ее можно списать в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

В каких случаях дебиторская задолженность признается безнадежной

Долги признаются невозможными к взысканию в случае, если (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • или по ним истек срок исковой давности;
  • или компания-должник ликвидирована/исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Следует отметить, что исключение ИП из ЕГРИП не является основанием для списания долга (Письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). После прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам;
  • или есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника/его имущества или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то сумма безнадежной дебиторки включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же компания создавала резерв по сомнительным долгам, то по общему правилу безнадежные долги списываются за счет этого резерва.

Что же касается упрощенцев, то у них безнадежная дебиторская задолженность не включается в расходы, так как в закрытом перечне УСН-расходов такой вид расходов не поименован (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).

Служебная записка бухгалтера на списание дебиторской задолженности

Служебная записка о списании дебиторской задолженности не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде. Такая записка формируется главным бухгалтером/бухгалтером организации в единственном экземпляре и подписывается им же. Служебная записка является основанием для издания руководителем приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Служебная записка на списание дебиторской задолженности: образец

Приведем образец служебной записки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *