Годовая премия при расчете отпускных

Содержание

prednalog.ru

Система премирования устанавливается в каждой организации самостоятельно. Она определена статьей № 114 ТК РФ, где организация сама устанавливает периодичность выплаты премии и ее размер. Сегодня поговорим о том, как рассчитать премию к зарплате.

Для начала определимся, что же такое премия? Это денежное вознаграждение работнику или его поощрение за отличные результаты труда и хорошие экономические показатели деятельности. Сумма премии должна быть оговорена в трудовом договоре, а также установлена в локальных правовых актах организации. Она может иметь фиксированную сумму, либо устанавливается в процентном отношении от заработка.

Что нужно для расчета премии?

— трудовой договор;
— локальные нормативные акты, например, коллективный договор;
— приказ по форме № Т-11 или № Т-11а.

Выплата премии оформляется приказом руководителя по унифицированной форме № Т-11 (премия выплачивается одному человеку) или № Т-11а (премия выдается коллективу (отделу, цеху и пр.)).

Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.

Случай 1. Как правильно рассчитать премию за месяц?

В организации премия устанавливается в процентном соотношении к зарплате. Согласно приказу руководителя премия выплачивается всем работникам организации в одинаковом проценте от зарплаты. Как рассчитать премию?

1. Оклад умножаем на процент премии.
2. Затем складываем оклад и процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример 1. Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Премия за месяц составила 10%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей. Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем премию.
10 000*10% = 1000 рублей.

2. Считаем заработок с премией
10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

3. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

4. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб

5. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

Случай 2. Расчет премии для сотрудников, работающих по часовой тарифной ставке.

1. Сумму по тарифу за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму по тарифу и полученный процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество отработанных часов, умноженное на норму в час.

Случай 3. Расчет премии для сотрудников, получающих заработную плату от выработки.

1. Сумму выработки за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму выработки и полученный процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество произведенной продукции, умноженное на норму выработки.

Случай 4. Расчет премии в твердой денежной сумме.

1. К сумме заработной платы за месяц прибавляем сумму премии.

2. Умножаем эту сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
3. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
4. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример 2. Пример тот же, что и в первом случае, только премия составила 1000 рублей в месяц. (Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей). Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем заработок с премией
10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

2. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

3. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб.

4. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

Случай 5. Как рассчитать квартальную (годовую) премию?

Квартальная или годовая премия выплачивается по итогам успешной работы за эти периоды.

Складываем все заработанные суммы (без коэффициентов) за квартал (год) и умножаем полученную сумму на процент премии. Так находится сумма премии. Остальной расчет – в обычном порядке.

Пример 3. Иванов И.И. получает оклад 10 000 (январь, февраль, март) рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Рассчитаем квартальную премию, которая составила 10% от заработка и заработок за апрель.

1. Считаем сумма заработка за квартал.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Считаем премию
30 000 * 10% = 3 000 рублей.

3. По итогам квартала премия обычно выдается в следующем после квартала месяце – в апреле. Тогда заработок за апрель будет

Алгоритм учета премии

Для начала напомним общие правила учета премий при исчислении оплаты отпуска или командировки, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и в других случаях.

ШАГ 1. Определяем, нужно ли в принципе учитывать премию. Для этого проверяем, соблюдаются ли следующие два условия.

УСЛОВИЕ 1. Выплата премии предусмотрена локальным нормативным актом (например, положением о премировании) и носит производственный характер. Премии к юбилеям, праздникам, не обусловленные трудовым вкладом, не учитываются при расчете среднего заработкапп. 2, 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

УСЛОВИЕ 2. Премия начислена в расчетном периоде. То есть имеет значение момент начисления премии, а не период, за который она начислена (рабочий период). Исключение сделано только для годовых премий. При расчете среднего заработка такая премия учитывается, если она начислена за прошлый год, независимо от того, попал момент ее начисления в расчетный период или нетп. 15 Положения.

ШАГ 2. Определяем размер учитываемой премии.

Премия может учитываться полностью или частично. Это зависит от того, была ли премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде, а также находится ли рабочий период внутри расчетногоп. 15 Положения.

Обратите внимание, если расчетный период отработан не полностью, премии, начисленные без учета отработки в рабочем периоде, учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, а не пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена премияп. 15 Положения.

Ситуация Расчетный период отработан полностью Расчетный период отработан не полностью
Рабочий период полностью входит в расчетный Рабочий период полностью или частично не входит в расчетный
Премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде Учитывается полностью Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде
Премия начислена без учета фактической отработки в рабочем периоде Учитывается пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде

Размер премии определяем так.

Несколько нестандартных разъяснений

СИТУАЦИЯ 1. Премия начислена без учета фактической отработки за рабочий период, полностью входящий в расчетный период.

К примеру, работник поступил на работу с 1 марта 2016 г. Ему предоставлен отпуск с 1 августа 2016 г. Расчетный период: март 2015 г. — июль 2016 г. Период с марта по июль 2016 г. он отработал полностью. В июле 2016 г. работнику начислена премия за I полугодие 2016 г. без учета отработки в I полугодии. Как учитывать эту премию?

Минтруд, давая разъяснения по учету полугодовой премии в аналогичной ситуации, разъяснил, что ее размер при исчислении среднего заработка учитывается пропорционально отработанному в I полугодии времени, то есть пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена премияПисьмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847 (п. 2).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

“В данном случае фактически начисленную сумму полугодовой премии нужно учесть пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде. Полученную в результате сумму премии нужно учесть при исчислении среднего заработка полностью, поскольку расчетный период (март — июль 2016 г.) работник отработал полностью”.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации премию берем в размере 4/6 и всю полученную сумму учитываем при исчислении среднего заработка.

СИТУАЦИЯ 2. Премия начислена c учетом фактической отработки за рабочий период, частично входящий в расчетный период.

Например, работник уходит в отпуск в сентябре 2016 г. В расчетном периоде (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) он был в ежегодном отпуске в сентябре 2015 г. В расчетном периоде ему была начислена ежеквартальная премия за III квартал 2015 г. с учетом времени, отработанного в III квартале 2015 г.

Минтруд в подобной ситуации счел, что премию вообще не нужно учитыватьПисьмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847 (п. 3). Видимо, он исходил из того, что за 1 месяц рабочего периода, который приходится на расчетный период, работник был в отпуске и за этот месяц премия ему не начислялась. Ведь премия за квартал была начислена с учетом фактической отработки. Если руководствоваться такой логикой, то премии, начисленные с учетом фактической отработки в расчетном периоде, за рабочие периоды, не входящие в расчетный, вообще не должны учитываться при исчислении среднего заработка. А это противоречит цели выплаты среднего заработка — сохранить работнику уровень зарплаты, которая ему была начислена в течение расчетного периода, независимо от того, за какой период производятся начисления.

“В такой ситуации премия учитывается при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде”.

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздрав России

То есть квартальную премию нужно учесть частично, поскольку расчетный период (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) отработан не полностью.

СИТУАЦИЯ 3. В расчетном периоде было исключаемое время, и на него попал нерабочий праздничный день.

По мнению Минтруда, такой день, если он приходится на время предыдущего отпуска, попадающего на расчетный период, нужно учитывать в числе календарных дней неполного месяца расчетного периода. Ведь такой день в число дней отпуска не входит и не оплачивается по среднему заработку. А при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются дни, оплачиваемые по среднему заработкуПисьмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351. Однако в такой ситуации приоритет имеет исключаемое из расчетного периода время. Период отпуска имеет начало и окончание. Если отпуск прерывается, то об этом издается приказ. В рассматриваемом случае отпуск не прерывается, а значит, все дни внутри этого периода исключаются из расчетного периода.

Ранее Минтруд в отношении нерабочих праздничных дней, приходящихся на период командировки, разъяснял, что такие дни нужно исключать, так как они приходятся на период командировки и исключаются вместе с этим периодомПисьмо Минтруда от 13.08.2015 № 14-1/В-608. И это несмотря на то, что такие дни в командировке по среднему заработку тоже не оплачиваются.

ВЫВОД

Вам решать, каким подходом руководствоваться. Но не забывайте, что если нерабочий праздничный день, приходящийся на исключаемый период, не исключить вместе с этим периодом, то это приведет к снижению среднего заработка. Конечно, если такой день один, снижение будет незначительным, но если их больше, то снижение размера среднего заработка работника будет заметным.

***

Как видим, Минтруд высказывает противоречивые точки зрения по рассматриваемым ситуациям. Но проблемы с трудинспекцией возможны, только если средний заработок будет занижен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы
Как премии влияют на средний заработок …
…и на взаимоотношение с ФНС
Методология учета премии при расчете средней заработной платы

Средний заработок – выплата, предусмотренная трудовым законодательство за время нахождения работника в отпуске, в командировке, при увольнении в виде выходного пособия и в других случаях. Что больше влияет на размер среднего заработка – величина премии, фактические трудозатраты сотрудника или грамотность бухгалтера, рассчитывающего данный показатель, читайте в нашей публикации.

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы

Премиальные выплаты в системе оплаты труда и формирования налоговой базы предприятия являются одним из самых противоречивых компонентов. Стимулирующие надбавки влияют на мотивацию сотрудников и интерес к компании со стороны ФНС и самостоятельно, и в составе средней заработной платы.

Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия. Однако проблем можно избежать, соблюдая определенные нюансы в отчетной документации и в локальных актах.

Чтобы ваша компания не попала в число организаций, в прямом смысле расплачивающихся за свои ошибки – а неверный расчет среднего заработка из-за несоблюдения методики расчета по разным видам выплат составляет 70% – имеет смысл передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Если вы передадите расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice, опасность финансовых потерь и разногласий с налоговиками значительно сократится.

  • Для наших бухгалтеров расчет зарплаты – не дополнительная, а основная профессиональная функция. Они тщательно сверят и проанализируют все расчетные данные.
  • Чтобы выявить возможных несоответствия в процессе оказания услуги, мы внедрили ряд контрольных процедур, на основании которых запрашиваем информацию для верного расчета (наши эксперты все считают правильно с первого раза).
  • Мы глубоко понимаем специфику налогового законодательства, в том числе знаем, как действовать в спорных ситуациях, либо как снизить/не переплачивать налоги.

Как премии влияют на средний заработок

Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:

  • сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
  • вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.

Если премия не соответствует хотя бы одному пункту – в расчете среднего заработка не участвует.

В любом случае, чтобы влиять на средний доход, премии должны носить системный характер – впрочем, как и результаты деятельности сотрудника. Даже упоминание в локальном акте выплаты, не обусловленной достижениями работника, не достаточно, чтобы признать ее частью оплаты труда.

Премиальные выплаты за выполнение функционала, не предусмотренного трудовым договором, не входят в состав заработной платы. Другими словами, если вознаграждение «не обещано» сотруднику в действующем документе, а, следовательно, не носит системный характер, факт начисления такой премии не зависит от его трудовой деятельности. Поощрения, начисляемые на основе субъективной оценки руководителя – будь они регулярные или разовые – не считаются частью системы оплаты труда.

Если система премирования в вашей компании предусматривает возможность разовых поощрений за выполнение особых заданий, то их следует учитывать при исчислении среднего заработка, когда факт поручения сотруднику дополнительной работы отражен в дополнительном соглашении, приложении к трудовому договору. Игнорирование данной формальности может повлечь нарушение не только налогового, но и трудового законодательства, в частности статьи 60 Трудового кодекса РФ, которая запрещает требовать от работника выполнения обязанностей, не предусмотренных трудовым договором.

Кстати, перехитрить налоговиков и включить в локальный акт положение, согласно которому выплаченная за трудовые достижения премия не будет участвовать в расчетах среднего заработка, не получится. Согласно статье 9 Трудового кодекса РФ, коллективные или трудовые договоры, соглашения не могут содержать условий, ограничивающих права и гарантии работников, которые предусмотрены в законодательстве.

…и на взаимоотношение с ФНС

Не получится также использовать премирование сотрудников как способ уменьшить налог на прибыль. Статья 252 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы компании на оплату труда. Статья 255 Кодекса в свою очередь относит к таким затратам «премии и единовременные поощрительные зачисления». Также их можно отнести и к пункту 25 указанной статьи – «другим видам расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».

Неверный расчет зарплаты, незнание нюансов налогового законодательства или недальновидное стремление злоупотребить провокационными пунктами упомянутой статьи повлечет необоснованное занижение налога на прибыль. А значит, придется подавать уточненные декларации, либо ждать доначислений налога, штрафов и пеней в ходе проверки.

Практика показывает: из-за того, что подобная схема снижения налоговой нагрузки приобрела системный характер, у налоговиков «лопнуло терпение». Теперь они не только требуют документально доказать, что начисленная премия соизмерима с конкретными заслугами отдельно взятого сотрудника, прибылью компании в том же периоде и выплатами, которые получали другие работники.

Одновременно с настроением налоговиков ужесточается и судебная практика по отношению к налогоплательщикам. Все чаще суд становится на сторону ФНС, напоминая, что от налога на прибыль освобождаются «не любые фактически понесенные затраты, а лишь экономически оправданные». А главным условием признания расходов обоснованными «является определенная соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли».

Словом, сегодня расчет зарплаты, как и среднего заработка – сложный участок бухгалтерии, включающий массу правил для каждого вида выплат. Взгляды налоговиков на то, как именно должна демонстрировать компания свою добросовестность в исчислении налоговой базы, меняются. Все больше внимания уделяется реальному положению вещей, а не искусственно притянутым показателям в бумагах. Нередко на неточности в отчетах влияет совокупность факторов, в том числе игнорирование, например, каких-либо нюансов трудового законодательства и кадрового учета. А это грозит недоимками, штрафами и обязанностью сдавать уточненные расчеты.

Специалисты 1С-WiseAdvice обладают необходимыми навыками и годами наработанную практику, чтобы минимизировать риск привлечения внимания налоговиков к расчету зарплаты и «зарплатной» отчетности, а также избежать претензий к необоснованному отнесению тех или иных «премиальных» выплат к расходам на оплату труда.

Методология учета премии при расчете средней заработной платы

Порядок включения премий в расчет среднего заработка зависит:

  • от периода, за который она начислена;
  • от того, сколько фактически времени трудился сотрудник в расчетном периоде.

В постановлении Правительства РФ № 922 четко сказано, что стимулирующие вознаграждения влияют на размер среднего заработка только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Этот же документ условно делит премиальные выплаты на:

  • Ежемесячные – фактически начисленные в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
  • Начисляемые за период, превышающий один месяц (обычно – ежеквартальные). Такие вознаграждения также фактически начисляются в расчетном периоде за определенный показатель – его период не должен превышать расчетный.
  • Годовые. Сюда же относят вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за календарный год, предшествующий радостному событию. Время начисления годовой премии законодательно не регулируется. Пункт 15 Положения об особенностях Порядка исчисления средней заработной платы, предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.

В расчет можно включать только по одной премии – квартальной, ежемесячной и полугодовой – за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно начислить только одну премию за рост продаж и одну за уменьшение числа жалоб покупателей.

Если сотрудник фактически отработал не весь отчетный период, а премию получил, то, как поясняется в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17, при расчете среднего заработка премия учитывается пропорционально времени, проведенному на рабочем месте.

Пример

Сотруднику, отработавшему месяц полностью, начислены:
Полный оклад и премия – 25% от полного оклада.
Работнику, отработавшему месяц (22 рабочих дня) не полностью (16 рабочих дней; 6 дней болезни), полагается:
Часть оклада = Оклад : 22 дн. x 16 дн.;
Премия – 25% от окладной части заработной платы = (Оклад : 22 дн. x 16 дн.) x 25%.

Таким образом, к дням, исключаемым из расчетного периода, начисленная сумма премии не относится. Аналогичным образом учитывается и ежеквартальная премия при расчете среднего заработка.

Размер среднего заработка придется пересмотреть, если, например:
годовая премия за 2018 год – 20 000 руб. – будет начислена в мае 2019 года. В таком случае средний показатель исчисляется исходя из суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде (с апреля 2018 г. по март 2019 г, всего 247 рабочих дней). Годовое вознаграждение за 2017 год в расчет не принимается. При расчете командировочных (командировка продлится четыре дня) доплата составит: 20 000 руб. : 247 дн. x 5 дн. = 323,88 руб.

Если работник увольняется 1 марта 2019 года, и накануне ему начислена годовая премия за 2018 год (пропорционально фактически отработанному времени.), в расчет среднего заработка, исходя из которого определяется компенсация за неиспользованный отпуск, данное вознаграждение включается.

Нужно учитывать, что стимулирующая часть заработной платы не всегда связана именно с фактически отработанным временем (премия за рационализаторство, качество и др.). В этом случае задача бухгалтера – исключить из итогового показателя сумму премиальных выплат, не относящихся к расчетному периоду.

Без экспертного подхода к расчету зарплаты избежать недоплат либо переплат сотрудникам или ФНС в виде налогов практически невозможно.

Свести к минимум финансовые риски поможет наша услуга «Аудит расчета зарплаты». проверят:

  • расходы на заработную плату персонала за определенный период, в том числе компетентность начислений и насколько грамотно эти операции оформлены и отражены в соответствующих документах;
  • точность расчета налогооблагаемой базы, своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных;
  • насколько соблюдаются нюансы расчета среднего заработка;
  • правильность «зарплатной» отчетности (по НДФЛ и страховым взносам).

По итогам ревизии наши специалисты отправят вам подробнейший отчет с описанием каждого недочета или ошибки и связанных с ними последствий. Мы проведем для вас пересчет заработной платы, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты.

Заказать услугу

В соответствии со ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск установлен положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).

Подробнее о расчете среднего заработка для выплаты отпускных и пособий см. «Порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпуска».

Премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий выплате отпускных, учитываются при расчете отпускных независимо от периода начисления (ч. 1 п. 15 Положения).

Но в таком порядке учитываются премии, которые начислены:

  • за фактически отработанное в расчетном периоде время;
  • пропорционально времени, отработанному в рабочем году, за который они выплачены.

Если работодатель всегда начисляет премии с учетом фактически отработанного времени (пропорционально ему), то данное правило желательно закрепить в локальных документах организации.

При начислении премии без учета отработанного времени действуют следующие правила.

1. Если время, которое приходится на расчетный период, отработано не полностью или работник болел, находился в отпуске по уходу за ребенком, либо имели место иные случаи, указанные в п. 5 Положения, то премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (ч. 2 п. 15 Положения).

Такая пропорция определяется путем деления суммы начисленной премии на нормальное количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

2. Если рабочий год, за который начислена премия, отработан не полностью, годовая премия учитывается в части, приходящейся на отработанный период.

Таким образом, если сотрудник получил годовую премию за предыдущий год, который отработал полностью, но расчетный период включал период болезни, то сумма премии, которая включается в расчет среднего заработка, определяется по формуле:

СП = П/КРД*КОД

Где, СП – сумма премии, учитываемая при расчете среднего заработка;

П – сумма полученной годовой премии;

КРД – количество рабочих дней по графику за расчетный период;

КОД – количество фактически отработанных дней за расчетный период.

Во избежание разногласий с контролирующими органами по данному вопросу коллективным договором или локальным нормативным актом может быть предусмотрен расчетный период для исчисления отпуска.

Расчетный период совпадает с периодом премирования. Премия начислена с учетом фактически отработанного времени

Эта ситуация может случиться, только если отпуск работника начинается в январе. Тогда расчетный период абсолютно совпадает с периодом премирования. В данном случае можно учесть всю сумму годовой премии, если она рассчитана пропорционально отработанному времени.

За счет полного совпадения расчетного периода и периода премирования получается, что премия, начисленная пропорционально времени, отработанному в периоде премирования, автоматически оказывается начисленной пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример 3. Расчетный и премиальный периоды совпали

Н.Р. Ахметова ушла в отпуск 26 января 2015 г. на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 января по 31 декабря 2014 г. — полностью совпадает с периодом премирования за 2014 г.

В расчетном периоде было исключаемое время (20 и 5 раб. дн.):

  • отпуск с 4 по 31 августа 2014 г.;
  • временная нетрудоспособность с 15 по 19 декабря 2014 г.

В расчетном периоде начислены следующие выплаты:

  • 216 604,55 руб. — заработная плата за фактически отработанное время;
  • 19 883,05 руб. — отпускные;
  • 2630,14 руб. — пособие по временной нетрудоспособности.

Примечание. Читайте в электронном журнале (e.zarp.ru)

«Расчет отпускных в 2014 году» (2014, N 5), «В чем различия рабочего года, отпускного стажа и расчетного периода» (2013, N 10).

На основании положения об оплате труда всем работникам в феврале 2015 г. начислена годовая премия за трудовые достижения в размере 12 000 руб. Премия начисляется пропорционально фактически отработанному времени. Н.Р. Ахметовой премия за 2014 г. начислена в сумме 10 785,43 руб. .

Расчетный и премиальный периоды совпали

Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 26.01.2015
——————/——————¬ ————¬
О————————————О————О—-+За 2014 г.+———>
L——————/—————— L————
Расчетный период

Схема 4

Необходимо определить окончательную сумму отпускных и сумму доплаты.

Решение. Первоначальная сумма отпускных

При расчете отпускных в январе 2015 г. перед уходом работницы в отпуск годовая премия еще не была начислена. Поэтому отпускные бухгалтер рассчитал без ее учета.

В состав учитываемых выплат вошла только заработная плата за фактически отработанное время — 216 604,55 руб.

Рассчитаем количество учитываемых дней. В расчетном периоде 10 месяцев работница отработала полностью. Количество учитываемых дней равно 293 календ. дн. (29,3 x 10 мес.).

В августе 2014 г. Н.Р. Ахметова была в оплачиваемом отпуске 28 дней. Количество учитываемых дней в не полностью отработанном месяце расчетного периода равно 2,84 календ. дн. .

В декабре 2014 г. сотрудница болела 5 календарных дней. Количество учитываемых дней в декабре составит 24,57 календ. дн. .

Общее количество дней для исчисления среднего дневного заработка составляет 320,41 календ. дн. (293 календ. дн. + 2,84 календ. дн. + 24,57 календ. дн.).

Средний дневной заработок — 676,02 руб. (216 604,55 руб. : 320,41 календ. дн.).

Сумма отпускных — 9464,28 руб. (676,02 руб. x 14 календ. дн.).

Сумма отпускных после начисления годовой премии

Годовая премия учитывается при исчислении отпускных независимо от времени начисления (абз. 4 п. 15 Положения о среднем заработке).

После начисления годовой премии отпускные нужно пересчитать и доплатить работнице недостающую сумму. В состав учитываемых выплат войдет зарплата за фактически отработанное время и годовая премия в полной сумме.

Средний дневной заработок составит 709,68 руб. .

Сумма отпускных равна 9935,52 руб. (709,68 руб. x 14 календ. дн.).

Доплата

Сумма доплаты равна 471,24 руб. (9935,52 руб. — 9464,28 руб.).

Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Период премирования отработан целиком, но не совпадает с расчетным

В этой ситуации термины «отработан полностью» и «отработан целиком» означают, что работник числился, состоял в трудовых отношениях с данным работодателем все 12 месяцев в премиальном и расчетном периодах. Премиальный и расчетный периоды не совпадают, но их продолжительность одинакова.

Поскольку в расчетном периоде было исключаемое время, при расчете отпускных можно учесть только часть годовой премии. Ее определяют пропорционально времени, фактически отработанному в расчетном периоде. Обратите внимание: именно в расчетном периоде, а не в периоде премирования.

Для того чтобы рассчитать пропорцию при учете премиальных, можно воспользоваться специальной формулой. Ее предложили специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 26.06.2008 N 2337-17:

—————¬ ————¬ ————-¬ ——————-¬
¦Часть премии,¦ ¦ ¦ ¦ Количество ¦ ¦ Количество дней, ¦
¦которую можно¦ ¦ Премия, ¦ ¦рабочих дней¦ ¦ фактически ¦
¦ учесть при ¦ = ¦начисленная¦ : ¦ в расчетном¦ x ¦ отработанных ¦
¦ расчете ¦ ¦ работнику ¦ ¦ периоде ¦ ¦ в расчетном ¦
¦ отпускных ¦ ¦ ¦ ¦ по графику ¦ ¦периоде по графику¦
L————— L———— L————- L——————-

Пример 4. Работник числился в компании и в расчетном, и в премиальном периодах. Эти периоды не совпадают. В расчетном периоде было исключаемое время

И.И. Пажов трудится в компании с 2010 г. Ему предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 27 апреля 2015 г. на 14 календарных дней.

Оклад работника — 40 000 руб. в месяц.

Сведения о премиях, установленных системой оплаты труда

Положением о премировании в компании предусмотрены:

  • ежемесячные премии в размере 20% от оклада. Премии начисляются пропорционально отработанному времени;
  • премии по итогам года в размере оклада пропорционально времени действия трудового договора в премиальном периоде. Если работник трудился не с начала премиального периода, а, например, с апреля, годовая премия назначается ему не в полном размере.

В мае 2015 г. начислена годовая премия за 2014 г. в сумме 40 000 руб.

Разовая премия вне системы оплаты труда. В декабре 2014 г. выдана разовая премия к Новому году в сумме 4000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.

Сведения об исключаемом времени

В расчетном периоде были следующие исключаемые периоды:

  • отпуск за свой счет с 5 по 8 мая 2014 г. — 4 календ. дн.;
  • ежегодный оплачиваемый отпуск с 12 по 25 мая 2014 г. — 14 календ. дн.;
  • командировка с 1 по 5 сентября 2014 г. — 5 календ. дн.;
  • временная нетрудоспособность с 19 по 28 февраля 2015 г. — 10 календ. дн.

Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Решение. Определим расчетный и премиальный периоды

Расчетный период — с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. Премиальный период — с 1 января по 31 декабря 2014 г. Их продолжительность одинаковая.

Определим неучитываемые выплаты

При расчете отпускных не учитываются (п. 5 Положения о среднем заработке):

  • разовая премия к празднику, не предусмотренная системой оплаты труда;
  • пособие;
  • отпускные;
  • средний заработок за период командировки.

В расчетном периоде 245 рабочих дней, из них отработано только 220 рабочих дней. Сумма учитываемых выплат составит 514 564,59 руб.

Таблица

Расчет суммы учитываемых выплат на момент начисления отпускных

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Оклад, руб.

Ежемесячная премия, руб.

Сумма, руб.

2014 г.

Апрель

40 000

48 000

Май

10 526,32

2105,26

12 631,58

Июнь

40 000

48 000

Июль

40 000

48 000

Август

40 000

48 000

Сентябрь

30 909,09

6181,82

37 090,91

Октябрь

40 000

48 000

Ноябрь

40 000

48 000

Декабрь

40 000

48 000

2015 г.

Январь

40 000

48 000

Февраль

27 368,42

5473,68

32 842,10

Март

40 000

48 000

Итого

428 803,83

85 760,76

514 564,59

Определим количество календарных дней в расчетном периоде, учитываемых при исчислении среднего дневного заработка

Количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода составит 263,7 календ. дн. (29,3 x 9 мес.).

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода:

  • в мае 2014 г. — 12,28 календ. дн. , где 18 календ. дн. — это 14 календ. дн. ежегодного отпуска и 4 календ. дн. отпуска за свой счет;
  • в сентябре 2014 г. — 24,42 календ. дн. , где 5 календ. дн. — командировка;
  • в феврале 2015 г. — 18,84 календ. дн. , где 10 календ. дн. — временная нетрудоспособность.

Общее количество учитываемых календарных дней составляет 319,24 календ. дн. (263,7 календ. дн. + 12,28 календ. дн. + 24,42 календ. дн. + 18,84 календ. дн.).

Определим размер среднего дневного заработка и сумму отпускных на момент ухода работника в отпуск

Средний дневной заработок составил 1611,84 руб. (514 564,59 руб. : 319,24 календ. дн.).

Отпускные были начислены в сумме 22 565,76 руб. (1611,84 руб. x 14 календ. дн.).

Определим сумму учитываемой годовой премии

Работник состоял в трудовых отношениях весь премиальный период с 1 января по 31 декабря 2014 г. Годовая премия была начислена работнику с учетом времени действия его трудового договора в премиальном периоде в размере 40 000 руб., но без учета отработанного времени.

Так как в расчетном периоде было исключаемое время, годовая премия будет учтена частично. Ее учитываемая часть составит 35 918,37 руб. (40 000 руб. : 245 раб. дн. x 220 раб. дн.), где 245 раб. дн. — количество рабочих дней в расчетном периоде, 220 раб. дн. — количество отработанных дней в расчетном периоде.

Рассчитаем размер доплаты отпускных

С учетом премии сумма учитываемых выплат должна составить 550 482,96 руб. (514 564,59 руб. + 35 918,37 руб.).

Средний дневной заработок — 1724,35 руб. (550 482,96 руб. : 319,24 календ. дн.).

Разница между новой суммой и первоначально рассчитанным средним дневным заработком составляет 112,51 руб. (1724,35 руб. — 1611,84 руб.).

За 14 календарных дней отпуска нужно доначислить 1575,14 руб. (112,51 руб. x 14 календ. дн.).

Период премирования отработан не полностью. Сумма премии не зависит от фактически отработанного времени. В расчетном периоде было исключаемое время, или он отработан не полностью

Рассмотрим подробнее особенности учета годовой премии.

Премиальный период отработан не полностью. Работник трудился в компании не с начала календарного года, за который начисляется премия. Как учитывать этот факт при начислении самой годовой премии, зависит только от условий премирования.

Пример 5. Учет премий в зависимости от способа их начисления

Работник принят в компанию в апреле 2014 г. То есть он состоял в трудовых отношениях с данным работодателем не весь 2014 г., за который начисляется годовая премия.

Как учесть это обстоятельство при начислении годовой премии и как оно в дальнейшем повлияет на учет годовой премии в среднем заработке?

Решение. Вариант 1. Премия может быть начислена без учета фактически отработанного времени, но с учетом периода работы в организации. Например, всем работникам начисляется годовая премия в размере оклада, а работнику, принятому на работу в апреле, — 3/4 оклада.

Такая годовая премия принимается в расчет полностью, но пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, так как расчетный период отработан не полностью или в нем было исключаемое время (пример 4 на с. 41).

Вариант 2. Премия начисляется в твердой сумме независимо от месяца поступления на работу. Тогда сначала находим часть премии, которая соответствует времени, в течение которого работник числился в компании в периоде премирования. А потом находим, какая ее часть соответствует времени, отработанному в расчетном периоде. Этот вариант рассмотрен в примере 6.

В расчетном периоде было исключаемое время, или он отработан не полностью. Речь идет о ситуациях, в которых работник числился в компании не весь расчетный период или в расчетном периоде были исключаемые дни (отпуск, больничный, командировка и т.п.).

Пример 6. Премиальный период отработан не целиком. Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Премия начислена без учета времени действия трудового договора в премиальном периоде

Д.Ю. Горидзе поступил на работу 1 апреля 2014 г. Он уходит в отпуск 1 июня 2015 г. на 28 календарных дней.

Сведения о расчетном периоде

Весь расчетный период с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г. сотрудник числился в компании (отработал расчетный период полностью). Но в расчетном периоде было исключаемое время:

  • командировка с 8 по 21 сентября 2014 г. — 14 календ. дн.;
  • временная нетрудоспособность со 2 по 11 февраля 2015 г. — 10 календ. дн.

Сведения о выплатах

В расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:

  • 333 732,06 руб. — заработная плата за фактически отработанное время;
  • 14 423,08 руб. — средний заработок за период командировки;
  • 8835,62 руб. — пособие по временной нетрудоспособности;
  • 12 000 руб. — премия за трудовые достижения в 2014 г.

Сведения об особенностях начисления годовой премии

На основании положения об оплате труда всем работникам начислена годовая премия за трудовые достижения в размере 12 000 руб. за год без учета времени работы в организации. В данном случае работнику начислена полная премия (в твердой сумме), несмотря на то что он в премиальном периоде работал только 9 месяцев из 12 (см. схему 5 ниже).

Сочетание премиального, отработанного и расчетного периодов

Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 01.06.2015
————————/————————¬
¦ Отработано в 2014 г. ¦
—————-/—————¬ ————¬
О—————-О————-О——————О—-+За 2014 г.+—-О—>
¦ L———— ¦
L——————/——————-
01.04.2014 01.06.2014 Расчетный период

Схема 5

Необходимо определить сумму отпускных.

Решение. В состав учитываемых выплат войдет зарплата за фактически отработанное время и часть годовой премии.

Две корректировки годовой премии

Нам необходимо провести две корректировки суммы годовой премии:

  • на первом этапе определить, какая ее часть соответствует времени, в течение которого в периоде премирования действовал трудовой договор;
  • на втором этапе нужно найти, какая доля этой части пропорциональна времени, фактически отработанному в расчетном периоде.

Первая корректировка — учитываем время фактической работы в премиальном периоде

В 2014 г. Д.Ю. Горидзе состоял в трудовых отношениях с компанией только 180 раб. дн. из 247 раб. дн. (с 1 апреля по 31 декабря). Поэтому фактически он бы заработал годовую премию в размере не 12 000 руб., а 8744,94 руб. (12 000 руб. : 247 раб. дн. x 180 раб. дн.).

Вторая корректировка — учитываем время фактической работы в расчетном периоде

Поскольку расчетный период содержал исключаемое время, найдем часть заработанной годовой премии пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Она составит 8105,67 руб. .

Сумма учитываемых выплат равна 341 837,73 руб. (333 732,06 руб. + 8105,67 руб.).

Количество учитываемых дней расчетного периода составит 327,46 календ. дн. .

Средний дневной заработок составит 1043,91 руб. (341 837,73 руб. : 327,46 календ. дн.), а сумма отпускных — 29 229,48 руб. (1043,91 руб. x 28 календ. дн.).

О.В.Дунаева

Эксперт журнала «Зарплата»

Законодательство РФ предусматривает наличие ряда выплат, которые рассчитываются по среднему заработку за определенный период. Для получения результата требуется учитывать все составляющие зарплаты – включая премии. А из-за того, что видов премиальных выплат достаточно много, желательно знать определенные нюансы их учёта при вычислении среднего заработка.

Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

  • для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
  • на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см. Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

Расчёт выполняется следующим образом:

  • при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
  • согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
  • годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период. И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды. Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

Может ли зарплата быть меньше МРОТ?

Квартальная премия в расчете среднего заработка работника

В п. 15 положения №922 от 24.12.2007 предусматривается порядок определения среднего заработка, исходя из которого, следует, что при учёте квартальных премиальных выплат принимается во внимание месяц начисления. А период, в течение которого начислена премия, не учитывается. Поэтому, в отличие от учёта годовых премиальных, квартальные включаются в формулу определения среднего дохода, если они получены сотрудником во время расчётного периода. И, например, за один год отпускные могут рассчитываться по трём премиям за кварталы, а в другой – по пяти.

Размеры квартальных премиальных выплат берутся полностью, если сотрудник отработал всё время, за которое они были выплачены. В других случаях выполняется перерасчёт по каждому кварталу пропорционально отработанному времени – но только в пределах расчётного периода. Для примера можно рассмотреть 2 ситуации:

  1. Сотрудник отработал без перерывов с сентября 2016-го года по август 2017-го года. В сентябре 2016-го года им была получена премия в размере 10 тыс. руб. за третий квартал;
  2. Работник выполнял свои должностные обязанности в течение того же периода. Но квартальную премию в размере 15000 руб. получил в марте 2017 года за первый квартал. При этом он не работал по уважительной причине в течение всего февраля.

В первом случае для определения среднего заработка берётся 100% квартальной премии, полученной в начале расчётного периода. При этом не имеет значения, что в июле и августе 2016-го года сотрудник не числился на предприятии. Главное, что им был полностью отработан год, принятый за расчётный. И в формуле будет фигурировать значение в 10000 рублей.

Для второй ситуации месяц, в течение которого сотрудник не исполнял свои обязанности, попадает в расчётный период, так же как и квартальная премия. Это позволяет уменьшить размер учитываемой при определении среднего заработка суммы. Премиальная выплата за период с января по март 2017-го года учитывается частично – с коэффициентом (136+175)/(136+143+175) = 0,685. Цифры в расчёте равны количеству рабочих часов, соответственно, в январе, феврале и марте. И для формулы среднего дохода для определения отпускных будет использовано значение 15000 х 0,685 = 10275 рублей.

Как экономить деньги при маленькой зарплате: все проще, чем кажется на первый взгляд

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *