Факторный анализ прибыли предприятия

Факторный анализ прибыли от продаж

1. Данные для факторного анализа прибыли от продаж

2. Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж

3. Определяем влияние факторов на прибыль от продаж

4. Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы

Ниже представлен пример расчета факторного анализа прибыли от продаж конкретного предприятия.

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Таблица 1 — Динамика финансовых результатов деятельности предприятия, тыс.руб.

Показатель

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Абсолютное отклонение (+,-)

Темпы роста, %

2015г.

/

2014г.

2016г.

2015г.

2015г.

2014г.

2016г.

2015г.

Выручка

109,56

102,39

Себестоимость

106,23

101,08

Валовая прибыль

119,74

106,31

Коммерческие расходы

65,96

87,90

Прибыль от продаж

122,08

106,52

Прочие доходы

131,72

185,89

Прочие расходы

152,53

125,13

Прибыль до налогообложения

121,06

111,5

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль

116,49

116,72

В целом на протяжении всего рассматриваемого периода на предприятии наблюдается рост показателей прибыли, как от продаж, так и чистой. Данный рост связан с увеличением объемов оказания услуг и реализации продукции. Так прибыль от продаж в 2016 году составила 11597 тыс.руб., что больше 2015 года на 710 тыс.руб.¸ или на 6,52%, в 2015 же году темп роста прибыли от продаж по сравнению с 2014 годом составил 122,08%. Чистая прибыль предприятия в 2016 году относительно 2015 года возросла на 16,72%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом ее тем роста составил 116,49%.

Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж за 2014 — 2016 год произведем способом цепных подстановок:

Таблица 2 — Данные для расчета факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.

Показатель

Усл. обозначения

2014 год

2015 год

Изменения +/-

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

В

+3834

2. Себестоимость, тыс.руб.

С

+1929

3. Коммерческие расходы, тыс.руб.

Кр

4. Прибыль от продаж, тыс.руб.

Пр

+1969

Пр0 = Вр0-С0-Кр0-Ур0

где,

Вр0 – выручка базисного периода;

С0 – себестоимость базисного периода;

Кр0 – коммерческие расходы базисного периода;

Ур0 – управленческие расходы базисного периода.

Пр0 = 40087-30981-188-0 = 8918 тыс.руб.

Пр. усл.1 = Вр1-С0-Кр0-Ур0

где, Вр1 — выручка отчетного периода.

Пр. усл.1 = 43921-30981-188-0 = 12752 тыс.руб.

Пр. усл.2 = Вр1-С1-Кр0-Ур0

где, С1 — себестоимость отчетного периода.

Пр. усл.2 = 43921-32910-188-0 = 10823 тыс.руб.

Пр. усл.3 = Вр1-С1-Кр1-Ур0

где, Кр1 – коммерческие расходы отчетного периода.

Пр. усл.3 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Пр1 = Вр1-С1-Кр1-Ур1

где, Ур1 – управленческие расходы отчетного периода.

Пр1 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Определяем влияние факторов на прибыль от продаж

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 12752-8918 = 3834

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 10823-12752 = -1929

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 10887-10823 = 64

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 10887-10887 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 3834-1929+64 = +1969

Аналогично проводим факторный анализ для 2015 — 2016 гг.

Пр0 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Пр. усл.1 = 44971-32910-124-0 = 11937 тыс.руб.

Пр. усл.2 = 44971-33265-124-0 = 11582 тыс.руб.

Пр. усл.3 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Пр1 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 11937-10887 = 1050

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 11582-11937 = -355

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 11597-11582 = 15

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 11597-11597 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 1050-355+15 = +710

Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы

Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж представим в таблице 3.

Таблица 3 — Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж

Наименование фактора

Сумма, тыс.руб.

2015г./

2014г.

2016г./

2015г.

За счет изменения товарооборота

+3834

+1050

За счет изменения издержек обращения

За счет изменения коммерческих расходов

+64

+15

За счет изменения управленческих расходов

Совокупное влияние факторов

+1969

+710

Таким образом, за счет увеличения товарооборота прибыль от продаж увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3834 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 1050 тыс.руб. За счет увеличения издержек обращения прибыль от продаж предприятия снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 1929 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 355 тыс.руб. За счет увеличения коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 64 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 15 тыс.руб. В целом же прибыль от реализации возросла в 2015 году относительно 2014 года на 1969 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 710 тыс.руб.

Внешние и внутренние факторы

Под внешними факторами понимаются факторы рыночной конкурентной среды, влиять на которые или контролировать предприятие не в состоянии.

В их число, к примеру, входят:

  • климатические и географические особенности;
  • изменение государственных тарифов;
  • инфляция;
  • нарушение контрактов контрагентами и т.п.

Внутренние факторы — это факторы, влияние на которые является прерогативой предприятия.

Баланс предприятия, а также отчет о финансовых результатах отражают в себе основные итоги деятельности предприятия за определенный период.

Анализ финансовых итогов деятельности предприятия включает в себя и факторный анализ прибыли.

Прибыль конкретного периода отражает итоговый финансовый результат существования предприятия.

В рамках анализа прибыли следует рассмотреть и другой важный показатель — прибыль от продаж. Изменение данного показателя во многом зависит от колебаний показателя выручки от реализации продукции. На последний же оказывают влияние следующие критерии:

  • количественные колебания показателей объема реализации продукции;
  • изменения в структуре реализации продукции;
  • колебания стоимостных показателей продукции;
  • колебания цен, влияющие на себестоимость продукции;
  • изменение затрат на персонал и др.

Прибыль от продажи продукции предприятия исчисляется как разница между выручкой (за минусом налоговых платежей), себестоимостью продукции, коммерческими и управленческими расходами.

Вот два наиболее глобальных фактора, влияющих на рассматриваемый показатель:

  • изменение объема реализации (рост объемов данного показателя неизменно увеличивает значение прибыли и влечет позитивные последствия для финансового состояния);
  • изменение структуры продукции (увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли).

К примеру, вывод на основе факторного анализа может быть следующим:

«К увеличению прибыли предприятия привел рост объема продаж (за счет снижения уровня цен и изменения ассортимента реализованной продукции).

Резерв роста прибыли предприятия:

  • увеличение доли рентабельной продукции в общем объеме продаж;
  • снижение управленческих затрат».

Подобный факторный анализ способен предоставить менеджменту предприятия хорошую основу для принятия экономически верных управленческих решений.

Таблица 3.12. Анализ факторов изменения прибыли от обычной деятельности за отчетный год, тыс.р.

Форма 3.4. Анализ факторов изменения прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.р.  
Анализ факторов изменения прибыли  
После анализа факторов изменения прибыли от реализации продукции следует провести анализ изменения операционных и внереализационных доходов и расходов (перечень их приведен в гл. 2). О важности такого анализа для отдельных предприятий свидетельствуют данные Общества РАО ЕЭС России , где операционные расходы в 2001 г. в 10 раз превысили затраты на производство электроэнергии (табл. 17)2.  
Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель  
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.  
Как взаимосвязано действие факторов, представим на схеме (см. рис. 3.1). Эта схема является ключом для дальнейшего анализа. Подобно тому как факторы изменения выручки от реализации дифференцируются на факторы, влияющие на изменение валовой торговой наценки, и факторы, влияющие на изменение суммы закупок, факторы изменения торговой наценки дифференцируются на факторы изменения издержек обращения и факторы изменения прибыли торгового предприятия от реализации.  

Таблица 14.4. Анализ факторов изменения чистой прибыли (млн. руб.)
Табл. 2.6. Анализ факторов изменения балансовой прибыли
Табл. 3.11. Анализ факторов изменения чистой прибыли

При факторном анализе прибыли определяются направление и степень влияния основных факторов изменения прибыли от реализации изменение объема и структуры реализованной продукции, изменение уровня ее себестоимости и уровня цен.  
Для анализа факторов изменения валовой прибыли от реализации продукции используются источники информации, представленные в табл. 3.2.  

Таблица 3.3. Анализ факторов изменения валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс.р.

Методика анализа рентабельности реализованной продукции состоит в определении величины и факторов изменения рентабельности. При анализе факторов изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой как отношение прибыли к себестоимости, на рентабельность Р будут влиять прибыль Пр п и себестоимость Ср п реализованной продукции. К их расчету нельзя применять прием цепных подставок, так как фактор себестоимости будет учтен 2 раза — и в числителе, и в знаменателе  
Задание 2. По данным приложения 3.1 провести анализ факторов изменения валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (форма 3.4).  
Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего валовую прибыль анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежную единицу товарной продукции. Кроме того, анализируются изменение объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на приобретенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.  

Прибыль, полученная в результате нарушения хозяйственной и технологической дисциплины, изымается в бюджет, поскольку она является результатом попыток создать в обход закона более благоприятные условия хозяйствования. Как правило, факторы, связанные со стремлением коллектива выполнить и перевыполнить плановые обязательства, переплетаются с теми, которые являются отражением определенных недостатков в работе. Поэтому необходимо проводить тщательный анализ причин изменения прибыли по сравнению с планом.  
Обобщение результатов факторного анализа прибыли от реализации. Выполненные расчеты факторов изменения прибыли в дальнейшем систематизируются в аналитической табл. 8.8 для проведения сравнительного анализа.  
Оценка динамичности и рентабельности (выполняется компонентный анализ отчета о прибылях и убытках с целью выявления основных компонентов общего дохода коммерческой организации и факторов изменения прибыли даются в динамике показатели, характеризующие удельный вес себестоимости в общей выручке, средний относительный уровень налогов и других обязательных отчислений от прибыли приводятся сравнительные темпы роста экономического потенциала коммерческой организации, объема реализации и прибыли даются в динамике показатели рентабельности продукции, активов и доходности авансированного и собственного капитала).  
На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию по методике маржинального анализа. Полученные результаты сопоставьте с данными решения задачи 8.  
Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозировании ее величины в маржинальном анализе используют следующую модель  
Анализ выполнения плана прибыли. Прибыль относится к числу основных планируемых показателей, используемых дли оценки деятельности предприятия и измерения эффективности отдельного производства. Реализуя выработанную продукцию предприятие должно возместить производственные затраты iu ее получение и сбыт и получить прибыль. Изучение выполнение плана прибыли предусматривает раскрытие факторов, оказав тих влияние на изменение ее абсолютного размера против п.ча-па, выясняет наличие резервов па анализируемом предприятии по дальнейшему повышению величины прибыли.  
При анализе прибыли фактическую ее величину сравнивают с плановой и с уровнем прошлого года, выявляют абсолютное и относительное отклонения от плана и предыдущего года, изучают факторы, повлиявшие на изменение прибыли.  
На прибыль от реализации продукции или от оплаты выполненных работ влияют следующие факторы изменение объема и ассортимента (структуры) реализованной продукции (работ), себестоимости продукции (работ), оптовых цен на продукцию или расценок на выполняемые работы, а также качество продукции. В процессе анализа прибыли рассматривают влияние каждого фактора.  
Такая методика соответствует специфическим особенностям нефтедобывающей промышленности и не противоречит самому смыслу рентных платежей, так как величина дохода, получаемого в результате влияния лучших геологических условий, ежегодно меняется в каждом нефтедобывающем районе. Так, анализ рентабельности нефтедобывающих объединений в 1969 г. при ставках рентных платежей, утвержденных на 1968 г., показал, что изменение общей прибыли на 1 т нефти в 1969 г. произошло за ст ет двух факторов изменения себестоимости и изменения средней цены в связи с наличием структурных сдвигов внутри отрасли.  
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 12.1). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия п среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.  
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.  
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.  
Схема факторного анализа прибыли до налогообложения представлена на рис.49, согласно которой на изменение прибыли влияют многие факторы. Количественно измеряют влияние факторов 1 -го, 2-го и 3-го порядка (см. рис. 50). Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например, цепной подстановки.  
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния двух факторов изменения объема продаж (+33 845,7 тыс. руб.) и роста цен на товары (работы, услуги) (+124 366 тыс. руб.)- Остальные факторы — увеличение себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, а также изменение структуры продаж — привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 155 670,7 тыс. руб. .  
В процессе четвертого этапа анализа определяются роль и место показателя чистой прибыли в формировании чистого денежного потока, влияние на него различных факторов изменения за анализируемый период величин остатков производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сумм  
Отчеты о проведенном анализе своды внутрихозяйственных резервов увеличения производственной прибыли и рентабельности продукции в табличной форме аналитические записки об изменении прибыли и рентабельности, факторах и причинах, вызвавших эти изменения  
В оценке результатов внутрихозяйственной деятельности важная роль отводится методам и процедурам анализа затрат на производство продукции. С их помощью рассчитываются отклонения фактических значений затрат от сметных (плановых), выявляются факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям затрат, непроизводительных расходов и потерь, устанавливается их влияние на изменение прибыли и рентабельности продукции, разрабатываются управленческие решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации в хозяйственной деятельности предприятия.  
Проведение анализа нацелено на выявление внутрихозяйственных резервов увеличения результатов деятельности. Реализуя комплексный подход в анализе формирования производственной прибыли, следует обратить внимание на практически важные вопросы, но полностью еще не раскрытые вопросы. К процедурам анализа прибыли следует отнести выявление отклонений фактически полученной прибыли от ожидаемой (запланированной) оценку влияния факторов на изменение прибыли и рентабельности производства продукции по сравнению с их плановым уровнем в целом по предприятию, а также по его производственным подразделениям (табл. 13.23).  

По данным факторного анализа прибыли (табл.20.3) и материальных затрат (см. табл. 15.5) способом цепной подстановки произведем расчет влияния этих факторов на изменение прибыли в расчете на рубль материальных затрат  
Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.  
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов (табл. 20.9).  
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее глубоко разработана Н.А.Русак .  
Анализ изменения прибыли, издержек обращения может быть проведен в системе натурально-стоимостных показателей, т.е. также как был проведен анализ изменения выручки от реализации, затрат на закупку товаров и торговой наценки. При помощи натурально-стоимостных показателей нельзя элиминировать объемный фактор, поскольку товары в натуральном выражении нельзя суммировать. Проведем факторный анализ издержек обращения и прибыли при помощи натурально-стоимостных показателей  
Анализ безубыточности и маржинальной прибыли, известный также как анализ «затраты-объем-прибыль» ( ost-volume-profit — VP-анализ), помогает выполнить много полезных исследований. С его помощью можно изучить, как меняются прибыль и затраты с изменением объема. Если говорить более точно — VP-анализ рассматривает изменение прибыли как функцию от набора факторов переменных и постоянных затрат, цены продажи, объема и ассортимента реализованной продукции. Изучив взаимодействие затрат, объема продаж и чистой прибыли, менеджер принимает корректные решения по планированию.  
Охарактеризовать методики анализа факторов изменения капиталоотдачи, исчисленную по реализованной продукции, по прибыли от продаж, по чистой прибыли, по прибыли от обычной деятельности.  
Сравнительный анализ факторов роста прибыли показывает, что оценки прироста прибыли вследствие изменения себестоимости производственной и реализованной продукции почти одиг наковы по абсолютной величине, но оценки, обусловленные изменением оптовых цен и физического объема продукции, значительно расходятся по абсолютному значению и направлении) влияния. Так, сверхплановый прирост прибыли от выпуска про дукции ( + 1660 тыс. руб.) был образован за счет расширения производства рентабельной продукции, а сверхплановый убыток от увеличения объема реализации (—208 тыс. руб.) указывает на то, что реализация сверх плана производилась по убыточной продукции, т. е. сверхплановый выпуск высокорентабельной продукции уходил на образование остатков нереализованной товарной продукции. Это же подтверждают данные табл. 8.6, где рентабельность остатков нереализованной товарной продукции увеличилась против плана на 6 пунктов (15,8%—9,8%) при росте массы прибыли в остатках на 316 тыс. руб. (755 — 439). В то же. время затраты на рубль реализованной продукции в сравнении с товарной продукцией оказались выше на 0,05 коп. (87,35 — — 87,30).  
Важнейшее направление анализа прибыли — определение влияния факторов на невыполнение плана по прибыли по методике факторного анализа, разработанной А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным. Мы предлагаем расширить перечень факторов для подсчета их влияния на изменение прибыли в сравнении с запланированной величиной. Наряду с такими факторами, как объем и структура выпуска продукции, цена на продукцию, ее себестоимость, структура затрат на производство продукции, следует исследовать влияние экономии или перерасхода по прямым материальным и трудовым затратам, расхода на обслуживание производства, управление, а также величины потерь от брака. В целом это позволит расширить поиск внутрихозяйственных резервов по оптимизации прибыли. Исходной информацией для проведения такого исследования служат данные табл. 13.24.  

Анализ прибыли. Факторный анализ прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предусматривает:

  • — оценку динамики абсолютных и относительных показателей (прибыли и рентабельности);
  • — определение влияния отдельных факторов на размер прибыли и уровень рентабельности;
  • — выявление резервов роста прибыли и рентабельности.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать:

  • 1) прибыль (убыток) от основной деятельности: продажи товара, продукции, работ, услуг;
  • 2) прочие доходы и расходы: проценты к получению (к уплате), доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, финансовые результаты от внереализационных операций;
  • 3) прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская, балансовая прибыль); 4)чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов.

Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Выделяют внешние и внутренние факторы.

Внутренние факторы — факторы, которые осуществляют воздействие на размер прибыли предприятия через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышения отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.

Внешние факторы — эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли (налоговая система, система ценообразования, конъюнктура рынка и др.).

Рис.3 Блок-схема факторного анализа прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Проведем анализ состава, динамики, и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «ЗЖБИ №2» за 2011-2012гг. (табл. 2).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли до налогообложения

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+/-)

Темп роста,%

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

по струк-туре,%

5=3-1

6=4-2

7=3/1*100

Прибыль от продажи продукции

65,8

87,6

+3232

+21,8

Проценты к получению

1,2

0,5

+11

-0,7

Проценты к уплате

(9)

1,0

(7)

0,2

-0,8

77,7

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

54,1

14,5

+147

-39,6

130,2

Прочие расходы

(182)

20,2

(109)

2,5

-17,7

59,9

Прибыль до налогообложения

+3465

Вертикальный анализ абсолютных показателей, приведенных в табл.2, показывает, что предприятие в отчетном году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Сумма прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом выросла на 3465 тыс. руб., или 385% (4365 : 900Ч100).

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 3232 тыс. руб., или 645%, процентов к получению на 11 тыс. руб., или 200%, прочих доходов на 147 тыс. руб., или 130,2%, а также за счет снижения прочих расходов на 73 тыс. руб.

Вертикальный анализ прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг 87,6% за отчетный год, что на 21,8% больше по сравнению с прошлым годом (65,8%).

Положительная тенденция снижения наблюдается по показателю проценты к уплате, по сравнению с прошлым годом проценты к уплате снизились на 2 тыс. руб. Проценты к получению, наоборот, увеличились на 11 тыс. руб.

Используя данные таблицы можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: 3232 / 900Ч100 = +359,1%.

Влияние увеличения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения: 11 / 900Ч100 = +1,2%.

Влияние увеличения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения: 147 / 900Ч100 = +16,3%.

Влияние уменьшения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения: 2 / 900Ч100 =+ 0,2%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения: 73 / 900Ч100 = +8,1%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж (359,1%). Увеличение доходов от прочей деятельности способствовало росту прибыли (16,3%). Сокращение прочих расходов также способствовало увеличению прибыли (8,1%). Все указанные факторы в отчетном году в большей или меньшей степени способствовали росту прибыли до налогообложения.

Факторный анализ прибыли от продаж

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж формируется за счет таких показателей, как выручка нетто, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы.

Прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг) определяется по формуле:

Пр = V-C-КР-УР, (1)

где Пр — прибыль от продаж;

V— выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.;

С — себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.;

КР — коммерческие расходы, тыс. руб.; УР — управленческие расходы, тыс. руб.

Увеличение выручки (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) положительно влияет на сумму прибыли от продаж, а уменьшение сокращает размер прибыли.

Снижение себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов положительно влияет на сумму прибыли от продаж. Увеличение же себестоимости сказывается на величине прибыли отрицательно.

Для обеспечения сопоставимости данных абсолютные показатели пересчитывают в относительные показатели (процент к выручке от продажи)

Прежде всего следует определить влияние инфляции. Для этого надо выручку от продажи товаров отчетного периода (V1) привести в сопоставимый вид по формуле:

Vсоп. =, (2)

где Vсоп. — выручка от продажи товаров в сопоставимых ценах (прошлого периода) за отчетный период, тыс. руб.; Jр — индекс цен.

Изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены (У(р)) определяется как разность между выручкой от продажи продукции отчетного периода и выручкой от продажи продукции в сопоставимых ценах, т.е.:

V(Р) = V1 — Vсоп., (3)

Влияние на сумму прибыли от продаж (Пр()) изменения выручки от продаж (исключая влияние цены) можно рассчитать по формуле:

Пр() = , (4)

где — уровень рентабельности продаж прошлого периода, %;

V1,V0 — выручка от продажи товаров отчетного и прошлого периодов соответственно.

Влияние ценового фактора определяется по формуле:

Пр(p) = , (5)

где Пр(p) — прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения цен на продукцию.

На прибыль от продаж влияет себестоимость проданных товаров. Себестоимость проданной продукции может увеличиваться, и это неизбежно, так как цены на материальные ресурсы, затраты на оплату труда и другие составляющие возрастают. Для успешной деятельности необходимо, чтобы темпы роста выручки от продажи продукции опережали темпы роста себестоимости, т.е. уровень себестоимости снижался.

Более правильным будет расчет изменения прибыли от продаж за счет фактора «себестоимость проданной продукции» с применением относительного показателя себестоимости. Для расчета используется формула:

Пр(c)= — , (6)

где Пр(c)— прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения уровня себестоимости продукции, тыс. руб.;

УС1, УС0 — уровни себестоимости в отчетном и прошлом периодах соответственно, т.е. отношение себестоимости проданной продукции к выручке от продажи продукции, %.

Одним из факторов роста прибыли от продаж является снижение уровней коммерческих и управленческих расходов, так как прибыль находится в обратной зависимости от величины расходов. Мероприятия любого рода по снижению затрат организации увеличивают сумму прибыли. Для расчета влияния уровня коммерческих расходов используют формулу:

Пр(кр)= — , (7)

гдеПр(кр) — увеличение (снижение) суммы прибыли от продаж за счет снижения (роста) уровня коммерческих расходов, тыс. руб.;

УКР1, УКР0 — уровни коммерческих расходов в отчетном и прошлом периодах соответственно, т.е. отношение коммерческих расходов к выручке от продажи продукции, %.

Влияние уровня управленческих расходов на прибыль от продаж рассчитывают по формуле:

Пр(ур)= — , (8)

где Пр(ур) — увеличение (уменьшение) суммы прибыли от продаж за счет снижения (роста) уровня управленческих расходов, тыс. руб.;

УУР1, УУР0 — уровни управленческих расходов отчетного и про-шло1р периодов соответственно, т.е. отношение управленческих расходов к выручке от продаж продукции, %.

В данной работе расчет влияния управленческих расходов на прибыль от продаж не ведется, так как согласно учетной политике предприятия управленческие расходы полностью включены в себестоимость продаж.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные табл.3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

п/п

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный

год

Абсолютное

отклонение

Выручка от продажи продукции (тыс. руб.)

Себестоимость продаж (тыс. руб.)

Коммерческие расходы

Прибыль от продаж (тыс. руб.)

Совокупность факторов 3232 тыс. руб. (3825?593).

Расчет уровня всех показателей за прошлый год:

  • 1) Себестоимость: 28450 / 30350 100% = 93,74%
  • 2) Коммерческие расходы: 1307 / 30350 100% = 4,31%
  • 3) Рентабельность продаж: 593 / 30350100% = 1,95%

Расчет уровня всех показателей за отчетный год:

  • 1) Себестоимость: 35406 / 40771100% = 86,84%
  • 2) Коммерческие расходы: 1540 / 40771100% = 3,78%
  • 3) Рентабельность продаж: 3825 / 40771100% = 9,38%

Проведенные расчеты показали, что в отчетном году сократились коммерческие расходы на 0,53% (3,78 — 4,31), наблюдается снижение себестоимости единицы продукции на 6,9% (86,84 — 93,74), что положительно влияет на сумму прибыли от продаж и привело к росту рентабельности продаж на 7,43% (9,38 — 1,95).

Расчет влияния факторов:

Изменение выручки:= +203, 2 тыс. руб.

Изменение коммерческих расходов: = +216,1 тыс. руб.

Изменение себестоимости: 40771 = +2813,2 тыс. руб.

Общее влияние факторов составит:

  • 3825593 = (203,2+216,1+2813,2)
  • 3232 тыс. руб. = 3232 тыс. руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет влияния изменения объема продаж на 203,2 тыс. руб., снижения себестоимости единицы продукции на 2813,2 тыс. руб. и экономии коммерческих расходов на 216,1 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации и коммерческих расходов.

Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно организация использует средства в целях получения прибыли.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности — это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

  • 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
  • 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его…

Рентабельность производственных фондов характеризует отношение прибыли отчетного года (или чистой прибыли) к средней стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств.

Рентабельность производственных фондов, включающих стоимость основных производственных средств (ОПФ) и производственных оборотных фондов (ОбПФ), можно разложить по факторам:

, (14)

где ОПФ — стоимость производственных фондов;

ОбПФ — стоимость оборотных производственных фондов;

Rпр — рентабельность продаж;

Фе — фондоемкость продукции (характеризует стоимость ОПФ на 1 руб. произведенной продукции);

Ео — величина производственных оборотных фондов, приходящихся на 1 руб.

Для расчета показателей рентабельности производственных фондов используем данные, приведенные в табл.5.

Таблица 5

Исходные данные для расчета показателя рентабельности производственных фондов

п/п

Показатели

За предыд.

год

За отчет.

год

Отклонение

Выручка от продаж, тыс. руб.

+10421

Прибыль от продаж, тыс. руб.

+3232

Стоимость ОПФ, руб.

Стоимость материальных оборотных средств, руб.

+1861

Рентабельность продаж, %

1,95

9,38

+7,43

Фондоемкость, руб.

0,43

0,32

-0,11

Материальные оборотные средства на 1 руб. продукции

0,28

0,25

-0,03

Рентабельность производственных фондов, % (стр.5/(стр.6+стр.7)

2,7

16,4

+13,7

Rф = = =3,25

Rф= =3,42

Изменение рентабельности производственных фондов в результате изменения фондоемкости: =3,25 — 2,7 =+0,55

Изменение рентабельности производственных фондов в результате изменения емкости материальных оборотных фондов:

= 3,42 — 3,25 = +0,17

Изменение рентабельности производственных фондов за счет изменения рентабельности продаж: =16,4 — 3,25 = +13

Общее изменение рентабельности производственных фондов:

= 0,55+0,17+13=13,7%

Вывод: рентабельность производственных фондов в отчетном году увеличилась на 13,7% (16,4-2,7). Увеличение произошло за счет:

  • 1) снизилась фондоемкость на 0,11%, в результате увеличения рентабельности производственных фондов на 0,55%.
  • 2) увеличилась емкость материальных оборотных фондов на 0,17%
  • 3) увеличилась рентабельность продаж по сравнению с прошлым годом на 7,4%, в результате увеличилась рентабельность производственных фондов на 13%.

Общее увеличение рентабельности производственных фондов составляет 13,7%

Для определения доходности и эффективности использования имущества рассчитаем коэффициент рентабельности капитала (активов), который показывает сколько рублей прибыли приносит каждый рубль, вложенный в имущество ОАО «ЗЖБИ №2».

Рентабельность капитала () определяется путем деления прибыли отчетного года (прибыли от реализации или чистой прибыли) на среднюю величину активов (среднегодовой итог баланса):

= / Ч100%, (15)

где — прибыль отчетного года,

— среднегодовой итог баланса или средняя величина активов.

= 3492 / 34196Ч100% = 10,2%.

Согласно расчету 1 рубль собственного капитала приносит 10руб. 20коп. прибыли.

Рентабельность собственного капитала () позволяет оценить эффективность использования инвестированных собственником средств, а следовательно, дает возможность сравнивать ее с возможным получением дохода от вложений этих средств в другие ценные бумаги. Данный показатель рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственных средств:

= Пч / Ис.сЧ100%, (16)

где Пч — чистая прибыль,

Ис.с — источники собственных средств.

= 3492 / 20586Ч100% = 17,0

Согласно расчету 1 рубль собственного капитала приносит предприятию 17 рублей прибыли.

Рентабельность финансовых вложений показывает, какой размер доходов (дивидендов, процентов) получает предприятие на каждый рубль вложений в ценные бумаги других предприятий и от долевого участия.

Данный показатель не рассчитывается, так как предприятие ОАО «ЗЖБИ №2» не участвует в капиталах других организаций и не имеет долевого участия.

Произведенные расчеты показали, что в целом по предприятию наблюдается высокий рост рентабельности хозяйственной деятельности. В 2012 году предприятие работало более эффективно, так как основные показатели рентабельности значительно возросли.

Факторный анализ валовой прибыли

2.3 Факторный анализ валовой прибыли

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от реализации, именно поэтому данный показатель рассматривается более подробно.

На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия;

2) изменение себестоимости реализованной продукции;

3) изменение физического объема реализованной продукции;

4) изменение структуры реализованной продукции.

Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактического объема реализации и по себестоимости базисного периода.

Прибыль от реализации определяется по формулам (4) и (5):

Прп = Врп Срп (4)
Прп = ∑ q1 * Ц1i ∑ q1 * С1i (5),

где

Врп (∑ q1 * Ц1i) — выручка от реализации;

Срп (∑ q1 * С1i) — себестоимость реализованной продукции

Основные данные, необходимые для анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Анализ прибыли от реализации ООО «Элара»

Показатели 2006 год 2007 год по ценам и себестоимости 2006 года 2007 год
1 2 3 4
1. Выручка от реализации продукции 117620 138792 144505
2. Полная себестоимость реализованной продукции 103181 119690 123856
3. Прибыль от реализации продукции 14439 19102 20649

Изменение прибыли от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. Определяется по формуле (6):

Δ П = П1 П0 (6),

Где Δ П — изменение прибыли от реализации;

П0 — прибыль от реализации за 2006 год;

П1 — прибыль от реализации за 2007 год.

Δ П = 20649 — 14439 = + 6210 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации в процентном отношении определяется по формуле (7):

% Δ П = Δ П * 100 % (7)
П0
% Δ П = + 6210 * 100 % = + 43, 00 %.
14439

На изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:

1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия, которое определяется по формуле (8):

Δ Пр = ∑ q1 * p1 ∑ q1 * p0 (8),

Где Δ Пр — изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию предприятия;

∑ q1 * p1 — выручка от реализации за 2007 г.;

∑ q1 * p0 — выручка от реализации за 2007 г. по ценам 2006

Δ Пр = 144505 — 138792 = + 5713 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен определяется в процентах по формуле (9):

% Δ Пр = Δ Пр * 100 % (9)
П0
% Δ Пр = + 5713 * 100 % = + 39, 57 %.
14439

2) изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):

Δ Пс = (∑ q1 * c1 ∑ q1 * c1) (10),

Где Δ Пс — изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

∑ q1 * c1 — полная себестоимость реализованной продукции за 2007 г.;

∑ q1 * c1 — объем реализованной продукции за 2007 г. по себестоимости 2006 г.

Δ Пс = — (123856 — 119690) = — 4166 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):

% Δ Пс = Δ Пс * 100% (11)
П0
% Δ Пс = — 4166 * 100% = — 28, 85 %.
14439

3) изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):

Δ Пq = П0 * (Iq 1) (12),

Где Δ Пq — изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;

Iq — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.

Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):

Iq = ∑ q1 * p0 (13),
∑ q0 * p0

Где ∑ q0 * p0 — объем реализации в оценке по отпускным ценам

Iq = 138792 = 1, 18
117620

Δ Пq = 14439 * (1, 18 — 1) = + 2599 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):

% Δ Пq = Пq * 100 % (14)
П0
% Δ Пq = + 2599 * 100 % = + 18, 00 %.
14439

4) изменение структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):

ΔПстр = ( П/0 П0 ) * ∑ q1 * p0 (15),
∑ q1 * p0 ∑ q0 * p0

ΔПстр — изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;

П/0 — прибыль от реализации в 2007 г. в ценах и себестоимости 2006г.

ΔПстр = ( 19102 14439 ) * 138792 = (тыс. руб.)
138792 117620

В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):

% ΔПстр = ΔПстр * 100 % (16)
П0
% ΔПстр = + 2064 * 100 % = + 14, 29 %.
14439

Проверк произведенных расчетов осуществляетс балансом факторов по формуле (17):

Δ П = Δ Пр + Δ Пс + Δ Пq + ΔПстр (17)

Δ П = + 5713 т.р. — 4166 т.р. + 2599 т.р. + 2064 т.р. = 6210 (тыс. руб.)

В процентном отношении по формуле (18):

% Δ П = % Δ Пр + % Δ Пс + % Δ Пq + % ΔПстр (18)

% Δ П = + 39, 57 % — 28, 85 % + 18, 00 % + 14, 29 % = 43, 01 %.

Анализ показал, что прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 6210 тыс. руб. или 43, 00 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 5713 тыс. руб. или 39, 57 %, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, так как изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 2599 тыс. руб. или 18, 00 %. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 2064 тыс. руб. или 14, 29 %, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 4166 тыс. руб. или 28, 85 %, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.

Наглядно изменение прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг. отражено на рисунке 2.

Рис. 2. Динамика прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг.

Информация о работе «Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Элара» за 2006-2007 гг.» Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 42649
Количество таблиц: 27
Количество изображений: 3

Похожие работы

69291 2 2

… активов Банка по итогам 2008 года составила 3,8%. Динамика налоговых выплат (в %) 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Экономические показатели деятельности Чувашского отделения Сбербанка России в 2008 году Структурные показатели (на отчетную дату) 01.10.2008 01.11.2008 01.12.2008 01.01.2009 1 Доля работающих активов в активах-нетто 87,0% 87,2% 86,8% 88,4% …

119506 19 4

… чтобы уметь управлять своей кредитоспособностью. В частности, предприятию полезно знать этапы выдачи ссуды для организации стабильных отношений с банком. 2. Анализ кредитоспособности предприятия 2.1 Методика оценки кредитоспособности заемщика, используемая банками США Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой …

22312 4 3

… , низкой трудоёмкости изготовления, минимального ручного контроля. Уровень рыночных цен на ОПП ниже цен, установленных на данный вид продукции «Заводом печатных плат». Преимущества здесь имеют предприятия, специализирующиеся на производстве таких плат: ПО «Горизонт», ПО «Витязь», АО «Злата» (г. Орел). Двусторонние печатные платы Это основной сегмент рынка печатных плат. Для ДПП 2-3 класса …

62078 0 0

… средств; · упорядочению региональных отношений по вопросам собственности, · территориальной организации использования природных ресурсов, являющихся собственностью государства. В региональном планировании и прогнозировании за последнее время стали проявляться новые тенденции: 1. Переход от краткосрочных и среднесрочных к долгосрочным планам и программам развития региона. …

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *