Дни ухода за детьми инвалидами страховые взносы

Минфин разъяснил, как определить сумму страховых взносов с оплаты работнику дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом для целей возмещения из ФСС.

В своем письме от 09.07.2020 № 03-15-06/59719 ведомство напоминает, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается страховыми взносами в общем порядке, как выплата в рамках трудовых отношений.

Расходы по оплате указанных дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также по страховым взносам, исчисленных с этих выплат, возмещаются плательщикам страховых взносов Фондом социального страхования РФ.

Вместе с тем с 1 апреля 2020 года для малого и среднего бизнеса введен особый порядок исчисления страховых взносов. Он предполагает, что часть выплат, не превышающую в течение месяца МРОТ, облагается страховыми взносами по ставке в размере 30 %, а оставшаяся часть выплат за месяц – ставке 15%.

Минфин в связи с этим уточняет, что для получения от ФСС возмещения сумм страховых взносов, исчисленных с оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, надо сначала определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально). Полученную долю потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.

Например, общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей — оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.

Соответственно, с общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы следующим образом:

12 130*30%+(75 000-12 130)*15%=13 069,5 рублей.

Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000/75 000 = 0,2.

Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:

13 069,5*0,2 = 2 613,9 рублей.

Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, подлежат возмещению за счет ФСС в размере 2 613,9 рублей.

БУХПРОСВЕТ

Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению. Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год) определяется родителем по согласованию с работодателем. Уход за детьми-инвалидами дает право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

Дополнительные выходные могут быть использованы одним из родителей либо разделены родителями между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка (ст. 262 ТК РФ). Дополнительные оплачиваемые выходные дни не предоставляются родителю в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы.

Также дополнительные выходные не предоставляются в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. При этом у другого родителя сохраняется право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается. Дополнительные выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой месяц не переносятся (постановление Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048).

1. Положениями комментируемой статьи дополнительные выходные дни предоставляются: одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами; женщинам, работающим в сельской местности. Для осуществления права на дополнительные выходные дни они должны подать работодателю письменное заявление.

Порядок предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми инвалидами изложен в разъяснении Минтруда России и ФСС России от 04.04.2000 N 26/34. В соответствии с указанным разъяснением четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. При этом детские дома-интернаты на условиях пяти-шестидневного пребывания в неделю к специализированным детским учреждениям с полным государственным обеспечением не относятся.

Работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.

При документальном подтверждении расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.

В случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (например, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный охранник, адвокат, глава или член крестьянских фермерских хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении им документа (копии), подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях с работодателем не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой.

Если одним из работающих родителей дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому работающему родителю в этом же календарном месяце предоставляются для ухода оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.

Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц не предоставляются работающему родителю в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оформляемых по личному заявлению. При этом у другого работающего родителя сохраняется право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня.

При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же месяце (при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления листка нетрудоспособности).

Согласно п. 10 разъяснения оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования РФ. При этом под дневным заработком понимается средний дневной заработок, определяемый в порядке, устанавливаемом для исчисления среднего заработка.

Начиная с 01.01.2010 финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Иными словами, с 01.01.2010 указанные выходные дни оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых Фонду социального страхования РФ.

+Читать далее…

Исчисление средней заработной платы осуществляется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Средний дневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 указанного Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения) (см. письмо ФСС России от 05.05.2010 N 02-02-01/08-2082 «Определение среднего заработка для оплаты дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом»).

2. Один дополнительный выходной день в месяц может быть предоставлен женщинам, работающим в сельской местности. Такой выходной день предоставляется по заявлению женщины без сохранения заработной платы и независимо от наличия или отсутствия у нее детей.

3. На основании ст. 319 ТК дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы предоставляется также одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющему ребенка в возрасте до 16 лет (см. коммент. к ст. 319). При этом необходимо учитывать, что не является дисциплинарным проступком использование работником дополнительных выходных дней в случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в предоставлении таких дней (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 N 1).

Еще одной гарантией работающим родителям детей-инвалидов является предоставление четырех дополнительных выходных дней в месяц. Эта норма установлена ст. 262 ТК РФ. Выходные дни предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению. Они могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который определяется федеральными законами. Так, в силу п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС. То есть эти дни оплачиваются за счет средств ФСС, а не за счет средств работодателя.

Правила предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 N 1048 (далее — Правила N 1048).

В соответствии с п. 2 Правил N 1048 дополнительные оплачиваемые выходные одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются по его заявлению, форма которого утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2014 N 1055н. На основании этого заявления оформляется соответствующий приказ (распоряжение) работодателя.

Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (п. 3 Правил N 1048):

а) справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;

б) документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;

в) свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;

г) справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней. Такая справка представляется в оригинале.

Представление работодателю справки, подтверждающей факт установления инвалидности ребенка, осуществляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет) (п. 4 Правил N 1048).

Документы, подтверждающие место жительства, и свидетельство о рождении ребенка представляются один раз. Справка с места работы другого супруга — при каждом обращении с заявлением.

Если один из родителей (опекунов, попечителей) не состоит в трудовых отношениях либо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, или иным лицом, занимающимся в закрепленном законодательством РФ порядке частной практикой, членом зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, родитель (опекун, попечитель), состоящий в трудовых отношениях, представляет работодателю документы (их копии), подтверждающие указанные факты, при каждом обращении с заявлением.

Если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида, справка об использовании другим родителем дополнительных выходных дней (намерении использовать дополнительные выходные дни) не представляется (п. 5 Правил N 1048).

Если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому родителю (опекуну, попечителю) в этом же календарном месяце предоставляются оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни (п. 6 Правил N 1048).

В соответствии с п. 7 Правил N 1048 дополнительные оплачиваемые выходные дни не предоставляются родителю (опекуну, попечителю) в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом у другого родителя (опекуна, попечителя) сохраняется право на их получение.

При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в календарном месяце выходных дней не увеличивается (п. 8 Правил N 1048).

Если предоставленные выходные дни не использованы родителем в календарном месяце в связи с его временной нетрудоспособностью, то они могут быть предоставлены в этом же месяце. Условием их предоставления является окончание больничного в указанном месяце и предъявление листка нетрудоспособности (п. 9 Правил N 1048).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в текущем календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся (п. 10 Правил N 1048).

Согласно п. 11 Правил N 1048 при суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в четыре раза. Некоторые эксперты данную норму трактуют следующим образом. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Таким образом, продолжительность ежедневной работы (смены) при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при 40-часовой рабочей неделе — восемь часов. На это указано в п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н. Следовательно, при суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета 32 часов (8 ч x 4 дн.).

Вместе с тем хотелось бы обратить внимание на Постановление АС ЗСО от 27.04.2015 N Ф04-17587/2015 по делу N А27-16426/2014. В нем арбитры при рассмотрении спора между ФСС и организацией, которая в качестве дополнительного выходного предоставила и оплатила за счет средств ФСС своей сотруднице две смены продолжительностью 24 часа (2 x 12 ч), а не 16 часов (2 x 8 ч), указали, что если для работника, которому предоставлены дополнительные выходные дни, установлен непрерывный двухсменный график с продолжительностью рабочей смены 12 часов, то оплате подлежат 12 часов. Однако необходимо учитывать, что суммарно за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом работнику может быть оплачено не более 32 часов (8 ч x 4).

Оплата каждого дополнительного оплачиваемого выходного дня производится в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя) (п. 12 Правил N 1048).

Кроме этого, данные лица несут ответственность за достоверность представленных ими сведений, на основании которых предоставляются дополнительные оплачиваемые выходные дни. Также они обязаны извещать работодателя о наступлении обстоятельств, влекущих утрату права на получение дополнительных оплачиваемых выходных дней (п. 13, 14 Правил N 1048).

За каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом работнику выплачивается средний дневной заработок. Он рассчитывается так же, как при оплате дней командировки (Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-02-01/08-2082).

Выплатить средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом надо вместе с ближайшей после такого выходного зарплатой.

Трудовой кодекс РФ предоставляет отдельным категориям работников возможность получить дополнительные оплачиваемые или неоплачиваемые выходные дни. В настоящей статье рассмотрим, каким образом работодателю оформить их предоставление.

КОМУ МОГУТ БЫТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ

Трудовой кодекс РФ предоставляет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (ч. 1 ст. 262 ТК РФ).

Дополнительные неоплачиваемые выходные дни также могут быть предоставлены следующим категориям работников:

• женщинам, работающим в сельской местности (ч. 2 ст. 262 ТК РФ);

• одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющему ребенка в возрасте до 16 лет (ст. 319 ТК РФ).

СКОЛЬКО ДНЕЙ ДОЛЖНЫ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ

Дополнительные дни отдыха могут быть предоставлены работнику только в период работы. Если он находится в ежегодном оплачиваемом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы или отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, а также в период временной нетрудоспособности эта льгота для него недоступна.

Законодатель определил не только общее количество выходных дней, но и установил периодичность их учета — один месяц. Тем самым он ограничил возможность работника, например, суммировать свои выходные дни.

Для исключения каких-либо сомнений в этом вопросе Правительство РФ установило правило применения ч. 1 ст. 262 ТК РФ: «Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся».

Если во время использования дополнительных выходных дней работник заболел, он вправе предоставить больничный и написать новое заявление с указанием других дат. При этом работодатель обязан будет предоставить ему такой отдых, если месяц, за который предоставлены выходные дни, еще не истек (п. 9 Правил). Если месяц закончился — работодатель не имеет оснований для их предоставления.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ РАБОТНИК

Женщины, работающие в сельской местности

Работник этой категории должен предоставить только заявление. Вся остальная информация у работодателя уже есть: нам известен и пол работницы, и факт работы в сельской местности.

Родители, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющие детей в возрасте до 16 лет

Работники этой категории кроме заявления должны предоставить информацию о наличии и возрасте их детей (копию свидетельства о рождении).

Так как отпуск может быть предоставлен только одному из родителей, работодатель вправе (хотя и не обязан) потребовать справку с места работы другого родителя, чтобы проверить, что эта возможность не была уже реализована (пример 1).

Вместо справки может быть другой документ, который подтвердит, что льгота не может быть предоставлена. Например, если второй родитель временно нетрудоспособен в течение всего месяца, — это может быть листок нетрудоспособности; если ребенка воспитывает только один из родителей, — то свидетельство о расторжении брака; если второй из родителей индивидуальный предприниматель, — то документы, подтверждающие его регистрацию в таком качестве.

Если второй родитель не работает, это можно подтвердить справкой из центра занятости населения о постановке на учет в качестве безработного или копией трудовой книжки второго родителя, в которой отсутствует информация о работе в том месяце, когда предоставлена льгота.

Подобные отношения возникают и при предоставлении «дополнительных дней отдыха» донорам (ч. 4 ст. 186 ТК РФ), но несмотря на значительную схожесть процедуры, это разные правовые ситуации.

Пункт 10 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048 (далее — Правила).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *