ГПХ в РСВ 2018

Нужно ли рассчитывать страхвзносы по договорам ГПХ

Различия между ГПХ договором и трудовым заключаются в таких моментах:

  • взаимоотношения между хозяйствующим субъектом и человеком, принятым по трудовому договору, регламентируются нормами Трудового кодекса РФ;
  • взаимоотношения между хозяйствующим субъектом и человеком, нанятым по гражданско-правовому договору, регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ.

Отличие между данными соглашениями заключается и в предмете соглашения:

  • для трудового договора — индивидуальное продолжительное исполнение трудовых обязанностей в соответствии со штатной расстановкой, профессией, квалификацией и должностью (ст. 15, 57 ТК РФ). За такую деятельность сотрудник регулярно получает зарплату;
  • для договора ГПХ — осуществление работы, оказание услуги в строго оговоренный период времени с целью получения какого-либо итога в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ). Полученный результат согласовывается по акту и оплачивается вознаграждением за всю проведенную работу или частями (в соответствии с договором).

Обязанность работодателя — рассчитывать страхвзносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию с выплат штатному персоналу. Вознаграждения по договорам ГПХ также подпадают под обложение взносами, но только по пенсионному и медицинскому страхованию.

Нужно отметить, что некоторые соглашения ГПХ не облагаются страхвзносами, и к ним относятся следующие договоры:

  1. с индивидуальными предпринимателями, поскольку они самостоятельно перечисляют за себя страхвзносы;
  2. с иностранными гражданами и временно пребывающими на территории РФ лицами без гражданства;
  3. со студентами на очной форме обучения в профессиональных и высших образовательных учреждениях, которые трудятся в студенческих отрядах с государственной поддержкой.

Кроме того, страхвзносы не надо рассчитывать по договорам ГПХ, если их предмет — переход права собственности или иных имущественных прав, а также передача имущества в пользование. К примеру, если заключается договор купли-продажи или аренды, то по нему не нужно рассчитывать страхвзносы. Из этого момента существуют и некоторые исключения. Страхвзносы с договоров ГПХ надо рассчитывать и перечислять, если это соглашения:

  1. авторского заказа;
  2. об отчуждении исключительных прав на произведения искусства, литературные или научные произведения;
  3. лицензионные, например, издательский или о предоставлении права использования выше перечисленных произведений.

Делаем вывод, что в большинстве ситуаций рассчитывать и перечислять страхвзносы по договорам ГПХ нужно.

Размеры страхвзносов по договорам ГПХ

По договорам ГПХ взносы нужно выплачивать только на пенсионное и медицинское страхование. Что касается страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то для таких договоров оно не предусмотрено. По страхованию «на травматизм» ситуация аналогичная — такие страхвзносы также не нужно рассчитывать по договорам ГПХ.

Важно! Если по условиям соглашения ГПХ есть прямое указание на обязанность хозяйствующего субъекта перечислять взносы «на травматизм», то это действие необходимо совершать (ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

Для расчета страхвзносов используются следующие тарифы:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медицинское страхование.

Если работодатель имеет право использовать пониженные ставки по страхвзносам, он может применять их и к договорам ГПХ.

Для расчета размера страхвзносов необходимо величину облагаемой базы умножить на соответствующую %-ную ставку. При расчете суммы взносов необходимо учитывать, что из облагаемой базы вычитается сумма компенсаций по затратам физического лица на инструменты, материалы и др. Данные компенсационные расходы страхвзносами не облагаются.

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

gstockstudio / .com

В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения (п. 3 ст. 422 Налогового кодекса), выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. На лиц, получающих вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, этот вид страхования не распространяется (ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ (письмо ФНС России от 31 июля 2018 г. № БС-4-11/14783).

В связи с этим по таким физическим лицам показатели срок 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.

При этом раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД.

Подробнее о страховых взносах с аванса по гражданско-правовому договору с физлицом – в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования. Этот показатель обязателен к заполнению. По лицам, в отношении которых производились выплаты по ГПД, следует указать признак «2» – не являются застрахованными лицами (в системе ОСС).

Данные о застрахованных лицах в расчете

Строка 020 несет информацию о количестве лиц, на вознаграждения которых произведено начисление страховых взносов в периоде представления расчета. При заполнении данных необходимо учитывать порядок представления информации:

  • Разбивка численности производится по видам страхования, указанных в отдельных приложениях разделов отчетности.
  • Предоставление данных о застрахованных лицах в системе ОПС, ОМС в отношении которых произведены отчисления, указываются по строкам 020 подраздела 1.1, 1.2 к разделу 1 соответственно.
  • О лицах, получивших пособия в системе ОСС на ВНиМ, численность в расчете не отражается. Указываются только суммы выплат по страховым случаям.

Вид страхования Разделы
ОПС Подраздел 1.1
ОМС Подраздел 1.2
ОСС Численность не указываются, о суммах выплат по страховым случаям в строке 020 указано в приложениях 2 и 3 к разделу 1

В отчетности указывают численность застрахованных в системе ОПС и ОМС, получивших выплаты за отчетный период с начала года, за последние 3 месяца представленной отчетности и с разбивкой помесячно. Организации, прекращающие деятельность в отчетном периоде в связи с ликвидацией, представляют сведения до подачи промежуточного баланса. В аналогичном порядке подается отчетность при реорганизации.

Данные о взносах, указанные в отношении лиц, застрахованных в системе ОПС

Сведения, представленные в подразделе 1.1 по строке 020, отражают информацию о лицах, застрахованных в системе ОПС, на доходы которых в отчетном периоде были отчислены взносы. К категориям сотрудников относят:

  • Штатных работников, граждан РФ.
  • Иностранных подданных, застрахованных в системе, на вознаграждения которых производятся отчисления. Исключение составляют иностранные граждане, причисленные к высококвалифицированным специалистам.
  • Переведенных в штат после преобразования либо из обособленного подразделения.
  • Лиц, с которыми заключены договоры ГПХ.

По строке 020 показатель численности определяется по списочному количеству лиц, включая уволенных и принятых в отчетном периоде и получивших облагаемые взносами вознаграждения. Если работник числится в системе страхования, но не получал выплат, в количество лиц, представленных в расчете по строке 020, сотрудник не включается. В качестве примера можно привести случаи, когда организация фактически не ведет деятельности, но имеет в штате директора. Выплаты не производятся, поэтому в числе лиц по строке 010 данные вносятся, по строке 020 – отсутствуют.

По уволенным сотрудникам могут быть произведены выплаты после расторжения трудовых отношений. Если имеются законные основания для расчета с бывшими сотрудниками, предприятия отражают в составе количества работников по строке 020 уволенных граждан, если по выплатам были начислены взносы. Несмотря на то, что работодатель после прекращения трудовых отношений не несет обязанности по страхованию, ряд выплат могут быть начислены в периоде трудоустройства (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Численность лиц, на доход которых производятся отчисления в ОМС

По строке 020 подраздела 1.2 указывают данные о численности лиц, в отношении которых были отчислены взносы на ОМС. Особенности отражения сведений:

  • Число лиц может не совпадать с данными о численности застрахованных в системе ОМС, по которым указывается в строке 010 общая численность. Если предприятие не исчисляет суммы на ОМС, в строке 020 будут отсутствовать показатели.
  • Ряд предприятий, например, имеющие льготу в связи с УСН и отдельными видами деятельности, производят отчисления по доходам работников только на ОПС. Одновременно не означает, что работники не являются застрахованными в системе ОМС. Применение льготного тарифа не является признаком отсутствия страхования.

Пример о применении льготного исчисления

Организация в форме ООО ведет деятельность по льготному виду с применением УСН. Численность работников предприятия составляет 12 человек, остается постоянной с начала года. В расчете за 9 месяцев 2017 года при заполнении расчета в строке 010 предприятие указывает в подразделе 1.2 численность 12 человек, в строке 020 – данные отсутствуют.

Сведения, отраженные о лицах в системе ОСС

Строка 020 приложения 2 и 3 к разделу 1 отражает сведения о начисленных пособиях по временной нетрудоспособности и материнстве. К числу страховых случаев относятся выплаты российским и иностранным гражданам, а также лицам без гражданства, застрахованным в системе. Исключения составляют высококвалифицированные иностранные работники и принятые по договорам ГПХ, страхование которых не производится.

В приложении 2 по строке 020 указываются суммы выплат с разбивкой по отчетным периодам и месяцам последнего квартала. По иностранным подданным в приложении 3 сведения по строке 020 составляют по числу страховых случаев ВНиМ, количества дней и сумм выплаченных пособий. Показатели исчисляются по выплатам в связи с ВНиМ.

Строка 020 Категории выплат
Приложение 2 к разделу 1 Выплаты по страховым случаям российским гражданам
Приложение 3 к разделу 1 Выплаты иностранным подданным и апатридам – лицам без гражданства, за исключением граждан, членов ЕАЭС

В приложениях 2 и 3 отражаются только случаи, относящиеся к текущему периоду. В случае превышения расходов отрицательные показатели не представляются. Суммы выплат пособий прошлых лет не указывают в приложениях.

Контроль внесенных данных самим предприятием

При заполнении расчета необходимо учитывать сопоставимость показателей. В разделах указываются численность и суммы, проверку данных по которым можно проконтролировать верность внесения информации. В течение 2017 года ИФНС выпустило разъяснения о сопоставимости показателей расчета (Читайте также статью ⇒Как заполнить строку «050» расчета страховых взносов в 2018).

Придерживаться необходимо контрольных соотношений, указанных в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. Документ утвержден заместителем руководителя ФНС С.Л.Бондарчук. Сопоставимые показатели, согласно утвержденным в письме, позволяют налогоплательщикам и территориальным органам проводить контроль данных расчета.

Вопрос № 1. Как отразить в расчете численность сотрудников, имеющих статус высококвалифицированных?

Лица, признанные ВКС, не подлежат регистрации в системе обязательного страхования. Невзирая на наличие права на проживание, пребывание, гражданства ЕАЭС, на вознаграждения сотрудников отчисления взносов не производятся. В состав данных расчета лица и их доходы в расчете не отражаются.

Вопрос № 2. Отражаются ли в данных расчета число выплат страховых взносов на ВНиМ, если организация является участником пилотного проекта, реализуемого рядом регионов?

Организации и ИП, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, самостоятельно не начисляют и не выплачивают пособия и иные выплаты застрахованным лицам. Сведения о выплатах по страховым случаям сотрудников не требуется отражать в расчете.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *