Форма 0420001

На сайте Центрального Банка появилась актуальная версия Программы-анкеты

О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами

Банк России издал Указание Банка России от 13.01.2017 № 4263-У”О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2017 № 46158 (далее — Указание № 4263-У).

Указание вносит изменения в действующие коды видов операций, необходимые для обеспечения возможности выявления проведенных некредитными финансовыми организациями и их клиентами сомнительных операций, а также вводит дополнительные коды видов операций, установленные приложением 2 Указания, на основе обобщения практики применения Указания Банка России от 09.07.2015 № 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами» (далее — Указание № 3719-У) с целью исключения отражения операций с денежными средствами с использованием кода вида операции «прочие операции», а также признает утратившим силу Указание № 3719-У.

Согласно пункту 7 Указания № 4263-У Отчетность об операциях с денежными средствами (далее — Отчетность) составляется и представляется в Банк России, начиная с отчетности за отчетный период, следующий за датой вступления в силу Указания № 4263-У.

Таким образом, Отчетность за апрель 2017 года составляется и представляется в Банк России в соответствии с Указанием № 3719-У.

Начиная с Отчетности за май 2017 года Отчетность составляется и представляется в Банк России в соответствии с Указанием № 4263-У.

Указание не предусматривает принципиальных изменений в составлении и представлении отчетности, но содержит новые коды вида операций, в т.ч. по расчетам со страховыми организациями и по договорам аренды, что может свидетельствовать об усилении надзора за страхованием принятых вещей и за договорами аренды помещений:

06150 — расчеты со страховыми организациями (страхование вещей);

06670 — расчеты с учредителями, кроме расчетов по займу;

06680 — расчеты на основании договоров аренды;

06770 — расчеты с небанковской кредитной организацией;

06855 — выплаты физическим лицам и ИП по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг;

06856 — расчеты по выдаче денежных средств под отчет;

06950 — расчеты ломбарда с бюджетом по налогам и сборам, включая НДФЛ и перечислений во внебюджетные фонды.

МСФО: обучение, методология и практика внедрения для компаний и специалистов

Совместный проект ИПБ России и журнала «Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты».

Габбасова Алсу Венеровна Заместитель руководителя департамента банковского аудита ООО «Листик и Партнеры»

Указание ЦБ РФ от 13 января 2017 года № 4263-У (далее — Указание № 4263-У) устанавливает новый порядок представления некредитными финансовыми организациями (далее — НФО) в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами. Форма отчетности 0420001 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций» (далее — форма 0420001) значительно изменилась: появились новые коды, одна часть кодов отменена, другая претерпела изменения. В июне 2017 года все НФО впервые заполнили форму 0420001 в соответствии с новыми требованиями. Проанализируем, с какими трудностями столкнулись НФО при первом заполнении обновленной формы.

Содержание

Выплаты денежных средств под отчет и командировка

Учитывая, что расчеты (то есть и выдача, и возврат) по подотчетным суммам осуществляются между организациями и их работниками, в целях учета операций с денежными средствами и составления формы 0420001 такие операции ранее отражались по кодам видов операций, соответствующим выплатам на основании трудовых договоров. После введения Указанием № 4263-У новых кодов, детализирующих расчеты, связанные с выдачей работникам денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, необходимость приравнивать эти виды выплат к выплатам на основании трудовых договоров отпала. Регулятор разгрузил коды, используемые для отражения операций, связанных с трудовыми отношениями. Изменения можно представить следующим образом.

Выплата денежных средств под отчет

Вид НФО / код

Указание № 3719-У*

Новые коды, введенные
Указанием № 4263-У

Страховые компании

НПФ

МФО

КПК

* Указание Банка России от 9 июля 2015 года № 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами» (далее — Указание № 3719-У)

С учетом вышеизложенного на практике возникает вопрос, какой код следует использовать организациям для отражения выплат работнику в счет возмещения затрат работника в случае направления его в служебную командировку?

Практика применения кодов для отражения данной ситуации оказалась противоречивой: часть НФО настаивала на применении кодов видов операций, соответствующих выплатам на основании трудовых договоров. Главный аргумент — работник направлен в командировку для целей выполнения своих трудовых обязанностей. Действительно, инициатива поездки работника в командировку всегда исходит от работодателя, ведь в ее процессе будут решаться рабочие вопросы. Вместе с тем, направляясь в командировку, работник подает на имя руководителя заявление о выдаче ему денежных средств под отчет. Далее получивший деньги работник должен отчитаться за них, то есть представить авансовый отчет. А значит, данная ситуация как нельзя лучше соответствует характеристике кода 0_856: расчеты, связанные с выдачей денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. Применяя данный код, мы не опровергаем наличие трудовых взаимоотношений между работником и НФО, наоборот, только уточняем, что денежный поток связан с выдачей средств под отчет. Поэтому, по нашему мнению, в данной ситуации целесообразно применять специально введенные для этого новые коды 0_856.

Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, также следует отражать с использованием нового кода 0_856.

Трудовой договор и связанные с ним операции

Разные подходы к выбору кода продемонстрировали страховые компании при отражении возврата переплаты денежных средств по трудовым договорам. Одна часть компаний выбрала код 02850 «Выплаты денежных средств на основании трудовых договоров», другая — 02990 «Прочие расчеты, связанные с текущей финансово-хозяйственной деятельностью страховой организации (общества взаимного страхования, страхового брокера), не указанные по кодам видов операций 02070–02950». Главный аргумент тех, кто выбирал код 02990, — характеристика кода 02850 преду­сматривает только выплаты, но не возврат.

Исходя из общеэкономического смысла, можно отметить, что ситуация возврата переплаты денежных средств по трудовым договорам является продолжением операции по выплате заработной платы. Соответственно, без факта выплаты (в нашем случае — переплаты) возврата не было бы. В связи с этим, по-нашему мнению, целесообразно применять код 02850.

Расчеты с ИП. Все ли расчеты с ИП одинаковы?

Каждая НФО задавалась вопросом: какой код вида операции следует использовать при кодировании выплат на основании заключенных организациями с физическими лицами гражданско-правовых договоров, связанных с использованием их личного труда?

До введения Указания № 4263-У такие операции отражались по кодам видов операций, соответствующим выплатам на основании трудовых договоров, сейчас же появились новые коды, соответствующие выплатам физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг.

Выплаты на основании гражданско-правовых договоров, заключенных организациями с физическими лицами

Вид НФО / код

Указание № 3719-У

Новые коды, введенные
Указанием № 4263-У

Страховые компании

НПФ

МФО

КПК

Таким образом, расчеты с индивидуальными предпринимателями по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг теперь должны отражаться обособленно. Но все ли расчеты с индивидуальными предпринимателями одинаковы? Какой код следует применять для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги как поставщики?

Для ответа на данный вопрос необходимо отталкиваться от типа договора. Кроме того, нужно учитывать, что гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного вида работ или услуг. Если между НФО и индивидуальным предпринимателем заключен именно гражданско-правовой договор, то отражать движение денежных средств по нему целесообразно с использованием кода 0_855.

В чем существенная разница между кодами 02690 и 02990?

Проанализировав классификатор видов операций с денежными средствами, совершаемых страховыми организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, коды можно условно разделить на две группы:

  1. коды, которые могут применяться только страховым бизнесом, содержащие в себе операции, характеризующие основную деятельность страховой компании (коды с 02070 по 02680);
  2. коды, которые отражают операции, универсальные для всех НФО:
    1. переводы с одного банковского счета на другой;
    2. расчеты с небанковской кредитной организацией;
    3. внесение наличных денежных средств из кассы на банковский счет;
    4. снятие наличных денежных средств с банковского счета для пополнения кассы;
    5. выплаты денежных средств на основании трудовых договоров;
    6. расчеты, связанные с выдачей работникам денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы;
    7. расчеты, связанные с взысканием денежных средств по решению судебных органов;
    8. расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Поэтому, выбирая между кодами 02690 и 02990, необходимо в первую очередь учитывать данное смысловое разграничение. Если операция, которую требуется отразить, связана с основным видом деятельности, специфична только для страховых компаний и если в перечне кодов с 02070 по 02680 отсутствует подходящий код, то целесообразно отразить данную операцию по коду 02690. Если же операция, которую требуется отразить, связана непосредственно с текущей финансово-хо­зяйственной деятельностью страховой организации, то целесооб­разно выбрать код 02990.

Когда следует применять код 02620?

Это новый код, он применяется для отражения расчетов по договорам страхования, сострахования, заключенным при участии страховых брокеров, иных посредников. Для его применения необходимо выполнение двух условий:

  1. страховыми организациями являются страховые брокеры и иные посредники;
  2. страхователи не являются страховыми организациями.

Особенность данного кода в том, что по нему одновременно отражаются и сами расчеты, и выплаты вознаграждения страхователями страховым брокерам, иным посредникам, являющимся страховыми организациями.

Судебные разбирательства

Рассмотрим отражение операции добровольного (не через судебного пристава-исполнителя) погашения должником своей задолженности перед организациями по договору займа. Если операция осуществляется по решению суда в рамках исполнительного производства, то целесооб­разно применение следующих кодов.

Отражение выплат по судебным разбирательствам

Вид НФО / код

Указание № 3719-У

Новые коды, введенные
Указанием № 4263-У

Страховые компании

НПФ

МФО

КПК

Государственная пошлина

Операция по уплате организациями государственной пошлины в связи с взысканием ими долга с должника в судебном порядке вызывает на практике массу вопросов. Одни НФО склоняются к выбору кода по отражению прочих расчетов, связанных с текущей финансово-хозяйственной деятельностью (0_990), другие настаивают на том, что без судебного разбирательства данного вида расхода не возникло бы, и в связи с этим выбирают код 0_910.

Считаем необходимым отметить, что в соответствии с информационным письмом ЦБ РФ от 17 марта 2016 года № ИН-014-12/13 «Об обоб­щении практики применения некредитными финансовыми организациями — участниками рынка микрофинансирования Указания Банка России от 9 июля 2015 года № 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами»» в данной ситуации рекомендуется применять код 0_990.

Несмотря на то что Указание № 4263-У заменило собой Указание № 3719-У, никаких изменений относительно отмены, корректировки или добавления новых кодов в части отражения судебных разбирательств и государственной пошлины не было, поэтому логика, изложенная в рассматриваемом выше информационном письме, является актуальной. Таким образом, для отражения операций по уплате организациями государственной пошлины в связи с взысканием ими долга с должника в судебном порядке рекомендуем использовать следующие коды.

Отражение государственной пошлины

Вид НФО / код

Указание № 3719-У

Новые коды, введенные
Указанием № 4263-У

Страховые компании

НПФ

МФО

КПК

Договоры займа: сложные вопросы

Рассмотрим ситуацию: организацией предоставлен заем физическому лицу. При этом денежные средства физическому лицу организацией не выдаются, а по поручению физического лица перечисляются в безналичном порядке в пользу иного лица в оплату товаров (услуг), проданных (оказанных) физическому лицу — заемщику этим иным лицом, либо в счет предоставления электронных денежных средств. Каким образом отражаются сведения об этом переводе в данных об операциях?

В данной ситуации целесообразно применение следующих кодов.

Отражение расчетов по договорам займа

Вид НФО / код

Новые коды, введенные Указанием № 4263-У

МФО

КПК

Какой код вида операции следует использовать при поступлении на банковский счет или в кассу организаций денежных средств в счет погашения задолженности по выданному организациями займу (основного долга и/или начисленных процентов), а также денежных средств в виде штрафов и иных платежей, предусмотренных договором займа? В данной ситуации целесообразно применение тех же кодов: 04010 или 05110.

Идентификация и определение статуса клиента

Определение понятий «резидент» и «нерезидент» содержится в пп. 6 и 7 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». На основании п. 4.5 Приложения 3 и п. 2.5 Приложения 4 к Указанию № 4263-У идентификационные сведения о клиенте следует указывать с учетом требований Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Нельзя не отметить, что в финансовом сообществе в последнее время активно обсуждается проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контро­ле»». Он подготовлен инициативно в рамках реализации Публичной декларации целей и задач Минфина России на 2016 год в части упрощения валютного регулирования и валютного контроля.

Целью проекта являются:

  • определение валютного резидентства физических лиц;
  • устранение отдельных избыточных обременений для физических лиц — резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов) физических лиц — резидентов, открытых ими в банках за пределами Российской Федерации;
  • расширение перечня разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физических лиц — резидентов, открытые ими в банках за пределами Российской Федерации, минуя уполномоченные банки;
  • установление особенностей выполнения физическими лицами — резидентами обязанностей по уведомлению налоговых органов о счетах (вкладах), открытых этими физлицами в банках за пределами Российской Федерации.

Рассмотрим, как меняется понятие валютного резидента

Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ

Проект закона

6) резиденты
а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года

6) резиденты:
а) физические лица, являющиеся гражданами РФ

Таким образом, законопроект исключает требование об обязательности представления физическим лицом — резидентом уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления (исключен абз. 3 ч. 4 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ).

Дополнительно предлагаемое законопроектом изменение устранит излиш­нее административное обременение как для физических лиц — резидентов, так и для уполномоченных банков.

Данные поправки еще не вступили в силу, предположительно это произойдет 1 января 2018 года. Впоследствии такие изменения необходимо будет учесть во внутренних документах НФО, раскрывающих подходы к определению статуса клиента.

Итак, в заключение можно сказать, что Указание № 4263-У серьезно скорректировало порядок заполнения формы 0420001. Теперь у всех НФО появилась возможность отражать некоторые виды доходов/расходов обособленно, в специально предусмотренной для этого строке (например, расчеты по аренде, уступке), кроме того, каждый вид НФО получил новые коды, специфичные именно для него. В результате всех этих изменений количество операций с денежными средствами, классифицируемых как «Прочие операции», заметно уменьшилось, детализация и прозрачность отчета существенно повысились.

Другие статьи рубрики

Проверка внешнего аудитора. Советы по подготовке

А. А. Терехина

Мошенничество с финансовой отчетностью. Обзор судебных разбирательств за 2016 год

Б. М. Сардарова

Нарушения и злоупотребления, связанные с искажением финансовой отчетности, составляют менее 10 % случаев профессионального мошенничества, что по количеству выявленных случаев уступает другим типам мошенничества (незаконное присвоение имущества — 83 %, коррупционные схемы — 17 %). В то же время нанесенный такими злоупотреблениями ущерб (в расчете на одно расследование) значительнее, чем ущерб от незаконного присвоения имущества и использования коррупционных схем — его среднее значение достигает 975 тыс. долл.

Первое применение МСФО компаниями, переходящими на международные стандарты в 2016 году

И. О. Келтокайнен

При подготовке отчетности по МСФО наиболее часто применяется трансформация отчетности — процесс составления финансовой отчетности по международным стандартам путем корректировки статей отчетности и перегруппировки учетной информации, подготовленной по правилам РСБУ.

Прохождение аудита отчетности по МСФО. Опыт корпорации «Уралвагонзавод»

Н. В. Горина

Пройти аудит — нелегкое дело. Наша компания «Научно-производственная корпорация «Уралвагонзавод» в этом году прошла аудит по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) уже в пятый раз. Опыт у нас большой, но при этом значительные трудности все еще возникают. Отчетность улучшается год от года, и каждый новый аудитор привносит что-то новое и важное. К тому же международные стандарты постоянно меняются, улучшаются, появляются новые.

Руководитель отдела МСФО — 2016: кто он и к чему стремится? Результаты опроса

Редакция КФО. МС

В апреле 2016 года мы провели опрос руководителей департаментов (отделов) МСФО и консолидированной отчетности «Head of IFRS 2016 — кто он и к чему стремится?». Опрос проводился путем открытого онлайн-голосования на сайте finotchet.ru при поддержке партнеров: АССА, Финансовой академии «Актив», кафедры МИИТ, кадрового агентства Antal Russia.

«Нужно создать новую интеллектуальную среду — образ мышления, который завтра будет влиять на экономику и финансовые показатели». Интервью

Б. А. Аксенов

О методологии финансовой функции в ОАО «РЖД», повышении эффективности бухгалтерской службы путем создания общего центра обслуживания, о перспективах для составителей финансовой отчетности, дальнейшем развитии МСФО в России, корпоративных университетах и требованиях бизнеса к специалистам в сфере финансов.

Система финансового управления и внутреннего контроля: как внедрить и оценить эффективность (интервью)

В. Б. Солдатова

О том, как построить и поддерживать эффективную систему финансового управления и внутреннего контроля, мы поговорили с Викторией Солдатовой, финансовым директором ведущей европейской компании, специализирующейся на разработке, производстве и торговле алюминиевыми конструкциями для строительства.

Как, отказавшись от самостоятельной управленческой отчётности, планировать по МСФО. Плюсы и минусы. Практика внедрения

Р. С. Голованов

Для принятия стратегических решений и для оперативного управления бизнесом любой компании необходима качественная система получения управленческой информации. Система управленческого учета, основанная на финансовой информации российского бухгалтерского учета, далеко не всегда удовлетворяет потребностям управления. Все чаще компании отдают предпочтение финансовой информации, сформированной в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Построение управленческого учета на основе отчетности по МСФО

Т. В. Золотухина

Для принятия стратегических решений и для оперативного управления бизнесом любой компании необходима качественная система получения управленческой информации. Система управленческого учета, основанная на финансовой информации российского бухгалтерского учета, далеко не всегда удовлетворяет потребностям управления. Все чаще компании отдают предпочтение финансовой информации, сформированной в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Автоматизация учета по МСФО: унификация методологии, как способ сокращения затрат

С. В. Манько

Чем меньше различий между методологией бухгалтерского учета и методологией учета по МСФО, принятым в холдинге, тем меньше усилий и времени требуется на подготовку отчетности по МСФО. Поэтому в рамках проектов по автоматизации часто возникает вопрос: можно ли приблизить (унифицировать) методологии таким образом, чтобы сократить затраты на автоматизацию учета по МСФО?

Участникам рынка микрофинансирования даны разъяснения по вопросам идентификации клиентов, а также по вопросам кодирования отдельных операций с денежными средствами

Информационное письмо Банка России от 17.03.2016 N ИН-014-12/13 «Об обобщении практики применения некредитными финансовыми организациями — участниками рынка микрофинансирования Указания Банка России от 9 июля 2015 года N 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами»

Сообщается, в частности, что в отношении клиентов, на которых не распространяются требования идентификации (соответствующие случаи приведены в пунктах 1.1, 1.2, 1.4-1, 1.4-2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ, пункте 2.7 Положения Банка России 444-П), следует фиксировать имеющиеся у организаций сведения, необходимые для формирования отчетности по форме 0420001, а именно: статус (резидент/не резидент), код типа (ИП, ФЛ) клиента, цифровой код страны места регистрации.

Также разъяснены вопросы кодирования операций, в частности в случаях:

поступления денежных средств в счет погашения задолженности по выданному организациями займу;

при выдаче наличных денежных средств сотрудникам под отчет;

осуществления выплат на основании гражданско-правовых договоров, связанных с использованием личного труда;

выплат работнику в счет возмещения командировочных расходов;

уплаты госпошлины в связи с взысканием долга в судебном порядке и др.

Авторы публикации

Габбасова Алсу Венеровна

Заместитель руководителя департамента банковского аудита ООО «Листик и Партнеры»

Указание ЦБ РФ от 13 января 2017 года № 4263-У (далее — Указание № 4263-У) устанавливает новый порядок представления некредитными финансовыми организациями (далее — НФО) в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами. Форма отчетности 0420001 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций» (далее — форма 0420001) значительно изменилась: появились новые коды, одна часть кодов отменена, другая претерпела изменения. В июне 2017 года все НФО впервые заполнили форму 0420001 в соответствии с новыми требованиями. Проанализируем, с какими трудностями столкнулись НФО при первом заполнении обновленной формы.

Кодирование операций с денежными средствами

В течение августа и сентября 2015 года вышеперечисленные НФО обязаны были провести кодирование операций с денежными средствами и утвердить порядок фиксирования кодов видов операций в документах, формируемых на бумажных носителях и (или) в электронном виде.

Код присваивается следующим видам операций с денежными средствами:

1. операции, совершенные с использованием банковских счетов организаций и зафиксированные в расчетных (платежных) документах, выписках из лицевых счетов по банковским счетам организаций (российские и валютные операции);

2. операции с наличными денежными средствами, проведенными через кассу организаций.

Требования рассматриваемого Указания №3719-У не распространяются на операции с денежными средствами, отражаемые на счетах по депозитам НФО.

Кодирование операций должно осуществляться на основе первичных документов:

– контрактов (договоров, соглашений, счетов, иных документов, являющихся основанием для проведения операций) (или их копий, выписок из них),

платежных документов,

– выписок из лицевого счета по банковским счетам организаций, полученных от кредитной организации,

– кассовых документов и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Структура отчетности

Отчетность №0420001 «Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций» состоит из двух разделов:

Раздел 1. Операции, совершенные с использованием банковских счетов.

1.1. Виды и суммы операций, совершенных по банковским счетам.

1.2. Структура операций с нерезидентами, совершенных по банковским счетам НФО, по странам нерезидентов-клиентов.

1.3. Структура трансграничных операций, совершенных по банковским счетам НФО, по странам банков-нерезидентов.

Раздел 2. Операции, проведенные через кассу.

2.1. Виды и суммы операций, проведенных через кассу.

2.2. Структура операций с нерезидентами, проведенных через кассу, по странам нерезидентов-клиентов.

В Разделе 1 отражается информация о списании и зачислении денежных средств по банковскому счету. Раздел 1 составляется отдельно по каждой кредитной организации (каждому филиалу кредитной организации), в которой (котором) открыт банковский счет (открыты банковские счета) организации, по которому (которым) в отчетном периоде совершались операции.

Если на дату составления Отчета организацией не получена информация о клиенте, необходимая для формирования Раздела 1 Отчета, сведения об операции включаются в пункт 1.1.6 Раздела 1 Отчета исходя из осуществления операции с неустановленным лицом.

Если при поступлении денежных средств на банковские счета организации на момент составления Отчета организация не располагает всей информацией, подлежащей отражению в данных по операциям и используемой для составления Отчета (не получены все необходимые документы, связанные с проведением указанных операций), в целях формирования Отчета указывается код «00000» в графе 1.

В Разделе 2 – информация о выдаче денежных средств из кассы и о внесении средств в кассу.

Основные правила составления и представления отчетности НФО

Отчет составляется и представляется в целом по организации, включая данные по всем филиалам и иным обособленным подразделениям, расположенным на территории Российской Федерации.

В случае отсутствия данных по отдельным показателям Отчета соответствующие строки, графы, разделы Отчета не заполняются.

Данные указываются в тысячах единиц соответствующей валюты, с тремя знаками после запятой (с округлением по математическому методу).

Рекомендации Банка России по составлению ежемесячной отчетности НФО

24 марта 2016 года в Вестнике Банка России было опубликовано информационное письмо Банка России от 17 марта 2016 года №ИН-014-12/13 «Об обобщении практики применения НФО — участниками рынка микрофинансирования указания ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У «Об отчетности НФО об операциях с денежными средствами». В письме Банк России ответил на основные шестнадцать вопросов некредитных фиансовых организаций по составлению рассматриваемой отчетности. Рассмотрим каждый из вопросов более подробнее.

Определение понятий «резидент» и «нерезидент» содержится в пунктах 6 и 7 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». На основании пункта 4.5 приложения 2 и пункта 2.5 приложения 3 к Указанию Банка России от 09.07.2015 N 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами» (далее — Указание Банка России N 3719-У) идентификационные сведения о клиенте следует заполнять с учетом требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ). Перечень сведений, которые микрофинансовым организациям, кредитным потребительским кооперативам, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам и ломбардам (далее при совместном упоминании — организации) следует установить в целях идентификации клиента, определен подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ и принятым в соответствии с ним Положением Банка России от 12.12.2014 N 444-П «Об идентификации некредитными финансовыми организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Положение Банка России N 444-П).

2. В каких случаях при осуществлении организациями операций с денежными средствами не требуется проведение идентификации или упрощенной идентификации клиентов — физических лиц?

Случаи, когда идентификация клиента — физического лица не проводится, установлены пунктами 1.1, 1.2, 1.4, 1.4-1, 1.4-2 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ, а также пунктом 2.7 Положения Банка России N 444-П. В целях Указания Банка России N 3719-У в отношении клиентов — физических лиц, на которых не распространяются требования идентификации, установленные Федеральным законом N 115-ФЗ и Положением Банка России N 444-П, в данных об операциях, установленных в приложениях 2 и 3 к Указанию Банка России N 3719-У (далее — данные об операциях), организациям рекомендуется фиксировать имеющиеся в их распоряжении сведения, необходимые для формирования отчетности по форме 0420001 «Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций», установленной в приложении 4 к Указанию Банка России N 3719-У (далее — Отчет); а именно статус (резидент/нерезидент) и код типа («ИП», «ФЛ») клиента, а также цифровой код страны места его регистрации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (при наличии информации).

Для кодирования указанной операции рекомендуется использовать:

  • для микрофинансовой организации — код вида операции 04010 «Расчеты с клиентами по микрозаймам, иным предоставленным (в том числе потребительским) займам, за исключением кода вида операции 04015»;

  • для кредитного потребительского кооператива, в том числе сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива — код вида операции 05110 «Расчеты, связанные с предоставлением займов, выдачей денежных авансов членам кредитного потребительского кооператива (пайщикам, ассоциированным членам кооператива), за исключением кода вида операции 05115».

В данных об операциях на основании пункта 4 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У приводятся сведения о получателе денежных средств, который предоставил физическому лицу — заемщику товары и (или) оказал услуги и на банковский счет которого организация переводит денежные средства, в том числе в соответствии с абзацами 4 и 5 пункта 2 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У, — код типа клиента «ПФЛ». В соответствии с абзацем пятым пункта 5 Порядка составления и представления Отчета, установленного в приложении 4 к Указанию Банка России N 3719-У (далее — Порядок составления Отчета), указанные операции, отраженные в данных об операциях с кодом типа клиента «ПФЛ», включаются в пункт 1.1.3 «Операции с резидентами — физическими лицами» раздела 1 Отчета.

Для кодирования поступления на банковский счет или в кассу организаций денежных средств в счет погашения задолженности по выданным организациями займам (основного долга и (или) начисленных процентов), а также в счет уплаты заемщиками штрафов и иных платежей, предусмотренных договором займа, рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовых организаций — 04010 «Расчеты с клиентами по микрозаймам, иным предоставленным (в том числе потребительским) займам, за исключением кода вида операции 04015»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05110 «Расчеты, связанные с предоставлением займов, выдачей денежных авансов членам кредитного потребительского кооператива (пайщикам, ассоциированным членам кооператива), за исключением кода вида операции 05115»;

  • для ломбардов — 06010 «Расчеты по займам, выданным ломбардом заемщикам».

5. Какой код вида операции следует использовать при кодировании операции по выдаче наличных денежных средств сотрудникам организаций под отчет?

Учитывая, что расчеты (выдача/возврат) по подотчетным суммам осуществляются между организациями и их работниками, в целях учета операций с денежными средствами и составления Отчета такие операции рекомендуется отражать по кодам видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04850 «Выплаты микрофинансовой организацией денежных средств на основании трудового договора»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05850 «Выплаты кредитного потребительского кооператива на основании трудового договора»;

  • для ломбардов — 06850 «Выплаты ломбарда на основании трудового договора».

6. Какой код вида операции следует использовать при кодировании выплат на основании заключенных организациями с физическими лицами гражданско-правовых договоров, связанных с использованием их личного труда?

При осуществлении организациями выплат физическим лицам, привлекаемым для оказания услуг (выполнения работ) на основании гражданско-правовых договоров, связанных с использованием их личного труда, в целях учета операций с денежными средствами и составления Отчета рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовых организаций — 04850 «Выплаты микрофинансовой организацией денежных средств на основании трудового договора»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05850 «Выплаты кредитного потребительского кооператива на основании трудового договора»;

  • для ломбардов — 06850 «Выплаты ломбарда на основании трудового договора».

7. Какой код вида операции следует использовать для кодирования выплат организаций работнику в счет возмещения затрат работника в случае направления его в служебную командировку?

Для кодирования расходов организаций, связанных с направлением работников в служебные командировки, в целях учета операций с денежными средствами и составления Отчета рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовых организаций — 04850 «Выплаты микрофинансовой организацией денежных средств на основании трудового договора»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05850 «Выплаты кредитного потребительского кооператива на основании трудового договора»;

  • для ломбардов — 06850 «Выплаты ломбарда на основании трудового договора».

8. Какой код вида операции следует использовать для кодирования операции по уплате организациями государственной пошлины в связи с взысканием организациями долга с должника в судебном порядке?

Для кодирования операции по уплате организациями государственной пошлины при взыскании долга в судебном порядке рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью микрофинансовой организации, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 04010 — 04910»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью кредитного потребительского кооператива, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 05010 — 05910»;

  • для ломбардов — 06990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью ломбарда, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 06010 — 06910».

Для кодирования осуществляемой по решению суда операции погашения задолженности должника перед организациями по договору займа, независимо от порядка погашения (добровольно или принудительно в результате совершения исполнительных действий), рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовых организаций — 04910 «Расчеты, связанные с взысканием денежных средств по решению судебных органов»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05910 «Расчеты, связанные с взысканием денежных средств по решению судебных органов»;

  • для ломбардов — 06910 «Расчеты, связанные с взысканием денежных средств по решению судебных органов».

Исходя из требований абзацев второго и пятого пункта 2 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У при списании денежных средств с банковского счета организаций на основании платежного поручения, платежного требования на общую сумму с реестром с целью выплаты денежных средств на основании трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера физическим лицам, обслуживаемым одной кредитной организацией (одним филиалом кредитной организации), в том числе при осуществлении выплаты заработной платы посредством зачисления кредитной организацией средств на банковские счета физических лиц, открытые на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием платежных карт, в данных об операциях в соответствии с пунктами 2 — 5 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У могут указываться сведения об операции на общую сумму, а в составе сведений, указанных в пункте 4 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У — сведения о кредитной организации (филиале кредитной организации), где открыты счета этих физических лиц. Таким образом, при отражении в данных об операциях выплат заработной платы, осуществляемых путем перечисления денежных средств на банковские счета физических лиц, открытые кредитными организациями на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием платежных (банковских) карт, в виде одной операции на общую сумму. Для кодирования операции рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовых организаций — 04850 «Выплаты микрофинансовой организацией денежных средств на основании трудового договора»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05850 «Выплаты кредитного потребительского кооператива на основании трудового договора»;

  • для ломбардов — 06850 «Выплаты ломбарда на основании трудового договора»;

В соответствии с пунктом 4 приложения 2 к Указанию Банка России N 3719-У указываются сведения о кредитной организации (филиале кредитной организации), в которой (котором) открыты счета физических лиц, в том числе код типа клиента «ПФЛ». В соответствии с абзацем пятым пункта 5 Порядка составления Отчета указанные операции, отраженные в данных об операциях с кодом типа клиента «ПФЛ», включаются в пункт 1.1.3 «Операции с резидентами — физическими лицами» раздела 1 Отчета.

Для кодирования операций по расчетам организаций с бюджетом по налогам и сборам, в том числе операций по переводу налоговым органам удержанных налогов на доходы физических лиц, по переводу денежных средств в государственные внебюджетные фонды рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью микрофинансовой организации, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 04010 — 04910»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью кредитного потребительского кооператива, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 05010 — 05910»;

  • для ломбардов — 06990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью ломбарда, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 06010 — 06910».

12. Какой код вида операции следует использовать при кодировании операции поступления в пользу организаций средств целевого финансирования из бюджета (возврате в бюджет этих средств)?

Для кодирования операции, связанной с поступлением в пользу организаций средств целевого финансирования из бюджета (возврате этих средств в бюджет), рекомендуется использовать коды видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью микрофинансовой организации, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 04010 — 04910»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05990 «Прочие расчеты, связанные с деятельностью кредитного потребительского кооператива, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам, не указанные по кодам видов операций 05010 — 05910».

При этом в пункте 4 данных об операциях, приведенных в приложении 2 к Указанию Банка России N 3719-У, указываются сведения о плательщике (получателе) денежных средств — Федеральном казначействе, в том числе в подпункте 4.2 — код типа клиента «ЮЛ».

Для кодирования операций с денежными средствами, связанных с получением (возвратом, выплатой процентов и иных платежей) по займу, полученному микрофинансовой организацией от физических лиц, на которых не распространяются ограничения, установленные в пункте 1 статьи 12 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», за исключением физических лиц, являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации, рекомендуется использовать код вида операции 04525 «Расчеты микрофинансовой организации с физическими лицами, связанные с привлечением (возвратом) денежных средств на основании договора займа».

Операцию по зачислению наличных денежных средств на банковский счет организаций из их кассы рекомендуется отражать в данных об операциях, проведенных через кассу организаций (после списания денежных средств со счета «Переводы в пути»), и в данных об операциях, совершенных с использованием банковских счетов организаций, с использованием кодов видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04810 «Внесение наличных денежных средств из кассы микрофинансовой организации на ее банковский счет»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05810 «Внесение наличных денежных средств из кассы кредитного потребительского кооператива на его банковский счет»;

  • для ломбардов — 06810 «Внесение наличных денежных средств из кассы ломбарда на его банковский счет».

В этом случае в Отчете указанная операция будет отражена как в пункте 1.1.1 подраздела 1.1 Раздела 1 «Виды и суммы операций, совершенных по банковским счетам некредитной финансовой организации» по графе «зачисление», так и в пункте 2.1.1 подраздела 2.1 Раздела 2 «Виды и суммы операций, проведенных через кассу некредитной финансовой организации» по графе «выдано из кассы».

Операцию по снятию денежных средств с банковского счета организаций для пополнения их кассы рекомендуется отражать в данных об операциях, совершенных с использованием банковских счетов организаций, и в данных об операциях, проведенных через кассу организаций, с указанием кодов видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04820 «Снятие наличных денежных средств с банковского счета микрофинансовой организации для пополнения ее кассы»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05820 «Снятие наличных денежных средств с банковского счета кредитного потребительского кооператива для пополнения его кассы»;

  • для ломбардов — 06820 «Снятие наличных денежных средств с банковского счета ломбарда для пополнения его кассы».

В этом случае в Отчете указанная операция будет отражена как в пункте 1.1.1 подраздела 1.1 Раздела 1 «Виды и суммы операций, совершенных по банковским счетам некредитной финансовой организации» по графе «списание», так и в пункте 2.1.1 подраздела 2.1 Раздела 2 «Виды и суммы операций, проведенных через кассу некредитной финансовой организации» по графе «внесено в кассу».

15. Подлежат ли отражению в Отчете операции по передаче наличных денежных средств между кассами головного офиса и филиалов организаций?

Организациям рекомендуется не отражать в данных об операциях, проведенных через кассу организаций, и разделе 2 Отчета операции по движению наличных денежных средств между обособленными подразделениями организаций.

Организациям рекомендуется не отражать в данных об операциях и Отчете операции по счетам инкассированных наличных денег, открываемым организациям в аналитическом учете кредитной организации для учета наличных денежных средств до их зачисления на банковские (расчетные) счета организаций, а также остатки по счетам инкассированных наличных денег.

Соответственно, в указанных случаях в данных об операциях и Отчете будут отражены только операции по зачислению денежных средств на банковский (расчетный) счет организаций с использованием кодов видов операций:

  • для микрофинансовой организации — 04810 «Внесение наличных денежных средств из кассы микрофинансовой организации на ее банковский счет»;

  • для кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, — 05810 «Внесение наличных денежных средств из кассы кредитного потребительского кооператива на его банковский счет»;

  • для ломбардов — 06810 «Внесение наличных денежных средств из кассы ломбарда на его банковский счет».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *