Финансово экономическое состояние предприятия

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Техснаб» создано на основании учредительного договора от 18 сентября 1992 года.

Гражданским кодексом РФ определено, что «обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов».

Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определяются Гражданским кодексом, законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

Анализируемое предприятие является коммерческой организацией.

Общество создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах Участников.

ООО «Техснаб» занимается торговлей автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; предоставлением услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию машин для сельского хозяйства, включая колесные трактора и лесного хозяйства; техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств; деятельностью автомобильного грузового транспорта; розничной торговлей прочими непродовольственными потребительским товарами.

ООО «Техснаб» является юридическим лицом, права и обязанности которого приобрело с даты его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке, имеет самостоятельный баланс, уставный капитал составляет 1166 тыс. руб.

2.2 Анализ финансового состояния компании предприятия

Проведем анализ финансового состояния предприятия ООО «Техснаб». Анализируя данные таблицы 2.1., в 2009 г. от основного вида деятельности — продажи товаров — организация получила прибыль в сумме 28065 тыс. руб. При этом прибыль от продажи товаров увеличилась на 54,2 % в 2009 г., и на 31,9 % в 2008 г. Это произошло вследствие расширения рынка сбыта товаров. Операционная и внереализационная деятельность организации за исследуемый период была убыточной. Сумма убытка составила в 2009 г. 10028 тыс. руб. Можно отметить следующие сдерживающие факторы улучшения финансового результата деятельности предприятия:

1) опережающий темп роста закупочных цен по сравнению с темпами роста выручки от продажи товаров, продукции, услуг;

2) убыточность операционной и внереализационной деятельности.

Все это значительно сокращает прибыль предприятия, уменьшая возможности развиваться на принципах самофинансирования и накопления собственных финансовых ресурсов.

В таблице 2.1. представлена оценка показателей рентабельности исследуемого предприятия за 2007-2009 гг.

По данным таблицы 2.1. можно отметить, рентабельность продаж показывает, что анализируемое предприятие в 2009 г. получило 6,91 руб. прибыли со 100 руб. выручки от продаж, что на 0,34 руб. меньше, чем в 2008 г. В 2008 г. также наблюдается отрицательная динамика рассчитанного показателя. Рентабельность основной деятельности показывает прибыль от понесенных затрат и дополняет показатель рентабельность продаж. Данный показатель в 2009 г. составил 8,92 %, что на 0,64 % меньше чем в 2008 г.

Данная динамика может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен и усиления контроля за себестоимостью проданных товаров.

Таблица 2.1.

Формирование финансовых результатов ООО «Виктория» за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Абсолютное

отклонение, (+,-)

Относительное

отклонение суммы, %

2008 г.

от

2007 г.

2009 г.

от

2008 г.

2008 г. к 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

А

1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС)

+68200

+155296

137,3

161,9

2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

+53549

+124236

139,2

165,3

3. Валовая прибыль

+14651

+31060

131,9

151,3

4. Коммерческие расходы

+10254

+21193

131,9

150,0

5. Управленческие расходы

6. Прибыль (убыток) от продаж

+4397

+9867

131,9

154,2

7. Проценты к получению

+410

+38

109,3

8. Проценты к уплате

+4165

+2701

164,8

9. Прочие доходы

+1183

+4907

в 2,2 р

в 3,3 р

10. Прочие расходы

+5810

82,6

в 2,2 р

11.Прибыль (убыток) до налогообложения

+2844

+6298

132,0

153,7

12. Отложенные налоговые активы

+44

в 2,5 р

67,6

13. Отложенные налоговые обязательства

+574

44,4

в 13 раз

14. Текущий налог на прибыль

+599

+ 1090

121,4

132,0

15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

+2339

+4610

138,9

155,2

Экономическая рентабельность, которая показывает эффективность использования всего имущества, в 2009 г. составила 13,98 %, в 2008 г. 14,01 %, в 2007 г. — 15,17 %. Это связано с нерациональным использованием капитала предприятия. Рентабельность текущих активов показывает, что в 2009 г. Исследуемое предприятие получило на 2,48 % больше прибыли с 1 р., вложенного в текущие активы.

Таблица 2.2.

Показатели прибыли и рентабельности ООО «Техснаб»

за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Изменения (+,-)

2008 г. от 2007 г.

.2009 г. от 2008 г.

1. Выручка от продажи товаров (В), тыс. руб.

+68200

+155296

2. Себестоимость проданных товаров (С/С), тыс. руб.

+53549

+124236

3. Прибыль от продаж (Ппр), тыс. руб.

+4397

+9867

4. Чистая прибыль (Пч), тыс. руб.

+2339

+4610

5. Средний за период итог баланса (Бср), тыс.руб.

+20009

+33059

6. Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОАср), тыс. руб.

+17071

+14951

7. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов (ВАср), тыс. руб.

+2939

+18108

8. Средняя стоимость собственного капитала (СКср), тыс. руб.

+4988

+8830

9. Рентабельность продаж (Рп),%

7,56

7,26

6,91

-0,30

-0,34

10. Рентабельность основной деятельности, %

10,10

9,56

8,92

-0,53

-0,64

11. Рентабельность всего капитала (экономическая рентабельность) (Рк),%

15,17

14,01

13,98

-1,17

-0,02

12. Рентабельность текущих активов (Рта),%

28,92

22,06

24,54

-6,86

+2,48

13. Рентабельность внеоборотных активов (Рва),%

31,92

38,36

32,50

+6,43

-5,86

14. Рентабельность собственного капитала (Рек),%

31,23

34,45

39,19

+3,22

+4,74

Рентабельность внеоборотных активов свидетельствует о том, что наиболее эффективно данные активы были использованы в 2008 г. Анализируя рентабельность собственного капитала можно сказать, что ООО «Техснаб» за анализируемые периоды эффективно использовало средства, принадлежащие собственникам предприятия. Данный показатель в 2009 г. увеличился на 4,74 %, в 2008 г. — на 3,22 %. В целом, динамика рентабельности по всем показателям снижается, что является неблагоприятной тенденцией. И снижение одного из показателей доходности влияет на финансовое состояние предприятия.

Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств предприятием, для чего построим таблицу 2.3..

Таблица 2.3.

Показатели эффективности использования основных средств

ООО «Техснаб» за 2007 — 2009 гг.

Показатели

Годы

Изменения, (+,-)

Темп изменения, %

2008г.

от 2007г.

2009г.

от 2008г.

2008 г. к 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

1. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.

+ 1879

+10511

110,6

153,8

2. Объем деятельности,

тыс. руб.

— в действующих ценах

+68200

+155296

137,3

161,9

— в сопоставимых ценах

+50701

+141325

127,8

160,6

3. Индекс цен

1,075

1,084

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

+4397

+9867

131,9

154,2

5. Среднесписочная численность работников, чел.

+45

+ 12

114,3

103,3

6. Производительность труда, тыс. руб.

581,60

649,92

1094,65

+68,33

+444,73

7. Фондоотдача, руб.

10,35

11,95

13,52

+ 1,60

+ 1,57

8. Фондоемкость, руб.

0,10

0,08

0,07

-0,01

-0,01

9. Фондорентабельность, руб.

78,19

93,19

93,43

+ 14,99

+0,24

10. Фондовооруженность, тыс. руб.

56,21

54,40

80,97

-1,81

+26,57

Из таблицы 2.3. видно, что ООО «Техснаб» в 2009 г. более эффективно использовало основные средства. В 2009 г. на 1 руб. вложенных основных средств приходилось 13,52 руб. объема деятельности, что выше показателя 2008 г. на 1,57 руб. Соответственно фондоемкость сократилась, что является благоприятной тенденцией для предприятия.

Фондовооруженность за 2009 г. увеличился на 26,57 тыс. руб., т.е. степень оснащенности работников основными средствами увеличилась, это стало одной из причин увеличения производительности труда на 444,73 тыс. руб. Фондорентабельность в 2009 г. составила 93,43 руб., т.е. анализируемое предприятие получило 93,43 руб. прибыли со 100 руб. стоимости основных средств, данный показатель по сравнению с 2008 г. увеличился на 0,24 руб. Это произошло в результате увеличения прибыли предприятия.

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели, для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами

— выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

— избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

— лидерство в борьбе с конкурентами;

— максимизация рыночной стоимости фирмы;

— приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;

— рост объемов производства и реализации;

— максимизация прибыли;

— минимизация расходов;

— обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Функции управления деятельностью ООО «Техснаб» реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические и другие отношения друг с другом. Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру.

Организационная структура — это совокупность управленческих подразделений, между которыми установлена система взаимосвязей, призванных обеспечить реализацию различных видов работ, функций и процессов для достижения определенных целей. Структура отражает строение системы, то есть состав и взаимосвязь ее элементов. Каждая организация характеризуется своей организационной структурой. В сложном многообразии этих структур можно выделить определенные типы.

Анализируемое предприятие имеет типичную линейно-функциональную организационную структуру.

Данная структура связана с делением организации по вертикали сверху вниз и непосредственной подчиненностью низшего звена управления высшему. Они характеризуются четким единоначалием — каждый руководитель, каждый работник подчинен только одному вышестоящему лицу.

Бухгалтерский учет как функция управления имеет свою организационную структуру. Организационное обеспечение бухгалтерского учета должно быть подчинено задаче своевременного предоставления аппарату управления Общества достоверной и необходимой информации с наименьшими издержками. Решение этой задачи обеспечивается совокупностью факторов, каждый из которых реализуется в соответствии со сложившимися традициями, конкретными условиями функционирования организации и объемом учетной работы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в форме и соблюдение действующего законодательства несет руководитель Общества. Разработка элементов учетной политики осуществляется главным бухгалтером организации.

Основное содержание финансовой работы заключается в:

  • обеспечение финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности организации и эффективном использовании их для реализации поставленных целей;

  • организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;

  • сохранение и рациональном использование основного и оборотного

капитала;

— обеспечение своевременности платежей по обязательствам организации в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Финансовое планирование на предприятии осуществляется генеральным директором и бухгалтерией. Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирования, при составлении финансового плана следует решить такие главные задачи, как:

  • выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

  • эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

  • увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

  • обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

На исследуемом предприятии составляются следующие виды финансовых планов: план продаж; план доходов и расходов предприятия; кассовый план.

Составим план доходов и расходов анализируемого предприятия на 2009 г., для чего определим плановую выручку на 2009 г. методом экстраполяции. Данный метод планирования основан на анализе показателей за прошлые периоды и разработке на основе его оптимальных показателей на планируемый период.

Таблица 2.4.

Расчет плановой суммы выручки от продажи товаров ООО «Техснаб»

на 2010 г.

Годы

Совокупный оборот, тыс. руб.

Темп изменения, %

100,0

117,9

118,3

116,4

158,3

Рассчитаем среднегодовой темп роста выручки от продажи: Тр = 406117/102455 = 1,5826. Итак, в среднем оборот ежегодно возрастал в 1,5826 раза. Рассчитаем объем деятельности на 2008 г.: О = 406117* 1,5826 = 642721 тыс. руб.

В таблице 2.5. представлен план доходов и расходов исследуемого предприятия.

Таблица 2.5.

План доходов и расходов OОO «Техснаб» на 2008 г.

№ п/п

Показатели

Ед. изм.

Факт

2009 г.

План на 2008 г.

Изменение (+.-)

Абс.. тыс.руб.

%

Выручка от продажи работ, услуг

тыс.руб.

+236604

158,3

Переменные затраты

тыс.руб.

+183225

158,3

Валовая прибыль

тыс.руб.

+53379

158,3

Постоянные затраты

тыс.руб.

Прибыль от продаж

тыс.руб.

+53379

в 2,9 раза

Прочие доходы

тыс.руб.

100,0

Прочие расходы

тыс.руб.

+1754

110,0

Налогооблагаемая прибыль

тыс.руб.

+51626

в 3,9 раза

Налог на прибыль

тыс.руб.

+12225

в 3,7 раза

Чистая прибыль

тыс.руб.

+39401

в 3,9 раза

Нераспределенная прибыль

тыс.руб.

+39401

в 3,9 раза

Таким образом, в 2008 г. планируется увеличить объем деятельности на 236604 тыс. руб. или на 58,3 %, а финансовые результаты на 51626 тыс. руб. или в 3,9 раза.

Таким образом, делая вывод по оценке системы финансового управления и контроля можно сделать следующие выводы:

  • на предприятии осуществляется контроль и управление по центрам ответственности, т.е. по отдельным службам и звеньям предприятия;

— контроль и управление по отдельным центрам ответственности осуществляется непосредственно руководителем каждого подразделения предприятия.

Основными функциями контроля в обществе являются:

— наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

— измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

— диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

— корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Как видно из этих функций, контроль и управление не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за финансовой деятельностью и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязей между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем на предприятии. К инструментам контроля в ООО «Техснаб» относятся:

  • коэффициенты ликвидности;

  • временные сравнения балансов;

  • схема показателей, основанная на разбиении позиций в балансе и отчете о прибылях и убытках;

  • показатели финансовой устойчивости и рентабельности деятельности предприятия.

Глава 1. Анализ использования ресурсов

    1. Анализ использования трудовых ресурсов

От рационального использования трудовых ресурсов, высокого уровня производительности труда зависит объем и своевременность выполнения работ на предприятии, эффективность использования машин и оборудования и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

1) Полноту использования трудовых ресурсов можно определить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (табл. 1).

Таблица 1. Анализ использования трудовых ресурсов

Показатель

Усл.обозн

План

Факт

+,-

Выполнение плана, %

Валовая продукция, тыс. р.

ВП

92,28

Среднегодовая численность рабочих, чел.

КР

120,00

Отработано всеми рабочими за год

дней

120,96

часов

119,45

Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. р.

ГВ

2,825

2,17

-0,65

76,90

Количество отработанных дней одним рабочим за год

Д

100,80

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, р.

ДВ

11,3

8,621

-2,68

76,29

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

П

7,900

-0,1

98,75

Среднечасовая выработка, р.

СВ

1,413

1,0913

-0,32

77,26

2) Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов является выработка, которая может быть определена в расчете на одного рабочего на год, день, час.

ГВпл=ВПпл/КРпл=2825/1000=2,825 тыс.р.

Дпл=Dпл/КРпл=250000/1000=250 дней

ДВпл=ГВпл/Дпл=0,88/3,52=0,00352 тыс. р.=11,3 р.

Ппл=tпл/Dпл=2000000/250000=8 часов

СВпл=ДВпл/Ппл=3,52/8=1,413 р.

ГВф=ВПф/КРф=560/1200=2,17 тыс.р.

Дф=Dф/КРф=250000/1000=252 дней

ДВф=ГВф/Дф=0,88/3,52=0,00185 тыс. р.=8,621 р.

Пф=tф/Dф=2000000/250000=7,9 часов

СВф=ДВф/Пф=3,52/8=1,0913 р.

3) Для оценки влияния использования трудовых ресурсов на выпуск продукции используем четырех факторную мультипликативную модель – объем валовой продукции (ВП) зависит от следующих факторов: численности рабочих (КР), продолжительности рабочего дня (П), количества рабочих дней в году (Д) и среднегодовой выработки (ГВ):

ВП= КР * Д * П * СВ.

Проанализируем степень влияния использования труда рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:

ВПпл =КРпл * Дпл * Ппл * СВпл = 1000 • 250 * 8 * 1,413 = 2825 тыс. р.,

ВПУСЛ1= КРф * Дпл * Ппл * СВпл = 1200 * 250 * 8 * 1,413 = 3391,2 тыс. р.;

ВПУСЛ2= КРф * Дф * Ппл * СВпл = 1200 * 252 * 8 * 1,413 = 3418,33 тыс. р.;

ВПУСЛ3= КРф * Дф * Пф * СВпл = 1200 * 252 * 7,9* 1,413 = 3375,6 тыс. р.;

ВПф= КРф * Дф * Пф * СВф = 1200 * 252 * 7,9 * 1,0913 = 2607 тыс.р.;

План по выпуску продукции в целом недовыполнен на 218 тыс. р. (2607 — 2525), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

∆ВПкр = ВПУСЛ1 — ВПпл = 3391,2 — 2825 = +566,2 р.:

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

∆ВПд = ВПУСЛ2 — ВПУСЛ1 = 3418,33 – 3391,2 = +27,13 р.;

в) средней продолжительности рабочего дня

∆ВПп = ВПУСЛ3 — ВПУСЛ2= 3375,6 – 3418,33 = -42,73 р.;

г) среднечасовой выработки

∆ВПсв = ВПф — ВПуслЗ = 2607-3375,6 =-768,6 р.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

∆ВПкр +∆ВПд +∆ВПп +∆ВПсв = ∆ ВПобщ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *