Денежные документы

Бухгалтерский учет почтовых расходов

Почтовые расходы есть в каждом бюджетном учреждении. Учреждения физической культуры и спорта не исключение. Такие расходы включают в себя различные виды затрат, связанных с отправкой писем, бандеролей, почтовых переводов и других почтовых отправлений; с приобретением почтовых марок, маркированных и немаркированных конвертов, иных почтовых бланков; с пересылкой письменной корреспонденции с помощью франкировальных машин; с предоставлением абонентской платы за использование почтовых ящиков и др. В данной статье приведен порядок отражения почтовых расходов в целях бухгалтерского учета в соответствии с новыми Инструкциями по бухгалтерскому учету, применяемыми бюджетными учреждениями.

Расходы на приобретение почтовых марок, конвертов

и иных почтовых бланков

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н (далее — Указания) и действующими с 2011 г., расходы на приобретение почтовых марок отражаются по подстатье 221 «Услуги связи» Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). По этой же статье следует отражать и расходы на приобретение конвертов и почтовых бланков, если на них присутствуют государственные знаки почтовой оплаты (почтовые марки и иные знаки, наносимые на почтовые отправления и подтверждающие оплату услуг почтовой связи), другими словами, расходы на приобретение маркированных конвертов и иных почтовых бланков.

Если знаки почтовой оплаты на конвертах и бланках отсутствуют (немаркированные конверты, бланки), то расходы по их приобретению следует отражать по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

При ведении бухгалтерского учета бюджетные учреждения физической культуры и спорта должны руководствоваться Инструкцией по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), а также:

  • Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н), — в случае, если в переходный период в отношении бюджетного учреждения не принято решение о предоставлении субсидий в соответствии со ст. 78.1 БК РФ (то есть применяется бюджетными учреждениями — получателями бюджетных средств);
  • Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), если начиная с 2011 г. бюджетному учреждению предоставляются субсидии в соответствии со ст. 78.1 БК РФ (то есть применяется бюджетными учреждениями нового типа).

В соответствии со ст. 169 Инструкции N 157н в целях бухгалтерского учета почтовые марки, а также маркированные конверты и бланки относятся к денежным документам и учитываются на счете 201 35 000 «Денежные документы».

Операции, связанные с приобретением и выдачей марок, маркированных конвертов и бланков, отразятся следующими бухгалтерскими записями (п. 50 Инструкции N 162н, п.

Учет денежных документов

86 Инструкции N 174н):

  • поступление марок в кассу учреждения:

Дебет счета 0 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»

Кредит счета 0 302 21 730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате услуг связи»;

  • выдача марок из кассы работнику канцелярии:

Дебет счета 0 208 21 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»

Кредит счета 0 201 35 610 «Выбытие денежных документов из кассы учреждения»;

  • отнесена на расходы учреждения стоимость использованных марок согласно представленному работником авансовому отчету:

Дебет счета 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи».

В соответствии со ст. 118 Инструкции N 157н, п. 21 Инструкции N 162н, п. 31 Инструкции N 174н в целях бухгалтерского учета немаркированные конверты относятся к прочим материальным запасам и учитываются на счете 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество».

Операции, связанные с поступлением и выдачей немаркированных конвертов, отразятся в бухгалтерском учете следующим образом (п. п. 23, 26 Инструкции N 162н, п. п. 34, 36 Инструкции N 174н):

  • поступление немаркированных конвертов:

Дебет счета 0 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»

Кредит счета 0 302 34 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»;

  • списание израсходованных немаркированных конвертов:

Дебет счета 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 0 105 36 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения».

Расходы по отправке корреспонденции с использованием

франкировальной машины

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 N 176-ФЗ «О почтовой связи» (далее — Закон N 176-ФЗ) франкировальной называется машина, предназначенная для нанесения на письменную корреспонденцию государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи, даты приема данной корреспонденции и другой информации.

Установить франкировальную машину можно только при наличии разрешения на ее применение, выданного соответствующими органами Россвязьнадзора (ст. 11 Закона N 176-ФЗ). Выдаются такие разрешения в порядке, установленном Приказом Мининформсвязи России от 29.09.2006 N 127 «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере связи по исполнению государственной функции по выдаче разрешений на применение франкировальных машин». Согласно данному Приказу оформление разрешения производится на основании письменного заявления владельца франкировальной машины, в котором указываются:

  • полное наименование юридического лица, его место нахождения (место жительства) и почтовый адрес, ИНН (для филиала дополнительно КПП), телефон, факс;
  • наименование модели (серии) франкировальной машины;
  • место установки франкировальной машины;
  • возможные дата и время проведения проверки.

К заявлению прилагаются документы, обосновывающие оформление разрешения: копия технического паспорта франкировальной машины; нотариально заверенная копия свидетельства о постановке владельца франкировальной машины на учет в налоговом органе; копия договора с организацией федеральной почтовой связи (филиалом организации) на оказание услуг почтовой связи с использованием франкировальной машины; копии имеющихся сертификатов соответствия; оттиск клише франкировальной машины.

В случае нарушения порядка использования франкировальной машины разрешение на ее применение может быть аннулировано.

Письменная корреспонденция с оттисками клише франкировальных машин принимается в объектах почтовой связи, определенных оператором почтовой связи.

Для расчетов с помощью франкировальной (маркировальной) машины учреждение заключает с организациями почтовой связи договор на ее обслуживание. При этом сумма почтового сбора и дата отправления устанавливаются работником почтовой службы на наборном механизме маркировального барабана, последующий номер отправления набирается автоматически. Нужно отметить, что с помощью франкировальных машин почтовые расходы учитываются путем суммирования расходов либо путем вычитания почтовых расходов из исходной суммы, установленной на счетчике кассового механизма.

Расходы бюджетных учреждений, связанные с пересылкой письменной корреспонденции и использованием для этих целей франкировальных машин, подлежат отражению по статьям и подстатьям КОСГУ в зависимости от экономического содержания осуществляемых расходов в предмете соответствующих договоров:

  • расходы на оплату услуг по почтовой пересылке корреспонденции следует относить на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ;
  • расходы на оплату услуг по изготовлению и установке штемпелей для франкировальной машины — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ;
  • расходы на оплату услуг по вводу информации об авансовых платежах в регистр (счетчик) франкировальной машины — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ;
  • расходы по техническому обслуживанию франкировальной машины, обеспечивающему ее работоспособность (ремонт, профилактические работы и т.п.), — на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.

В бухгалтерском учете расходы бюджетных учреждений, связанные с пересылкой письменной корреспонденции и использованием для этих целей франкировальных машин, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 20 000 «Расчеты по работам и услугам».

Почтовые расходы, осуществляемые подотчетными лицами

Почтовые расходы могут осуществлять и подотчетные лица за счет средств, выданных им на эти цели (например, на отправку заказного письма, бандероли, посылки, почтового перевода). Как правило, подтверждением произведенных расходов в данном случае являются:

  • контрольно-кассовые чеки, подтверждающие оплату почтовых расходов;
  • квитанция, в которой указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода);
  • опись вложения, в которой приводится перечень документов, вложенных в отправленное письмо (бандероль).

Согласно Указаниям расходы по пересылке почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления) следует отражать по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ.

Выдача сумм в подотчет на оплату почтовых расходов, начисление таких расходов на основании представленных подотчетным лицом авансовых отчетов в бухгалтерском учете отразятся следующими бухгалтерскими проводками (п. 49 Инструкции N 162н, п. п. 84, 85 Инструкции N 174н):

  • выданы денежные средства в подотчет на оплату почтовых расходов:

Дебет счета 0 208 21 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»

Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;

  • отражены почтовые расходы на основании представленного подотчетным лицом авансового отчета:

Дебет счета 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»;

  • неизрасходованный остаток подотчетной суммы возвращен в кассу:

Дебет счета 0 201 34 510 «Поступления средств из кассы учреждения»

Кредит счета 0 208 21 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи».

Абонентская плата за пользование

почтовыми абонентскими ящиками

Различают следующие виды абонентских ящиков и шкафов:

  • почтовый абонентский ящик — специальный запирающийся ящик, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонентский почтовый шкаф — специальный шкаф с запирающимися ячейками, устанавливаемый в жилых домах, а также на доставочных участках, предназначенный для получения адресатами почтовых отправлений;
  • абонементный почтовый шкаф — устанавливаемый в объектах почтовой связи специальный шкаф с запирающимися ячейками, которые абонируются адресатами на определенный срок для получения почтовых отправлений;
  • почтовый шкаф опорного пункта — специальный запирающийся шкаф, предназначенный для временного хранения почтовых отправлений на доставочных участках или для получения адресатами почтовых отправлений.

Организация почтовой связи может устанавливать плату за пользование абонентским ящиком. Размер и условия предоставления абонентской платы устанавливаются в договоре, заключенном между почтовой организацией и учреждением — пользователем данного ящика.

Согласно Указаниям расходы по уплате абонентской платы отражаются по подстатье 221 «Услуги связи». В бухгалтерском учете начисление этих расходов отразится так:

Дебет счета 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

Кредит счета 0 302 21 730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате услуг связи».

Л.Ларцева

Эксперт журнала

«Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение»

>Вход на сайт

Подотчетным лицом торговой организации приобретены почтовые марки для оплаты почтовой рассылки писем организации ее клиентам (адресатам).

Учет почтовых марок

Стоимость марок составляет 2000 руб. Все марки израсходованы менеджерами организации в отчетном месяце. Как отразить в бухгалтерском учете данные операции? Какими документами оформляется движение указанных денежных документов?

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Считаем, что учет приобретения и расходования почтовых марок может производиться на основании журнала учета приема и выдачи денежных документов, который организации могут вести в произвольной форме .

В данном случае почтовые марки приобретены подотчетным лицом организации. Выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы регламентируется п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При выдаче под отчет денежных средств счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет 50-1 «Касса организации».

По истечении срока, на который выданы денежные средства для приобретения марок, работник обязан в трехдневный срок представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. На основании утвержденного руководителем авансового отчета на сумму подтвержденных расходов счет 71 кредитуют в данном случае в корреспонденции со счетом 50, субсчет 50-3. Сумма, израсходованная на приобретение почтовых марок, определяется номинальной стоимостью марок, указанной непосредственно на них . То есть документом, подтверждающим расходы на приобретение марок, являются сами почтовые марки, так как иные документы при продаже марок почтовым отделением не выдаются. При принятии к учету почтовых марок делается соответствующая запись в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

Выдача почтовых марок работникам для осуществления ими рассылки писем клиентам (адресатам) организации отражается по кредиту счета 50, субсчет 50-3, и дебету счета 71. Данная операция оформляется записью в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

По израсходованным почтовым маркам работники представляют авансовый отчет с приложением копии списка почтовых отправлений с отметкой почтового отделения, принявшего данные письма по списку. На основании утвержденного авансового отчета стоимость израсходованных марок списывается с подотчета, что отражается по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом учета затрат.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, затраты на услуги почтовой связи отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» согласно Инструкции по применению Плана счетов. Данные затраты признаются в составе расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) в месяце утверждения авансового отчета (п.п.6, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы на почтовые услуги учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.25 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Выданы под отчет | | | | | |работнику денежные | | | | | |средства из кассы | | | | Расходный | |организации | 71 | 50—1 | 2 000| кассовый ордер | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Журнал учета | |Отражена стоимость | | | | приема и выдачи| |приобретенных подотчетным| | | | денежных | |лицом почтовых марок | | | | документов, | | | 50—3 | 71 | 2 000| Авансовый отчет| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Журнал учета | |Отражена стоимость | | | | приема и выдачи| |выданных подотчетным | | | | денежных | |лицам почтовых марок | 71 | 50—3 | 2 000| документов | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана с подотчета | | | | | |стоимость почтовых марок,| | | | | |использованных для оплаты| | | | | |почтовых услуг | 44 | 71 | 2 000| Авансовый отчет| L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ——————————————————————————————— Согласно п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В данном случае первичным документом, на основании которого учитывается поступление почтовых марок в кассу и их расход, может быть указанный журнал учета приема и выдачи денежных документов. В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона N 129-ФЗ первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. Следовательно, журнал учета приема и выдачи денежных документов, форма которого устанавливается организацией, должен содержать вышеуказанные реквизиты. Реализация почтовых марок по их номинальной стоимости не облагается НДС (пп.9 п.2 ст.149 НК РФ; п.14 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447). В соответствии с п.22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Обращаем внимание, что кассовая книга заполняется на основании данных приходных и расходных кассовых документов (п.24 Порядка), которые являются первичными документами для отражения хозяйственных операций на субсчете 50-1. При этом первичные документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи на субсчете 50-3, не отражаются в кассовой книге. В.В.Гришина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 30.08.2004 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Кассы организаций могут работать не только с наличными деньгами, но и с денежными документами. Денежными документами называются бумаги, покупаемые за безналичные или наличные деньги. Их держат в сейфе кассового помещения.

Учет денежных документов в бух. учете

В законодательстве не прописано четких рекомендаций по поводу учета денежных документов. Однако порядок их учета должен быть прописан в учетной политике каждой организации в зависимости от ее специализации.

Рассмотрим, как учитываются некоторые денежные документы.

Купоны на питание учащихся

Некоторым учащимся (школьникам, студентам) учебные учреждения обязаны предоставлять бесплатные обеды и завтраки. Данное питание выдается по специальным купонам. В них должно содержаться:

  • Номер;
  • Период действия;
  • Вид питания (обед или завтрак);
  • Цена;
  • Печать компании, которая выдала данный талон;
  • Роспись отвечающего за выдачу сотрудника.

Если учреждения образовательного назначения снабжают купонами, управляющий этого учреждения должен обеспечить сохранность данных купонов. Он выдает их сотруднику, который несет ответственность за организацию бесплатного питания. Купоны передаются по специальному акту. Купоны, которые не были использованы, должны быть возвращены управляющему учреждения. Все совершенные с купонами действия вносят в специальную книгу учета купонов.

Если учреждение само предоставляет бесплатное питание, в конце каждого дня использованные бланки купонов считаются и прикладываются к кассовой отчетности. Они должны храниться в течение пяти лет после их использования.

Почтовые марки

Не смотря на то, что технический процесс активно развивается, услуги почтовой связи остаются все такими же востребованными. Осуществить почтовое отправление можно только с помощью специальных марок. Организации должны учитывать эти марки в качестве денежных документов.

Почтовые марки выдаются ответственным сотрудникам по мере того, как они становятся нужны. Ответственные работники должны составлять авансовую отчетность, прикладывая к ней подтверждающие документы. Подтверждающими документами являются:

  • В случае удачной отправки – реестр отправки;
  • В случае неудачной отправки (порчи) – испорченный конверт.

Карты оплаты услуг связи

Работники компаний зачастую пользуются корпоративной связью, за использование собственных средств связи в рабочих целях они получают компенсации. В организациях часто оплачивают связь специальными картами. Их покупает организация и учитывает их в качестве денежных документов.

Чтобы у налоговиков не возникало лишних вопросов по поводу оплаты расходов на услуги связи, в организации должно быть разработано специальное положение. В нем должен содержаться список работников, имеющих право на получение специальных карт оплаты.

Учет денежных документов в казенном учреждении (Нужин А.)

Практически любая организация использует в своей деятельности денежные документы, не исключением являются и организации, подчиненные силовым министерствам и ведомствам. В статье рассмотрен порядок учета и отражения на счетах бюджетного учета операций с денежными документами.

Что относится к денежным документам?

Согласно п. 169 Инструкции N 157н <1> денежными документами являются:

— оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.;

— оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;

— полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины;

— т.п.

<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Поскольку приведенный перечень является открытым, следует уточнить, что не относятся к денежным документам:

1) немаркированные конверты (учитываемые на счете 105 36 «Прочие материальные запасы»);

2) поздравительные почтовые открытки без марок (учитываемые на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»);

3) воинские перевозочные документы, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним (учитываемые на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности»);

4) неоплаченные, полученные безвозмездно путевки в санатории и дома отдыха (учитываемые на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные»).

Кроме того, следует обратить внимание на разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 03.06.2008 N 02-14-10а/1611.

В нем финансовое ведомство поясняет, что приобретенные карты эмитентов <2>, предназначенные для получения юридическими лицами, в том числе уполномоченными физическими лицами (держателями карт), предварительно оплаченных товаров, работ, услуг (карты ГСМ), необходимо рассматривать в целях ведения бюджетного учета как документы, подлежащие учету в порядке, установленном для учета бланков строгой отчетности. Таким образом, если отдельные подведомственные Минобороны учреждения приобретают топливные карты, то их следует учитывать на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

<2> В данном случае эмитенты, не являющиеся кредитными организациями.

В своей учетной политике учреждение приводит перечень денежных документов, которые используются в финансово-хозяйственной деятельности.

Каков порядок учета денежных документов?

Организация учета денежных документов раскрыта в п. 170 Инструкции N 157н.

В силу норм, приведенных в нем, денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача их из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), при этом на них делается запись «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» отмечаются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый». Аналитический учет денежных документов осуществляется по их видам в карточке учета средств и расчетов.

Для учета денежных документов в военно-медицинских учреждениях, медицинских частях и подразделениях Минобороны применяется книга учета наличных денежных средств, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся на лечении (ф. 6002405) <3>. На каждого больного, сдавшего наличные денежные средства, денежные документы и ценности, в книге отводится одна или несколько страниц. Все листы в книге (ф. 6002405) нумеруются. Количество листов указывается на последнем листе и заверяется подписями руководителя медицинского учреждения и начальника финансового органа. По окончании года выведенные в книге итоги оборотов за год заверяются подписью начальника финансового органа.

<3> Форма утверждена Приказом Министра обороны РФ от 28.03.2008 N 139 «О формах документов, используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации».

Бюджетный учет денежных документов

Операции, связанные с использованием денежных документов, отражаются на счете 0 201 35 000 «Денежные документы». Поступление денежных документов учитывается по дебету данного счета, их выдача — по кредиту (п. 50 Инструкции N 162н <4>).

<4> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Дебет

Кредит

Приобретены денежные документы

1 201 35 510

1 302 00 730

Поступили безвозмездно денежные документы от учреждений, подведомственных одному главному распорядителю бюджетных средств

1 201 35 510

1 304 04 000

Поступили безвозмездно денежные документы в рамках межведомственной передачи

1 201 35 510

1 401 10 180

Поступили безвозмездно денежные документы в рамках межбюджетной передачи

1 201 35 510

1 401 10 151

Поступили безвозмездно денежные документы от государственных, муниципальных и иных организаций

1 201 35 510

1 401 10 180

Выданы из кассы под отчет денежные документы

1 208 00 560

1 201 35 610

Переданы безвозмездно денежные документы учреждениям, подведомственным одному главному распорядителю бюджетных средств

1 304 04 000

1 201 35 610

Переданы безвозмездно денежные документы в рамках межведомственной передачи

1 401 20 241

1 201 35 610

Переданы безвозмездно денежные документы в рамках межбюджетной передачи

1 401 20 251

1 201 35 610

Переданы безвозмездно денежные документы государственным, муниципальным и иным организациям

1 401 20 241

1 201 35 610

Переданы безвозмездно денежные документы организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

1 401 20 242

1 201 35 610

Списаны денежные документы, уничтоженные, испорченные в результате форс-мажорных обстоятельств, на основании акта уничтожения, порчи

1 401 20 273

1 201 35 610

Рассмотрим примеры отражения операций с денежными документами.

Пример 1. В порядке внутриведомственных расчетов главный распорядитель бюджетных средств передал находящемуся в его ведении казенному учреждению Минобороны оплаченные маркированные конверты на сумму 3000 руб. (1000 шт. по цене 3 руб.).

В бюджетном учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

В учете главного распорядителя

Переданы конверты подведомственному учреждению

1 304 04 340

1 201 35 610

В учете казенного учреждения

Поступили конверты от вышестоящей организации

1 201 35 510

1 304 04 340

Пример 2. Учреждение приобрело маркированные почтовые открытки в количестве 100 шт. по цене 8 руб. за штуку и маркированные конверты в количестве 50 шт. по цене 5 руб. за штуку на общую сумму 1050 руб. Затем подотчетному лицу было выдано 5 открыток и 20 конвертов на сумму 140 руб.

Работник представил утвержденный командиром воинской части авансовый отчет на сумму 140 руб.

В бюджетном учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступили маркированные открытки и конверты

1 201 35 510

1 302 21 730

Оплачены поставщику открытки и конверты

1 302 21 830

1 304 05 221

Выданы в подотчет открытки и конверты

1 208 21 560

1 201 35 610

Представило подотчетное лицо утвержденный авансовый отчет об израсходованных открытках и конвертах

1 401 20 221

1 208 21 560

Инвентаризация денежных документов

Денежные документы, как и другие финансовые активы, подлежат инвентаризации. Нередко инвентаризация в силовых министерствах и ведомствах проводится в соответствии с ведомственными документами. Например, Порядок инвентаризации денежных документов в Минобороны определен Приказом Министра обороны РФ от 16.10.2010 N 1365, а также п. п. 3.39 — 3.43 Методических указаний по инвентаризации <5>. Инвентаризация проводится путем полистного пересчета денежных документов по видам и номиналам одновременно с проверкой денежной наличности в кассе.

<5> Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) <6>. Данная опись составляется комиссией учреждения по видам документов и материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации, распиской материально ответственного лица. В ней отражаются наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения, сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам — количество и сумма) и пр.

<6> Форма утверждена Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Инвентаризационная опись (ф. 0504086) подписывается председателем и всеми членами комиссии учреждения, осуществляющей инвентаризацию.

Хотелось бы обратить внимание на порядок отражения в учете результатов инвентаризации: излишков и недостач денежных документов.

В соответствии с п. 50 Инструкции N 162н излишки денежных документов учитываются следующим образом:

Дебет

Кредит

Отражены неучтенные денежные документы, выявленные в кассе казенного учреждения при проведении инвентаризации

1 201 35 510

1 401 10 180

Недостача и порча денежных документов, выявленных в ходе инвентаризации, отражаются следующим образом:

Дебет

Кредит

Списаны с учета денежные документы в сумме выявленных недостач, хищений, порчи

1 401 10 172

1 201 35 610

Выбыли денежные документы по причине уничтожения, порчи в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения, порчи

1 401 20 273

1 201 35 610

На практике нередко возникает следующий вопрос: подлежит ли отражению информация о недостаче денежных документов при заполнении сведений о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) в пояснительной записке?

Порядок формирования сведений о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) в составе пояснительной записки установлен Инструкцией N 191н <7>.

<7> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

Согласно положениям п. 171 названной Инструкции информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период аналитические данные об объемах ущерба, причиненного имуществу, хищений имущества субъекта бюджетной отчетности на основании соответствующих аналитических счетов счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Пунктом 2.3 Письма Минфина России от 03.02.2015 N 02-07-07/4545 предусмотрено отражение информации обо всех недостачах и хищениях, исключая сведения по расчетам по иным доходам.

Таким образом, в состав информации о недостачах и хищениях может быть включена в том числе информация о недостаче денежных документов и иных финансовых активов, отраженная на счете 0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов».

Минфин в Письме от 10.04.2015 N 02-07-10/20394 обратил внимание на следующий момент. В случае когда у субъекта отчетности отражаются показатели, не предусмотренные в рекомендациях, доведенных письмом финансового ведомства, субъект отчетности раскрывает особенности формирования отдельных показателей форм и сведений в текстовой части пояснительной записки.

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Учет денежных документов в учреждениях силовых министерств и ведомств ведется на счете 201 35 000 «Денежные документы». К ним относятся оплаченные талоны на ГСМ, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины. Полный перечень денежных документов отражается в учетной политике учреждения.

2. Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача их из кассы оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), при этом делается запись «Фондовый».

3. Денежные документы подлежат инвентаризации. Излишки денежных документов отражаются по кредиту счета 1 401 10 180, их недостача ставится на виновное лицо. Стоимость денежных документов при их выбытии в результате недостач, хищений и порчи списывается в дебет счета 1 401 10 172.

4. Недостача денежных документов раскрывается в пояснительной записке при составлении бюджетной отчетности.

Обновление: 4 октября 2016 г.

Осуществляя свою экономическую деятельность, некоторые отечественные организации используют наличные деньги и осуществляют наличные денежные расчеты. Одновременно отечественное законодательство допускает использование для субъектов гражданских правоотношений или сторон трудовых правоотношений оборот денежных документов, учет которых соответствующая организация обязана осуществлять в установленном порядке.

Документы, являющиеся денежными

Министерство финансов Российской Федерации своим приказом от 31.10.2000 № 94н утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению.

Указанным выше Планом счетов введен субсчет 50-3 «Денежные документы», который применяется для учета таких документов, как, например, оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и т.п.

Обращает на себя внимание тот факт, что указанный перечень документов, которые являются денежными, является открытым и может быть дополнен тем или иным документом.

Важным обстоятельством является тот факт, что отечественное законодательство не предусматривает понятия документов, которые являются денежными.

Но, учитывая характерные признаки таких документов, можно сделать вывод, что к денежным документам относятся документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся ею. Также особенностью таких документов является оплата предусмотренных ими услуг при приобретении документов, притом что на момент нахождения таких документов в организации услуги, предусмотренные такими документами, не оказаны.

Важным обстоятельством, которое надо учесть при использовании денежных документов, является необходимость хранения таких документов в кассе предприятия. Данная обязанность прямо предусмотрена разделом 5 Инструкции.

Также особого внимания заслуживает необходимость изготовления и оформления приходного кассового ордера, если такие документы сдаются в кассу предприятия. Если же документы выдаются третьим лицам из кассы организации, то организации необходимо оформить расходный кассовый ордер.

Существенным отличием РКО и ПКО для денежных документов от кассовых документов, необходимость в составлении которых возникает при осуществлении денежных расчетов, является необходимость проставления на кассовых документах для учета документов, являющихся денежными, записи «фондовый».

Все поступившие или выданные документы должны отражаться в журнале регистрации кассовых документов. Следует помнить, что такая регистрация производится отдельно от регистрации кассовых документов по денежным наличным расчетам.

Помимо необходимости отражать движение документов в кассовой книге и журнале регистрации кассовых документов, разделом 5 Инструкции предусмотрен общий порядок учета документов, являющихся денежными.

В силу названных норм отечественного права аналитический учет осуществляется по видам документов на счете 50 «Касса».

По операциям с денежными документами учет производится по дебету счета 50, если документы поступают в кассу компании. Если документы выдаются из кассы компании, то учет происходит на кредите счета 50.

В кассовой книге необходимо регистрировать и осуществлять отражение документов как поступающих в кассу предприятия, так и выдаваемых из кассы организации третьим лицам. Но такой учет осуществляется на отдельных листах кассовой книги, на которых обязательно должна быть проставлена отметка «фондовый».

Как следует из методических рекомендаций по применению и заполнению кассовой книги, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, в кассовой книге организации отражается движение денежных документов. Для этих целей используются отдельные листы книги, в которых следует проставлять метку «фондовый».

При заполнении кассовой книги по учету денежных документов следует помнить, что, строки книги «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.

Записи относительно движения документов, являющихся денежными, следует вносить сразу же после выдачи или получения соответствующего документа.

В заключение следует отметить, что в отличие от наличных денежных расчетов законодатель не разработал и не предусмотрел форму документа, используемого для учета денежных документов, выданных третьим лицам.

Как предусмотрено п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной деятельности предприятия должен быть подтвержден соответствующим первичным документом.

Такими документами могут быть не только утвержденные формы, но и формы, самостоятельно разработанные соответствующим субъектом предпринимательских отношений. Обязательным требованием к таким документам является наличие в них реквизитов, прямо перечисленных в п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».

Из изложенного выше следует, что для надлежащего учета движения таких документов предприятию, их использующему, необходимо самостоятельно разработать форму ведомости учета движения денежных документов с обязательным указанием в такой ведомости всех необходимых реквизитов.

Важно помнить, что вне зависимости от того, что такие документы не являются наличными деньгами, отечественные предприятия и организации обязаны осуществлять учет таких документов.

Неисполнение компанией установленной законом обязанности по учету денежных документов может явиться основанием для наложения на такую компанию или ее должностных лиц административного штрафа за нарушение кассовой дисциплины.

Все денежно — расчетные документы по характеру отражаемых банковских операций делятся на кассовые , мемориальные и внебалансовые

1. Кассовые документы, по которым оформляются операции по приему и выдаче наличных денег, они подразделяются на:

Приходные (физ. лица – приходный кассовый ордер, квитанция о приеме денег; для юридических лиц- объявления на взнос наличных денег. Объявление о взносе наличных денег состоят их трех частей: объявление, квитанция, ордер. Все документы должны заполняться в первый прием и не допускается внесения в денежно – расчетные документы, каких либо изменений суммы, наименования клиента, номера счета.)

· По операциям инкассации- препроводительные ведомости к инкассаторским сумкам;

· Расходные (юр. лица это: денежные чеки на получение денег, они в свою очередь бывают предъявительские и именные Денежные чековые книжки выдаются клиентам по их заявлению. На каждом бланке книжки указывается наименование клиента-владельца счета и банк, выдавший чековую книжку; для физ. лиц — расходные кассовые ордера.)

2. Мемориальные документы. Мемориальные документы используются для совершения бухгалтерских перечислений по счетам: 1) платежные требования, 2) платежные поручения, 3) авизо. Авизо по межфилиальным расчетам используется в качестве извещения одного филиала банка другому о выполнении операции. 4) аккредитивы, 5) расчетные чеки.

3. Внебалансовые документы: это приходно-расходные внебалансовые ордера, по которым оформляется прием/выдача документов ценностей на хранение банком.

‚ Организация документооборота по банковским операциям

Документооборот в банке утверждается руководителем. Нормативными документами, устанавливающими основные требования организации документооборота и работы дня в банке, являются законы и основные положение, где предусматриваются: 1) Законность и достоверность отражаемых в учете и отчетности кредитных, расчетных, прочих операций. 2) Правильности и законность отражения требований и обязательств.

Прием расчетно-денежных документов от клиента в течение операционного дня производится непосредственно учетно-операционными работниками. Во внеоперационное время документы сдаются в банк через специальный ящик. Расчетные и кассовые операции частных лиц, депозитные операции юридических лиц, операции по оформлению кредитов юридических и физических лиц производятся в операционное время, а операции внутрибанковского характера во второй половине дня.

Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательное движение денежно – расчетных документов от момента их составления до завершения операции за день.

В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором указываются конкретное время для расчетно-кассового обслуживания клиента. Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременно оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражения их в БУ по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

ƒ Внутрибанковский контроль и аудит. Хранение документов

Одним из условий внутрибанковского контроля является разделение контрольных и исполнительных функций при ведении БУ. В банке существует:

1) Предварительный контроль за банковскими операциями. При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершение или до этого момента (кассовые, вкладные, расчетные) при приеме денежно-расчетных документов Ответисполнитель обязан проверить: 1) соответствие документа установленной форме бланка, 2) соблюдение реквизитов, 3) соответствие печати и подписи заявленным банку образцам.

Операции по счетам фондов банка по расходованию средств, формированию прибыли и убытка, краткосрочной задолженности и процентов, ордера на закрытие расчетного, текущего и других счетов, исправление ошибок заверяется контрольной подписью контролера. Исправление бухгалтерских записей производится методом обратного сторно, путем заполнения исправительных ордеров, которые выписываются в четырех экземплярах.

2) Последующий контроль за банковскими операциями. — осуществляется выборочно или тематически, он главбухом или уполномоченным лицом. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением возлагается руководителя банка. Главбух, их замы, начальники отделов, инспектора последующего контроля обязаны систематически проверять учетно-операционную работу с таким расчетом, чтобы каждого ответисполнителя смогли проверить не менее 2-х раз в год. При нарушении правил документооборота банк уплачивает штраф клиентам и в связи с этим за причиненный ущерб банку с виновного взыскивается сумма ущерба по решению правления банка или суда.

Для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о состоянии банка в настоящее время в банках вводятся отделы внутреннего аудита (вместо ревизионных бухгалтерий).

На отделы аудита возлагаются более широкие функции и задачи: 1) административный контроль, 2) контроль БУ, 3) контроль за экономическими нормативами, в том числе за нормативами ликвидности, 4) за сохранностью предприятий и соответствия их структуры. 5) Контроль за доходностью и рентабельностью операций.

Внутрибанковский аудит может быть подчинен руководителю банка или совету директоров банка. Работа внутрибанковского аудита строится по специальному плану, утвержденному советом директоров на основе правления банка. Основные разделы проверок внутрибанковского аудита это:

1. Законность образования банка,

2. Подтверждение правильности и достоверности отражения в учете и отчетности ОС, НА, материалов, начисления по ним износа.

3. Правильность и законность пассивных операций

4. Правильность отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов, депозитов, ссудных операций

5. Своевременное формирование УК, резервных фондов

6. Достоверность отражения доходов и расходов.

7. Правильность начисления процентов по вкладам и по ссудам

8. Расчет н/о базы при уплате ННП

9. Порядок соблюдения создания резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) и под обесценение ц.б.

Хранение документов.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов по хозяйственно-финансовой деятельности банка и расчетно-платежных документов клиентов. Документы хранятся в бумажной и электронной форме. Конкретные сроки хранения документов определены в Типовом перечне.

В каждом банке создан архив, документы постоянно хранятся и поличному составу передаются в госархив. Порядок хранения документов должен быть включен в устав и положения банков. В настоящее время в соответствии с новыми положениями БУ в банках база данных лицевых счетов в ЭВМ вводится с обязательным дублированием как минимум на 2-х различных носителях.

Электронные документы хранятся в виде баз данных с возможностью выведения документов на бумагу.

Бумажные документы хранятся в кладовой бухгалтерии или текущем архиве, все справки по ним наводятся только в присутствии главного бухгалтера или его зама.

Руководитель банка назначает специальную комиссию из должностных лиц, на которые возлагаются решения об уничтожении документов по истечении срока хранения. Уничтожения электронных документов производится с удалением соответствующих программных данных и бумажных документов. Специальные сотрудники подготавливают акты о выделении дел для уничтожения, при этом все папки просматриваются полистно и перечень уничтоженных документов остается в архиве.

& Тема3: Формы безналичных расчетов и порядок их применения

1.Открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в коммерческих банках.

2 Очередность платежей.

3. Расчеты платежными поручениями

4. Расчеты по аккредитивам

5. Расчеты чеками

6. Расчеты платежными требованиями:

а) Платежные требования с акцептом плательщиков

б) Требования без акцепта плательщиков

7.Расчеты инкассовыми поручениями.

8.Расчеты с использованием банковских карт.

Открытие и ведение операций по счетам, закрытие счетов.

Все сделки, связанные с передачей материальных ценностей и оказанием услуг, осуществляются при помощи денежных расчетов. Денежные расчеты проводятся как в наличной, так и в безналичной формах.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записи на счетах в кредитных учреждениях ( деньги списываются со счета плательщика и записываются на счет получателя). В соответствии с Положением 2-П от 3 октября 2002года «О безналичных расчетах на территории РФ» все хозяйствующие субъекты и учреждения обязаны осуществлять расчеты в безналичном порядке. Положением установлены следующие формы безналичных расчетов:

— расчеты платежные поручениями;

— расчеты по аккредитиву;

— расчеты чеками;

— расчеты по инкассо.

При осуществлении безн. расчетов используются следующие расчетные документы:

-плат. поручения

— аккредитивы;

— чеки;
платежные требования;

— инкассовые поручения.

Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов банковских операций открываются расчетные, текущие, бюджетные и др. счета. В ГК РФ это называется открытие банковского счета. Взаимоотношения между банком и клиентом носят договорной характер.

Каждое предприятие и организация могут иметь в одном банке только один основной счет:

1) расчетный или 2) текущий.

Расчетные счетаоткрываются всем предприятиям не зависимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юр лица. Владельцы расчетных счетов имеют право самостоятельно распоряжаться собственными средствами, имеют отдельный баланс, самостоятельно оплачивают все платежи в бюджет и самостоятельно вступают в кредитные взаимоотношения с банком. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, производственными и другими расходами. На этот счет зачисляется выручка, выдается заработная плата, платятся налоги и другие платежи.

Текущие счета — это счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, организаций и учреждений не имеющим статус юридического лица (в основном общественные организации, стоящие на фед., респ., мест., бюджетах). Самостоятельность владельца текущего счета ограничена. Он распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Бюджетный счет – ( разновидность текущего счета) открывается предприятиям при выделении им денежных средств из бюджетов всех уровней. Особенностью этого счета является: строго целевое зачисление, расходование и контроль, срок этого счета 1 год.

Для открытия расчетного счета в КБ представляются следующие документы:

— заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

— документы о государственной регистрации предприятия;

— копия учредительного договора о создании предприятия;

— копия устава (все заверенное);

— документ о подтверждении полномочий директора и главбуха (протокол собрания)

— карточка с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати, заверенного нотариально;

— свидетельство налоговой инспекции о постановке предприятия на учет;

— справка о постановке предприятия на учет в пенсионные и другие внебюджетные фонды;

— регистрационная карточка статистических органов

Все документы сдаются или главбуху или юрисконсульту. И после соответствующей проверки в течение 5-и дней предприятию открывается расчетный(текущий) счет с присвоением № на соответствующем балансовом счете банка.

Здесь же заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании. В договоре предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчета за них. Действующем законодательством предусмотрено, что предприятия могут иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с ПФ. Для юр лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов, введено понятие счета недоимщика. Это один из расчетных счетов в рублях с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и в.ф. Счет недоимщика подлежит регистрации в налоговых службах и во время его действия со всех остальных расчетных счетов осуществляются операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика.

В соответствии с ГК договор банковского счета расторгается по желанию клиента в любое время с представлением заявления на закрытие счета и справки с другой кредитной организации об открытии рублевого счета.

По требованию банка договор, может быть, расторгнут судом,

· когда сумма денежных средств, хранящихся на счете, окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором

· при отсутствии операций в течение года.

Расторжение договора банковского счета является одним из оснований закрытия счета клиента. Банк за 10 дней до закрытия счета обязан предупредить владельца счета. Налоговые органы могут приостановить операции по счету, но права по закрытию счета не имеют. Банк может отказать в открытие счета, если характер деятельности предприятий не соответствует действующему законодательству.

‚ Очередность платежей.

Статья 855 ГК РФ регламентирует очередность платежей. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а так же в случаях, установленных законом. При недостатке денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к ним требований списание денежных средств осуществляется в следующем порядке:

1) группа 1 осуществляет списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований по возмещению вреда здоровью, а так же взыскание алиментов

2) группа 2 осуществляет списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для расчетов по выплате выходных пособий

3) в целях обеспечения поступления доходов в федеральный бюджет, при недостатке денежных средств на счете налогоплательщика, списание средств по платежным документам в бюджет и в.ф. производится в порядке календарной очередности поступлений документов после перечисления по 1-й и 2-й группам.

(3-я группа – ПФ, 4-я группа – все остальные в.ф., а 3-я и 4-я группы объединяются в одну)

4) группа 5 производит списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение др. денежных требований.

5) группа 6 производится выдача денежных средств для расчетов по оплате труда

При отсутствии средств на расчетном счете клиента документы помещаются в картотеку 2 к внеб. сч. 90902. Дт90902 Кт- 99999

При предоставлении в банк платежных документов по перечислению средств в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей и сроки платежа.

При отсутствии средств на корсчете банка неоплаченные документы по 1 — 5 группам помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 – «Картотека №4» в РКЦ:

Д 90904 – «»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

По 6-й группе помещаются документы, в картотеку №3 или к внебалансовому счету 90903:

Д 90903 «»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Банк (РКЦ) после помещения в картотеки 3 и 4 выдает извещение клиентам о помещении в картотеки, а оплаченные документы списываются к счету 47418 и оплата документов оформляется проводкой:

Д р/с клиентов

К 47418 – «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации из-за недостаточности средств», пассивный.

>Юридический словарь

Расчетные Документы (расчетно-денежные Документы)

— документы, составленные в требуемой банковскими правилами форме и содержащие поручение банку о проведении расчетной операции. Основными Р.д. являются платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования (оплачиваемые как с акцептом, так и без акцепта плательщика), заявления на открытие аккредитива, инкассовые поручения, расчетные чеки. Р.д. могут быть выписаны на любую сумму, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: наименование Р.д.; номер Р.д., число, месяц и год его выписки; номер банка плательщика, наименование банка плательщика или его фирменное обозначение; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка-получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью. Р.д. подписываются лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке, и скрепляются оттиском печати. Р.д. по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются без оттиска печати.

Смотреть значение Расчетные Документы (расчетно-денежные Документы) в других словарях

Арава Яков Соломонович (имел Документы На Имя Фомы Львовича) — (1904, Херсон — ?). Член Сионистской социалистической партии и Подольского бюро «Хе-Халуца». 27.4.1926 арестован в Виннице, помещен в Винницкий дом предварительного заключения……..
Политический словарь

Товарно-денежные Отношения — — общественные отношения, возникающие между людьми в процессе производства и реализации товаров, т.е. предметов, предназначенных для продажи. выражают отношения собственности,……..
Политический словарь

Активы Денежные — финансовые средства и обязательства, зафиксированные в балансе по ожидаемой величине дохода, в отличие от неденежных активов, фиксируемых по себестоимости. Разделение……..
Экономический словарь

Активы И Пассивы, Денежные — —
объемы денежных средств, подлежащие получению (
активы) или выплате (
пассивы), фигурирующие в счетах компании как суммы денег в наличности, на банковских……..
Экономический словарь

Банковские Документы — документы, которые содержат необходимую и достоверную информацию для осуществления банковских операций, подтверждают их
законность и являются основанием для……..
Экономический словарь

Безналичные Денежные Средства — — средства, находящиеся на банковских счетах.
Экономический словарь

Безусловные Денежные Обязательства — денежные
обязательства, подлежащие неукоснительному исполнению.
Экономический словарь

Бестоварные Расчетные Документы — платежное требование,
платежное поручение, чек,
реестр счетов при аккредитивной форме расчетов, выписанные поставщиком или плательщиком и предъявленные в
……..
Экономический словарь

Бонд На Случай Внесения Изменений В Документы — В поручительстве:
бонд, обеспечивающий
возмещение понесенных страхователем убытков, наступающих в результате внесения изменений в договорные
документы или ценные
бумаги.
Экономический словарь

Боны, Денежные — — 1.
суррогаты денег кредитного характера. Имели хождение во Франции во время ликвидации ассигнатов — бумажных денег, выпускавшихся в
период Великой французской……..
Экономический словарь

Бюджетные Документы — —
документы, отражающие
доходы
бюджета и
ассигнования из него; подразделяются на плановые, оперативные и отчетные.
Экономический словарь

Ведомость, Расчетно-платежная (ф. № Т-49) — —
ведомость, которая применяется для
расчета и выдачи заработной платы всем
категориям работающих. Составляется в одном
экземпляре в бухгалтерии на……..
Экономический словарь

Внутренние Документы Депозитария — —
депозитарий обязан разработать и утвердить внутренние
документы, определяющие:
порядок совершения операций и
документооборота депозитария, включая……..
Экономический словарь

Государственные Документы — См. Документы государственные
Экономический словарь

Денежные Агрегаты — виды денег и денежных средств, отличающиеся друг от друга степенью ликвидности, то есть возможностью быстрого превращения в
наличные
деньги, показатели структуры……..
Экономический словарь

Денежные Активы — —
денежные средства и
обязательства сторонних лиц уплатить данной
организации некоторую фиксированную сумму; Д.а. отражаются в
балансе по величине, которую……..
Экономический словарь

Денежные Активы (monetary Assets) — Удерживаемые
деньги и
активы к получению в фиксированных или установимых
суммах денег.
Экономический словарь

Денежные Документы — -1) почтовые марки, марки государственной
пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории и др.; 2)
счет 56
раздела……..
Экономический словарь

Денежные Документы, Сданные На Инкассо — CASH ITEMS IN PROCESS OF COLLECTIONСогласно Правилу D, 12 CFR 204.2(i)1. а. Чеки, сданные на
инкассо, выписанные на
банк или др. депозитное
учреждение, подлежат немедленной оплате……..
Экономический словарь

Денежные Доходы — — получение денег в виде оплаты
труда, доходов от предпринимательской деятельности, пенсий, стипендий, доходов от собственности (в виде процентов, дивидендов, ренты……..
Экономический словарь

Денежные Доходы Населения — основная
форма личных доходов граждан и семей, домашних хозяйств, получаемых в виде денежных средств.
Денежные доходы образуются за
счет получения заработной……..
Экономический словарь

Денежные Знаки — формы представления денег,
виды денег, участвующих в обращении.
Номиналы денежных знаков устанавливаются таким образом, чтобы рационально обеспечить
наличные……..
Экономический словарь

Денежные Знаки Ветхие — WORN CURRENCYВ циркуляре № 55 Гос. Казначейства `Обмен бумажных денег и монет` предусматривается, что, как правило, их обмен, а также распределение и замена будут проводиться……..
Экономический словарь

Денежные Знаки Обесцененные — DEPRECIATED CURRENCYДен. знаки, принимаемые ниже их номинала в силу обесценения, вызванного непродуманной фин. политикой, дефицитом платежного баланса и отсутствием доверия……..
Экономический словарь

Денежные Знаки, Пришедшие В Негодность — MUTILATED CURRENCYСтертые, погнутые или с механическим дефектом
монеты и порванные или сильно изношенные бумажные деньгиБумажные ден.
знаки, получаемые банками в качестве……..
Экономический словарь

Денежные Издержки Производства — — сумма денег, которую приходится платить товаропроизводителю за все реальные затраты.
Экономический словарь

Денежные Индикаторы — Экономические показатели результатов денежно-кредитной политики (monetary policy), такие, как различные показатели состояния кредитного рынка, ставки векселей (bill) Казначейства……..
Экономический словарь

Денежные Накопления — чистый
доход общества, создаваемый и реализуемый на предприятии в денежной форме, в виде чистой прибыли, затрачиваемой на
накопления.
Экономический словарь

Денежные Обязательства — 1)
обязательства предприятия, фирмы по выплате денег, оплате счетов и требований, включая выплату начисленной заработной платы, предъявленных денежных счетов (платежных……..
Экономический словарь

Денежные Обязательства В Процессе Инкассации — DEFERRED AVAILABILITY ITEMSСтатья в еженедельном балансе федерального резервного банка, к-рая показывает наличие компенсирующих `неинкассированных` документов, учитываемых как……..
Экономический словарь

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *