Дт 70 Кт 76

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Страницы ← предыдущая следующая → Таблица 6.2 Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов Виды продукции База распределения КОПР/КОБХ Сумма ОПР Сумма ОБХ А 50 000 45 000 40 000 Б 30 000 09/08 27 000 24 000 В 20 000 18 000 16 000 Итого 100 000 90 000 80 000 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ве- дется на следующих счетах: «Основное производство», «Вспо- могательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства» (в части их производственной деятельности), «Об- щепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Брак в производстве», «Расходы будущих периодов», «Выпуск продукции (работ, услуг)». Объектами учета затрат являются места их возникнове- ния, то есть производственные участки, бригады, цехи, отде- лы, предприятие в целом. Объекты калькулирования тесно свя- заны с объектами учета затрат. Это отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, а также работы и услуги (продукты труда), себестоимость которых определяется. Себестоимость отдельных видов продукции определяется на основе данных аналитических счетов, открываемых к синте- тическому счету «Основное производство». Àналитические сче- та открываются на отдельные виды или группы однородной продукции, то есть на объекты калькулирования. В течение отчетного периода по дебету счета 20 «Основное производство» собираются прямые затраты, непосредственно связанные с изготовлением конкретных видов продукции, осу- ществлением работ и услуг. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием произ- водства и управлением, в течение отчетного периода учитыва- ются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При этом по дебету счета 25 составляются бухгалтерские проводки: 1. Дт 25 Кт 10 — отпущены в производство материалы на цеховые нужды. — 71 — 2. Дт 25 Кт 16 — списываются отклонения в стоимости, относящиеся к отпущенным материалам на цеховые нужды. 3. Дт 25 Кт 70 — начислена заработная плата цеховому персоналу. 4. Дт 25 Кт 69 — произведены отчисления органам соци- ального страхования от заработной платы цехового персонала. 5. Дт 25 Кт 02 — начислен износ основных средств обще- цехового назначения. 6. Дт 25 Кт 71 — приобретен подотчетным лицом хозяй- ственный инвентарь для нужд цеха. В конце отчетного периода общехозяйственные расходы после распределения по объектам учета списываются по кредиту счета 25 на основное производство следующей бухгалтерской проводкой: 7. Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы на основное производство. Схематично учет общепроизводственных расходов пока- зан на рис. 6.3. Дт Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Кт Дт Счет 10 «Материалы» Кт 1 Дт Счет 20 «Основное производство» Кт Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» 2 7 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» 4 Счет 02 «Амортизация основных средств» 5 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 6 Расходы к распределению многократные записи, отражающие собирание косвенных расходов однократные записи в конце отчетного периода, закрывающие собирательно-распределительные счета Рис. 6.3. Учет и списание общепроизводственных расходов Порядок учета и распределения общехозяйственных рас- ходов представлен на рис. 6.4. — 72 — Дт Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Кт Дт Счет 10 «Материалы» Кт 1 Дт Счет 20 «Основное производство» Кт Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» 2 8 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» 4 Счет 02 «Амортизация основных средств» Дт Счет 90 «Продажи» Кт 5 9 Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» 6 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 7 Расходы к распределению многократные записи, отражающие собирание косвенных расходов однократные записи в конце отчетного периода, закрывающие собирательно-распределительные счета Рис. 6.4. Учет и списание общехозяйственных расходов По дебету счета 26 в течение отчетного периода отража- ются следующие хозяйственные операции: 1. Дт 26 Кт 10 — отпущены материалы на общехозяй- ственные нужды. 2. Дт 26 Кт 16 — списываются отклонения в стоимости, относящиеся к отпущенным материалам. 3. Дт 26 Кт 70 — начислена заработная плата общехозяй- ственному персоналу. 4. Дт 26 Кт 69 — произведены начисления органам соци- ального страхования от заработной платы общехозяйственного персонала. 5. Дт 26 Кт 02 — начислен износ основных средств обще- хозяйственного назначения. — 73 — 6. Дт 26 Кт 05 — начислен износ нематериальных активов общехозяйственного назначения. 7. Дт 26 Кт 71 — списаны командировочные расходы ру- ководителя предприятия. В конце отчетного периода общепроизводственные расхо- ды после распределения по объектам учета списываются по кредиту счета 26 в дебет счетов «Основное производство» и «Продажи» следующими бухгалтерскими проводками: 8. Дт 20 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы на основное производство. 9. Дт 90 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы на услуги, оказанные на сторону. Таким образом, в конце отчетного периода по дебету сче- та 20 будут учтены и прямые (операции с 1 по 5), и косвенные (операции с 6 по 7) расходы, составляющие фактическую про- изводственную себестоимость готовой продукции. По кредиту счета 20 отражается выпуск готовой продук- ции, при этом составляется бухгалтерская проводка: Дт 43 «Готовая продукция» Кт 20 «Основное производство» (операция 8). В течение отчетного периода эта запись осуществляется в твердой оценке (по плановой или нормативной себестоимос- ти), поскольку фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется только в конце отчетного периода. Твердая оценка может отличаться от фактической себестоимости. Поэтому в конце отчетного периода ее следует довести до уровня факти- ческой. Возможны два варианта: 1. Фактическая производственная себестоимость выше твер- дой оценки. В этом случае в конце месяца на сумму разницы делается дополнительная запись, то есть готовая продукция до- оценивается: Дт 43 «Готовая продукция» Кт 20 «Основное производство». 2. Фактическая производственная себестоимость ниже твер- дой оценки. В конце месяца делается такая же запись по счетам, а сумма отражается красным сторно. — 74 — Схема учета процесса производства показана на рис. 6.5 Дт Счет 20 «Основное производство» Кт Сн незавершенное производство Дт Счет 10 «Материалов» Кт 1 Счет 16 «Отклонение в стоимости материала» 2 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» 4 Дт Счет 43 «Готовая продукция» Кт Счет 02 «Амортизация основных средств» 8 5 Счет 25 «Общепроизводственные расходы» 6 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» 7 Ск незавершенное производство Рис. 6.5. Учет затрат на производство 3. УЧЕТ ПРОЦЕССА РЕАЛИЗАЦИИ Для учета продажи готовой продукции (работ, услуг) пред- назначен счет 90 «Продажи». Счет 90 является сопоставляю- щим. На нем формируется финансовый результат от экономи- ческой деятельности, составляющей основную цель создания организации. Финансовый результат представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). Для отражения отдельных составляющих финансового ре- зультата от продаж к счету 90 открываются субсчета: • 90-1 «Выручка от продаж»; • 90-2 «Себестоимость продаж»; • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; • 90-4 «Àкцизы». — 75 — Àналогично могут предусматриваться субсчета для учета экспортных пошлин, налога с продаж и др. Кроме того, от- крывается субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». В течение месяца по счету 90 «Продажи» составляются бух- галтерские проводки: • Дт 90-2 Кт 43 — на сумму проданной готовой продукции (работ, услуг) по себестоимости; • Дт 62 Кт 90-1 — на сумму выручки от продажи по ценам реализации; • Дт 90-3 Кт 68 — на сумму начисленного налога на до- бавленную стоимость; • Дт 51 Кт 62 — при оплате покупателем; • Дт 90-2 Кт 44 — на сумму коммерческих расходов. Предварительно расходы, связанные с реализацией (упа- ковка, погрузка, разгрузка, доставка), собираются по дебету счета 44 в корреспонденции с разными счетами в зависимости от вида расходов, а затем, сумма, относящаяся к реализован- ной продукции, списывается на дебет счета 90. Из приведенных бухгалтерских проводок видно, что по дебету счета 90 отражается полная (коммерческая) себестои- мость реализованной продукции (работ, услуг), а по кредиту — выручка от реализации. Àналитический учет ведется по каждому виду проданной продукции, а также по покупателям. По окончании каждого месяца сопоставляются итоги обо- ротов по субсчетам счета 90: сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 с итогом кредитовых обо- ротов по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключи- тельным оборотом отчетного месяца: • Дт 90-9 Кт 99 «Прибыли и убытки» (в случае прибыли); • Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 90-9 (в случае убытка). Таким образом, по окончании каждого месяца на синте- тическом счете 90 «Продажи» никакого сальдо не имеется. Од- нако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается, начиная с января отчетного года. До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 «Продажи», как правило, быть не должно. — 76 — В декабре отчетного года после списания финансового ре- зультата за указанный месяц внутри счета 90 «Продажи» произво- дятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. Для этого оборотами со всех субсчетов списываются соответствующие саль- до на субсчет 90-9. Субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 закрывается за- писями по кредиту в дебет субсчета 90-9. Сумма с субсчета 90-1 списывается с дебета в кредит субсчета 90-9. В результате произве- денных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов счета 90 «Продажи» сальдо не имеет. Схематично учет процесса реализации изображен на рис. 6.6. Дт Счет 90 Кт Дк 43 Кт Дт 62 Кт Дт 44 Кт Дт 99 Кт Дт 99 Кт Рис. 6.6. Схема учета процесса реализации Таким образом, и по дебету, и по кредиту счета 90 отра- жается одно и то же количество проданной продукции (работ, услуг), но в разной оценке: по дебету — по себестоимости, по кредиту — по ценам реализации. При сопоставлении дебетово- го и кредитового оборотов счета 90 определяется финансовой результат от продажи (прибыль или убыток). В том случае, если выручка больше полной (коммерческой) себестоимости, то по- лучается прибыль, в обратном случае — убыток. Прибыль (убы- ток) переносится на счет 99, то есть счет 90 «Продажи» закры- вается счетом 99 «Прибыли и убытки». — 77 — ТЕМА 7 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ КАК ОСНОВА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПЛАН 1. Значение документации в бухгалтерском учете и требо- вания, предъявляемые к первичным учетным документам. 2. Классификация и обработка первичных учетных документов. 3. Организация документооборота. Порядок изъятия первич- ных документов. 1. ЗНАЧЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ПЕРВИЧНЫМ УЧЕТНЫМ ДОКУМЕНТАМ Документация является одним из элементов метода бух- галтерского учета и вместе с инвентаризацией представляет при- ем первичного наблюдения. Документация — процесс регистрации и юридического оформления наблюдаемых фактов. Документ (от лат. documentum — свидетельство, доказатель- ство) — письменное распоряжение или свидетельство о совер- шении хозяйственной операции. Он подтверждает право на со- вершение хозяйственной операции, ее законченность и хозяй- ственную целесообразность. Порядок ведения первичной документации регламенти- рован ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Согласно этим нормативным актам, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Это требование связано с тем, что основным назначением первичных документов является фик- сация факта совершения хозяйственной операции. — 78 — В бухгалтерском учете документация имеет следующее значение: — является основой, базой, началом всей системы бухгал- терского учета; — от правильности документального оформления хозяйствен- ных операций зависит достоверность учетной информации; — от правильной работы с документами зависит эффек- тивность ведения бухгалтерского учета, эффективность систе- мы управления. Хозяйственная операция, не оформленная первичным доку- ментом, к учету не принимается, и этот факт как экономическое событие места не имеет, так как нет объекта бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к первичным документам: 1. Первичные учетные документы должны содержать сле- дующие обязательные реквизиты (показатели, зафиксирован- ные в документе): — наименование документа (формы); — код формы; — дата составления; — наименование организации, от имени которой состав- лен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); — наименование должностей лиц, ответственных за совер- шение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислитель- ной техники). Кроме перечисленных, могут указываться и дополнитель- ные реквизиты, характер которых определяется содержанием той или иной операции. Например, суммы НДС, номер доку- мента, адрес организации и др. 2. К учету принимаются первичные документы, состав- ленные по форме, содержащейся в альбомах унифицирован- ных (типовых) форм, а документы, форма которых не предус- мотрена в этих альбомах, должны утверждаться руководителем организации и содержать обязательные реквизиты. — 79 — 3. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции. 4. В первичных учетных документах должны быть заполне- ны все предусмотренные формой реквизиты, что позволяет точ- но установить содержание и условие совершения операций. 5. Исправления, имеющиеся в первичной документации, должны быть подтверждены подписями лиц, подписавших до- кумент, с указанием даты внесения исправлений. 6. Исправления в кассовых и банковских документах не допускаются. 7. Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные учетные документы, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. 8. Документы, которыми оформляются хозяйственные опе- рации с денежными средствами, подписываются руководите- лем и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, без их подписей документы считаются недействитель- ными и не должны приниматься к исполнению. 9. Первичные документы составляются на бумажных и ма- шинных носителях информации. 10. Организация обязана хранить первичные документы в течение сроков, устанавливаемых правилами организации го- сударственного архивного дела, но не менее 5 лет. 2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ОБРАБОТКА ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ Все документы, применяемые в настоящее время в хозяй- ственной деятельности, можно классифицировать по следую- щим основным признакам: 1. По назначению: — распорядительные — документы, содержащие разре- шение на совершение определенной хозяйственной операции (распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчет); — оправдательные — документы, содержащие информа- цию об исполнении распоряжения (авансовый отчет); — бухгалтерского оформления — документы, которые слу- жат для оформления бухгалтерских записей с целью дальней- — 80 — Страницы ← предыдущая следующая →

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

  1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Дт Кт Сумма, руб Документ-основание
20 70 Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству 800 000 Зарплатная ведомость
25 70 Начислена зарплата кладовщикам 30 000 Зарплатная ведомость
44 70 Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве 40 000 Зарплатная ведомость
26 70 Начислена зарплата АУП 200 000 Зарплатная ведомость
  1. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
  1. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
  1. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
  1. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

  • заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
  • ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
  • ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
  • заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

  • Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
  • Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

  • выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
  • выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

  • перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
  • выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  • 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
  • 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  • 69.3 — суммы на ОМС;
  • 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

  1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
  2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Операция

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Дт 20 Кт 70

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Дт 26 Кт 70

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Дт 26 Кт 70

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Дт 25 Кт 70

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Дт 70 Кт 68.01

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Дт 70 Кт 73

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Дт 70 Кт 50

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Дт 70 Кт 76

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Начислены страховые взносы

Дт 70 Кт 69

Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ

К том числе на ОПС

Дт 70 Кт 69.2

ОМС

Дт 70 Кт 69.3

ВНиМ

Дт 70 Кт 69.1

НС и ПЗ

Дт 70 Кт 69.11

Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС

Дт 69 Кт 51

Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI «Расчеты».

Так, на активном счете 76-2 «Расчеты по претензиям» дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

  • возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
  • суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 «Расчеты по претензиям» показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 «Расчетные счета»).

На активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов»). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 «Касса»), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

На активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 «Касса»). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *