Информационная услуга

Приложение №2 к Условиям оказания услуг связи

от «12» Марта 2008 г.
«УТВЕРЖДАЮ»
Генеральный Директор
ЗАО «Комлан»
____________________ Тимощенко Алексей Андреевич
от «12» Марта 2008 г.

ОПИСАНИЕ УСЛУГ СВЯЗИ

Настоящее Описание услуг связи (далее – «Описание») определяет основные параметры и состав услуг связи, оказываемых Оператором в соответствии с Условиями оказания услуг связи (далее – «Условия»).
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Оператор оказывает основные услуги связи единым комплексом, соответствующим выбранному Абонентом Тарифному плану. Основные услуги связи, входящие в состав комплекса, могут предоставляться исключительно совместно. Отказ от одной из услуг связи, входящих в состав комплекса услуг, означает отказ от всех услуг, входящих в состав соответствующего комплекса.
Услуги связи по настоящему Договору предоставляются Оператором с использованием технологий Ethernet и протоколов стека TCP/IP. Производительность каналов связи сетей IP зависит от текущей нагрузки на взаимодействующие сети и нормируется настоящим Договором в пределах сети связи Оператора в соответствии с РД 45.129-2000, РД 45.129-2000, а также Правилами пользования услугами связи (Приложение 1 к Условиям оказания услуг).
Оператор гарантирует следующие общетехнические параметры качества услуг связи, предоставляемых Абоненту в пределах сети связи Оператора:
Максимальная задержка при переноса датаграммы IP (мсек): от 0 до 400;
Вариация времени переноса датаграммы IP (мсек): не более 50;
Оператор не несет ответственности за перерывы или ухудшения качества связи, вызванные техническими или иными причинами за пределами сети связи Оператора, а равно и кратковременные ухудшения в моменты пиковой нагрузки на технические средства связи.
ОСНОВНЫЕ УСЛУГИ СВЯЗИ
ОСНОВНАЯ УСЛУГА «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОСТУПА К СЕТИ «ИНТЕРНЕТ»
Данная услуга представляет собой единый комплекс услуг «Предоставление доступа к информационным ресурсам и телематическим службам» и «Передача данных в сети Интернет». Указанные услуги технологически неразделимы, предоставляются только единым комплексом и не могут быть заказаны раздельно. Услуга «Предоставление доступа к сети «Интернет» обеспечивает пользование всеми ресурсами сети Интернет с учетом Правил пользования услугами связи (Приложение 2 к Условиям).
Данная услуга предоставляется на оборудовании узла телематических служб и передачи данных (УТМСПД), расположенного в помещении технического центра сети связи Оператора. Доступ к оборудованию УТМСПД может осуществляться, по выбору Абонента, либо посредством сети доступа Оператора либо посредством сетей доступа и (или) транспортных сетей иных операторов связи. Услуга предоставления доступа к УТМСПД посредством сети доступа Оператора является отдельной дополнительной услугой связи, которая может быть предоставлена Оператором Абоненту по настоящему Договору.
Основная услуга «Предоставление доступа к информационным ресурсам
и телематическим службам»
Услуга «Предоставление доступа к информационным ресурсам и телематическим службам» обеспечивает Абоненту следующие возможности:
-доступ к информационным ресурсам телематических служб Оператора по прикладным протоколам HTTP/HTTPS, FTP («локальные информационные ресурсы»);
-доступ к услугам электронной почты внутри сети Оператора, включая прием, хранение и передачу электронных почтовых сообщений Абонента по протоколам SMTP, IMAP, POP-3, а также предоставление электронного почтового ящика службы электронной почты (СЭП) с возможностью обмена электронными почтовыми сообщениями в сети связи общего пользования по указанным протоколам. Максимальный объем электронного почтового ящика Абонента составляет 10Мбайт. Оператор не несет ответственность за сохранность сообщений в случае, если общий объем хранимых сообщений превышает 10 Мбайт.
Предоставление дополнительных электронных почтовых ящиков является дополнительной услугой.
Основная услуга «Передача данных в сети «Интернет»
Услуга «Передача данных в сети Интернет» обеспечивает Абоненту следующие возможности:
— передача и прием датаграмм IP сети передачи данных общего пользования и сети Интернет, адресом отправителя и (или) получателя которых значится абонентское оборудование Абонента или динамически назначенный адрес, однозначно сопоставимый во время сеанса связи с оборудованием Абонента (NAT);
— маршрутизация датаграмм IP в сети передачи данных общего пользования и сети Интернет с использованием протоколов динамической маршрутизации (OSPF, RIP-II, BGP4, NAT и т.д.);
Услуга «Передача данных в сети «Интернет» предоставляет Абоненту возможность доступа к различным информационным ресурсам и телематическим службам, обеспечивающим взаимодействие с сетями передачи данных общего пользования по протоколам TCP/IP, включая www-сайты, файловые архивы, и т.п.
Доступ к информационным ресурсам или иным терминалам, расположенным за пределами сети связи Оператора, не гарантируется и определяется взаимодействующими сетями передачи данных, а также владельцами соответствующих информационных ресурсов и (или) терминалов.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ СВЯЗИ
Дополнительные услуги связи заказываются Абонентом отдельно при условии заказа основной услуги «Предоставление доступа к сети «Интернет». Некоторые дополнительные услуги могут предоставляться только в комплексе с другими дополнительными услугами.
Условия пользования дополнительными услугами связи приводятся в соответствующем Тарифном плане.
Если иное не указано в соответствующем Тарифном плане, Абонент вправе заказывать только дополнительные услуги, приведенные в Тарифном плане, избранном Абонентом при заключении Договора (акцепте Оферты). Оператор вправе вводить специальные тарифные планы дополнительных услуг, которые могут быть заказаны абонентами, пользующимися различными тарифными планами.
Дополнительная услуга «Передача данных по сети доступа».
Данная услуга предоставляет Абоненту возможность передачи данных по протоколу IP от абонентского оборудования до Узла телематических служб и передачи данных (УТМСПД) Оператора по сети доступа, принадлежащей Оператору. Услуга предоставляется в точке разграничения зон технической ответственности Оператора и Абонента. Точка разграничения зон технической ответственности Абонента и Оператора находится в месте подключения физической абонентской линии связи к кроссу (распределительной коробке) сети доступа Оператора.
Подключение абонентского оборудования (абонентской линии) осуществляется стыком 100BaseTX или 10BaseT согласно технической спецификации (стандарту) IEEE 802.3.
Доступная полоса пропускания (производительность) канала доступа может изменяться в зависимости от текущей нагрузки на сеть доступа.
Дополнительная услуга «Хостинг сервера»
Данная услуга состоит в размещении и электроснабжении на территории УТМСПД сервера, принадлежащего Абоненту, с подключением и присоединением к сети Оператора для обеспечения доступа к соответствующему серверу из сети Интернет по протоколу IP. Абонент несет всю ответственность за информацию, размещенную на соответствующем сервере, а также за состав и настройку соответствующего программного обеспечения сервера. Оператор не имеет привилегированного доступа к серверу, не контролирует и не администрирует программное и аппаратное обеспечение сервера.
Данная услуга предоставляется только совместно с услугой «Предоставление реального IP-адреса».
Дополнительная услуга «Предоставление реального IP-адреса»
Услуга состоит в назначении абонентской установке адреса IP из адресного плана Оператора, выделенного Оператору международным органом по распределению IP-адресации либо оператором взаимодействующих сетей.
Оператор обеспечивает возможность маршрутизации датаграмм IP в сети Интернет, адресом получателя (отправителя) которых является назначенных абонентская установка использующая предоставленный реальный IP-адрес.
Дополнительная услуга «Предоставление дополнительного почтового ящика»
Услуга заключается в предоставлении Абоненту дополнительного почтового ящика службы электронной почты Оператора. Услуга предоставляется только совместно с основной услугой «Предоставление доступа к информационным ресурсам и телематическим службам »

ПРОЧИЕ УСЛУГИ ОПЕРАТОРА

Единовременная услуга «Подключение к сети доступа с устройством абонентской линии».
Данная услуга не является услугой связи и предоставляется единовременно по заказу Абонента. Услуга заключается в производстве работ по устройству (прокладке) абонентской линии связи от абонентского оборудования до кросса (абонентской коробки) сети доступа Оператора с последующей передачей соответствующей абонентской линии в собственность Абонента.
Абонент вправе заказать данную услугу только при условии заказа дополнительной услуги связи «Передача данных по сети доступа» и одной или нескольких основных услуг связи Оператора. Срок предоставления доступа не должен превышать одного месяца после заключения Договора в порядке, установленном Условиями оказания услуг связи.
Заказ услуги «Подключение к сети доступа с устройством абонентской линии» влечет обязательство Абонента обеспечить возможность проведения электромонтажных работ в соответствующем жилом помещении, включая согласование времени производства работ и трассы кабельной линии связи с лицами, проживающими в соответствующем помещении.
Заказом услуги «Подключение к сети доступа с устройством абонентской линии» Абонент лично или от имени собственника соответствующего жилого помещения уполномочивает Оператора на размещение соответствующих технических средств и линий связи в технических помещениях, являющихся общей долевой собственностью собственника жилого помещения, в котором будут предоставляться услуги связи согласно Договору об оказании услуг связи.

Информационное сообщение

Напоминаем о возможности направления в налоговый орган комплекта документов для осуществления регистрационных действий (внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в электронном виде с использованием сети Интернет (далее — электронная регистрация).

При этом в случае направлении комплекта документов (при государственной регистрации внесения изменений в устав, изменения адреса, внесения изменений в сведения о руководителе и учредителях организации, учредителе, ОКВЭД, ликвидации и реорганизации), подписанного электронно-цифровой подписью юридического лица, посещение нотариуса и налогового органа не требуется.

На сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru раздел «Электронные сервисы») внедрен бесплатный сервис, позволяющий предоставить в электронном виде документы на государственную регистрацию в ИФНС России по г.Кургану, единственную Инспекцию, выполняющую на территории Курганской области функции единого регистрационного центра (далее — ЕРЦ).

Электронный сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ранее созданным юридическим лицам, имеющим электронно-цифровую подпись (далее – ЭЦП), позволяет:

— оформить заявление, сформировать необходимый пакет документов для государственной регистрации (транспортный контейнер (далее — ТК)) с помощью специальных бесплатных программ, размещённых на сайте ФНС России;

— подписать направленные документы ЭЦП ЮЛ;

— направить в электронном виде подготовленный пакет документов (ТК) для государственной регистрации в ЕРЦ.

Сервис имеет систему подсказок при заполнении каждого реквизита, представлены в виде элементарных этапов — шагов, которые выполняются последовательно друг за другом. Переход к следующему шагу невозможен без выполнения предыдущего шага. Специализированные программы позволяют заполнить заявление, а также выполнить первичный контроль документов.

При использовании сервиса используется та же ЭЦП, что и для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом практически 100% руководителей государственных и муниципальных учреждений имеют ЭЦП.

В Курганской области за ноябрь 2016 года из 129 случаев обращения за осуществлением государственной регистрации в отношении государственных и муниципальных учреждений, в т.ч. органов госвласти и органов местного самоуправления, в 55 случаях (или 43%) использована процедура электронной регистрации.

Использование указанного сервиса позволит улучшить взаимодействие с налоговой службой, контролировать заполнение заявлений и формирование пакета документов для государственной регистрации, ускорит сроки направления документов в ЕРЦ и получение документов по результатам регистрации, позволит избежать ошибок при заполнении документов, а значит, привести количество отказов в государственной регистрации к минимуму.

Достаточно наглядные инструкции «Регистрация юридических лиц ONLINE» и «Регистрация индивидуальных предпринимателей ONLINE», разработанные Управлением, размещены в сети Интернет в социальной сети «ВКонтакте» в группе «Налоги Зауралья», а также снят фильм «Электронная регистрация бизнеса: шаг за шагом»: https://www.youtube.com/watch?v=kMsPs7HguVg.

Заметили ошибку?
Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Информационная услуга — получение и предоставление в распоряжение пользователя информационных продуктов.

В узком смысле информационная услуга часто воспринимается как услуга, получаемая с помощью компьютеров, хотя на самом деле это понятие намного шире.

При предоставлении услуги заключается соглашение (договор) между двумя сторонами — предоставляющей и использующей услугу. В договоре указываются срок ее использования и соответствующее этому вознаграждение.

Перечень услуг определяется объемом, качеством, предметной ориентацией по сфере использования информационных ресурсов и создаваемых на их основе информационных продуктов.

Классификация информационных продуктов и услуг имеет динамический характер Ранее в нее не входили конечные продукты информационных структур, занимающихся разработкой баз данных для продажи, поставкой информационно-поисковых систем и т.п. На структуру информационных продуктов активно влияет обновление состава вычислительной техники, периферийного оборудования, средств передачи информацииії.

Если сравнить традиционные услуги, предусмотренные действующими классификаторами, с фактически имеющимися и необходимыми для общества, то станет очевидным, что классифицировать информационные нужно исходя и не только в силу их назначения, происхождения, технологии предоставления потребителям, но и с их полезности для потребитель.

5.Современные технологии создания информационного продукта.

6.Комплексная оценка качества информационных продуктов и услуг. Экономическая эффективность информационного бизнеса

Потребительские свойства информационных продуктов и услуг – это способность удовлетворять конкретные запросы пользователей. Потребительские свойства информации могут изменяться во времени, но не «изнашиваются» и не амортизируются, а сама информация не расходуется и не исчезает по мере ее потребления. Таким образом, при моделировании потребительских свойств информационных продуктов должны быть учтены потребительские свойства информации и документов.

Потребительские свойства информационных продуктов и услуг, которые определяют их качество, во многом отличаются от потребительских свойств материальных объектов. Особенности потребительских свойств информационных продуктов и услуг связаны с особенностями свойств информации, которые проявляются, в частности, в том, что:

1. Количество и качество информации не убывает по мере её потребления;

2. Содержание информации не подвержено процессам физического старения;

3. Снижение актуальности (моральное старение) информации происходит по иным законам в сравнении с материальным производством;

4. Ценность информации всегда индивидуализирована и определена статусом потребителя;

5. Одну и ту же информацию можно использовать в различных областях человеческой деятельности,

Информационная продукция характеризуется определённым составом показателей и критериев оценки качества. Под качеством продукции понимается совокупность свойств продукции, обусловливающих её пригодность удовлетворять определённые потребности пользователей в соответствии с её назначением. К важнейшим характеристикам качества информационных продуктов и услуг относятся: актуальность; полнота; точность; своевременность; избирательность; регулярность; доступность; удобство в обращении; защищенность от несанкционированного доступа и воздействия.

За основу оценки качества любой продукции по каждому показателю принимается значение базового показателя, выявляемого с учётом мировых достижений в соответствующий период времени. Управление формированием качества предполагает, что необходимый уровень качества должен: устанавливаться с учётом мировых достижений, обеспечиваться в ходе производственного процесса, поддерживаться в условиях эксплуатации.

Различают эффективность создания САПР и эффективность ее функционирования. Тип производства САПР, как правило, единичный. Эффективность создания САПР рассматривают как создание новой техники, однако с учетом специфики САПР. САПР относится к тому типу современных организационно-технических систем, для которых характерно быстрое развитие методов и средств. Поэтому стратегия затрат должна учитывать, с одной стороны, революционный характер создания САПР, а с другой — эволюционный характер ее развития, предполагающий периодическое вложение средств в актуализацию систем и повышение ее изменяющейся во времени эффективности. При этом используют следующие критерии выбора средств системы:

· максимум производительности при ограниченных затратах;

· минимум затрат () при ограниченной производительности (П);

· максимум отношения ;

· максимум разности экономии () и затрат () и др.

При оценке эффективности создания функционирования САПР ТП применяются подходы, описанные выше. Вместе с тем, функционирование САПР ТП дает специфический косвенный экономический эффект

(6)

где — прямой экономический эффект;

— косвенный экономический эффект. Введем следующие понятия:

· — прямой экономический эффект от снижения трудоемкости процесса проектирования;

· — стоимость обработки единицы информации до и после внедрения разработанной САПР ТП;

· — объем годовой информации технологической задачи до и после внедрения разработанной САПР ТП;

· — число взаимосвязанных задач;

· — косвенный экономический эффект, где — экономия материальных ресурсов;

· — экономия путем повышения производительности при изготовлении изделий;

· — экономия в результате высвобождения элементов производительного фонда.

Коэффициент сравнительной эффективности определяют по формуле

Консультационные и информационные услуги

Ситуация: нужно ли начислять НДС на стоимость услуг по переводу текстов? Исполнитель – российская организация, заказчик – иностранная организация, находящаяся за рубежом. Выполненный перевод отправляется заказчику по электронной почте.

Да, нужно.

Несмотря на то что перевод текстов носит характер услуг по обработке информации, он не соответствует определению таких услуг, приведенному в абзаце 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме услугами по обработке информации признаются сбор, обобщение, систематизация информационных массивов и передача пользователю результатов такой обработки. Услуги по переводу текста не подразумевают выполнение всех перечисленных действий. Поэтому место реализации услуг по переводу текстов определяйте местонахождением продавца (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). В данном случае продавцом является российская организация, а значит, такие услуги облагайте НДС (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Ситуация: нужно ли начислять НДС при передаче исключительного права на использование компьютерной программы? Российская организация (разработчик программы) передает права иностранной, не состоящей в России на учете.

Нет, не нужно.

Местом реализации работ (услуг) признается территория России, если покупа

тель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории России. Данное правило, в частности, применяется:

  • при передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
  • при оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если иностранная компания не ведет деятельность на территории России (не состоит в России на налоговом учете), местом реализации услуги территория России не признается. А в подобном случае объект налогообложения по НДС отсутствует (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация создает для иностранной организации сайт, а также промостраницы и флеш-баннеры? Иностранная организация на налоговом учете в России не состоит.

Да, нужно.

Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) является территория России. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен в статье 148 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним для работ (услуг), которые не поименованы в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, местом реализации признается Россия, если организация выполняет (оказывает) их на территории России.

Работы по созданию сайта, а также промостраниц и флеш-баннеров в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ прямо не поименованы. Поэтому местом реализации таких работ будет считаться место деятельности продавца. В данном случае это будет территория России. Значит, на стоимость таких работ нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-08/223.

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация организует на территории России симпозиум по заказу иностранной организации?

Да, нужно.

Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) является территория России. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен в статье 148 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним для работ (услуг), которые не поименованы в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, местом реализации признается Россия, если организация выполняет (оказывает) их на территории России.

Услуги по организации симпозиума в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ прямо не поименованы. Поэтому местом реализации таких услуг будет считаться место деятельности продавца. В данном случае им будет территория России. Значит, на стоимость услуг по организации симпозиума нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 июля 2006 г. № ШТ-6-03/688.

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации услуг по обучению иностранных специалистов работе со специальным оборудованием? Организация не является образовательным учреждением, не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности и оказывает услуги по обучению на территории России.

Да, нужно, если услуги по обучению иностранных специалистов относятся к образовательным услугам.

Объектом обложения НДС признаются операции по оказанию услуг на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации услуг в целях применения НДС определяется в порядке, предусмотренном статьей 148 Налогового кодекса РФ.

Обучение специалистов работе с оборудованием может проводиться в рамках:

  • образовательной деятельности;
  • консультационной деятельности.

При этом порядок определения места реализации при оказании образовательных и консультационных услуг различается.

Местом реализации образовательных услуг признается территория России, если эти услуги фактически реализуются на территории России (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

К образовательным услугам относится деятельность по профессиональному обучению, в частности программы повышения квалификации. Профессиональное обучение проводится:

  • в образовательных учреждениях;
  • в образовательных подразделениях организаций;
  • прямо на производстве.

Это следует из положений части 2 статьи 10 и статьи 73 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Полный перечень услуг по реализации образовательных программ поименован в приложении к Положению о лицензировании образовательной деятельности, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 октября 2013 г. № 966.

Если обучение иностранных специалистов соответствует перечисленным критериям, то такие услуги можно квалифицировать как образовательные. В этой ситуации местом реализации услуг признается территория России (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ), и у организации возникает обязанность по уплате НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку организация не является образовательным учреждением, право на льготу по НДС она не имеет (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Если обучение иностранных специалистов нельзя отнести к образовательным услугам, то их нужно квалифицировать как консультационные.

Местом реализации консультационных услуг признается территория России, если покупатель этих услуг осуществляет деятельность на территории России. При этом местом осуществления деятельности покупателя признается территория России в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории России на основе государственной регистрации организации. При отсутствии госрегистрации, а также в отношении филиалов и представительств такой организации – на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, местонахождения его постоянно действующего исполнительного органа, местонахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство). Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, оказание консультационных услуг иностранным специалистам не облагается НДС, поскольку местом их реализации не признается территория России (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить НДС при оказании услуг по проверке соответствия деятельности иностранной организации требованиям международных стандартов ISO? Иностранная организация на налоговом учете в России не состоит.

Да, нужно.

Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) признается территория России (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен статьей 148 Налогового кодекса РФ. Если работы (услуги) были выполнены (оказаны) российской организацией, то по общему правилу местом их реализации признается территория России. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Исключением из этого правила являются работы (услуги), перечисленные в подпунктах 1–4.3 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Услуги по проверке системы менеджмента качества на соответствие международным стандартам в этих подпунктах не упомянуты. Поэтому при реализации этих услуг иностранной организации российская организация должна начислить НДС на общих основаниях (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-07-08/174.

Аренда и лизинг

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация оказывает услуги по сдаче недвижимого имущества в субаренду? Недвижимое имущество находится за пределами России.

Нет, не нужно.

Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) является территория России. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ устанавливает, что местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с недвижимым имуществом, признается территория России, если такое имущество находится на территории России. При этом к работам (услугам), непосредственно связанным с недвижимым имуществом, относятся и услуги по аренде. В свою очередь статья 615 Гражданского кодекса РФ прямо указывает, что к субаренде применяются правила об аренде.

Значит, услуги, связанные со сдачей в субаренду недвижимого имущества, находящегося за пределами России, считаются оказанными за пределами России. Поэтому на их стоимость НДС не начисляйте (п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2005 г. № А56-52630/04).

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация передает в лизинг иностранной организации движимое имущество (за исключением наземных автотранспортных средств)? Иностранная организация на налоговом учете в России не состоит.

Нет, не нужно.

Объект обложения НДС возникает, если местом реализации работ (услуг) является территория России. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен в статье 148 Налогового кодекса РФ. В подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ сказано, что местом реализации услуг по сдаче движимого имущества (кроме наземных транспортных средств) в аренду является Россия, только если арендатором является организация, находящаяся в России.

Гражданский кодекс РФ определяет, что лизинг является разновидностью аренды (ст. 665–670 ГК РФ).

Значит, услуги, связанные с передачей в лизинг движимого имущества (кроме наземных транспортных средств) иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России, считаются оказанными за пределами России. Поэтому на их стоимость НДС не начисляйте (п. 1 ст. 146 и подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 октября 2008 г. № 03-07-08/246.

Работы на континентальном шельфе и в открытом море

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация-подрядчик производит работы, связанные с бурением поисковой скважины для добычи углеводородного сырья? Работы по бурению скважины выполняются на континентальном шельфе России.

Да, нужно.

В пункте 2.1 статьи 148 Налогового кодекса РФ сказано, что местом реализации работ (услуг) признается Россия, если их выполнение (оказание) осуществляется в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне России. К таким работам (услугам) относятся:

  • геологическое изучение и разведка морских месторождений углеводородного сырья, создание, доведение до готовности к использованию, техническое обслуживание, ремонт, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного имущества, расположенного на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России;
  • добыча углеводородного сырья, строительство и бурение скважин;
  • подготовка (первичная обработка) углеводородного сырья;
  • перевозка (транспортировка) углеводородного сырья из пунктов отправления на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России;

  • работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) углеводородного сырья, выполняемые (оказываемые) российскими или иностранными организациями.

Значит, работы, связанные с бурением поисковой скважины на континентальном шельфе России по заказу сторонней организации, считаются выполненными на территории России. Поэтому на их стоимость начисляйте НДС (п. 1 ст. 146, п. 2.1 ст. 148 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить НДС при оказании услуг по предоставлению в пользование российским и иностранным организациям рыболовных судов с экипажем для ведения промысла в российском территориальном море (в пределах 12 морских миль от береговой зоны)?

Да, нужно.

Чтобы определить, являются ли объектом обложения НДС услуги по предоставлению рыболовных судов с экипажем, нужно установить место реализации этих услуг (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Статья 67 Конституции РФ определяет, что территория России включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, а также воздушное пространство над ними. При этом под территориальным морем понимается примыкающий к сухопутной территории или к внутренним морским водам морской пояс шириной 12 морских миль (ст. 2 Закона от 31 июля 1998 г. № 155-ФЗ). Таким образом, территориальное море является территорией России.

В подпункте 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ сказано, что местом реализации услуг по предоставлению морских судов по договору фрахтования (включая договор аренды с экипажем), предполагающему перевозку на этих судах, признается территория России, если:

  • данные услуги оказываются российской организацией;
  • пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России.

Если указанные суда используются для добычи (вылова) водных биологических ресурсов, научно-исследовательских целей или перевозок между пунктами за пределами российской территории, то местом осуществления такой деятельности Россия не признается (абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ).

Значит, услуги по предоставлению рыболовных судов с экипажем во временное пользование в российском территориальном море считаются оказанными на территории России. Поэтому НДС на стоимость таких услуг начисляйте (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Правомерность этого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 16 декабря 2011 г. № ВАС-16505/11, постановления ФАС Северно-Западного округа от 9 сентября 2011 г. № А42-8872/2010, от 24 мая 2011 г. № А42-4250/2010, Дальневосточного округа от 27 апреля 2009 г. № Ф03-1637/2009).

Ситуация: нужно ли платить НДС, если российская организация оказывает услуги по предоставлению в аренду российским и иностранным организациям рыболовных судов с экипажем для ведения промысла в исключительной экономической зоне России?

Нет, не нужно.

Чтобы определить, являются ли объектом обложения НДС услуги по предоставлению рыболовных судов с экипажем, нужно установить место реализации этих услуг (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Статья 67 Конституции РФ определяет, что территория России включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, а также воздушное пространство над ними. Исключительной экономической зоной России является морской район с особым правовым режимом, находящийся за пределами территориального моря России и прилегающий к нему (ст. 1 Закона от 17 декабря 1998 г. № 191-ФЗ). Таким образом, исключительная экономическая зона России ее территорией не является.

В подпункте 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ сказано, что местом реализации услуг по предоставлению морских судов по договору фрахтования (включая договор аренды с экипажем), предполагающему перевозку на этих судах, признается территория России, если:

  • данные услуги оказываются российской организацией;
  • пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России.

При этом местом реализации услуг, непосредственно связанных с фрахтованием и не перечисленных в подпунктах 1–4.3 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, территория России не признается (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Кроме того, местом осуществления деятельности не признается Россия, если переданные по договору аренды с экипажем суда используются за пределами территории России для добычи (вылова) водных биологических ресурсов, научно-исследовательских целей или перевозок между пунктами за пределами российской территории (абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, услуги по предоставлению в аренду рыболовных судов с экипажем в исключительной экономической зоне России считаются оказанными за пределами России. Поэтому НДС на стоимость таких услуг не начисляйте (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ситуация: должна ли начислить НДС российская организация – судовладелец, предоставившая судно по договору фрахтования на условиях тайм-чартера или бербоут-чартера (аренда без экипажа)?

Порядок начисления НДС при передаче судна по договору фрахтования на условиях тайм-чартера (аренда с экипажем) зависит от маршрута перевозок зафрахтованного судна. Что же касается договора фрахтования судна на условиях бербоут-чартера (аренда без экипажа), НДС нужно начислять, если организация, предоставившая судно в аренду, состоит на налоговом учете в России.

Фрахт на условиях тайм-чартера

По договору фрахтования судна на время (тайм-чартер) судовладелец обязуется предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа судна на определенный срок для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания (ст. 198 Кодекса торгового мореплавания РФ).

Если зафрахтованное судно используется для перевозок между портами, один из которых находится на территории России, то местом реализации услуг по предоставлению судна во фрахт признается территория России (подп. 4.1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ). При этом такие услуги облагаются НДС по ставке 0 процентов (подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ). Судовладелец вправе применять нулевую ставку НДС при наличии документов, предусмотренных пунктом 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если зафрахтованное судно используется для перевозок между российскими портами, то местом реализации услуг по предоставлению судна во фрахт тоже признается территория России (подп. 4.1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако в этом случае судовладелец должен начислять НДС со стоимости своих услуг по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если зафрахтованное судно используется для перевозок между иностранными портами, то местом реализации услуг по предоставлению судна во фрахт территория России не признается (подп. 5 п. 1.1, п. 2 ст. 148 НК РФ). В этом случае объекта налогообложения не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), следовательно, платить НДС судовладелец не должен.

Если зафрахтованное судно используется для перевозок по разным маршрутам, в целях применения НДС судовладелец должен организовать раздельный учет таких услуг (п. 4 ст. 149, абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Фрахт на условиях бербоут-чартера

По договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю в пользование и во владение на определенный срок не укомплектованное экипажем и не снаряженное судно для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания (ст. 211 Кодекса торгового мореплавания РФ).

Услуги по фрахтованию судна без экипажа (на условиях бербоут-чартера) облагаются по ставке НДС 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом НДС нужно заплатить, если местом реализации услуг является территория России (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Место реализации услуг фрахтования на условиях бербоут-чартера определяйте по правилам подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Это объясняется тем, что в подпунктах 1–4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ данные услуги не перечислены. А подпункт 5 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса РФ к услугам фрахтования, не предусматривающим перевозку грузов, не применяется (постановление Президиума ВАС РФ от 13 октября 2009 г. № 6508/09).

Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг будет территория России, если организация, которая предоставила судно в аренду, зарегистрирована в России. В этом случае услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11196.

Услуги иностранных организаций

Порядок определения места реализации работ (услуг) распространяется и на иностранные организации. Поэтому при заключении договора на выполнение иностранной организацией работ (услуг) выясните, есть ли у нее Свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции по форме № 11-СВ-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/80. Если иностранная организация не состоит на учете в налоговой инспекции и местом реализации работ (услуг) признается Россия, то НДС за нее должна перечислить российская организация, приобретающая работы (услуги). Это следует из пункта 2 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Пример определения места реализации услуг для целей налогообложения по НДС. Иностранная организация реализует услуги в России

АО «Альфа» (заказчик) заключило с иностранной организацией договор на оказание рекламных услуг за рубежом. Иностранная организация не состоит на учете в налоговой инспекции и постоянных представительств в России не имеет.

Место реализации рекламных услуг определяется местонахождением покупателя. Покупателем является российская организация. Поэтому «Альфа» перечислила иностранной организации денежные средства за рекламные услуги, а сумму НДС перечислила в бюджет.

Документы, подтверждающие место реализации

Документами, подтверждающими правильность определения места реализации работ (услуг), являются:

  • договор, заключенный с российской или иностранной организацией;
  • документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: на основании каких документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), организация может определить место их реализации для целей расчета НДС?

Конкретный перечень документов, подтверждающих место реализации работ (услуг), в Налоговом кодексе РФ не определен.

К таким документам могут относиться:

  • акты приемки-передачи выполненных работ (акты об оказании услуг) или иные документы (аналогичные указанным актам), требование о составлении которых предусмотрено договором или законодательством;
  • документы, подтверждающие командирование сотрудников за рубеж;
  • копии документов, подтверждающих регистрацию иностранной организации за рубежом;
  • копии таможенных и транспортных документов, свидетельствующих о перевозке (транспортировке) грузов за рубежом;
  • документы, свидетельствующие о местонахождении движимого и недвижимого имущества за рубежом;
  • прочие документы, не вызывающие сомнений, что местом реализации работ (услуг) является территория России или иностранного государства.

Ситуация: какие документы подтверждают место реализации товаров?

Перечень документов, подтверждающих место реализации товаров, главой 21 Налогового кодекса РФ не установлен. По аналогии с реализацией работ (услуг) документами, подтверждающими место реализации товаров, могут быть:

  • договор, заключенный с российской или иностранной организацией;
  • документы, подтверждающие отгрузку товара покупателям (товарные накладные, товарно-транспортные накладные и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 февраля 2009 г. № 03-07-08/35 и от 16 мая 2005 г. № 03-04-08/119.

ХАРАКТЕРИСТИКИ: ОБЩАЯ ДЛИНА, мм: 200 ТВЕРДАЯ ПРОВОЛОКА, мм: 3,5 СТРУННАЯ ПРОВОЛОКА ДЛЯ ПИАНИНО, мм: 3 МАКСИМАЛЬНЫЙ ДИАМЕТР, мм: 3 ОБЩИЙ ВЕС, г: 365 НОРМЫ: С учетом DIN ISO 5749 ФОРМА ГОЛОВКИ: Полукруглые. Блестящее хромирование. ИСПОЛНЕНИЕ: Продуманные — Clever — BiCut заменяют двое кусачек. Мощные — требуется до 50% меньше усилий руки при отрезании. Сильные — удвоенное усилие отрезания для чрезвычайно твердых материалов. Комфортные — переключение только одной рукой. Прочные и долговечные — индукционная закалка режущих кромок до твердости 64 HRC. МАТЕРИАЛ: Твердые — выкованы в штампе из высококачественной стали C70. ПРИМЕНЕНИЕ: Для отрезания различных материалов от мягких до чрезвычайно твердых, как, например, кабели, гвозди, винты, болты, трос, пружинная проволока, цепи и т. д. ИЗГОТОВЛЕНО: Wiha Werkzeuge GmbH, Schonach/Germany. Wiha Professional elecpic Абсолютно надежные Для проверенного VDE шарнирно-губцевого инструмента Wiha Professional elecpic важно только одно: защитить пользователя, выполняющего точные задачи при работе с находящимися под напряжением деталями. Здесь хорошо зарекомендовала себя новая шарнирная конструкция DynamicJoint: благодаря ей отрезать стало значительно легче, при этом меньше опасности того, что нужно прилагать больше усилий, судорожно сжимая рукоятку, или что будет скользить рука. Кроме этого, дополнительную безопасность гарантирует сильная изоляция ручек и их закругленные концы, препятствующие соскальзыванию пальцев. Wiha DynamicJoint – лидер в своем классе ИННОВАЦИОННО: единственная в своем роде конструкция шарнира ЭФФЕКТИВНО: небольшая потеря усилия означает меньшее усилие, необходимое на отрезание — до 40% НАДЕЖНО: оптимальные характеристики даже после тысяч задействований Wiha Professional elecpic Бескомпромиссно надежны Изготовлены и проверены в соответствии с IEC 60900:2012, поштучные испытания при 10 000 В, знак проверенной безопасности GS, проверено VDE Мощные С DynamicJoint, высококачественной шарнирной конструкцией, для простого и постоянно хорошего отрезания Твердые Головка пассатижей, отштампованная из высококачественных сортов стали Прочные и долговечные. Режущие кромки прошли индивидуальную термическую обработку, дополнительную индукционную закалку; очень износостойкие шарниры с выдерживающими высокую нагрузку высококачественными заклепочными соединениями. Эргономичные. Расширенная наружная часть рукоятки, твердые и мягкие зоны отлично распределены по рукоятке.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *