ЕНВД 4 2018

Протяженность налогового периода для ЕНВД

Налоговый период для налога на вмененный доход определен как равный кварталу (ст. 346.30 НК РФ). В этом определении отсутствуют указания:

  • на протяженность периода, составляющую год;
  • отсчет промежутков времени для составления отчетности от начала года;
  • деление периода на отчетные.

Что это означает? То, что квартал оказывается тем конечным промежутком времени:

  • по завершении которого будет сформирована окончательная (не промежуточная) отчетность по налогу;
  • за который следует взять данные для исчисления налога.

Таким образом, установление налогового периода соответствующим кварталу предопределяет только ежеквартальное и только поквартальное формирование налоговой ЕНВД-отчетности. Учет в ней данных с объемом, отсчитываемым от начала года, не предусматривается. А значит, нет и оснований для выделения охватываемых отчетами периодов за промежутки времени, отвечающие одновременно нескольким кварталам. То есть налоговыми периодами при ЕНВД будут 1, 2, 3 и 4 кварталы, но не полугодие, не 9 месяцев и не год. Поэтому сдаваемой по завершении очередного года отчетностью по вмененному налогу окажется только отчет за 4 квартал.

Итоги

Налоговый период для ЕНВД равен кварталу. Это значит, что декларацию нужно формировать ежеквартально, и делать это следует по данным периода, равного кварталу. Поэтому создаваемый по окончании года ЕНВД-отчет может иметь привязку только к периоду, отвечающему 4 кварталу.

Для отчета за 4 квартал 2018 года применяется обновленная форма декларации, получившая (в сравнении с предшествующей) ряд дополнений, позволяющих отразить в ней данные по вычету в объеме расходов на покупку кассовой техники, которым вправе воспользоваться ИП. Сдать ее в ИФНС нужно в обычный для ЕНВД-отчетности срок — не позднее 20-го числа месяца, идущего вслед за отчетным кварталом. Дата, определяемая НК РФ как крайняя, для отчета за 4 квартал 2018 года из-за совпадения с выходным днем сместится на 21.01.2019.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2018 года подается плательщиками налога с вмененного дохода по обновленной форме отчета. Порядок оформления документа и его шаблон приведены в приказе ФНС от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@, вступающем в силу 25.11.2018 г. Новая форма фактически совпадает с тем образцом, который в 3 квартале 2018 года налоговики рекомендовали для использования (письмо ФНС от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@). В бланк добавлен раздел 4, что связано с необходимостью отражения размера и оснований налогового вычета при приобретении онлайн-кассы.

Декларация ЕНВД (4 квартал 2018 года) – пример заполнения

ИП Кефели Александр Тихонович является владельцем СТО. Предприниматель применяет налоговый режим ЕНВД. Деятельность осуществляется в г. Горячий ключ Краснодарского края. Исходные данные для расчета налога на вмененный доход по итогам 4 квартала:

  • физическим показателем является численность наемного персонала, в октябре она составила 15 человек, в ноябре – 18 человек, в декабре этот параметр был равен 22;

  • в 2018 году действует коэффициент К1 в размере 1,868;

  • для расчета налогового обязательства потребуется коэффициент К2, установленный для направления деятельности по ремонту и обслуживанию автотранспорта – 0,745 (такое значение зафиксировано Решением Совета МО г. Горячий Ключ от 06.09.2013 г. № 239);

  • уровень базовой доходности приведен в Налоговом кодексе (ст. 346.29) – 12 000 руб.;

  • величина уплаченных предпринимателем страховых взносов за работников в отчетном периоде составила 412 500 руб.

Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2018 истекает 21 января следующего года. Законодательно зафиксированы сроки для представления этой формы — 20 число в месяце, который следует за отчетным интервалом (эта дата выпадает на выходной, поэтому осуществляется пролонгация до ближайшего рабочего дня). По условиям примера ИП сдал отчет вовремя – 10 января 2019 г.

Порядок оформления «вмененной» декларации приведен в приложении № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/414@, а в приложениях к Порядку приводятся все необходимые для заполнения коды.

Заполнение отчета начинается с титульной страницы:

  • налоговый период (для 4 квартала действует код «24»);

  • год (2018);

  • номер подразделения налогового органа;

  • код по месту учета «320» (по месту ведения деятельности ИП);

  • ФИО предпринимателя и его контактные данные.

На следующем этапе вносятся данные в раздел 2. Сначала идентифицируется направление деятельности – кодовые обозначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнению отчета. Для сфер бизнеса, связанных с ремонтом и техобслуживанием транспорта предусмотрен код «03».

Адрес вводится с указанием почтового индекса, кода региона, согласно приложения № 6 к Порядку (для Краснодарского края действует код «23»), района, населенного пункта, номеров дома, корпуса и квартиры (офисного помещения).

Для расчета ЕНВД декларация (бланк отчета) требует отражения кода ОКТМО, с привязкой к которому будет осуществляться выведение налогового обязательства. Количество заполняемых разделов 2 будет соответствовать числу районов осуществления деятельности и видов бизнеса.

Вносятся данные для проведения расчетных операций (раздел 2):

  • Строка 040 будет иметь значение 12 000 руб., что равно месячной базовой доходности для СТО.

  • Строка 050 соответствует величине К1 (1,868).

  • Графа 060 равна 0,745 (коэффициент К2).

  • Строки 070-090 в столбце 2 отражают численность персонала в каждом месяце отчетного квартала (так как именно численность работников является физическим показателем для выбранного направления предпринимательства). По условиям примера этот параметр за октябрь, ноябрь и декабрь имел значение 15, 18 и 22 соответственно. Колонка 3 остается без числовых данных, так как ИП не относится к группе перешедших на ЕНВД в отчетном периоде. В столбце 4 обозначается сумма налоговой базы. В октябре этот показатель будет равен 250 499 руб. (12 000 х 1, 868 х 0,745 х 15), в ноябре – 300 599 руб. (12 000 х 1,868 х 0,745 х 18), в декабре – 367 398 руб. (12 000 х 1,868 х 0,745 х 22).

  • В строке 100 декларация ЕНВД за год отражает совокупный размер налоговой базы (сумма трех месяцев отчетного квартала) – 918 496 руб. (250 499 + 300 599 + 367 398).

  • В поле 105 обозначается величина процента по ставке налогообложения — 15%.

  • В графе 110 выводится расчет налога – 137 774 руб. (918 496 х 15%)

В разделе 3 определяется сумма налогового обязательства к уплате. В нашем примере налог уменьшается за счет страховых взносов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Откорректировать налог можно не более чем наполовину, то есть на 68 887 руб. (137 774 х 50%), то есть отнять надо не все уплаченные за работников страхвзносы (412 500 руб.), а только 68 887 руб., именно эта цифра и должна быть показана в строке 020.

Итог налога к уплате – 68 887 руб. (137 774 – 68 887) фиксируется в разделе 3 в графе 050 и дублируется в разделе 1 в строке 020.

Раздел 4 будет заполнен прочерками, так как ИП не предъявляет к вычету суммы за приобретенную онлайн-кассу.

Общую сумму налога по ЕНВД 2018 для ИП декларация отражает в разделе 1 по строке 020. Итогов может быть несколько, так как имеется привязка к кодам ОКТМО по местам ведения «вмененного» бизнеса.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *