Хранение денежных средств

По заявлению владельца счета

???????????

13. Платежи, производятся в бесспорном порядке с расчетного счета …

1) на оплату труда

2) поставщикам за продукцию

3) по процентам за кредит

4) в фонды государственного социального страхования

14. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании …

1) первичных документов

2) выписки банка

3) первичных документов и выписок банка

4) учетных регистров

15. Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

4) 99 «Прибыли и убытки»

16. Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в …

1) ведомости 1

2) ведомости 2

3) журнале-ордере 2

17. Для учета денежных средств, переданных в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, используется счет …

1) 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

2) 57 «Переводы в пути»

3) 006 «Бланки строгой отчетности»

4) 55 «Специальные счета в банках»

18. Запись «Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» означает …

1) перечисление аванса поставщику

2) поступление средств от покупателя в окончательный расчет

3) зачет ранее полученного аванса

19. Основная масса наличных денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для …

1) покупки основных средств

2) покупки оборотных активов

3) расчетов с юридическими лицами

4) выдачи средств на оплату труда

20. За сохранность денежной наличности в кассе отвечает …

1) бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе

2) кассир

3) главный бухгалтер

4) руководитель организации

21. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 «Касса» на основании …

1) учетных регистров

2) выписок банка

3) первичных документов

22. Кассовые операции оформляются первичными … учетными документами

1) специализированными

2) разработанными в организации

3) типовыми межведомственными

23. Приходные кассовые ордера (Ф № КО-1 ) нумеруются по порядку с начала …

1) месяца

2) квартала

3) года

4) работы организации

24. Расходные кассовые ордера (Ф № КО-2 ) нумеруются по порядку с начала …

1) месяца

2) квартала

3) года

4) работы организации

25. Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в …

1) приходных кассовых ордерах

2) расходных кассовых ордерах

3) журнале-ордере 1 и ведомости 1

4) Кассовой книге

26. Учет наличия и движения денежных документов осуществляется на счете …

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 55 «Специальные счета в банках»

4) 57 «Переводы в пути»

27. Продажа продукции за наличный расчет отражается записью …

1) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»

2) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т — сч. 90 «Продажи»

3) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т — сч. 50 «Касса»

28. Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью …

1) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 90 «Продажи»

2) Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т сч. 50 «Касса»

3) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 7Z «Расчеты с подотчетными лицами»

29. Поступление денежных средств от продажи объектов основных средств отражается записью:

1) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 90 «Продажи»

2) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

3) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

30. Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:

1) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

2) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

3) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

31. Приобретение марок государственной пошлины отражается записью по дебету счета 50 «Касса», субсчет «денежные документы» и кредиту счета …

1) 57 «Переводы в пути»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 26 «Общехозяйственные расходы»

4) 91 «Прочие доходы и расходы»

32. Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используется …

1) журнал-ордер 2 и ведомость 2

2) приходные и расходные кассовые ордера

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

4) кассовая книга

33. Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета …

1) 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 50 «Касса», субсчет «Касса организации»

4) 55 «Специальные счета в банках»

34. Кроме денежной наличности, в кассе организации, могут храниться:

1) денежные документы

2) приходные и расходные кассовые ордера

3) бланки строгой отчетности

4) журналы-ордера по счету «Касса»

5) ценные бумаги

35. Денежные документы:

1) приходные кассовые ордера

2) почтовые марки

3) расходные кассовые ордера

4) марки госпошлины

5) единые и проездные билеты

36. Ценные бумаги, хранящиеся в кассе организации:

1) чековые книжки

2) акции

3) облигации

4) выписки из расчетного счета

5) путевки в санаторно-курортные учреждения

37. Учет денежных документов и других ценных бумаг осуществляется на счете …

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 52 «Валютные счета»

4) 55 «Специальные счета в банках»

5) 58 «Финансовые вложения»

38. Приобретение денежных документов отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета …

1) 50 «Касса»

2) 52 «Валютные счета

3) 55 «Специальные счета в банках»

4) 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

39. При выдаче оплаченных авиабилетов в учете делается запись по кредиту счета «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и дебету счета …

1) 25 «Общепроизводственные расходы»

2) 26 «Общехозяйственные расходы»

3) 71 «Расчеты подотчетными лицами

4) 76 «Расчеты разными кредиторами и дебиторами»

40. Выдача работникам организации путевок с частичным возмещением их стоимости отражается в учете записью по кредиту счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» и дебету счета …

1) 51 «Расчетные счета»

2) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

4) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

41. Недостача денежных документов в кассе организации отражается в учете записью по кредиту счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» и дебету счета

1) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2) 91 «Прочие доходы и расходы»

3) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

4) 99 «Прибыли и убытки»

42. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является …

1) внезапность

2) быстрота

3) сплошной охват объектов проверки

4) присутствие кассира

43. На руководителя организации, допустившего несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в … размере (от минимальной месячной оплаты труда)

1) 5-ти кратном

2) 10-ти кратном

3) 50-ти кратном

44. Для открытия валютного счета организация представляет в банк документы :

1) заявление на открытие счета

2) бухгалтерский баланс

3) справку из пожарной инспекции

4) банковские карточки

45. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

1) Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» — К-т сч.90 «Продажи»

2) Д-т сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» — К-т сч. 90 «Продажи»

3) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»

46. На сумму, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, в учете делается запись:

1) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

2) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч.76 «Расчеты с разными и дебиторами и кредиторами»

3) Д-т сч. 52 «Валютные счета»- К-т сч.51 «Расчетные счета»

4) Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч.51 «Расчетные счета»

47. Расходы на покупку иностранной валюты отражаются в учете записью:

1) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

2) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

3) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»- К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

48. На сумму купленной иностранной валюты в учете делается в учете запись:

1) Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»

2) Д-т сч. 52 «Валютные счета» К-сч. 51 «Расчетные счета»

3) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- К-т сч. 52 «Валютные счета»

4) Д-т сч. 52 «Валютные счета»- К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

49. Запись «Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути» означает …

1) перечисление валютной выручки на текущий валютный счет

2) получение валютной выручки за проданную продукцию

3) отражение курсовой разницы

4) зачисление приобретенной иностранной валюты

50. Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается в учете записью…

1) Д-т сч 52 «Валютные счета» — К-т сч.57 «Переводы в пути»

2) Д-т сч 52 «Валютные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

3) Д-т сч.57 «Переводы в пути» — К-т сч.52 «Валютные счета»

4) Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч.57 «Переводы в пути»

51. Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется в …

1) валюте

2) рублях

3) валюте и рублях

52. Для контроля за целевым использованием валютных средств на загранкомандировки к счету 52 «Валютные счета» специальный субсчет …

1) открывается

2) не открывается

53. Расходы, уплаченные банкам за открытие и ведение валютных счетов, относятся в дебет счета …

1) 20 «Основное производство»

2) 25 «Общепроизводственные расходы»

3) 26 «Общехозяйственные расходы»

4) 91 «Прочие доходы и расходы»

5) 52 «Валютные счета»

54. При открытии аккредитива дебетуется счет 55 «Специальные счета в банках» и кредитуются счета :

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 52 «Валютные счета»

4) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

55. Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплаченную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью …

1) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» — К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»

3) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т51 «Расчетные счета»

4) Д-т сч.51 «Расчетные счета» — К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

56. Средства неиспользованного аккредитива (остаток средств после его закрытия) списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы», в дебет счетов :

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 52 «Валютные счета»

4) 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки»

5) 66 «Раcчеты по краткосрочным кредитам и займам»

57. Депонирование средств для приобретения чековых книжек отражается записью по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки», и кредиту счетов:

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 52 «Валютные счета»

4) 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»

5) 66″ Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

58. Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете:

1) 50 «Касса»

2) 51 «Расчетные счета»

3) 52 «Валютные счета»

4) 55 «Специальные счета в банках»

59. Перечисление средств во вклады в банках отражаются записью:

1) Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч.51 «Расчетные счета»

2) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»

3) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

60. Возврат средств, ранее перечисленных во вклады в банках, отражаются записью:

1) Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

2) Д-т сч.51 «Расчетные счета» — К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»

3) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

61. За несоблюдение организацией условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций с нее взимается штраф в … кратном размере (от произведенного платежа).

1) 3-х

2) 5-и

3) 10-ти

62. Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью …

1) Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»- К-т сч.50 «Касса»

2) Д-т сч.50 «Касса»- К8т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3) Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»- К-т сч. 51 «Расчетные счета»

4) Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»- К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

63. Списание использованных подотчетных сумм осуществляется на основе документов …

Авансовых отчетов

2) товарных чеков

3) накладных

4) расходных кассовых ордеров

5) кассовых чеков

6) выписок банка

64. Списание расходов, оплаченных из подотчетных сумм, отражается записью по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов …

1) 90 «Продажи»

2) 10 «Материалы»

3) 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

4) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5) 20 «Основное производство»

6) 26 «Общехозяйственные расходы»

65. Возврат остатка неиспользованных подотчетных сумм отражается записью по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета …

1) 51 «Расчетные счета»

2) 55 «Специальные счета в банках»

3) 26 «Общехозяйственные расходы»

4) 50 «Касса»

66. Пересчет иностранной валюты в рубли для отражения операций по перечислению иностранной валюты с валютного счета производится по курсу ЦБ РФ на дату…

1) Указанную в платежном поручении организации

2) Списания со счета организации в банке

3) Сдачи платежного поручения в банк

Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе

Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций

Тема 5 Ревизия кассовых операций

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансово­го контроля. Цель проверки — установление законно­сти, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отраже­ния их в учете.

При ревизии кассовых операций необходимо про­верить:

— обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе организации;

— правильность учетных данных об остатках денег и денеж­ных документов;

— своевременность и правильность документального оформ­ления кассовых операций;

-соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требо­ваниями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских руб­лях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2011 г. № 107 (далее — Инструкция № 107);

-соблюдение установленного порядка расчетов наличны­ми денежными средствами между субъектами хозяйствования;

— соблюдение законности операций, совершаемых с налич­ными денежными средствами.

Особенностью ревизии кассовых операций является сплош­ная их проверка, осуществляемая в хронологической последова­тельности с использованием таких приемов контроля как: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, ин­вентаризация.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последо­вательности:

1. Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.

2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.

3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кас­совых операций.

Источниками информации являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными пер­вичными документами (приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), платежными ведомостями); журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры (журналы-ордера № 1- АПК; Главная кни­га, бухгалтерский баланс (форма № 1) и др.

При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств.

Руководителям субъектов хозяйствования при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассо­вых операций рекомендует­ся обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, не допуска­ются лица:

• ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умыш­ленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

• страдающие хроническими психическими заболеваниями;

• систематически нарушающие общественный порядок;

• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляю­щие наркотические вещества без назначения врача.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохран­ность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в резуль­тате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязан­ностям. Поэтому после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан оз­накомить кассира с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских руб­лях на территории Республики Беларусь и заклю­чить договор о его полной индивидуальной материальной ответ­ственности.

Договор хранится у инспектора по кадрам в личном деле кассира.

В ходе проверки особое внимание уделяется контролю за обеспе­чением сохранности денег при доставке их из банка на предприятие.

Руководитель субъекта хозяйствования должен пре­доставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необхо­димости, — транспортное средство.

Аудитор должен проверить обеспечивается ли сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе предприятия, для чего проверяется, отвечает ли касса следующим требованиям.

1. Изолировано ли помещение кассы от других служебных и под­собных помещений.

2. Располагается ли она на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставня­ми, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон лис­товым металлом.

3. Имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

4. Закрывается ли помещение кассы на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную,
имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запи­рающуюся на два внутренних врезных замка;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде
стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок в сторону
внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.

5. Оборудована ли касса специальным окошком для проведения операций с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым ме­таллом. С внутренней стороны дверца должна запираться на метал­лическую накладку с надежным навесным замком.

6. Укреплена ли касса металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных пе­регородках и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны.

7. Имеется ли сейф (металлический шкаф) для хранения денег и
ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строи­тельным конструкциям пола и стены стальными ершами.

8. Имеется ли исправный огнетушитель.
Каждый субъект хозяйствования ведет только одну кас­совую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руко­водителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, физичес­кого лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копиро­вальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковы­ми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями касси­ра, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования или лица, его заменяющего, кассира и физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или друго­му заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве от­чета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги субъектов хозяйствования хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в от­дельных случаях — в комбинированных и обычных металлических сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опеча­тываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических сей­фов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготав­ливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъектов хозяйствова­ния. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка. При об­наружении утраты ключа руководитель субъекта хозяйствования со­общает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принад­лежащих данному субъекту хозяйствования, запрещается.

5.3 Методика проведения и порядок оформления результатов инвен­таризации наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации

Ревизия кассовых операций начинается с внезапной инвен­таризации наличности кассы. Поэтому сразу после прибытия в ревизуемую организацию и предъявления руководителю прика­за о назначении ревизии, ревизор приступает к ревизии нали­чия денег и денежных документов в кассе.

Инвентаризация кассовой наличности проводится комисси­ей в составе ревизора, главного бухгалтера и кассира. До начала инвентаризации кассир должен составить кассовый отчет, в который включаются все приходные и расходные кассовые документы, имеющиеся в кассе и подписывает расписку по установленной форме. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов аудитор должен сопоста­вить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

Если будут обнаружены расхождения в сумме или нумерации ор­деров, необходимо выяснить причины. После проверки кассового от­чета аудитор визирует отчет и все приложенные к нему приходные и расходные кассовые документы с указанием: «До инвентаризации, на … (дата)». Это необходимо для того, чтобы не допустить в дальней­шем никаких исправлений в кассовом отчете. Проверенный и завизи­рованный аудитором отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету «Касса» на момент инвентаризации кассовой налич­ности. Далее производится фактическая проверка наличия денежных средств путем пересчета по номиналам. При пересчете кассовой наличности в зачет не включаются наличные деньги и ценности, не принадлежащие предприятию. Не принимаются также предъявленные кассиром расписки и другие не оформленные в установленном порядке документы. В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира. Если срок оплаты не истек – выплаченные по платежным ведомостям суммы засчитывают в остаток наличных денег в кассе. Это делается для того, чтобы не закрывать досрочно ведомости и не возлагать на бухгалтеров трудоемкую работу по составлению реестра депонированной заработной платы.

После проверки составляется акт инвентаризации кассы в трех экземплярах. Кассир должен дать распис­ку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, докумен­ты и другие ценности приняты им на ответственное хранение. При проведении инвентаризации следует учитывать, что остатки выводятся по каждой валюте отдельно и не допускается зачет 1-ой валюты в счет другой.

Если в кассе установлена недостача или излишек, аудитор, с учас­тием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правиль­ность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считает­ся реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек — оп­риходованию.

На сумму недостачи денег в кассе составляется расходный кассо­вый ордер, устанавливается причина недостачи, и при установлении вины кассира недостача относится на его счет.

Корреспонденция счетов:

В этом случае составляются следующие бухгалтерские записи: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 50 «Касса» и одновременно дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материально­го ущерба») и кредит счета 94.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые ре­зультаты деятельности предприятия. Это отражается в бухгалтер­ском учете составлением приходного кассового ордера и записью по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 92/2 «Внереализационные до­ходы». Одновременно устанавливаются причины возникновения из­лишков и недостач денег в кассе. По всем установленным фактам от­клонений фактического наличия денег в кассе от данных бухгалтер­ского учета кассир представляет инвентаризационной комиссии письменное объяснение.

Следующий этап — проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе(см. вопрос 2). Для этого следует установить:

— имеется ли в делах организации обязательство кассира о полной материальной ответственности;

— обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе;

— обеспечивается ли сохранность денег при доставке их из банка в кассу организации;

— наличие металлических шкафов или сейфов для хранения денежных средств;

— наличие дубликата ключей от помещения кассы, сейфа у руководителя организации и др.

Банковские счета и кассы

Перечень банковских счетов предприятия хранится в справочнике «Банковские счета». Этот справочник подчинен справочнику организаций, т.е. банковские счета, открытые от имени разных организаций предприятия, хранятся отдельно.

Перечень касс хранится в справочнике » Кассы «. Этот справочник также подчинен справочнику организаций, то есть денежные средства различных организаций хранятся в раздельных кассах.

Как для банковского счета, так и для кассы может быть указана только одна валюта. Мультивалютные банковские счета и кассы не поддерживаются конфигурацией. Для того чтобы вести в системе учет, например, по мультивалютному банковскому счету, нужно в справочнике «Банковские счета» завести несколько элементов, для всех указать один номер счета, но разные валюты.

Движение безналичных и наличных денежных средств отражается в системе разными документами. Для безналичных денежных средств это в первую очередь документы » Платежное поручение исходящее » и » Платежное поручение входящее «; для наличных денежных средств – в первую очередь документы «Расходный кассовый ордер» и «Приходный кассовый ордер». Но движения безналичных и наличных денежных средств (за исключением денежных средств, находящихся в кассах контрольно-кассовых машин) отражаются по одним и тем же регистрам накопления, в первую очередь по регистрам «Денежные средства» и «Движения денежных средств»; информация о таких движениях может быть получена из одних и тех же отчетов, например, «Ведомость по денежным счетам», «Анализ движения денежных средств», «Остатки денежных средств ( диаграмма )».

Кассы контрольно-кассовых машин

Учет денежных средств , находящихся в кассах контрольно-кассовых машин (касс ККМ), различается для автоматизированных и неавтоматизированных торговых точек.

Для автоматизированных торговых точек учет таких денежных средств ведется в разрезе касс ККМ. Перечень касс ККМ хранится в справочнике «Кассы ККМ», причем «Кассы» и «Кассы ККМ» — это различные справочники.

Для неавтоматизированных торговых точек учет денежных средств, находящихся в кассах контрольно-кассовых машин, ведется в разрезе неавтоматизированных торговых точек (НТТ), т.е. менее подробно. Это объясняется тем, что отчет о продажах из НТТ поступает уже после инкассации ККМ, и нет смысла вести учет в разрезе различных ККМ в пределах одной торговой точки.

Как для касс ККМ, так и для НТТ не определяется валюта, в которой ведется учет денежных средств, потому что учет денежных средств в розничной торговле ведется только в одной валюте, которая определена в настройках, как валюта регламентированного учета.

Для учета денежных средств, находящихся в кассах ККМ, предназначен отдельный регистр накопления «Розничная выручка». Это значит, что информацию об остатках и движениях средств по кассе ККМ нельзя получить из отчета «Ведомость по денежным средствам», для этого нужно формировать отчет «Ведомость по денежным средствам в розничных точках».

Перемещение денежных средств между банковскими счетами

Перемещение безналичных денежных средств между банковским счетами может оформляться двумя способами:

  • ввод документа «Платежное поручение исходящее» с операцией «Перевод на другой счет»;
  • ввод документов «Платежное поручение исходящее» и «Платежный ордер (поступление денежных средств)» с операцией «Прочие расчеты с контрагентами «.

Вводить перемещение безналичных денежных средств одним документом целесообразно, если выполняются условия:

  • перевод денежных средств производится для расчетных счетов одной организации в одной валюте;
  • учет безналичных денежных средств на всех расчетных счетах предприятия ведет один сотрудник;
  • списание средств со счета-отправителя и зачисление их на счет-получатель осуществлено в один и тот же день;

Такое перемещение вводится документом «Платежное поручение исходящее» с установленным видом операции «Перевод на другой счет». В документе сверху вниз указываются «Банковский счет» — отправитель и «Банковский счет» — получатель. Перемещение денежных средств происходит, если в документе установлен флаг «Оплачено».

В остальных случаях последовательно вносятся два документа:

  • в момент списания денежных средств – документ «Платежное поручение исходящее» по «Банковскому счету» — получателю.
  • в момент зачисления денежных средств – «Платежное поручение входящее» по «Банковскому счету» — отправителю.

При этом в документах должен быть установлен вид операции «Прочее поступление (списание) безналичных денежных средств».

При оформлении списания денежных средств в качестве получателя необходимо выбрать собственного контрагента той организации, на банковский счет которой будут перечислены денежные средства.

В момент зачисления денежных средств оформляется документ «Платежное поручение входящее». В качестве организации указывается та организация, на расчетный счет которой должны поступить денежные средства, а в качестве отправителя собственный контрагент той организации, с расчетного счета которой перемещаются денежные средства.

Примечание. Собственный контрагент для организации вводится в справочнике Организации (Действие- Ввести на основании). Для собственного контрагента должен быть введен расчетный счет, реквизиты которого должны совпадать с расчетным счетом организации. При этом перемещение возможно только в том случае, если валюта банковских счетов отправителя и получателя совпадают.

Перемещение наличных денежных средств

Перемещение наличных денежных средств может отражаться в конфигурации одним из 2 способов:

  • ввод документа » Внутреннее перемещение наличных денежных средств «;
  • ввод документов «Расходный кассовый ордер» и «Приходный кассовый ордер».

Документ » Внутреннее перемещение наличных денежных средств » позволяет переместить денежные средства из кассы-отправителя в кассу-получатель, только в том случае, если необходимо переместить денежные средства в одной валюте между кассами одной организации. Перемещение происходит, если в документе заполнен флаг «Оплачено», причем списание средств из кассы-отправителя и поступление их в кассу-получатель происходит одновременно. Данная операция отражается только в управленческом учете.

Таким образом, если перемещение денежных средств не отражается в регламентированном учете и управленческие кассы, между которыми происходит перемещение, не разделены территориально, можно сформировать один документ «Внутреннее перемещение наличных денежных средств».

Если перемещение денежных средств необходимо произвести между кассами различных организаций и отразить эту операцию в регламентированном учете, то следует формировать «Расходный кассовый ордер» с установленным видом операции «Прочий расход денежных средств» и «Приходный кассовый ордер» с установленным видом операции «Прочий приход денежных средств». Документом «Расходный кассовый ордер» оформляется выдача денежных средств из одной кассы, а документом «Приходный кассовый ордер» — поступление денежных средств в другую кассу.

Если перемещение происходит между управленческими кассами, разделенными территориально, это значит, что моменты выдачи денежных средств из кассы-отправителя и поступления их в кассу-получатель не совпадают. В таком случае воспользоваться одним документом «Внутреннее перемещение наличных денежных средств» нельзя. Для того чтобы разделить во времени моменты выдачи и поступления денежных средств, но в любой момент знать место их нахождения, может быть предложен такой вариант:

Формируется виртуальная касса «Деньги в пути». В момент выдачи денежных средств формируется документ «Внутреннее перемещение наличных денежных средств», в нем как касса-получатель указывается касса «Деньги в пути»; в момент сдачи денежных средств формируется еще один документ «Внутреннее перемещение наличных денежных средств», в нем касса «Деньги в пути» указывается как касса-отправитель. Деньги, находящиеся в пути, видны в отчете » Анализ доступности денежных средств «, в котором установлен отбор по кассе «Деньги в пути».

Можно завести отдельную виртуальную кассу для каждого сотрудника торгового предприятия (стороннего перевозчика), который доставляет деньги и затем проанализировать остаток денежных средств по каждому сотруднику.

Получение наличных денежных средств из банка

Существует несколько способов отражения такой операции в программе.

Если на предприятии учет кассовых и банковских операций осуществляет один и тот же сотрудник, можно отразить операцию одним документом «Приходный кассовый ордер» с операцией » Получение наличных денежных средств в банке «. В документе нужно указать «Кассу» и «Банковский счет», между которыми происходит перемещение средств, но не нужно заполнять поле «Денежный чек».

Документ одновременно отражает списание средств с банковского счета и поступление их в кассу.

ВАЖНО!
Списание средств с банковского счета будет отражено в выписке, которая поступит из банка на следующий день. Следует помнить об этом и не отразить в системе списание безналичных средств дважды.

Если учет кассовых и банковских операций осуществляет один сотрудник, но необходимо заранее планировать такие операции и формировать платежный календарь, то в момент планирования такой операции нужно сформировать документ «Денежный чек». В документе нужно указать «Кассу» и «Банковский счет», между которыми происходит перемещение средств, но не нужно заполнять флаг «Оплачено».

В момент получения наличных средств из банка нужно заполнить в документе флаг «Оплачено», а также ввести на его основании «Приходный кассовый ордер». Документ «Денежный чек» отразит списание средств с банковского счета, документ «Приходный кассовый ордер» отразит поступление денег в кассу. Обязательное использование «Приходного кассового ордера» в этой схеме объясняется требованиями текущего законодательства.

Если учет кассовых и банковских операций осуществляют разные сотрудники, то в момент получения наличных денежных средств следует сформировать «Приходный кассовый ордер» с операцией «Прочий приход денежных средств». Если в этот же момент необходимо запланировать поступление безналичных денежных средств на банковский счет, можно ввести неоплаченный документ «Платежное поручение исходящее» с операцией » Прочее списание безналичных денежных средств «, пометку об оплате в нем проставить в момент получения выписки из банка. Если в планировании нет необходимости, в момент получения выписки из банка следует внести оплаченное «Платежное поручение исходящее» или «Платежный ордер: списание денежных средств».

Сдача наличных денежных средств в банк

Существует несколько способов отражения такой операции в системе.

Если на предприятии учет кассовых и банковских операций осуществляет один и тот же сотрудник, можно отразить операцию одним документом «Расходный кассовый ордер» с операцией «Взнос наличными в банк «. В документе нужно указать «Кассу» и «Банковский счет», между которыми происходит перемещение средств, но не нужно заполнять поле «Объявление на взнос наличными».

Документ одновременно отражает списание средств из кассы и поступление их на банковский счет.

ВАЖНО!
Зачисление средств на банковский счет будет отражено в выписке, которая поступит из банка на следующий день. Следует помнить об этом и не отразить в системе поступление безналичных средств дважды.

Если учет кассовых и банковских операций осуществляет один сотрудник, но необходимо заранее планировать такие операции и формировать платежный календарь, то в момент планирования такой операции нужно сформировать документ «Объявление на взнос наличными в банк». В документе нужно указать «Кассу» и «Банковский счет», между которыми происходит перемещение средств, но не нужно заполнять флаг «Оплачено».

В момент сдачи наличных средств в банк нужно заполнить в документе флаг «Оплачено», а также ввести на его основании «Расходный кассовый ордер». Документ «Взнос наличными в банк» отразит поступление средств на банковский счет, документ «Расходный кассовый ордер» отразит списание денег из кассы. Обязательное использование «Расходного кассового ордера» в этой схеме объясняется требованиями текущего законодательства.

Если учет кассовых и банковских операций осуществляют разные сотрудники, то в момент сдачи средств в банк следует сформировать «Расходный кассовый ордер» с операцией «Прочий расход денежных средств». Если в этот же момент необходимо запланировать поступление средств на банковский счет, можно ввести неоплаченный документ «Платежное поручение входящее» с операцией «Прочее поступление безналичных денежных средств», пометку об оплате в нем проставить в момент получения выписки из банка. Если в планировании нет необходимости, в момент получения выписки из банка следует внести оплаченное «Платежное поручение входящее» или «Платежный ордер: поступление денежных средств».

Анализ движения денежных средств

Анализ движения денежных средств, как правило, проводится при помощи отчетов «Ведомость по денежным средствам» и «Движения денежных средств».

Отчет «Ведомость по денежным средствам» предназначен в первую очередь для получения информации о движении денежных средств в разрезе мест их хранения (банковских счетов и касс предприятия). Из этого отчета может быть также получена информация об остатках денежных средств в разрезе мест хранения.

Отчет «Движения денежных средств» предназначен в первую очередь для получения информации об оборотах денежных средств в разрезе статей движения денежных средств.

В конфигурации «Управление торговлей для Украины» возможно также построить отчет «Анализ движения денежных средств». От отчета «Движения денежных средств» он отличается тем, что помимо оборотов выводит чистый денежный поток – разность между суммой поступления и списания. Таким образом, в отчете подавляются внутренние обороты денежных средств (перемещения их между банковскими счетами, кассами).

Другие материалы по теме:
деньги в пути, наличные средства, движение денежных средств, перевод, деньги, выручка, чек, выписка, касса, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, банк, кассовый ордер, валюта, платежное поручение, 8.2, счет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *