Декларация по УСН за 2017

Цитата (Статья 346.18 НК РФ):6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
7.Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

140-я строка является составной частью информационных блоков, формирующих 2-й раздел 6-НДФЛ. Каждый блок предназначен для внесения в отчет информации об одной выплате дохода физлицам с одним сроком перечисления НДФЛ в бюджет. Структура блока состоит из строк с порядковой нумерацией от 100 до 140. Данные в блок разносятся в определенной последовательности:

  • сначала по строке 100 указывается дата получения физлицами дохода (с учетом норм ст. 223 НК РФ);
  • затем по строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
  • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь со ст. 226 НК РФ);
  • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
  • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Таким образом, показатель по строке 140 взаимосвязан с особенностями заполнения других строк в каждом конкретном отчете.

НЮАНСЫ заполнения стр. 140 от КонсультантПлюс: Как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ, если работник в декабре представил заявление на имущественный вычет при покупке жилья с начала года и возврат НДФЛ произведен за счет удержанного с зарплаты иных работников налога? Ответ: Если работник обратился с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья с начала года, в строке 140 расчета 6-НДФЛ корректно указать… Читайте продолжение в К+. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».

Нюансы отражения патента иностранного работника

Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

  • по 020 — сумма дохода (по начислению);
  • по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
  • по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

  • по 100 — день выплаты;
  • по 130 — размер выплаты;
  • по 110 — 00.00.0000;
  • по 120 — 00.00.0000;
  • по 140 — 0.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

  • В строку 080 должны попадать суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать при выплате, и нет вероятности, что сможет удержать в дальнейшем. Это могут быть, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме, НДФЛ, по каким-либо причинам недоудержанный с доходов уже уволенных сотрудников и т. п.
  • Поскольку фактического удержания налога не произошло, по данным выплатам во 2-м разделе по строке 140 указывается 0.

Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

Если доход был выплачен несколькими суммами в разные даты, то каждая такая выплата показывается в 6-НДФЛ отдельно (заполняется отдельный блок). Это следует из требований к заполнению, утвержденных приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Следовательно, если по одному начислению было сделано несколько оплат в разные дни, в отчет попадут столько строк 140, сколько было оплат. При этом значение по каждой строке будет исчислено от размера частичной выплаты, указанной по соответствующей строке 130 каждого блока.

Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

В случаях, когда доход еще не выплачен по факту, в отношении таких сумм и НДФЛ по ним следует заполнять раздел 1 отчета, а раздел 2 — не заполнять. Это подразумевается требованиями к заполнению и подтверждается разъяснениями ФНС (см. письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Следовательно, по отношению к налогу с еще не выплаченных по факту доходов строка 140 отчета не заполняется (как и остальные строки 2-го раздела, которые соответствовали бы ей в случае заполнения).

Итоги

Строка 140 2-го раздела 6-НДФЛ предназначена для указания данных о размере фактически удержанного налога с каждой выплаты, включенной в отчет.

О заполнении других строк отчета читайте наши статьи:

  • «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ»;
  • «Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?».

Пример заполнения можно найти .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обязанность по составлению налоговой отчетности возникает у организаций и предпринимателей с момента регистрации в едином государственном реестре. Декларации, авансовые расчеты и прочие — всё оформляется в строгом соответствии с действующим законодательством РФ. Утвержденные формы должны быть представлены контролирующему органу согласно определенным законодательством срокам сдачи. Даже незначительное отклонение грозит серьезными административными санкциями. Именно поэтому заниматься подготовкой документов должен квалифицированный специалист «бюро бизнес услуг КЛЕРК».

Команда профессионалов Бюро бухгалтерских и юридических услуг КЛЕРК выполнит работы по составлению налоговой отчетности оперативно, качественно, вся информация будет сохранена в течение надлежащих сроков хранения и может быть продублирована для вас в любой момент.

Какие отчеты для налоговой мы подготовим

Квартальная, годовая налоговая отчетность

Наши специалисты подготовят и сдадут за вас декларации по налогам на прибыль, имущество, земля, налогу на добавленную стоимость, книгу учета счетов-фактур, расчеты по взносам на ОПС, расчетную ведомость по средствам ФСС, персонифицированный учет для ПФР, сведения о застрахованных работниках и ежеквартальные отчеты по НДФЛ, а также другие необходимые вашей фирме отчеты в соответствии со спецификой деятельности и изменений законодательства.
По итогам года мы составим и сдадим за вас все требуемые документы, отчеты для органов статистики, отчетность по упрощенной системе налогообложения (УСН), единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), патентной системе налогообложения (ПСН).

Как происходит сдача налоговой отчетности в Калининграде

Бюро бухгалтерских и юридических услуг КЛЕРК все коммуникации с налоговыми органами осуществляет по телекоммуникационным каналам связи, с заверением соответствующей электронной подписью.
Стоимость первичной постановке в нашу электронную базу с оформлением надлежащих соглашений с фондами и ИФНС составляет —1500 р. Индивидуальным предпринимателям необходимо оформить нотариальную доверенность по образцу, предоставленному в нашей организации при заключении контракта.

В отдельных случаях, отчетность вашего предприятия может быть сдана на бумажном носителе лично, или отправлена по почте ценным письмом.

Стоимость составления налоговой отчетности

Составление налоговой отчетности предоставляется в рамках бухгалтерского обслуживания и является неотъемлемой его частью. Отдельно, по вашему запросу Бюро бухгалтерских и юридических услуг КЛЕРК может выполнить работы по составлению и сдаче налоговой отчетности Вашего предприятия. Минимальная цена составления налоговой декларации — 1000 р. за единицу.

Сроки сдачи налоговой отчетности в 2017 году

Главное изменение 2017 года — взносы ПФР, ФОМС и ФСС переходят под администрирование ИФНС(и уплачивать их надо по новым КБК в Налоговую). Кроме взносов ФСС НС.

Куда подаем Вид отчетности Сроки сдачи с 2017 года
ИФНС Единый социальный страховой сбор (ЕССС) (кроме взносов ФСС на травматизм)
ПФР СЗВ-М
ПФР Отчет о страховом стаже СЗВ-стаж
ПФР СЗВ-ИСХ
ПФР РСВ-1
ФСС 4-ФСС
ФСС ФСС НС и ПЗ
Вид отчетности За какой период представляется Срок представления в ИФНС
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 28.04.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 28.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.
За январь 2017 г. Не позднее 28.02.2017 г.
За февраль 2017 г. Не позднее 28.03.2017 г.
За март 2017 г. Не позднее 28.04.2017 г.
За апрель 2017 г. Не позднее 29.05.2017 г.
За май 2017 г. Не позднее 28.06.2017 г.
За июнь 2017 г. Не позднее 28.07.2017 г.
За июль 2017 г. Не позднее 28.08.2017 г.
За август 2017 г. Не позднее 28.09.2017 г.
За сентябрь 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
За октябрь 2017 г. Не позднее 28.11.2017 г.
За ноябрь 2017 г. Не позднее 28.12.2017 г.
Декларация по НДС За IV квартал 2016 г. Не позднее 25.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 25.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 25.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 25.10.2017 г.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур За IV квартал 2016 г. Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Справки 2-НДФЛ За 2016 г. (при невозможности удержать НДФЛ с доходов) Не позднее 01.03.2017 г.
За 2016 г. (по всем выплаченным доходам) Не позднее 03.04.2017 г.
Расчет 6-НДФЛ За 2016 год Не позднее 03.04.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 02.05.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 31.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 31.10.2017 г.
Декларация по налогу на имущество организаций За 2016 год Не позднее 30.03.2017 г.
Расчет по авансам по налогу на имущество организаций (сдается, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды) За I квартал 2017 г. Не позднее 02.05.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 31.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
Декларация по налогу при УСН За 2016 г. (представляют организации) Не позднее 31.03.2017 г.
За 2016 г. (представляют ИП) Не позднее 02.05.2017 г.
Декларация по ЕНВД За IV квартал 2016 г. Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Декларация по ЕСХН За 2016 г. Не позднее 31.03.2017 г.
Декларация по транспортному налогу (представляют только организации) За 2016 г. Не позднее 01.02.2017 г.
Декларация по земельному налогу (представляют только организации) За 2016 г. Не позднее 01.02.2017 г.
Единая упрощенная декларация За 2016 год Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) За 2016 год Не позднее 02.05.2017 г.

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчетности:

  • Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации несвоевременная сдача налоговых деклараций за налоговый период по любому налогу — 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% не уплаченного в срок налога, минимальный — 1 000 руб.
  • Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество — 200 руб. .
  • Справка 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую представленную с опозданием справку.
  • Расчет 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки .
  • Расчет по страховым взносам — 5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный — 1 000 руб.
  • СЗВ-М —500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме .
  • 4-ФСС — 5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный —1 000 руб.

Возникли вопросы?

Заполните форму обратной связи, наши менеджеры свяжутся с вами! Поделиться:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *