Декларация ЕНВД 2017

В настоящее время в России процветает предпринимательская деятельность. Несмотря на некоторые трудности, возникающие в ходе работы, даже самые мелкие предприниматели не спешат закрывать свой бизнес. Государство так же заинтересовано держать на плаву, как крупные сегменты предпринимательства, так и оказывать поддержку малому бизнесу.

Система налогообложения Российской Федерации не стоит на месте. Каждый год, в зависимости от экономической ситуации в стране, система подвергается изменениям и нововведениям.

Содержание

Введение новых законов в систему налогообложения с 1 января 2018 года

Индивидуальный предприниматель (ИП) – это физическое лицо, которому дано право вести предпринимательскую деятельность в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Так как ИП не является юридическим лицом, то система налогообложения у него в целом проще, чем у ООО и АО. В качестве системы налогообложения, как правило, индивидуальные предприниматели выбирают себе УСН (Упрощенную Систему Налогообложения).

Несмотря на это, все же есть один существенный недостаток в системе для тех физических лиц, кто открыл ИП в конце года, а именно, зарегистрировался в ЕГРИП в декабре. До 1 января 2018 года следовало следующее правило: если ИП регистрирует себя в декабре, то в следующем году уже необходимо будет сдать отчетность за несколько недель декабря прошлого года, в котором было открыто ИП – это весьма неудобно. Многие «новоиспеченные» предприниматели, открывшие ИП в последних числах декабря, даже не догадываются о том, что нужно будет сдавать декларацию с отчетностью деятельности за эти несколько дней до нового года.

30 марта 2016 года был зарегистрирован и направлен на рассмотрение Председателю Государственной Думы законопроект № 1030837-6 «О внесении изменений в статью 55 части I Налогового Кодекса РФ». В данном законопроекте описывались предложенные изменения в порядке определения первого налогового периода для ИП.

Простыми словами те физические лица, которые открыли ИП в декабре, первый раз должны будут сдавать отчетность за период с момента постановки на учет и до конца следующего года. С 1 января 2018 года первый налоговый период для ИП, зарегистрировавшихся с 1 декабря до 31 декабря 2017 года, будет идентичным периоду юридических лиц.

Еще одним изменением в законодательстве РФ стал законопроект № 186057-7, который внес поправки в 7 статью ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Закон был подписан В.В. Путиным 27 ноября 2017 года и вступил в силу уже в конце прошлого года. Изменения коснуться ИП на ЕНВД и ПСН.

29 июля 2017 года был принят Федеральный Закон №214 «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае». Курортный сбор, или дополнительный налог на туристов, начнет действовать с 1 мая 2018 года, и эксперимент планируется продлить до 31 декабря 2022 года. В документе поясняется цель введения данного экспериментального налога, а именно, сохранение, восстановление и развитие курортов, а так же создание благоприятных условий для устойчивого развития сферы туризма.

Фиксированные налоги для ИП в 2018 году

Размер фиксированных выплат или, в простонародии, налог «на себя» ежегодно обязан уплачивать каждый Индивидуальный Предприниматель, не зависимо от того, получил он какой-либо доход или нет (в отличие от налогов).

Страховые взносы являются фиксированной суммой, размер которой ежегодно пересчитывается. Они не зависят от выбранного налогового режима. Фиксированные выплаты необходимо уплачивать в течение всего времени, пока ИП числится в ЕГРИП, т.е. с самого первого дня регистрации и до момента закрытия ИП (если такое произойдет).

Пенсионеры, занимающиеся предпринимательской деятельностью, так же обязаны уплачивать данные взносы, независимо от дохода. Данное обязательство не снимают с целью защиты от массовой регистрации пенсионеров-ИП, за которых, возможно, будут вести предпринимательскую деятельность их родственники, друзья и т.д., экономя на фиксированных выплатах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование ИП ежегодно необходимо оплачивать до 31 декабря. То есть, оплатить можно в любое время, главное, не тянуть до последних дней. Как правило, ИП оплачивают фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование поквартально. Это делается с целью совершения налогового вычета из аванса по УСН.

Ранее размер страховых взносов ИП непосредственно зависел от Минимального Размера Оплаты Труда (далее МРОТ). В начале октября 2017 года Правительство РФ направило на рассмотрение в Гос. Думу законопроект №274631-7, в котором предлагалось отменить зависимость размера страховых взносов ИП от МРОТ. Данный законопроект был утвержден и вступил в силу с 1 января 2018года.

В таблице представлены суммы фиксированных выплат, необходимых оплатить ИП в 2018 году.

ИП с доходом менее 300 000 руб. ИП с доходом 300 000 руб. и более
Обязательное медицинское страхование 5 840 руб. 5 840 руб.
Обязательное пенсионное страхование 26 545 руб. 26 545 руб. + 1% от суммы дохода, превышающего 300000
руб.
Итого за фиксированные выплаты «на себя» за год 32 385 руб. 32 385 руб. + 1% от суммы дохода, превышающего 300000
руб.

Сумма сборов обязательного пенсионного страхования, плюс 1% с некоторых ИП (при доходах свыше 300000 руб.) отчисляются в ПФР., а сборы на обязательное медицинское страхование поступают в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (далее ФОМС).

Обратите внимание! Платеж в виде 1% от суммы, превышающей доход 300000 руб. необходимо осуществить не позднее 1 июля 2019 года (по итогам деятельности 2018 года).

Размер страховых выплат на обязательное пенсионное страхование для ИП за расчетный период имеет верхнее ограничение, а именно, не должен превышать восьмикратного размера фиксированных выплат, установленных Правительством РФ. Соответственно, максимальная сумма отчислений в ПФР у ИП, имеющего доход свыше 300000 руб. за отчетный период составляет:

8 × 26 545.00 руб. = 212 360 руб.

не зависимо от величины дохода, превышающего 300 000 руб.

Исключения в оплате фиксированных выплат

Как во всех правилах, в налоговом Кодексе Российской Федерации так же есть исключения к определенным законам. Существуют определенные ситуации, при которых ИП может освободиться от обязательных взносов в Пенсионный Фонд России (далее ПФР). К таким жизненным ситуациям относятся:

  1. Уход одного из родителей за ребенком до 1,5 лет (и для каждого последующего ребенка);
  2. Прохождение военной службы по призыву;
  3. Если супруги работников-ИП проживают за границей. В случае если они были направлены туда для представительства или в консульские учреждения РФ, перечень которых утвержден Правительством РФ.
  4. Уход ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80-летнего возраста.
  5. В случае если ИП является адвокатом, но официально временно приостановил свою деятельность

Вышеперечисленные пункты действуют при полной остановки деятельности ИП. Для получения данной льготы необходимо представить все необходимые документы.

Налоги для ИП на УСН в 2018 году

Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, налогоплательщик которого получает простую отчетность, низкую налоговую ставку, а так же имеет право на уменьшение налоговых сумм за счет страховых взносов.

На упрощенной системе налогоплательщик имеет право выбора объекта налогообложения:

  1. Доходы по стандартной ставке 6%;
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (по ставке 15%).

Региональными законами предусмотрено снижение вышеизложенных налоговых ставок в первом случае до 1% и во втором случае до 5%.

Для того, что ИП мог сдавать отчетность по упрощенной системе налогообложения, максимальный размер его годового дохода в 2017 году не должен превышать 150.000.000 руб. Данный показатель останется фиксированным до 2020 года.

Особенности налогообложения ИП, имеющего работников

Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате хотя бы одного наемного работника, обязаны дополнительно отчитываться в ФНС со сведениями о выплаченных, удержанных и перечисленных на подоходный налог суммах (за каждого сотрудника), предоставив для этого отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

До 31 декабря 2016 года индивидуальный предприниматель, имеющий в своем штате хотя бы одного сотрудника, обязан был ежеквартально подавать сведения в Пенсионный Фонд РФ и Фонд Социального Страхования. В начале 2017 года эта операция упразднилась, и была разработана новая система подачи единого отчета по страховым взносам. На основании этой системы в 2018 году ИП должен подавать сведения в ФНС.

Единый налог на вмененный доход для ИП в 2018 году

С начала 2013 года налог на вмененный доход стал добровольным режимом налогообложения. Данный налог представляет собой систему налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, которая может сочетаться с упрощенной системой налогообложения.

Ранее планировалось ограничить действие ЕНВД до 1 января 2018 года, но его продлили ориентировочно до 2021 года. С 1 июля 2018 года все ИП на ЕНВД будут обязаны использовать онлайн-кассы. На каждую приобретенную онлайн-кассу разрешен налоговый вычет, но не более 18000 руб. (с каждой кассы). Вышеуказанные нововведения будут касаться и индивидуальных предпринимателей на патенте (ПСН).

Будут ли существовать налоговые каникулы для ИП в 2018 году?

Налоговые каникулы будет продолжать действовать в некоторых регионах РФ в 2018 году. Возможность пользоваться данной льготой действует до 2020 года. Но для одного ИП каникулы могут длиться максимум в течение двух налоговых периодов со его дня регистрации в качестве ИП.

Требования, которые предъявляются для ИП для получения налоговых каникул:

  • ИП на указанные ФИО должно открываться впервые;
  • Индивидуальный предприниматель должен вести свою деятельность исключительно в производственной, социальной или научной сфере;
  • Доля дохода от вышеперечисленных видов деятельности должна быть не менее 70% от общего дохода ИП.

Региональные власти вправе вводить дополнительные ограничения, например, на количество сотрудников, числившихся у индивидуального предпринимателя в штате или ограничения по предельному доходу.

Налоговые каникулы возможны для ИП на Упрощенной системе налогообложения и ИП на патентной системе.

Внимание! Нахождение на налоговых каникулах не освобождает налогоплательщика от уплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС!

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

Декларация ЕНВД-2017 так же, как и в предшествующие годы, является обязательным отчетом для этого спецрежима. Декларацию ЕНВД-2017 по-прежнему формируют на особом бланке, соблюдая установленный порядок заполнения, и сдают в налоговый орган к определенному сроку. Рассмотрим, что наступивший 2017 год принес нового в отчетность по вмененному налогу.

Общие правила отчетности при вмененке

ЕНВД — налоговый спецрежим, занимающий особое положение среди существующих в РФ режимов налогообложения. Индивидуален он во многом:

  • в применимости только к определенным видам деятельности;
  • в процедуре перехода к нему и ухода с него;
  • в отсутствии зависимости величины уплачиваемого налога от фактически получаемого дохода;
  • в правилах подачи отчетности по вмененному налогу.

Подробнее об этом спецрежиме читайте в статье «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Налоговая отчетность по вмененному налогу (или налоговая декларация по ЕНВД) привязана к налоговому периоду. Таким периодом для вмененки служит квартал, т. е. декларацию подают в ИФНС ежеквартально, по его завершении. Крайний срок этого представления зафиксирован в п. 3 ст. 346.32 НК РФ и является единым для всей территории России: не позже 20-го числа месяца, наступающего за каждым налоговым периодом.

В реальности этот срок может смещаться в сторону его увеличения, поскольку на него распространяется правило НК РФ о переносе установленной законодательно даты, попавшей на выходной день, на ближайший наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдать декларацию в ИФНС можно любым из доступных налогоплательщику способов:

  • электронно по ТКС или через сайт ФНС;
  • на бумаге, подав ее лично или отправив по почте в адрес налоговой инспекции.

Обратите внимание! У «вмененщика» не может быть нулевых деклараций.

Сроки 2017 года для отчета по вмененному налогу

Декларацию ЕНВД-2017 лица, уплачивающие этот налог (а ими могут быть как организации, так и ИП), в соответствии с вышеуказанными правилами должны направить в налоговые органы не позднее:

Таким образом, крайние сроки передачи в ИФНС налоговой декларации ЕНВД в 2017 году не отклоняются от даты, установленной для них НК РФ. Но в числе отчетов, сдаваемых непосредственно в 2017 году, есть отчетность за последний из кварталов 2016 года. А отчет за аналогичный период 2017 года попадает на 2018 год, и здесь уже дата его представления оказывается смещенной.

Между сроками, установленными для передачи декларации ЕНВД в налоговый орган и для оплаты налога, отраженного в этом отчете, нет тождества. Срок оплаты наступает позднее, соответствуя 25-му числу месяца, наступающего за соответствующим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Его датами для 2017 года являются:

В отношении сроков оплаты налога, как приходящихся на 2017 год, так и отвечающих оплате за 2017 год в 2018 году, совпадений с выходными днями нет, и поэтому все они соответствуют дате, установленной для них в НК РФ.

Налоговая декларация по ЕНВД: новая форма 2017 года

Для декларации ЕНВД — 2017 действительной стала новая форма, отличающаяся от той, которая использовалась для отчетов за периоды 2016 года. Обе формы утвердил один и тот же документ (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@), но содержатся они в разных его редакциях:

  • от 22.12.2015 — бланк отчета, действовавшего для периодов 2016 года;
  • от 19.10.2016 — бланк декларации ЕНВД за 2017 год.

Таким образом, составляя отчетность по вмененному налогу в 2017 году, нужно помнить о необходимости применения 2 разных бланков:

  • действительного для 2016 года — при подготовке отчета по последнему кварталу 2016 года;
  • вступившего в силу с 01.01.2017 — для отчетов, составляемых за периоды 2017 года.

Чем отличается форма декларации по ЕНВД на 2017 год от аналогичного бланка для 2016 года? Новшеств в ней немного:

  1. Внесены редакционные правки, связанные с заменой некоторых кодов и уточнением текстов названий ряда столбцов и строк. В частности, из-за смены с 2017 года администратора страховых взносов на более общую формулировку заменен текст строки, указывавший на то, в какие конкретно фонды платятся эти взносы.
  2. Откорректирована формула расчета итоговой суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет. Эта поправка вызвана изменением правил уменьшения суммы начисленного налога на величину уплаченных за период страховых взносов для ИП, у которых присутствуют наемные работники. До 2017 года они могли в уменьшение брать только платежи по работникам. А с 2017 года у них появилась возможность уменьшения налога как на взносы, уплачиваемые за работников, так и на свои фиксированные платежи.

О том, может ли иметь место составление нулевой отчетности при вмененке, читайте в материале «Налоговики против «нулевых» деклараций по ЕНВД».

Где скачать бланк отчета по вмененному налогу?

Где же можно скачать бланк налоговой декларации ЕНВД? Оба его варианта, нужные для 2017 года (требующийся для отчета за последний квартал 2016 года и бланк обновленной декларации ЕНВД — 2017, действительный для периодов 2017 года), доступны для скачивания в любой из справочно-правовых систем и на сайте ФНС.

Есть возможность также скачать декларацию ЕНВД — 2017 и на нашем сайте.

Скачать декларацию

Кроме того, на нашем же сайте можно скачать и бланк этой формы, применявшейся для отчетности за периоды 2016 года, который может потребоваться в случае возникновения необходимости уточнения ранее представленных данных.

Скачать бланк

Заполняем отчет по вмененке в 2017 году

Правила оформления отчетности по вмененному налогу содержатся в том же документе, который утверждает ее форму, и меняются в соответствии с изменениями, происходящими в бланке.

Порядок заполнения, действительный для декларации ЕНВД 2017 года, в сравнении с действовавшим для 2016 года содержит 2 вида изменений:

  1. Правки редакционного характера, не сказывающиеся принципиально на сути правил оформления отчета.
  2. Новшество, существенное для порядка заполнения, которым стало введение для ИП возможности уменьшать начисленную сумму налога как на платежи по взносам, сделанные за работников, так и на свои фиксированные платежи. Общая сумма уменьшения в такой ситуации не должна превышать половины величины начисленного налога.

Декларация по-прежнему состоит из стандартного титульного листа, содержащего необходимые сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, подписи), налоговом органе и периоде отчетности, а также 3 разделов, из которых:

  1. Первый отражает разбитые по ОКТМО итоговые данные по налоговому платежу, подлежащему уплате.
  2. Второй заполняется применительно к каждому из видов деятельности по каждому ОКТМО и содержит строки для внесения всех данных, необходимых для расчета налога (значение базовой доходности, величина коэффициентов К1 и К2, информация о физическом показателе доходности по месяцам, число дней работы в неполном месяце), и, собственно, сам расчет, в котором видна налоговая база, ставка и результат вычислений налога.
  3. Третий посвящен расчету того итогового значения налогового платежа, которое попадет в раздел 1 после уменьшения результатов вычислений, осуществленных по всем листам раздела 2, на сумму платежей по страховым взносам. Именно в нем и содержится измененная с 2017 года для ИП, имеющих наемных работников, формула расчета итогового значения платежа. Разбивка уменьшенной суммы налога по ОКТМО для отражения в первом разделе делается в пропорции к содержанию исходной суммы налога, рассчитанной по соответствующему ОКТМО, в общей сумме налога до его уменьшения на страховые взносы.

О том, какие показатели характеризуют каждый из осуществляемых видов деятельности, читайте в материале «Расчет физических показателей для ЕНВД 2015-2016».

Итоги

Декларация по вмененному налогу сдается ежеквартально, в срок до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Форма ее, начиная с отчетности за периоды 2017 года, изменена. Обновление связано в основном с правками редакционного характера, но есть и новшество, изменившее порядок расчета итоговой величины налога для ИП, имеющих наемных работников. Теперь такие ИП могут уменьшать начисленный налог на сумму оплат по страховым взносам, сделанным как за работников, так и за себя.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Гл. 26.3 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, но в действие вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных районов, городских округов, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) может применяться только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. О том, какие существуют виды деятельности ЕНВД 2020 года, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

В НК РФ определен четкий перечень видов деятельности, по которым может применяться ЕНВД.

Виды деятельности ЕНВД в 2020 году

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках кроме штраф автостоянок;
  • автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или в аренде, но не более 20 транспортных средств;
  • розничная торговля, которая осуществляется в магазинах и павильонах, площадь торгового зала, которых не должна превышать 150 квадратных метров
  • розничная торговля, осуществляемая объектами стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, с случае если площадь зала, в котором обслуживают посетителей, не превышает 150 квадратных мест (площадь вспомогательных помещений не входит в это ограничение)
  • услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, в которых отсутствует зал для обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров (гостиницы и т. п.);
  • предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, в которых отсутствует зал обслуживания посетителей;
  • предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания.

Особенности выбора вида деятельности

При регистрации не существует ограничений по количеству указанных видов деятельности, т. е. вы можете указать любое количество видов деятельности. Основным видом деятельности будет тот, который вы укажите первым в заполненном бланке для регистрации, остальные виды будут дополнительными. Добавить или удалить необходимые виды деятельности можно в любой момент, подав об этом заявление в налоговую инспекцию.

Кроме названия вида деятельности, вам необходимо записать его код.

Коды ОКВЭД под ЕНВД

Для определения кода выбранного вами вида деятельности, необходимо использовать общероссийский классификатор видов экономической деятельности
(ОКВЭД 2), утвержденный Приказом Росстандарта № 14-ст от 31.01.2014 и введенный в действие 01.02.2014 г.

Для рационального выбора кода ОКВЭД воспользуйтесь данной таблицей, в которой есть распределение видов деятельности по подгруппам с привычными в обычной жизни названиями (коды ОКВЭД попадающие под ЕНВД).

Коды ОКВЭД видов предпринимательской деятельности ЕНВД

Бытовые услуги

74.81. Услуги в области фото.
93.01. Стирка и химчистка
93.02. Услуги парикмахерских и салонов красоты
93.04. Оздоровительная деятельность, сауны, солярии, массаж
93.05. Деятельность службы знакомств

Техническое обслуживание транспортных средств

50.20. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
50.40.4. Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов

Ювелирные и часовые мастерские

52.74. Ремонт часов и ювелирных изделий

Такси транспортные перевозки

63.11. Транспортная обработка грузов
63.21.2. Прочая вспомогательная деятельность автотранспорта
63.40. Организация по перевозке грузов

Ремонтные мастерские

52.71. Ремонт обуви и прочих кожаных изделий
52.72. Ремонт электрических и бытовых изделий
52.72.1. Ремонт аудио и видеоаппаратуры, телевизоров
52.74. Ремонт предметов для личного пользования

Услуги сантехников

45.33. Производство сантехнических работ

Услуги электрика

45.31. Производство электромонтажных работ

Услуги по аренде жилья

55.23.3. Сдача внаем комнат
55.23.5. Услуги по сдаче прочих мест временного проживания

Услуги по ремонту квартир

45.41. Штукатурные работы
45.42. Столярные и плотничные работы
45.43. Покрытия полов и отделка стен
45.44.1. Стекольные работы
45.44.2. Малярные работы

Клиринговые услуги

74.70.1. Уборка квартир и нежилых помещений

Кадровые агентства

74.50.1. Услуги по найму работников
74.50.2. Подбор персонала

Рекламное агентство

74.40. Услуги предоставления рекламы

Агентства недвижимости

7.11. Подготовка документов для продажи квартир и зданий
70.12.1. Купля продажа квартир и зданий
70.12.2. Купля продажа нежилых площадей
70.12.3. Купля продажа земельных участков
70.20.1. Аренда жилых помещений
70.20.2. Аренда нежилых помещений

Ветеринарные услуги

85.20. Деятельность ветеринаров

Аптеки

52.31. Розничная торговля лекарствами, а также их изготовление
52.32. Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями

Общественное питание

55.30. Деятельность ресторанов
55.40. Деятельность баров
55.51. Деятельность столовых

Розничная торговля

52.21. Розничная торговля овощами и фруктами
52.22. Розничная торговля продуктами из мяса, мясными консервами, мясом
52.23. Розничная торговля морепродуктами, рыбой
52.24. Розничная торговля хлебобулочными изделиями, хлебом, кондитерскими изделиями
52.25. Розничная торговля алкоголем и другими напитками
52.26. Розничная торговля табаком
52.27.11. Розничная торговля молоком и продуктами из молока
52.27.12. Розничная торговля яйцами
52.27.2. Розничная торговля маслом и жирами
52.27.3. Розничная торговля крупой, консервами из овощей, сахаром, солью, чаем, макаронными изделиями
52.33. Розничная торговля косметикой и парфюмерией
50.30. Торговля автомобильными запчастями
50.40.2. Розничная торговля запчастями для мотоциклов
50.50. Розничная торговля маслами
52.41. Розничная торговля текстильными и галантерейными товарами
52.44.4. Розничная торговля тканями и тюлью
52.42. Розничная торговля одеждой
52.43. Розничная торговля обувью и изделиями из кожи
52.44. Розничная торговля мебелью и товарами для дома
52.48.1. Розничная торговля офисной мебелью и офисным оборудованием
52.48.11. Розничная торговля офисной мебелью
52.48.31. Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями
52.48.32. Розничная торговля цветами семенами удобрениями
52.48.33. Розничная торговля домашними животными и кормом
52.46. Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления
52.48.12. Розничная торговля офисными машинами и оборудованием
52.48.13. Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами
52.45.4. Розничная торговля техническими носителями информации
52.44.6. Розничная торговля бытовыми приборами
52.45. Розничная торговля бытовыми электротоварами, видео-аудио аппаратурой, телеаппаратурой
52.48.14. Розничная торговля фотоаппаратами и другими точными аппаратами
52.48.15. Розничная торговля оборудованием электросвязи
52.47.1. Розничная торговля книгами
52.47.2. Розничная торговля печатной продукцией
52.47.3. Розничная торговля тетрадями и канцтоварами
52.46.5. Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием

Запрет на реализацию маркированных товаров в 2020 году

В 2019 году Минфин планирует ввести запрет на реализацию маркированных товаров при осуществлении предпринимательской деятельности на ЕНВД. Товары, подлежащие обязательной маркировке, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018. Причем обязательная маркировка товаров планировалась производиться в несколько этапов, начиная с 1 июля 2019 года:

1. С 1 июля 2019 года маркировать необходимо табачную продукцию. С 1 июля 2020 года торговать не маркированной продукций будет нельзя.
2. С 1 июля 2019 года участники оборота обуви должны зарегистрироваться в системе, подать заявки на регистраторы эмиссии кодов и начать маркировать остатки по упрощенной схеме. К 1 февраля 2020 все участники обувного рынка должны освоить работу по новому порядку. С этого момента оборот не маркированной продукции будет прекращен.
3. С 1 декабря 2019 года требования маркировки продукции распространятся на следующие виды товаров широкого потребления:

  • духи и туалетная вода;
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые;
  • одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
  • рабочая одежда;
  • женские или девичьи блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания;
  • верхняя одежда (пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки, ветровки, штормовки и аналогичные изделия);
  • постельное, столовое, туалетное и кухонное белье;
  • фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

А теперь главная неприятная новость – президент подписал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым новыми нормами дополняются статьи 346.27 и 346.43 НК РФ, согласно которым к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  • лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ;
  • обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787.

Фактически это означает, что применять ЕНВД и ПСН запрещается при продаже указанных маркированных товаров с 1 января 2020 года.

Поэтому будьте внимательны при выборе системы налогообложения на 2020 год, планируя осуществлять торговлю товарами, которые необходимо будет маркировать. Дело в том, что раздельный учет по товарам в одной торговой точке, в данном случае невозможен. Допустим, вы оставили на ЕНВД продажу сумок, а продажу обуви перевели на УСН. Согласно вышеуказанному закону, если налоговиками будет обнаружена хоть одна продажа товара, подлежащего маркировке, то это приведет в моментальной утрате права применять ЕНВД.

Для ИП на ЕНВД введение обязательной маркировки на ряд товаров будет означать, что как только наступит срок введения маркировки для товара, который реализует ИП на ЕНВД, предприниматель обязан будет перейти на другой режим налогообложения.

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Итоги 3 квартала в декларации: когда сдавать и по какой форме?

Срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал регламентирован п. 3 ст. 346.32 НК РФ — кодекс отводит 20 календарных дней:

  • на расчет суммы вмененного налога;
  • оформление декларации по ЕНВД;
  • ее подачу в налоговые органы.

Таким образом, подать декларацию за 3 квартал 2020 года необходимо до 20.10.2020 включительно.

О порядке, условиях и нюансах применения ЕНВД читайте .

Форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Построчный алгоритм ее заполнения вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Как часто надо отчитываться по ЕНВД и уплачивать налог?

Чтобы не получать претензий от контролеров, применяющему ЕНВД налогоплательщику важно помнить о двух важных календарных датах:

  • 20-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, — не позже этой даты подайте налоговикам декларацию по ЕНВД за истекший квартал;
  • 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, — не позднее указанной даты отраженный в декларации налог должен попасть в бюджет.

Если крайний срок сдачи декларации или уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) день, он смещается на следующую ближайшую рабочую дату. Поскольку 20 октября 2020 года — рабочий день, никаких переносов не будет.

Учитывая поквартальную периодичность отчетности и уплаты ЕНВД, в промежутке с 01.01.2020 по 31.12.2020 ЕНВД-налогоплательщику потребуется подать 4 декларации по ЕНВД и 4 раза в установленные сроки уплатить налог в бюджет.

О правилах ведения бухгалтерского учета при ЕНВД читайте .

Что учесть по итогам 3 квартала в ЕНВД-декларировании, расскажем в следующем разделе.

Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3 квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

В этом случае налоговики и чиновники Минфина едины во мнении — недействующий вмененщик обязан:

  • подать декларацию по ЕНВД с ненулевым налогом — с показателями, идентичными последней ненулевой декларации (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875);
  • или сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

То есть если, к примеру, в 3 квартале ЕНВД-деятельность компания (или ИП) временно приостановила (и в декларации за 2-й квартал показатели были ненулевыми), а в налоговый орган заявление о снятии с учета подано не было:

  • в октябре (до 20-го числа) необходимо подать ненулевую декларацию по ЕНВД — данные для расчета налога должны совпадать с показателями декларации по ЕНВД за 2 квартал;
  • также по окончании 3 квартала ЕНВД следует заплатить — сумма налога будет аналогична перечисленному за предыдущий квартал.

В данном случае для декларирования ЕНВД в 3-м кв. просто подать нулевую декларацию не получится — чиновники Минфина настаивают на том, что понятие «нулевая декларация» в отношении ЕНВД в НК РФ отсутствует. ВАС РФ также считал, что неосуществление в течение налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

В то же время существует одна причина, при наличии которой подача нулевой декларации по ЕНВД допустима: ЕНВД равен нулю, если пользование или владение имуществом, необходимым для ЕНВД-деятельности, прекращено (отсутствует физический показатель). Но и здесь вероятны споры. Оценить свою готовность противостоять контролерам вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.

В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3 квартале отработан 1 месяц?

Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.

На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.

Порядок предоставления декларации по ЕНВД при ликвидации ИП обсуждаем на форуме

При этом помните, что:

  • для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;

Образец заявления смотрите .

  • по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Чего ожидать в случае непредставления декларации в срок, читайте в статье «Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?».

Кому в 3 квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

Если компании или ИП осуществляли в 3 квартале попадающую под режим ЕНВД деятельность, это не означает, что они автоматически становятся плательщиками этого налога по итогам квартала.

Необходимо учитывать, что ЕНВД недоступен части хозяйствующих субъектов. Данный режим не могут применять налогоплательщики, если:

  • средняя численность больше 100 чел. и/или доля других юрлиц в уставном капитале превышает 25%;
  • на территории их работы ЕНВД не применяется;
  • они являются организациями здравоохранения, образования или соцобеспечения (в части услуг общепита) или оказывают услуги по аренде АЗС и АГЗС (автогазозаправочных станций);
  • они относятся к категории крупнейших (критерии таких субъектов указаны в приказе МНС от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@);
  • попадающие под ЕНВД виды деятельности осуществляются в рамках договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
  • они осуществляют торговую деятельность, подпадающую под ЕНВД, на территории муниципального образования (города федерального значения), где установлен торговый сбор;
  • они являются налогоплательщиками ЕСХН и реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию;
  • они являются учреждениями, имеющими статус государственного или муниципального органа управления (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

Таким образом, указанные категории налогоплательщиков по окончании 3- квартала декларацию по ЕНВД не подают и налог не уплачивают. По итогам отчетного периода у них возникают обязательства по другим налогам (НДС, налогу на прибыль и др.).

Итоги

Срок сдачи ЕНВД за 3 квартал — не позднее 20 октября. Этот же срок применяется для отчетности, если в течение квартала налогоплательщик вел ЕНВД-деятельность всего несколько дней. Если вмененная деятельность вообще не велась и заявление о снятии с учета налоговикам не подавалось, подать декларацию и уплатить налог всё равно придется в те же сроки. По мнению чиновников Минфина, сумма налога к уплате будет идентична налогу, отраженному в декларации за предыдущий квартал.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *