Договор купли продажи спортивного инвентаря, образец

ГАРАНТ:

Настоящая форма разработана в соответствии с гл. 30 Гражданского кодекса РФ.

Договор
купли-продажи оборудования

г.

1. Предмет договора

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателю оборудование согласно спецификации (приложение N 1), а Покупатель обязуется принять и оплатить это оборудование в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

2. Цена договора и порядок оплаты

2.1. Стоимость оборудования по настоящему договору указана в согласованной между Сторонами спецификации оборудования. Указанная стоимость является окончательной и изменению не подлежит.

2.2. Покупатель должен произвести оплату оборудования в полном объеме не позднее с момента подписания сторонами спецификации оборудования.

2.3. Оплата производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца.

2.4. Датой оплаты считается дата .

3. Порядок, сроки и условия передачи оборудования

3.1. Передача оборудования осуществляется в течение календарных дней с даты вступления в силу настоящего договора и оформляется актом приема-передачи, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.

3.2. Доставка (вывоз) оборудования не включена в стоимость оборудования и осуществляется автотранспортом Покупателя или привлекаемых им третьих лиц со склада Продавца, расположенного по адресу , в течение календарных дней c момента подписания акта приема-передачи.

4. Переход права собственности

4.1. Право собственности на оборудование, риск случайной гибели или повреждения оборудования переходит к Покупателю с момента получения оборудования по акту приема-передачи.

5. Права и обязанности Сторон

5.1. Продавец обязан:

5.1.1. Передать Покупателю оборудование надлежащего качества, в надлежащей упаковке и на условиях, предусмотренных настоящим договором;

5.1.2. Одновременно с передачей оборудования передать Покупателю необходимую документацию;

5.1.3. Передать Покупателю оборудование свободным от прав третьих лиц.

5.2. Продавец имеет право:

5.2.1. Требовать своевременной и в полном размере оплаты оборудования Покупателем;

5.2.2. Требовать вывоз оборудования с территории Продавца в указанный в п. 3.2 настоящего договора срок.

5.3. Покупатель обязан:

5.3.1. Обеспечить своевременный вывоз оборудования с территории Продавца;

5.3.2. Произвести оплату оборудования в порядке и в срок, предусмотренные настоящим договором.

5.4. Покупатель имеет право:

5.4.1. Требовать передачи оборудования в срок, указанный в п. 3.1 настоящего договора;

5.4.2. При передаче оборудования требовать проведения проверки его свойств или демонстрации использования.

5.4.3. В случае непредоставления возможности незамедлительно получить в месте продажи информацию об оборудовании Покупатель вправе отказаться от исполнения договора, потребовать возврата уплаченной за оборудование суммы и возмещения других убытков.

6. Качество оборудования

6.1. Качество передаваемого оборудования полностью соответствует действующим в Российской Федерации стандартам и техническим условиям. Продавец гарантирует Покупателю нормальную работу оборудования при условии соблюдения Покупателем инструкций по его технической эксплуатации и проведения необходимых ремонтных работ.

Гарантийный срок на оборудование составляет с даты передачи оборудования.

7. Упаковка и техническая документация

7.1. Упаковка оборудования должна обеспечить сохранность его в пути до конца места назначения.

7.2. В зависимости от характера оборудования каждая машина или агрегат снабжается паспортом, руководствами по сборке и эксплуатации, а также сертификатом завода-изготовителя о качестве.

8. Ответственность Сторон

8.1. При просрочке оплаты оборудования Покупатель обязан уплатить Продавцу пени в размере % от стоимости оборудования за каждый день просрочки.

8.2. В случае просрочки передачи оборудования Продавец обязан уплатить Покупателю штраф в размере % от стоимости оборудования.

8.3. Покупатель не несет ответственности при отказе от принятия оборудования, передача которого просрочена на дней.

9. Заключительные положения

9.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств.

9.2. Договор прекращает свое действие досрочно в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

9.3. В случае прекращения действия настоящего договора Стороны не освобождаются от своих неисполненных обязательств, выплаты причитающихся процентов и возмещения убытков, возникших вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему договору.

9.4. Изменения и дополнения к договору совершаются в письменной форме и подписываются Сторонами.

9.5. Споры и разногласия, возникающие из настоящего договора или в связи с ним, Стороны будут стремиться решать путем переговоров.

9.6. Если же Стороны не придут к соглашению, споры и разногласия подлежат рассмотрению в .

9.7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

9.8. Приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью:

Приложение N 1. Спецификация оборудования.

Приложение N 2. Акт приема-передачи оборудования.

9.9. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

10. Реквизиты и подписи Сторон

Продавец

М. П.

Покупатель

М. П.

Приложение N 1
к договору купли-продажи оборудования
от

Спецификация оборудования

1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель принять и оплатить в соответствии с договором купли-продажи оборудования от следующее оборудование:

N п/п

Наименование оборудования и его ассортимент

Единица измерения

Цена за одно изделие

Количество

Модель

Стоимость позиции

Предприятие-изготовитель

1

2

3

4

5

6

7

8

2. Общая стоимость оборудования составляет рублей

3. Настоящая спецификация является неотъемлемой частью договора купли-продажи оборудования от .

Продавец

М. П.

Покупатель

М. П.

Приложение N 2
к договору купли-продажи оборудования
от

Акт
приема-передачи оборудования

г.

1. По договору купли-продажи оборудования от Покупателем принято следующее оборудование, а также принадлежности и документация к нему:

N
п/п

Наименование оборудования и его ассортимент

Единица измерения

Количество

Модель

Предприятие-изготовитель

1

2

3

4

5

6

2. Техническое состояние вышеуказанного оборудования соответствует требованиям по его эксплуатации и действующим в Российской Федерации стандартам и техническим условиям.

3. Покупатель не имеет претензий к качеству, ассортименту, количеству вышеуказанного оборудования.

4. Настоящий акт является неотъемлемой частью договора купли-продажи оборудования от .

5. Настоящий акт составлен в двух экземплярах — по одному для каждой из Сторон.

Продавец

М. П.

Покупатель

М. П.

Что касается оборудования, его вспомогательных составляющих, то всем этим пользуются действительно в каждой фирме, на производстве, что обязательно следует учитывать. Причем нельзя не отметить, что нехватка того или иного оборудования, приводит к его покупке, а в качестве подтверждения данного действия выступает соответствующий договор.

Чтобы договор был составлен и оформлен грамотно, правильно, потребуется изучить все детали и тонкости.

Образец типового договора купли-продажи оборудования б/у с физическим лицом

Такой договор, как правило, оформляется строго по стандартному образцу. В нем потребуется указать не только реквизиты участников сделки, но и детально описать оборудование, сюда относится и порядок оплаты, стоимость.

Особенностью такого документа является оформление акта приема-передачи, ведь это важнейший фактор. Причем подписывать его следует до момента передачи объекта в собственность.

Начинать договор нужно с написания необходимых сведений об участниках сделки. Если поддержанное оборудование приобретается одним физическим лицом у другого физического лица, то заполняются сведения о контактных данных сторон.

Что касается оплаты, то она производится строго наличными и в момент перехода права собственности. Чтобы избежать мошеннических действий, всегда можно потребовать от продавца расписку. В тех или иных случаях, стороны могут договориться о том, чтобы деньги были перечислены на банковский счет, сделать это возможно даже с мобильного устройства.

Скачать бланк договра купли-продажи оборудования б/у между физическими лицами.

Существенные условия договора купли-продажи оборудования б/у

Есть некоторые условия, которые должны строго соблюдаться, прежде чем стороны станут подписывать договор. Например, первый пункт договора посвящается предмету сделки, а именно – оборудованию. Поэтому здесь важно прописать необходимые сведения об оборудовании, учитывая его марку, назначение и т.д.

Кроме того, важно прописать детально и обязанности продавца, так как он обязуется передать оборудование в собственность покупателю. Покупатель в свою очередь должен не только принять товар, но и внести за него определенную стоимость, которая указана в договоре.

Образец договора купли-продажи холодильника.

Про типовой образец договора купли-продажи стиральной машины

Что же касается второго пункта договора, то он прописывает цену на соответствующее оборудование. При этом учтите, что цена может быть указана в спецификации. Более того следует прописать особенности оплаты, чтобы в дальнейшем избежать лишних проблем. Это может быть рассрочка платежа, сроки и тип оплаты.

Если оформляемый договор предусматривает монтаж, сопутствующие работы, то следует определить их стоимость в обязательном порядке.

Стоит понимать, что каждый пункт договора играет особую роль, соответственно следует вникать в него, понимая смысл. Если нет соответствующих познаний, опыта в данной области, то следует проконсультироваться с опытным юристом. Помните, что тогда можно избежать лишних проблем, а сделка будет считаться завершенной.

Нюансы оформления договора купли-продажи оборудования б/у

Договор включает в себя целый ряд важнейших нюансов, о которых следует знать. Сюда можно отнести:

  • Предмет сделки. Здесь важно указать какое изделие приобретается или продается;
  • Спецификации оборудования. Естественно потребуется детально указать характеристики и особенности данного оборудования, это касается мощности, габаритов и т.д;
  • Состояние техники. Чтобы в будущем не возникало сложностей, лучше всего с самого начала оценить состояние приобретаемой техники. Важно указать, что изделие является новым или находилось в употреблении, ведь это немаловажный момент;
  • Обязательно учитывается цена сделки. Если речь пойдет о продаже поддержанной техники, то чтобы рассчитать стоимость устройства, тем самым проводя соответствующую экспертизу, потребуется привлечь независимых специалистов.

Таким образом, их заключение и будет являться важным и неотъемлемым пунктом договора.

  • Важно провести и пуск-наладочные работы. Как правило, сложная техника всегда нуждается в запуске, возложить эту процедуру можно на третьих лиц или на продавца;
  • Всегда можно привлечь третьих лиц, они в свою очередь смогут осуществить оценку качества оборудования. Ведь это особенно важно, когда приобретается поддержанное оборудование, специалисты определят и цену продукции и проверят его работоспособность.

Если соблюсти все эти условия, то сделка будет считаться завершенной, а стороны смогут избежать различных проблем.

Была ли Запись полезна? 47 из 59 читателей считают Запись полезной.

При оформлении договора купли – продажи автомобиля между юридическими лицами вместо ФИО (в договоре купли-продажи автомобиля физическим лицом) вносятся реквизиты компании покупателя и компании продавца. Если договор купли продажи подписываются уполномоченными лицами от соответствующих фирм, то обязательным приложением к договору являются соответствующим образом оформленные доверенности на этих лиц.

В этом договоре также прописывается стоимость приобретения-продажи транспортного средства, государственный номер и другие основные сведения из паспорта транспортного средства.

После приобретения покупатель обязан, в срок не более 10 дней после совершения сделки купли-продажи, предоставить для регистрации ТС в ГИБДД необходимые документы.

Скачать Образец договора купли-продажи автомобиля (Юридические лица) в формате Word (doc)

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ г. ________________ «___» _________ 20__ г. __________________, именуемое в дальнейшем Продавец, в лице Генерального директора ___________, действующего на основании Устава, с одной стороны и ____________, именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице Генерального директора ____________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. Продавец продает, а Покупатель принимает и оплачивает автомобиль (далее — Автомобиль): марка ________________________________________________________; государственные номерные знаки _______________________________; год выпуска __________________________________________________; номер шасси __________________________________________________; номер двигателя ______________________________________________; номер кузова _________________________________________________; технический паспорт __________________________________________. 1.2. Продавец передает Автомобиль Покупателю в течение 3-х дней со дня оплаты стоимости Автомобиля, указанной в п.п. 3.1.,3.2. Договора. 2. Права и обязанности сторон 2.1. Продавец обязуется: 2.1.1. Передать Автомобиль Покупателю в течение трех календарных дней со дня оплаты Покупателем его стоимости. 2.1.2. Выдать доверенность на право распоряжения Автомобилем на лицо из числа работников Покупателя. 2.2. Покупатель обязуется: 2.2.1. Принять и оплатить Автомобиль. 2.2.2. Поставить Автомобиль на учет в органах ГАИ. 3. Стоимость и порядок оплаты 3.1. Продажная цена Автомобиля определена соглашением сторон и составляет ________________ (_________________________) рублей, включая НДС. 3.2. Покупатель перечисляет сумму, указанную в п. 3.1 договора на расчетный счет Продавца в течение 5-ти календарных дней со дня подписания сторонами настоящего договора. 4. Ответственность сторон и порядок разрешения споров 4.1. За просрочку исполнения обязательств по настоящему Договору, сторона, допустившая просрочку, обязана уплатить другой стороне пеню в размере _____ от продажной стоимости Автомобиля за каждый день просрочки. Уплата пени не освобождает сторону от выполнения обязательства. 4.2. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение своих обязательств по настоящему Договору в случае, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств чрезвычайного характера, которыe сторона не могла ни предвидеть ни предотвратить разумными мерами. 4.3. Стороны будут стремиться разрешить все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора, путем переговоров. В случае недостижения согласия спорные вопросы передаются на разрешение Арбитражного суда 5. Прочие положения 5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания уполномоченными представителями обеих сторон и действует до исполнения сторонами их обязательств. 5.2. Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой из сторон. 6. Реквизиты и подписи сторон Продавец Покупатель ________________________ _______________________

Скачать Образец договора купли-продажи автомобиля (Юридические лица) в формате Word (doc)

Продажа основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) при УСН имеет ряд особенностей при отражении такой операции в налоговом учете. Именно реализация ОС на УСН доходы минус расходы зачастую вызывает у бухгалтера сомнения в правильности принятого решения. Разберемся подробнее.

1. Реализация ОС на УСН доходы минус расходы

2. Бухгалтерские проводки по реализации ОС

3. Документы, которыми оформляется реализация

4. Налоговый учет продажи ОС при УСН. Основные правила

5. Пересчет налоговой базы

6. Реализация ОС при УСН, если ОС было приобретено при УСН как бывшее в употреблении

1. Реализация ОС на УСН доходы минус расходы

Бухгалтерский учет реализации ОС одинаков для всех систем налогообложения. Правила, которые нужно учесть в налоговом учете при реализации ОС на УСН доходы минус расходы, прописаны в статье 346.16 НК РФ.

При продаже ОС организация на УСН «доходы минус расходы» может в составе материальных расходов учесть прочие расходы, связанные с продажей ОС. Например, расходы на упаковку ОС.

2. Бухгалтерские проводки по реализации ОС

Напомним бухгалтерские проводки при реализации ОС.

При выбытии ОС рекомендуется использовать отдельный субсчет к счету 01. В 1С это субсчет 01.09 «Выбытие основных средств».

Проводки:

Дебет 01.09 Кредит 01.01
– списана первоначальная стоимость выбывающего основного средства,

Дебет 02.01 Кредит 01.09
– списана амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС.

Сальдо на счете 01.09 отражает остаточную стоимость ОС.

Финансовый результат

Выручка от продажи ОС отражается на счете 91.01 «Прочие доходы и расходы» в сумме, указанной в договоре купли-продажи.

Остаточная стоимость ОС и затраты, связанные с продажей (на хранение, транспортировку и т.п.), если они есть, отражаются на счете 91.02.

Дебет 62 (76) Кредит 91.01
– отражена выручка от реализации ОС,

Дебет 91.02 Кредит 01.09
– списана в расходы остаточная стоимость проданного ОС,

Дебет 91.02 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены в прочих расходах затраты, связанные с продажей ОС.

При реализации ранее списанного ОС (морального устаревшего, потерявшего свои свойства и т.п.), нужно учесть стоимость оприходованных при списании запчастей или материалов:

Дебет 10, 41 Кредит 91.01
– отражена стоимость материалов, полученных при списании основного средства (по рыночным ценам).

Дебет 62.01 Кредит 91.01
– отражена выручка от продажи имущества,

Дебет 91.02 Кредит 10, 41
– списана стоимость реализованного имущества.

3. Документы, которыми оформляется реализация

Для оформления реализации ОС при УСН организация может использовать как унифицированных первичные документы, так и документы, разработанные самостоятельно. Главное, чтобы состав и порядок применения тех или иных документов был отражен в учетной политике организации.

На УСН основными документами для оформления продажи ОС будут договор купли-продажи и акт приема-передачи. Акт можно оформить как по типовой форме ОС-1, так и по другой форме, утвержденной учетной политикой фирмы.

При продаже ОС, содержащих драгоценные металлы, необходимо сделать отметку в акте и в установленные сроки (до 1 марта следующего года) подать отчет в Гохран (п. 50 Инструкции, утв. приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н).

Также нужно сделать отметку о выбытии ОС в инвентарной карточке. Если покупатель попросить данные о сроке эксплуатации ОС будьте готовы оформить, например, справку об остаточной стоимости.

Если реализуется ОС, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспорт), потребуются дополнительные документы. Например, об уплате госпошлины.

4. Налоговый учет продажи ОС при УСН. Основные правила

Главное правило – необходимость пересчета налоговой базы в случае, если ОС было продано или передано в более ранние сроки, чем установлено НК РФ.

В дальнейшем мы будем рассматривать только продажу ОС, но отметим, что аналогичные правила действуют в налоговом учете и при передаче ОС и в некоторых других случаях, например:

  • при реорганизации, когда ОС передается правопреемнику (письмо Минфина от 06.04.2012 № 03-11-06/2/51),

  • при инвестиционных передачах имущества, например в качестве вклада в уставный капитал другого общества или товарищества (письмо Минфина от 26.03.2009 № 03-11-06/2/51),

  • при возврате (передаче) ОС при выходе участника из общества или распределении имущества ликвидируемого общества (в пределах первоначального взноса участникам общества) и т.п.

Какие сроки важны для принятия решения, необходим ли пересчет налоговой базы?

Таких сроков два. Подлежат перерасчету:

  • Налоговые расходы на приобретение ОС, если ОС реализовано до истечения 3-х лет с момента учета таких расходов при УСН для ОС со сроком полезного использования до 15 лет,

  • Налоговые расходы на приобретение ОС со сроком полезного использования более 15 лет в случаях, когда реализация произошла ранее 10 лет с момента приобретения.

Это правило относится как к ОС, приобретенным до перехода на УСН, так и к ОС, приобретенным уже при применении УСН.

Хотя компаниям, которые ранее перешли с ОСНО на УСН, имея на балансе ОС, а затем, находясь на УСН, продали основное средство, иногда удается отстаивать в суде правомерность списания в налоговые расходы остаточной стоимости ОС (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2017 № Ф10-1838/2017).

Обоснование в этом случае следующее. При продаже ОС нужно пересчитать налоговую базу по УСН по правилам главы 25 НК РФ. Но тогда получается, что в соответствии с п.п.1 п. 1 статьи 268 НК РФ можно уменьшать доходы от реализации амортизируемого имущества на его остаточную стоимость.

В результате пересчета налоговой базы при реализации ОС при УСН, как правило, возникает недоимка. Недоимку и пени за каждый день просрочки необходимо уплатить в бюджет. К сожалению, в этом случае придется представить уточненную декларацию.

5. Пересчет налоговой базы

Итак, мы выяснили, что пересчет необходим.

Смысл пересчета – определить расходы по амортизации ОС, которые понесло бы общество, если бы руководствовалось правилами главы 25 НК РФ, а не особыми правилами отражения в расходах затрат на покупку ОС при УСН в соответствии с абзацем 14 п. 3 статьи 346.16 НК РФ.

Напомним, что глава 25 содержит не один способ начисления амортизации. Поэтому, по нашему мнению, налогоплательщик самостоятельно может выбрать вид амортизации пересчета.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

Объект основных средств был приобретен при применении ОСНО в 2007 году, на УСН компания перешла с 2018 года. В 2019 году ОС было продано. Срок полезного использования — 17 лет. Необходим ли пересчет налоговой базы?

Решение

Перерасчет не требуется, хотя компания находилась на УСН на момент продажи ОС менее 3-х лет, ведь срок полезного использования объекта ОС более 15 лет и с момента приобретения ОС прошло более 10 лет.

Пример 2

Требуется пересчитать налоговую базу при продаже ОС (оборудования) стоимостью 210 тыс. рублей. Оборудование приобретено во время применения УСН «доходы минус расходы» в августе 2018 года, продано в июне 2019 года. Срок полезного использования ОС — 5 лет. Предположим, что в 2018 доходы составили 400 тыс. рублей, а других расходов не было.

Приведем данные расчетов для 2018 – 2019 г.г. в Таблице 1.

Таблица 1.

№ п/п

Показатель

Первоначальный расчет

Перерасчет

Линейный метод амортизации

Нелинейный метод амортизации

Доходы

400 000

400 000

400 000

Расходы

210 000

14 000**

43 234,09***

Налоговая база

190 000

386 000

356 765,91

Ставка налога

Налог

28 500

57 900

53 515

Дата перечисления налога

Сумма доплаты при перерасчете

29 400

25 015

Можно принять в налоговых расходах за январь-май 2019 г.

17 500

(3 500 * 5)

41 749,43****

** сумма амортизации за сентябрь – декабрь 2018 года при линейном методе — 210 000 / 60 * 4 = 14 000

*** сумма амортизации за сентябрь – декабрь 2018 года при нелинейном методе:

итого амортизация за сентябрь декабрь 2018 г. = 11 760,00 + 11 101,44 + 10 479,76 + 9 892,89 = 43 234,09

**** сумма амортизации за январь – май 2019 года при нелинейном методе рассчитана аналогично расчету за сентябрь – декабрь 2018 года.

Пример 3

Как пересчитать налоговую базу при продаже ОС (оборудования) стоимостью 800 тысяч рублей? ОС приобретено во время применения УСН «доходы минус расходы» в августе 2019 года, продано в январе 2020 года, но на момент продажи оплачено только на 50% (оплата произошла в августе 2019 года). Срок полезного использования ОС — 5 лет. Предположим, что в 2019 доходы составили 600 тыс. рублей, а других расходов не было.

Решение

В налоговом учете УСН в расходах будет учтено:

30.09.2019 – 800 000 * 50% / 2 = 200 000 ,00

31.12.2019 — 800 000 * 50% / 2 = 200 000 ,00

Бухгалтер для перерасчета использовал линейный метод амортизации.

В качестве первоначальной суммы ОС принята оплаченная часть в размере 400 тыс. рублей.

Пересчитанные расходы за 2019 год (амортизация) – 400 000 / 60 * 4 = 26 666,67

Первоначально рассчитанный налог УСН = (600 000 – 400 000) * 15% = 30 000,00

Вновь рассчитанный налог УСН = (600 000 – 26 666,67) * 15% = 86 000,00

Подлежит доплате = 86 000 – 30 000 = 56 000,00

Напомним, что все расчеты необходимо оформить бухгалтерской справкой (справкой-расчетом).

6. Реализация ОС при УСН, если ОС было приобретено при УСН как бывшее в употреблении

В этом случае при реализации ОС при УСН есть особенность. С одной стороны, при определении срока полезного использования ОС, бывшего в употреблении, время использования предыдущим собственником не учитывается (п.п.3 п. 3 статьи 346.16 НК РФ).

Срок полезного использования ОС при УСН определяется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы. В случаях, когда в Классификации нет соответствующих ОС — срок должен соответствовать техническим условиям организации-изготовителя ОС.

С другой стороны, при пересчете налоговых расходов при реализации ОС сумму амортизации следует определять, уменьшив срок полезного использования на время, в течение которого ОС эксплуатировался прежним владельцем.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Еще больше про учет при УСН смотрите в нашем курсе Азбука бухгалтера на УСН

Реализация основных средств при УСН

Зачастую компании для минимизации своих расходов покупают имущество, бывшее в употреблении. Ведь его стоимость гораздо ниже нового. Подержанное имущество может появиться в организации и другими путями, например в качестве взноса учредителя в уставный капитал. Как показывает практика, поступление в организацию таких объектов и принятие их на учет сопряжено с налоговыми рисками. Об этом и поговорим.

Купили по дешевке

Сразу скажем, что если вы купили имущество, стоимость которого 40 000 руб. и меньше, то оно единовременно списывается на расходы. Дело в том, что амортизируемым признается имущество стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы более года (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если эти условия не выполняются, то объекты учитываются единовременно в составе материальных расходов на дату ввода их в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Обратите внимание: тот факт, что имущество могло учитываться у бывшего владельца в составе основных средств, роли не играет. При решении вопроса, является ли купленное основное средство амортизируемым имуществом или нет, нужно отталкиваться от цены, за которое вы его приобрели.

При принятии на учет амортизируемого имущества компания должна определить срок его полезного использования. Именно при определении срока службы подержанных основных средств и возникают трудности.

Общие правила

Объекты основных средств, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационный группы, в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если компания начисляет амортизацию линейным методом, то она имеет право по бывшим в употреблении основным средствам уменьшить срок их полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущим собственником. Это прямо установлено в п. 7 ст. 258 НК РФ.

При использовании нелинейного метода начисления амортизации срок полезного использования основных средств значения не имеет. В этом случае главное — включить объект в ту амортизационную группу, в которой он учитывался у бывшего владельца.

Как видите, чтобы воспользоваться данными нормами Кодекса, бывший владелец должен предоставить организации необходимые документы. На это неоднократно указывали специалисты финансового ведомства и налоговых органов в своих разъяснениях (см., например, письма Минфина России от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414, от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608, УФНС России от 15.06.2010 № 16-15/062760).

Какие документы подойдут

Отметим, что Налоговый кодекс не устанавливает правила подтверждения срока использования имущества предыдущим собственником. На основании каких документов новый собственник может уменьшить срок полезного использования имущества?

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 05.07.2010 № 03-03-06/1/448. По мнению финансистов, подтвердить срок использования основного средства могут форма № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» или форма № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)». Указанные формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной до­кументации по учету основных средств».

В этих документах раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих информационный характер, для объектов основных средств, бывших в эксплуа­тации. В данном разделе имеется графа «Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)». Именно на основании этой информации компания и может уменьшить срок полезного использования бывшего в употреблении основного средства.

Обратите внимание: действующим законодательством о бухгалтерском учете компаниям дано право самим разрабатывать и утверждать формы первичной учетной документации. Главное, чтобы в документах содержались все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Таким образом, использовать унифицированные формы первичной учетной до­кументации не обязательно.

Отметим, что срок эксплуатации автомобиля может подтвердить паспорт транспортного средства. Этот документ имеет неограниченный срок действия. При смене владельца в паспорте делается соответствующая отметка, и он передается новому собственнику (п. 16 приказа МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005). С такой точкой зрения согласны и специалисты финансового ведомства (письмо от 03.08.2005 № 03-03-04/1/142), а также суды (постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2009 № Ф09-8676/09-С2).

Если документов нет

На наш взгляд, в этом случае придется воспользоваться общим порядком определения срока полезного использования основных средств. То есть срок службы компания должна установить самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Аналогичную позицию высказали специалисты Минфина России в письме от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141. Однако год спустя точка зрения финансистов изменилась. В письме Минфина России от 05.07.2010 № 03-03-06/1/448 сказано, что при отсутствии документов, подтверждающих срок эксплуатации основного средства бывшим собственником, подержанные объекты вообще амортизировать нельзя.

Что касается арбитражной практики, то судьи по рассматриваемому вопросу указывают следующее. Уменьшение срока полезного использования основного средства на количество лет (месяцев) его эксплуатации бывшим собственником является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Компания само­стоятельно решает, уменьшать срок полезного использования на фактически отработанное основным средством время или нет.

В случае когда при приобретении имущества, бывшего в употреблении, невозможно определить срок службы, установленный предыдущим собственником, и то, к какой амортизационной группе объект относился, организация самостоятельно определяет срок полезного использования в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 22.04.2013 № А40-80677/12-90-424).

Срок службы меньше года или равен нулю

На практике может возникнуть ситуа­ция, что компания приобрела объект, срок полезного использования которого истек еще у бывшего владельца. Как быть в этом случае?

Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно определять срок службы объекта с учетом требований техники безопасности и других факторов (письма Минфина России от 09.02.2011 № 03-03-06/2/29, от 05.07.2010 № 03-03-06/1/448, от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).

Возможна и такая ситуация: компания приобрела подержанное основное средство с оставшимся сроком эксплуатации меньше года. При этом есть документ, подтверждающий срок использования объекта предыдущим владельцем.

Исходя из правил п. 1 ст. 256 НК РФ, такое основное средство не признается амортизируемым имуществом. Получается, что компания может единовременно списать его стоимость на расходы. Но такие действия сопряжены с налоговыми рисками.

Дело в том, что Минфин России считает, что в данном случае организация должна самостоятельно установить срок полезного использования объекта с учетом требований безопасности и амортизировать его, пока его стоимость полностью не будет отнесена на расходы. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141. Аналогичной позиции придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 № 16-15/043777).

Заметим, что организациям и в суде не удается доказать право на едино­временное списание стоимости подер­жанного основного средства в рассмат­риваемой ситуации (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 23.03.2012 № Ф09-1350/12).

Бывший владелец — физическое лицо

Еще одна проблема связана с определением срока полезного использования подержанного основного средства в случае его приобретения у гражданина или физического лица — индивидуального предпринимателя. Можно ли в этом случае уменьшить срок полезного использования объекта на срок его службы у бывшего владельца?

По мнению специалистов финансового ведомства, если объект приобретался у индивидуального предпринимателя, то организация может применить положения п. 7 ст. 258 НК РФ. Конечно, при условии, что срок использования основного средства бывшим хозяином будет документально подтвержден. Такие разъяснения даны в письме Минфина России 06.10.2010 № 03-03-06/2/172.

А вот если объект был куплен у простого гражданина, то воспользоваться положениями п. 7 ст. 258 НК РФ компания не сможет. Так считают финансисты. Аргументируется данная позиция тем, что физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587, от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658).

На наш взгляд, с позиций финансового ведомства можно поспорить. Дело в том, что в п. 7 ст. 258 НК РФ говорится лишь о том, что срок полезного использования бывшего в эксплуатации основного средства можно уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Как видите, данной нормой Кодекса не установлены ограничения ни по статусу бывшего владельца (организации, предприниматель или простой гражданин), ни по установлению им срока использования объекта и амортизации.

К сожалению, судебная практика по данному вопросу отсутствует. Поэтому сложно предсказать, чью позицию поддержат арбитры.

Подержанный объект от учредителя

Имущество, бывшее в эксплуатации, может внести в качестве взноса в уставный капитал учредитель компании. В такой ситуации также есть налоговые риски.

Сразу скажем, что вопросы определения срока полезного использования основного средства будут решаться точно так же, как и при покупке подержанного объекта. Ведь положения п. 7 ст. 258 НК РФ распространяются и на случаи получения имущества в качестве взноса в уставный капитал.

Определяем стоимость

Правила определения стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал, установлены в подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ. Имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал организации, принимается к учету по его стоимости (остаточной стоимости). Она определяется по данным налогового учета передающей стороны, то есть учредителя. Если он не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то она признается равной нулю. Это правила для ситуации, когда учредителем выступает организация.

Если же учредителем является физичес­кое лицо, то стоимость переданного им имущества будет равна документально подтвержденным расходам на его приобретение.

Как видите, и здесь без документального подтверждения не обойтись.

Принимаем к учету

Если в качества взноса в уставный капитал вносятся основные средства стоимостью более 40 000 руб. и сроком службы больше года, то никаких проблем не возникает, организация их включает в состав амортизируемого имущества. А как быть в ситуации, когда по данным передающей стороны оставшийся срок полезного использования меньше 12 месяцев или остаточная стоимость составляет 40 000 руб. и меньше?

По мнению специалистов Минфина России, стоимость таких основных средств нельзя единовременно списать на расходы. При передаче в уставный капитал основных средств, учитываемых в составе амортизируемого имущества в налоговом учете передающей стороны, такие объекты принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества, вне зависимости от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока полезного использования (письмо от 01.04.2008 № 03-03-06/1/241).

Однако суды с такой позицией не согласны (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2011 № А72-5929/2010). Арбитры считают правомерным единовременное списание в состав материальных расходов стоимости объектов, если их остаточная стоимость по данным передающей стороны меньше предельных значений, установленных для признания имущества амортизируемым. Ведь в этом случае условия п. 1 ст. 256 НК РФ не соблюдаются.

Амортизационная премия: быть или не быть?

Пункт 9 ст. 258 НК РФ дает право компаниям включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в основные средства. Размер единовременного списания — 10 или 30% (в зависимости от амортизационной группы) первоначальной стоимости основного средства.

При получении подержанного имущества в качестве взноса в уставный капитал единовременно списать часть стои­мости основного средства на расходы, воспользовавшись положениями п. 9 ст. 258 НК РФ, не получится. По мнению Минфина России, организация не имеет права включать в состав расходов амортизационную премию по основным средствам, полученным от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, так как для таких объектов отсутствуют расходы на их приобретение (письмо от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295).

Некоторые компании пытались оспорить вышеизложенную позицию в суде. Аргументация следующая.

В пункте 9 ст. 259 НК РФ приведено только одно исключение, когда амортизационная премия не применяется, — это безвозмездное получение основных средств. В рассматриваемой ситуации основные средства получены не безвозмездно. При внесении основных средств в уставный капитал учредитель получает долю в уставном капитале. Поэтому такую передачу нельзя считать безвозмездной.

Однако при рассмотрении споров в суде арбитры встают на сторону налоговых органов. Капитальные вложения — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих организаций, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательные работы и другие затраты (ст. 1 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»). Таким образом, для применения амортизационной премии необходимо осуществить затраты на приобретение или создание основного средства. При получении имущества в уставный капитал компания не осуществляет расходов на приобретение основных средств. Поэтому право на применение амортизационной премии отсутствует.

Разниц не избежать

И последнее, на чем мы остановимся, — это бухгалтерский учет основных средств, бывших в эксплуатации у учредителя и которые он передал в качестве взноса в уставный капитал. В бухгалтерском учете первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). А в налоговом учете, как мы уже сказали, полученное в виде вклада в уставный капитал организации имущество принимается к учету по его стоимости (остаточной стоимости), определенной по данным налогового учета передающей стороны. Если эти стоимости не будут совпадать, то в бухгалтерском учете возникнут разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Пример

Компания в качестве взноса в уставный капитал получила от учредителя-организации производственное оборудование. Ранее оно учитывалось на балансе учредителя. Размер доли учредителя в уставном капитале компании — 300 000 руб. По согласованию учредителей стоимость оборудования составляет также 300 000 руб.

Учредитель предоставил документы, согласно которым остаточная стои­мость по данным налогового учета составляет 150 000 руб. Оборудование было включено в третью амортизационную группу и использовалось в деятельности учредителя 20 месяцев. И в бухгалтерском, и в налоговом учете используется линейный метод начисления амортизации.

Для целей налогового учета бухгалтер определил:

1) стоимость оборудования — 150 000 руб.;

2) срок полезного использования — 40 месяцев (для этого был взят максимально предусмотренный срок использования для пятой амортизационной группы (60 месяцев) и уменьшен на фактическое число месяцев эксплуатации объекта);

3) сумму амортизации — 3750 руб. (150 000 руб. : 40 мес.).

Для целей бухгалтерского учета ­бухгалтер определил:

1) стоимость оборудования — 300 000 руб.;

2) срок полезного использования — 40 месяцев;

3) сумму амортизации — 7500 руб.

В бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизации оказалась больше, чем в налоговом учете. Поэтому в бухгалтерском учете будет каждый месяц отражаться постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68

— 750 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *