ЕНВД в 2018 году

КОЭФФИЦИЕНТ К1

Смотреть что такое «КОЭФФИЦИЕНТ К1» в других словарях:

  • КОЭФФИЦИЕНТ — в алгебре: постоянная величина, показывающая, сколько раз взято слагаемым стоящее рядом с нею выражение; в физике: число, которым измеряется сила к. н. явления, нпр., упругости. Полный словарь иностранных слов, вошедших в употребление в русском… … Словарь иностранных слов русского языка

  • КОЭФФИЦИЕНТ — в статистике показатель, выраженный относительными величинами. Отражает: скорость развития какого либо явления (т. н. коэффициент динамики), частоту возникновения явления (напр., коэффициент рождаемости), взаимосвязь качественно различных явлений … Большой Энциклопедический словарь

  • КОЭФФИЦИЕНТ — КОЭФФИЦИЕНТ, число, на которое умножается некоторая неизвестная величина в алгебраическом выражении. В выражении 1 + 5х + 2х2 числа 5 и 2 являются коэффициентами х и х2 соответственно. В физике коэффициент это число, характеризующее определенное… … Научно-технический энциклопедический словарь

  • коэффициент — компонента, составляющая, член, множитель, фактор, отношение, пропорция, соотношение, степень, процент, показатель, индекс, параметр, характеристика; кпд Словарь русских синонимов. коэффициент сущ., кол во синонимов: 9 • брутто коэффици … Словарь синонимов

  • коэффициент — а, м. coefficient <, н. лат. coefficiens, ntis. 1. Мат. Множитель (числовой или буквенный) в алгебраическом выражении. Сл. 18. Надлежит же неоставить учинять делать примечании юношам при умножении алгебраическом возышение степеней. Как члены… … Исторический словарь галлицизмов русского языка

  • КОЭФФИЦИЕНТ — (от лат. co совместно и efficiens производящий) множитель, обычно выражаемый цифрами. Если произведение содержит одну или несколько переменных (или неизвестных) величин, то коэффициентом при них называют также произведение всех постоянных, в т. ч … Большой Энциклопедический словарь

  • КОЭФФИЦИЕНТ К1 — Коэффициент К1, предложенный В. С. Ивлевым (1938) трофический коэффициент, определяемый по уравнению: , где Q1 энергия вновь образованного в организме вещества (энергия прироста); Q энергия потреблённой пищи. Экологический энциклопедический… … Экологический словарь

  • коэффициент J — коэффициент креновой девиации Изменение в девиации компаса на каждый градус крена судна на правый борт, если судно идет по компасу курсом на север. Тематики средства навигации, наблюдения, управления Синонимы коэффициент… … Справочник технического переводчика

  • КОЭФФИЦИЕНТ — (от латинского co совместно и efficiens производящий), множитель, обычно выражаемый цифрами. Если произведение содержит одну или несколько переменных (или неизвестных) величин, то коэффициент при них называют также произведение всех постоянных, в … Современная энциклопедия

  • КОЭФФИЦИЕНТ — (coefficient) Числа или алгебраические выражения, определяющие структуру математического выражения или уравнения. Например, в уравнении y = ax2+bx+c, a является коэффициентом x2, b – коэффициентом х, а с – постоянным членом. Экономика. Толковый… … Экономический словарь

  • КОЭФФИЦИЕНТ — см. Коэффициент эффективности промышленных открытий. Геологический словарь: в 2 х томах. М.: Недра. Под редакцией К. Н. Паффенгольца и др.. 1978 … Геологическая энциклопедия

Разъяснения Минфина России

Минфин разъяснил <4>, что с 1 января 2007 г. при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом.

————¬ ——————-¬
¦К1 ¦ = ¦К1 = 1,132 <5>¦ x
¦ расчетный¦ ¦ 2006 ¦
L———— L——————-
——————-¬
¦К1 = 1,096 <3>¦ = 1,241.
¦ 2007 ¦
L——————-

Соответственно, в 2007 г. плательщикам ЕНВД при исчислении налога следует корректировать (умножать) базовую доходность на расчетное значение коэффициента, равное 1,241.

На чем основывается Минфин, делая такой вывод? Он руководствуется нормой ст. 346.27 НК РФ, действующей с 2006 г., где сказано, что коэффициент-дефлятор должен учитывать изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Логика проста: если не сделать такую корректировку коэффициента, то при прочих равных условиях (базовая доходность и физические показатели в 2006 и 2007 гг. не изменились) получится, что налог в 2007 г. будет меньше, чем налог в 2006 г. Ведь в 2006 г. мы использовали при расчете ЕНВД коэффициент 1,132, а в 2007 г. будем использовать 1,096. В то же время цены на товары, работы, услуги в 2007 г. выросли, значит, и потенциальный доход «вмененщика» тоже должен вырасти, соответственно, и ЕНВД должен увеличиться.

Примечание

Рассчитывая единый налог на вмененный доход до 2007 г., нужно было просто подставить в указанную выше формулу утвержденный на очередной год коэффициент-дефлятор: в 2004 г. базовая доходность умножалась на 1,133 <6>, в 2005 г. — на 1,104 <7>, в 2006 г. — на 1,132 <8>. Такой порядок был прямо прописан в Налоговом кодексе <9>.

Заметим, что при внесении поправок в ст. 346.27 НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2006 г. и касающихся изменения самого понятия коэффициента К1 <10>, задумка законодателя состояла в том (это сказано, в частности, в пояснительной записке к законопроекту), что дефлятор на каждый последующий год должен определяться с учетом ранее установленного значения данного коэффициента. Но, как видим, четко прописать это в окончательной редакции так и не смогли.

Кстати, положение о необходимости перемножения коэффициентов-дефляторов за текущий и предыдущие годы внятно изложено в главе по «упрощенке» <11>. И «упрощенцы» должны применять в 2007 г. коэффициент 1,241 <12>, рассчитанный с учетом коэффициента на 2006 г. (1,096 x 1,132) <13>. Это еще один аргумент в пользу того, что «вмененщикам» также следует использовать коэффициент в размере 1,241. Ведь не может же один и тот же коэффициент-дефлятор, индексирующий потребительские цены, разниться в зависимости от применяемого спецрежима <14>.

<4> Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62.
<5> Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277.
<6> Приказ Минэкономразвития России от 11.11.2003 N 337.
<7> Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298; Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 18-11/3/12018; Постановления ФАС СЗО от 18.01.2007 N А66-7535/2006, от 21.11.2006 N А66-3480/2006; Постановление Арбитражного суда Пермской области от 21.12.2005 N А50-34333/2005-А4.
<8> Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277; Письмо Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-03/18.
<9> Статья 346.27 НК РФ (ред., действовавшая до 01.01.2006).
<10> Пункт 14 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
<11> Пункт 2 ст. 346.12 НК РФ.
<12> Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360.
<13> Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-11-02/272; Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.
<14> Пункт 2 ст. 3 НК РФ.

Альтернативный вариант

Применение коэффициента К1 в размере 1,241, а не 1,096 приведет к тому, что налог придется заплатить на 13% больше. Поэтому особо смелые, кто не боится посудиться с налоговиками, могут поступить следующим образом. В начале года Минфин выпустил Письмо от 16.01.2007 N 03-11-04/3/3, где прямо указал, что «в 2007 г. налогоплательщикам единого налога на вмененный доход при исчислении указанного налога следует умножать базовую доходность на коэффициент-дефлятор, равный 1,096».

Напомним: организация (предприниматель) освобождается и от штрафа, и от пени, начисленных на сумму недоимки, образовавшейся в результате того, что налогоплательщик выполнял письменные разъяснения о порядке исчисления налога, данные ему или неопределенному кругу лиц уполномоченным на то госорганом <15>. Посмотрим, удовлетворяет ли Письмо от 16.01.2007 N 03-11-04/3/3 всем необходимым условиям для освобождения от пени и штрафа:

  • рассматриваемое Письмо выпущено после 31 декабря 2006 г. <16>;
  • Письмо подписано уполномоченным лицом — директором Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В. Труниным <17>;
  • с большой степенью вероятности можно сделать вывод, что разъяснения даны неопределенному кругу лиц. Ведь Письмо Минфина России содержит ответ на вопрос общего характера, оно было опубликовано в печатном издании и имеется в справочно-правовой системе КонсультантПлюс <18>. Хотя практика по вопросу, что считать разъяснениями для неопределенного круга лиц, пока не сложилась.

Таким образом, при расчете налога можно попытаться применить коэффициент в размере 1,096. Конечно, налоговики будут против. На сайтах некоторых региональных УФНС уже появились указания о необходимости применения в 2007 г. К1 в размере 1,241 (к примеру, на сайте УФНС России по Воронежской области). Поэтому свою позицию вам придется отстаивать в суде.

Если налоговики в суде докажут (а им это, скорее всего, удастся), что применять нужно было коэффициент 1,241 и что налог к уплате должен быть больше, но суд признает Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-11-04/3/3 освобождающим от пеней и штрафа, вам придется только доплатить налог.

Примечание

Как ни странно, увеличение коэффициента К1 до значения 1,241 вызвало крайне негативную реакцию со стороны не только предпринимателей, но и чиновников Минэкономразвития. По мнению последних, не наблюдается обещанного снижения налоговой нагрузки на малый бизнес. Поэтому Минэкономразвития подготовило официальное послание Правительству, в котором оно просит оценить влияние такого порядка исчисления налога на предпринимательскую деятельность.

ЕНВД за I квартал нужно будет посчитать и указать в декларации не позднее 20 апреля, а уплатить — не позднее 25 апреля <19>. Возможно, что до этой даты уже появятся какие-либо новые разъяснения, поэтому мы советуем внимательно отслеживать налоговые новости.

<15> Пункт 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
<16> Пункт 7 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
<17> Статья 34.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.05.2005 N 03-02-07/1-116.
<18> Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-02-07/1-325; Постановления ФАС СЗО от 02.10.2006 N А42-13753/2005; ФАС ПО от 13.06.2006 N А55-36715/2005.
<19> Пункты 1, 3 ст. 346.32 НК РФ.

Е.М.Филимонова

Аудитор

>Контур.Эльба

ЕНВД и Санкт Петербург

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или «вмененка») является вот уж несколько лет как обязательной системой налогообложения для некоторых видов деятельности. Причём окончательно они определяются на местном уровне (какие именно виды предпринимательской деятельности к ЕНВД будут отнесены именно в Санкт-Петербурге, какой размер будет у коэффициентов и т.д.). Учитывая новые законодательные инициативы ЕНВД с 2013 года стало возможным выбирать, но для некоторых видов деятельности это либо невозможно, либо безальтернативно. Санкт-Петербург по ЕНВД получил довольно большой перечень видов деятельности. В принципе, любой предприниматель на ЕНВД в Санкт-Петербурге может вести бизнес без бухгалтера, все расчеты налогов и взносов достаточно просты, и они с легкостью автоматизированы в онлайн-сервисе Контур Эльба. По сути, это автоматизированные по максимуму бухгалтерские услуги онлайн, практически всё сервис для вас сделает самостоятельно, а при появлении вопросов — можно получить консультацию экспертов СКБ Контур (это компания-разработчик Эльбы, к слову, крупнейшая в России, в плане электронной отчетности для бизнеса). Если вы предприниматель, сервис за минуты сделает онлайн расчет ЕНВД, автоматически заполнит декларацию ЕНВД и вы сможете сдать её онлайн, у вас будет бесплатный календарь отчетности с уведомлениями на эл.почту, возможность делать расчеты с сотрудниками, платить за них взносы, налоги, вести торговлю, заключать договоры, выставлять счета и много другое. Кому-то хватает бесплатных возможностей, кому-то интересно перейти на платные тарифы, но ради любопытства в любом случае можно порекомендовать зарегистрироваться, к тому же месяц можно полноценно бесплатно работать. Как-никак, Эльбу выбрали сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров (в Эльбе можно бизнес на любом налоговом спецрежиме), настолько всё удобно, продуманно и сделано для людей:

Итак, как бы вы не вели учет и отчетность в бизнесе, виды предпринимательской деятельности в городе Санкт-Петербург, относимые к ЕНВД, следующие:

Основание
Налоговый кодекс РФ, глава 26.3 статьи 346.26-346.33
Закон СПб от 17.06.2003 N 299-35
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 26.3

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)

Внимание. Актуальную версию законов нужно проверить на сайте налоговой (например), а если вам достаточно перечня видов деятельности (базы ОКВЭД), которые Эльба всегда подгружает в актуальном состоянии, то можно спокойно пользоваться Эльбой.

Налогоплательщики и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность*, облагаемую единым налогом.

В Санкт-Петербурге ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (Методические рекомендации по формированию тарифов утверждены распоряжением КЭРППиТ от 19.09.2005 N 62-р);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

*Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Применение ЕНВД в Санкт-Петербурге не распространяется на крупнейших налогоплательщиков.

ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Обращаем внимание!

С января 2011 г. аптечные учреждения в г. Санкт-Петербург не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале учреждения составила более 25%.

Плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

ПРИМЕЧАНИЕ.

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие поименованные виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Приказом ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ утверждены формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.28

Федеральные:
Приказ ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@
«Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19917)
Письмо ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@
«О порядке учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
«ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению»
(утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163) (ред. от 23.12.2010)

Санкт-Петербург:
Распоряжение Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга от 19.09.2005 N 62-р
«О Методических рекомендациях по формированию тарифов на оплату услуг по хранению автомототранспортных средств на автостоянках на территории Санкт-Петербурга»

Освобождение от уплаты налогов

Организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:
налога на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД;
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
налога на имущество организаций, используемое для ведения указанных в законе Санкт-Петербурга «вмененных» видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:
налога на доходы физических лиц — в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

Обращаем внимание!

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.32.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (см. ниже Приложение).

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 — коэффициента-дефлятор, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2012 г. установлен в размере 1,4942.

Значение К2 — коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. С его значениями можно ознакомиться в Приложении к данному разделу.

В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:
внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»;
внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга».

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.
Федеральные:
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
«Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243)

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)
Закон Санкт-Петербурга от 25.07.2005 N 411-68
(ред. от 13.07.2011) «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга» (принят ЗС СПб 30.06.2005)

Особенности и льготы
При наличии более 70% инвалидов от общей численности работников у налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором, корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.
При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
При осуществлении плательщиками ЕНВД розничной торговли через киоски, палатки, лотки и до. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;
На внутридворовой территории — понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.
Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)

Налоговый период
Квартал.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.30

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.31

Порядок и сроки уплаты
По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.32

Федеральные:
Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н
(ред. от 19.11.2009) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2009 N 13192)
Приказ ФНС РФ от 12.01.2010 N ММ-7-6/4@
«Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)»

Зачисление

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.

45% от сумм, подлежащих зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, поступает в бюджеты муниципальных образований (Закон Санкт-Петербурга от 24.11.2010 N 651-144).
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.33

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 24.11.2010 N 651-144
(ред. от 31.05.2011) «О бюджете Санкт-Петербурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (принят ЗС СПб 17.11.2010)

Приложение

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности:

——-T————————————-T————-T————-¬ ¦ N ¦Вид предпринимательской деятельности ¦Значение кор-¦Значение кор-¦ ¦ п/п ¦ ¦ректирующего ¦ректирующего ¦ ¦ ¦ ¦коэффициента ¦коэффициента ¦ ¦ ¦ ¦базовой ¦базовой ¦ ¦ ¦ ¦доходности К2¦доходности К2¦ ¦ ¦ ¦для внутри- ¦для внутри- ¦ ¦ ¦ ¦городских ¦городских ¦ ¦ ¦ ¦муниципальных¦муниципальных¦ ¦ ¦ ¦образований ¦образований ¦ ¦ ¦ ¦Санкт-Петер- ¦Санкт-Петер- ¦ ¦ ¦ ¦бурга, ¦бурга, ¦ ¦ ¦ ¦указанных в ¦указанных в ¦ ¦ ¦ ¦подпункте 1 ¦подпункте 2 ¦ ¦ ¦ ¦пункта 1 нас-¦пункта 1 нас-¦ ¦ ¦ ¦тоящей статьи¦тоящей статьи¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1 ¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1 ¦Ремонт, окраска и пошив обуви, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1.1 ¦Пошив ортопедической обуви (код ОКУН¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦011305) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1.2 ¦Иные виды бытовых услуг по ремонту,¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦окраске и пошиву обуви (коды ОКУН¦ ¦ ¦ ¦ ¦011100-011410, за исключением 011305)¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.2 ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦жаных изделий, головных уборов и из-¦ ¦ ¦ ¦ ¦делий текстильной галантереи, ремонт,¦ ¦ ¦ ¦ ¦пошив и вязание трикотажных изделий¦ ¦ ¦ ¦ ¦(коды ОКУН 012100-012605) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.3 ¦Ремонт и техническое обслуживание бы-¦ 0,8 ¦ 0,6 ¦ ¦ ¦товой радиоэлектронной аппаратуры,¦ ¦ ¦ ¦ ¦бытовых машин и бытовых приборов, ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦монт и изготовление металлоизделий¦ ¦ ¦ ¦ ¦(коды ОКУН 013100-013451) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.4 ¦Ремонт мебели (коды ОКУН¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦014201-014210, 014301-014305, за¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением изготовления мебели,¦ ¦ ¦ ¦ ¦014307-014309) ¦ ¦ ¦ ¦(п. 1.4 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.5 ¦Химическая чистка и крашение, услуги¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦прачечных (коды ОКУН 015100-015421) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.6 ¦Ремонт и строительство жилья и других¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦построек (коды ОКУН 016100-016314, за¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением 016201) ¦ ¦ ¦ ¦(п. 1.6 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.7 ¦Услуги фотоателье и фото- и кинолабо-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦раторий, транспортно-экспедиторские¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги (коды ОКУН 018100-018331) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.8 ¦Услуги бань и душевых, парикмахер-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦ских. Услуги предприятий по прокату.¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ритуальные, обрядовые услуги (коды¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКУН 019100-019752, за исключением¦ ¦ ¦ ¦ ¦019701-019712) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.9 ¦Выполнение переводов с одного языка¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦на другой, включая письменные перево-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ды, выполненные путем доработки авто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦матического перевода (код ОКУН¦ ¦ ¦ ¦ ¦019753) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2 ¦Оказание ветеринарных услуг, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2.1 ¦В ветеринарных лечебницах ¦ 0,6 ¦ 0,6 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2.2 ¦Вне ветеринарных лечебниц ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦3 ¦Оказание услуг по ремонту, техниче-¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦скому обслуживанию и мойке автотранс-¦ ¦ ¦ ¦ ¦портных средств ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦4 ¦Оказание услуг по предоставлению во¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦временное владение (в пользование)¦ ¦ ¦ ¦ ¦мест для стоянки автотранспортных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, а также по хранению¦ ¦ ¦ ¦ ¦автотранспортных средств на платных¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоянках (за исключением штрафных¦ ¦ ¦ ¦ ¦автостоянок) ¦ ¦ ¦ ¦(п. 4 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦5 ¦Оказание автотранспортных услуг по¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦перевозке грузов ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦6 ¦Оказание автотранспортных услуг по¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦перевозке пассажиров ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, не имеющие торговых залов, а¦ ¦ ¦ ¦ ¦также через объекты нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦ ¦места в которых не превышает 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(п. 7 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.1 ¦Розничная торговля молоком и молочной¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦продукцией, хлебом и хлебобулочной¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукцией ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.2 ¦Розничная торговля иными видами про-¦ 1,0 ¦ 0,5 ¦ ¦ ¦дукции ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.3 ¦Реализация через торговые автоматы¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦товаров и(или) продукции обществен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного питания, изготовленной в этих¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговых автоматах ¦ ¦ ¦ ¦(п. 7.3 введен Законом СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, не имеющие торговых залов, а¦ ¦ ¦ ¦ ¦также через объекты нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦ ¦места в которых превышает 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(п. 8 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8.1 ¦Розничная торговля молоком и молочной¦ 0,2 ¦ 0,1 ¦ ¦ ¦продукцией, хлебом и хлебобулочной¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукцией ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8.2 ¦Розничная торговля иными видами про-¦ 0,3 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦дукции ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦9 ¦Развозная и разносная розничная¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦торговля ¦ ¦ ¦ ¦(п. 9 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦10 ¦Оказание услуг общественного питания¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦через объекты организации обществен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного питания, не имеющие залов обслу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦живания посетителей ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦11 ¦Размещение рекламы на транспортных¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦средствах ¦ ¦ ¦ ¦(п. 11 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12 ¦Распространение наружной рекламы с¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованием рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦(за исключением рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦с автоматической сменой изображения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦электронных табло), в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(п. 12 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 12.1 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 12.2 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13 ¦Распространение наружной рекламы с¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованием рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦с автоматической сменой изображения,¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(п. 13 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 13.1 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 13.2 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14 ¦Распространение наружной рекламы¦ ¦ ¦ ¦ ¦посредством электронных табло, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦(п. 14 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 14.1 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 14.2 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦15 ¦Оказание услуг по передаче во¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦временное владение и(или) в¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование торговых мест,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расположенных в объектах стационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих торговых¦ ¦ ¦ ¦ ¦залов, объектов нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, а также объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного питания, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющих залов обслуживания¦ ¦ ¦ ¦ ¦посетителей, если площадь каждого из¦ ¦ ¦ ¦ ¦них не превышает 5 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 15 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦16 ¦Оказание услуг по передаче во¦ 0,7 ¦ 0,55 ¦ ¦ ¦временное владение и(или) в¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование торговых мест,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расположенных в объектах стационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих торговых¦ ¦ ¦ ¦ ¦залов, объектов нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, а также объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного питания, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющих залов обслуживания¦ ¦ ¦ ¦ ¦посетителей, если площадь каждого из¦ ¦ ¦ ¦ ¦них превышает 5 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(п. 16 в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1 ¦Объекты стационарной торговой сети,¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющие торговые залы, в которых¦ ¦ ¦ ¦ ¦объем реализации одной группы това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров, определяемой на основании ГОСТа¦ ¦ ¦ ¦ ¦Р 51303-99 «Торговля. Термины и опре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦деления», утвержденного постановлени-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ем Госстандарта России от 11 августа¦ ¦ ¦ ¦ ¦1999 года N 242-ст, составляет не ме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нее 80 процентов в стоимостном выра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦жении в общем объеме реализации това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров, реализующие: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.1¦Продукцию, облагаемую акцизами ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.2¦Вычислительную технику, телерадиото-¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦вары, музыкальные инструменты; сред-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства связи; фарфор, хрусталь, ювелир-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные изделия; средства коррекции зре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.3¦Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло-¦ 0,3 ¦ 0,1 ¦ ¦ ¦ко и молочную продукцию, детское пи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тание и диабетическую продукцию, то-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вары детского ассортимента; цветы жи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вые, семена, саженцы, рассаду, поса-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дочные материалы ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.4¦Товары, принятые от граждан на комис-¦ 0,07 ¦ 0,07 ¦ ¦ ¦сионных условиях (кроме аудио- и ви-¦ ¦ ¦ ¦ ¦деотехники, компьютеров и средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦связи) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.5¦Иные виды продукции ¦ 0,5 ¦ 0,4 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.2 ¦Иные объекты стационарной торговой¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие не менее 20 часов в сутки ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.3 ¦Иные объекты стационарной торговой¦ 0,5 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие менее 20 часов в сутки ¦ ¦ ¦ L——+————————————-+————-+—————

Уведомление о переходе на ЕНВД в 2019 году

ЕНВД — это единый налог на вменённый доход. Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это необходимо и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме. За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении

Переход на ЕНВД в 2019 году

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган

  1. по месту ведения деятельности

  2. по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности

  • развозной или разносной розничной торговли;

  • размещения рекламы на транспортных средствах;

  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ

ЕНВД в 2019 году применяется в отношении следующих видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)

  • розничная торговля.

  • общественное питание.

  • бытовые, ветеринарные услуги

  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

  • распространение и (или) размещение рекламы

  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков

  • услуги по временному размещению и проживанию

  • услуги по перевозке автотранспортом пассажиров и грузов

  • услуги стоянок

Решение о введении ЕНВД принимают местные органы власти. В рамках вышеуказанного перечня местные власти могут ввести либо весь перечень либо часть видов деятельности из перечня. Также они могут уточнить виды деятельности по разделу «Бытовые услуги», но расширить перечень они не вправе

ЕНВД призван максимально облегчить жизнь ИП и ООО, он предусматривает освобождение предпринимателей от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения

ЕНВД Московская область. Ограничения на применение

Компании и ИП не вправе применять ЕНВД если

  • число работников превышает 100 человек

  • ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления

  • оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций

  • ООО, у которых доля участия других юридических лиц более 25%. Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков

  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания

Расчет суммы налога ЕНВД

Налоговая ставка равна 15%. Налог определяется путем умножения налоговой ставки на налоговую базу, которая равна

налоговая база по ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2

Базовая доходность — уcловная доходность за месяц, установленная Налоговым кодексом

К1 – коэффициент, учитывающий инфляцию

К2 – коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим, работы и т.д.)

К2 устанавливается местными органами власти

К1 по ЕНВД на 2019 год

Коэффициент-дефлятор К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития и публикует в Российской газете не позднее 20 ноября предшествующего года

К1 по ЕНВД на 2017 год составляет 1,798, поскольку 28 ноября 2016 года вступил в силу приказ Минэкономразвития, по которому значение этого коэффициента сохранится на уровне 2016 года (приказ от 3 ноября 2016 г. № 698)

Сроки уплаты налога ЕНВД

платеж за I квартал – до 25 апреля текущего года
платеж за II квартал – до 25 июля текущего года
платеж за III квартал – до 25 октября следующего года
платеж за IV квартал – до 25 января следующего года

Налоговая отчетность. Сроки представления налоговой декларации

Представляется 4 раза в год, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала

Уменьшение налога ЕНВД

ИП и ООО, не имеющие работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, включая 1% с суммы превышения над лимитом в 300 000 рублей

ИП и ООО, имеющие работников, могут уменьшить налог не более, чем на 50% от размера страховых платежей

Какие налоги уплачиваются наравне с ЕНВД

Земельный – по объектам, используемым в деятельности.

Транспортный налог — по объектам, используемым в деятельности

Кассовые операции

ККМ не применяется, но ИП обязан выдать по требованию покупателя документ, подтверждающий получение от него денег (бланк строгой отчетности)

Как изменятся суммы налога к уплате (расчет на конкретном примере)

К1 на 2019 год (ЕНВД) составляет 1,915. В процентном соотношении разница с прошлым годом примерно 5 %. Именно такую инфляцию прогнозируют власти, поэтому и закладывают соответствующий рост в показатели.

Посмотрим на конкретном примере, насколько увеличатся расходы налогоплательщиков. Допустим, ИП Петров И.И. оказывает бытовые услуги. Согласно НК РФ, базовая доходность в месяц по этому виду составляет 7500 рублей. ЕНВД коэффициент К1 2019 г. равен 1,915, а К2 пусть будет равен 1. Физический показатель — количество работников, включая самого предпринимателя. Предположим, у Петрова работают постоянно 3 человека. Рассчитаем сумму налога за первый квартал 2019:

(7500 × 1 × 1,915 × (3 + 3 + 3 (чел.)) × 3 = 387 787,5 руб.

Это налоговая база. Ставка самого налога равна 15 %. С учетом этого за 1 квартал Петров заплатит максимум:

387 787,5 × 15 % = 58 168 руб. (п. 11 ст. 346.29 НК РФ требует округлять цифры при расчете).

Теперь при тех же условиях сравним налог за аналогичный период 2018-го, когда К1 был равен 1,868:

(7500 × 1 × 1,868 × (3 + 3 + 3 (чел.)) × 3 = 378 270 руб.

Это налоговая база. Ее умножаем на максимально возможную налоговую ставку в 15 %:

>Установлен коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД, УСН, патента, торгового сбора

Коэффициент-дефлятор на 2019: К1 для ЕНВД, УСН, ПСН, НДФЛ, Торговый сбор, налог на имущество

Приказом от 30 октября 2018 г. №698 Министерство экономического развития РФ ввело для 2019 года коэффициенты-дефляторы, при расчетах УСН, ЕНВД, ПСН, а также при исчислении налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту. Введен также коэффициент-дефлятор при расчета налога на имущество физических лиц и для торгового сбора.

Законодательство

  • ПРИКАЗ от 30 октября 2018 г. N 698 на 2019 год
  • ПРИКАЗ от 30 октября 2017 г. N 579 на 2018 год
  • ПРИКАЗ от 03 ноября 2016 г. N 698 на 2017 год
  • ПРИКАЗ от 20 октября 2015 г. N 772 на 2016 год

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год.

1. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах:

  • 2019 г. — 1,915
  • 2018 г. — 1,868
  • 2017 г. — 1,798
  • 2016 г. — 1,798
  • 2015 г. — 1,798
  • 2014 г. — 1,672
  • 2013 г. — 1,569.

К1 используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

2. Коэффициент-дефлятор для УСН, начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Установлены следующие значения:

  • 2019 г. — 1,518 (в целях определения лимита доходности, как для желающих перейти на «упрощенку», так и для уже действующих упрощенцев, коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2020)
  • 2018 г. — 1,481
  • 2017 г. — 1,425
  • 2016 г. — 1,329
  • 2015 г. — 1,147
  • 2014 г. — 1,067
  • 2013 г. — 1.

3. Коэффициент-дефлятор для ПСН (патента) равен:

  • 2019 г. — 1,518
  • 2018 г. — 1,481
  • 2017 г. — 1,425
  • 2016 г. — 1,329
  • 2015 г. — 1,147
  • 2014 г. — 1,067
  • 2013 г. — 1

По закону размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, не должен выходить за рамки минимального и максимального размеров (100 тыс. рублей и 1 млн. рублей соответственно; п.7 ст. 346.43 НК РФ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН.

4. Коэффициент-дефлятор по НДФЛ для иностранцев, работающих по найму у физлиц на основании патента установлен:

  • 2019 г. — 1,729
  • 2018 г. — 1,686
  • 2017 г. — 1,623
  • 2016 г. — 1,514
  • 2015 г. — 1,307
  • 2014 г. — 1,216

По действующему законодательству мигранты, которые оказывают физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, рабочие), должны получить патент. На основании этого документа иностранные лица уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

5. Коэффициент-дефлятор для расчета «Налог на имущество физических лиц» равен:

  • 2019 г. — 1,518
  • 2018 г. — 1,481
  • 2017 г. — 1,425
  • 2016 г. — 1,329
  • 2015 г. — 1,147
  • 2014 г. — 1

6. Коэффициент-дефлятор для расчета «Торгового сбора» (применяется только к розничным рынкам) равен:

  • 2019 г. — 1,317
  • 2018 г. — 1,285
  • 2017 г. — 1,237
  • 2016 г. — 1,154
  • 2015 г. — 1.

Увеличение коэффициента-дефлятора для УСН и ЕНВД в 2016 году

Итак, в целях применения упрощенки величина этого коэффициента составляет 1,329. Т.е. доходы тех, кто с 2016 г. подумывает перейти на УСНО, по итогам 9-ти месяцев 2015 г. не должны превышать 59,805 млн руб. (45 млн руб. х 1,329) (п.2 ст.346.12 НК РФ).

При этом всем упрощенцам в 2016 г. нужно будет следить за тем, чтобы доходы по итогам 1 квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года не превысили 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329) (п.4, 4,1 ст. 346.13 НК РФ).

На вмененке в 2016 г. ситуация осталась прежней, как и в 2015 году. Увеличение коэффициента с 1,672 (в 2014г.) до 1,798 (в 2015г.) увеличило налоговую нагрузку на плательщиков ЕНВД (ст.346.29 НК РФ). К примеру, если вмененщик оказывает услуги общепита и площадь зала обслуживания посетителей составляет 50 кв.м., то квартальная база для исчисления ЕНВД в 2014г. будет равна (без учета коэффициента К2) 250,8 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,672). В 2015г. налог при таких же условиях придется заплатить с 269,7 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,798). Получается, что в связи с ростом коэффициента-дефлятора квартальная база «подорожает» на 18,9 тыс. руб., а налог вырастет почти на 3 тыс. руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ФОРМУЛА для РАСЧЕТА ЕНВД, базовая доходность, таблица К2
    Приведена формула расчета величины ЕНВД. Дается понятие «базовая доходность».
  2. К2 ЕНВД, коэффициент базовой доходности вмененки на 2019
    Приводится коэффициент базовой доходности ЕНВД на 2019 по регионам РФ.
  3. Кто НЕ может применять УСН — упрощенку?
    Дается таблица показателей, нарушая которые организация или ИП лишается права применять УСН.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *