Инвентаризация счета 60

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Согласно статье 12 Закона «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка .

Инвентаризация — это прием бухгалтерского учета, при котором проверяется соответствие фактического наличия имущества и обязательств организации на определенную дату данным бухгалтерского учета.

Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок и условия инвентаризации, являются Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» инвентаризация является обязательной в следующих случаях:

  • Ш при составлении годовой отчетности;
  • Ш при смене материально ответственных лиц на день приемки _ передачи дел;
  • Ш после пожара или стихийных бедствий немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;
  • Ш при установлении фактов утраты имущества (вследствие краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества) немедленно по установлении этих фактов и т.д.

Целью инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, работниками, депонентами, с банками и другими кредитными учреждениями, другими дебиторами и кредиторами является проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Все плановые инвентаризации проводятся по заранее утвержденному графику. Кроме плановых инвентаризаций предприятие может при необходимости проводить и внеплановую выборочную инвентаризацию, например, если подозревается мошенничество.

Процесс инвентаризации можно подразделить на три основных этапа: подготовительный, основной и заключительный. На первом этапе проводятся следующие мероприятия.

Во-первых, оформляется приказ руководителя о проведении инвентаризации. Приказ составляется по унифицированным формам № ИНВ_22 и № ИНВ_23 и содержит информацию о содержании, объеме, порядке и сроках проведения инвентаризации, а также персональном составе инвентаризационной комиссии.

Во-вторых, формируется инвентаризационная комиссия, обычно включающая представителей администрации, бухгалтеров и др.

В-третьих, определяются сроки проведения и виды инвентаризуемого имущества и обязательств. Эти сведения фиксируются в приказе.

В-четвертых, материально ответственные лица дают расписки о том, что все необходимые документы сданы в бухгалтерию, движения по объектам инвентаризации в момент ее проведения нет.

На втором этапе происходит выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей. На этом этапе выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.

И, наконец, третий этап сводится к оформлению результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, виновные лица привлекаются к ответственности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности затрагивает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также счетах 68, 69, 71, 73, 79.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

  • а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также с обособленными подразделениями компании;
  • б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
  • в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы, по которым истекли сроки исковой давности.

Как активы, так и обязательства проверяются на правильность отнесения их к краткосрочным или долгосрочным. Помимо этого, в ходе инвентаризации расчетов уточняется их оценка.

Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли-продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для оприходования последних.

Инвентаризационная комиссия заполняет акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 (последовательно с дебиторами и кредиторами) и справку к акту (приложение к форме № ИНВ-17).

В едином акте по форме № ИНВ-17 должны быть указаны:

  • Ш счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • Ш суммы задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);
  • Ш суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В справке к акту указываются: наименование и контактная информация кредитора; основание возникновения задолженности; дата возникновения и сумма задолженности; ее вид (дебиторская, кредиторская); реквизиты документа, подтверждающего задолженность. Подписанная бухгалтером справка с указанием видов задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17 и должна быть приложена к нему.

Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д.

Списание дебиторской задолженности должно быть обосновано документами, подтверждающими истечение срока исковой давности, прекращение обязательства вследствие ликвидации контрагента или нереальность взыскания задолженности.

По результатам инвентаризации расчетов может быть принято решение об образовании резерва по сомнительным долгам. В балансе дебиторская задолженность показывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Таким образом, инвентаризация расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности проводится как минимум один раз в году уполномоченными комиссиями. По результатам инвентаризации могут быть внесены исправления в учетные записи, а также сформирован резерв по сомнительным долгам. Инвентаризация является одной из самых важных и эффективных контрольных процедур. Кроме самой организации инвентаризации могут проводиться аудиторами, правоохранительными органами (в рамках судебной экспертизы).

Инвентаризация остатков на расчетных счетах

Для проведения инвентаризации необходимо проверить данные о наличии всех счетов, сверив с договорами банковского обслуживания. Сопоставляется сальдо по бухгалтерским счетам:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета».

Инвентаризационная комиссия сверяет данные учета с выписками банка, проверяет наличие подтверждающих документов и правильность отнесения. Также проверяются подтверждающие документы и правильность корреспонденции счетов при инвентаризации.

В отношении счета 52 «Валютные счета» проводится анализ всех счетов как в уполномоченных российских банках, так и на зарубежных счетах. Рекомендуется также проверить наличие уведомлений, направленных в налоговый орган об открытии и закрытии счетов (вкладов) за рубежом, а также об изменении реквизитов зарубежного счета.

Аналитический учет в иностранной валюте ведётся в разрезе каждого банковского счета. При наличии счетов в нескольких иностранных валютах могут открываться дополнительные субсчета. При инвентаризации счетов в иностранной валюте проверяется согласно ПБУ 3/2000 правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса, установленного Центральным Банком.

В случае обнаружения ошибочных записей инвентаризационная комиссия вносит данные в инвентаризационную опись, и по результатам инвентаризации такие суммы отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

К операциям по счету 55 «Специальные счета в банках» инвентаризационная комиссия должна отнестись особенно внимательно, провести тщательную проверку по всем субсчетам, открытым к счету 55. Денежные средства в российской и иностранной валютах в аккредитивах, чековых книжках, на особых, специальных, депозитных счетах, а также целевое финансирование – вся эта информация аккумулируется на счете 55.

В частности, при анализе субсчета «Депозитные счета» необходимо проверить каждый договор, а в случае если вклад в иностранной валюте, то проверить пересчет валюты в рубли и учитывать при инвентаризации средств на счетах в банке, что аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому вкладу. Средства целевого финансирования также учитываются на отдельных субсчетах по счету 55.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация — это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

В практике различают несколько видов инвентаризации.

Частичная инвентаризация проводится один раз в год для каждого объекта. Это надежный способ проверки, не требующей высокого уровня внутренней организации и, как правило, не мешающий процессу производства.

Периодическая инвентаризация осуществляется в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества.

Полная инвентаризация имеет место на отдельных участках производства или при проверке работы материально ответственных лиц, например, проверка наличных денежных средств в кассе, снятие остатков различных видов материалов и т.д.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

Проведение инвентаризации обязательно:

  • — при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации, а также преобразовании государственной или муниципальной унитарной организации;
  • — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
  • — при смене материально ответственных лиц (на день приема передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

  • — в случае пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • — при реорганизации, ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризации подлежит все имущество и виды финансовых обязательств. В зависимости от видов имущества и финансовых обязательств существуют определенные сроки ее проведения.

В соответствии с действующими нормативными документами приказом руководителя организации для проведения инвентаризации назначается инвентаризационная комиссия (включая главного бухгалтера). Проведение инвентаризации предшествует определенная подготовительная работа; материально ответственные лица приводят в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдают в бухгалтерию все документы о поступлении или выдаче ценностей; работники учета заканчивают обработку документов по движению имущества и финансовых обязательств, делают записи в учетных регистрах, определяют остатки ценностей по счетам материально ответственных лиц.

Бухгалтерия посылает дебиторам выписки из их лицевых счетов с требованиями погашения задолженности или письменного подтверждения суммы долга. От кредиторов должна быть затребована выписка об остатках задолженности с тем, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.

Работу по проведению инвентаризации целесообразно разделить на три этапа.

Первый — предварительная работа председателя инвентаризационной комиссии: изучаются объекты, подлежащие инвентаризации; организуется пломбирование мест хранения материальных ценностей; проверяется правильность весоизмерительных приборов.

Второй — члены инвентаризационной комиссии разбиваются на две группы и закрепляются за объектами, подлежащими инвентаризации. Они должны быть ознакомлены с инструкцией «О порядке проведения инвентаризации», а также получить необходимые бланки для проведения инвентаризации. Инвентаризацию проводят в порядке расположения и хранения материальных ценностей.

Результаты проверки отражают в инвентаризационных описях, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера, сорт, количество, цену и общую сумму и другие необходимые характеристики. Инвентаризационные описи заполняются чернилами, в них не допускаются какие-либо исправления, помарки и подчитки. Исправления можно вносит только корректировочным способом. Инвентаризационная опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии, а также материально ответственным лицом.

Третий — выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Она подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и председателем инвентаризационной комиссии

По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения. Который утверждает руководитель организации. Затем определяют порядок урегулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение десяти дней после ее проведения.

Таким образом, инвентаризация выступает важнейшим инструментом определения соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета; она выполняет функцию контроля за сохранностью основных средств, товарно-материальных и денежных средств, выявляет внутрихозяйственные резервы с целью последующего их использования и дает информационный материал, необходимый для принятия продуманных управленческих решений.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками является частным случаем инвентаризации вообще.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Так как перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно, у большей части организаций возникают вопросы относительно порядка оформления документов по результатам инвентаризации, в частности по результатам инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности, которые подлежат обязательной проверке.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами все организации должны заполнять акт инвентаризации по форме № ИНВ-17. Эта унифицированная форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, другой — остается у инвентаризационной комиссии.

При инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами следует тщательно проверять остатки и обоснованность сумм, числящихся на счетах расчетов. В результате инвентаризации на конец года по всем расчетным счетам должны оставаться согласованные суммы задолженности. Разногласия между сторонами по поводу реальной суммы дебиторской или кредиторской задолженности решаются при взаимной сверке задолженности путем выверки расчетов. Если согласие не будет достигнуто, то заинтересованная сторона (кредитор) для разрешения спора может передать документы в суд.

При отсутствии акта инвентаризации расчетов бухгалтерская отчетность организации не может быть признана достоверной.

Кроме того, акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок. Если акт не составлен, это может быть истолковано как недостоверное ведение бухгалтерского учета и отчетности и несоответствие фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, руководитель налогового органа (или его заместитель) может назначить инвентаризацию имущества налогоплательщика. В перечень имущества, подлежащего инвентаризации, могут быть включены любое имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. При ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в организации руководитель налогового органа вправе принять решение о наложении на эту организацию финансовых санкций.

Если организация подлежит обязательному аудиту, то отсутствие акта инвентаризации расчетов может негативно повлиять на высказывание аудитором (аудиторской организацией) мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Акт составляет постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При большом объеме работы может специально создаваться рабочая инвентаризационная комиссия.

Комиссия путем документальной проверки устанавливает тождественность расчетов с банками и бюджетом, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, а также структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, и данных бухгалтерского учета. Оставление на балансе организации неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается и рассматривается как неправильное составление баланса.

Члены комиссии устанавливают правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям и определяют меры по взысканию этой задолженности.

Главный бухгалтер предъявляет комиссии акты выверки взаимной задолженности между сторонами. Комиссия на основании этих актов устанавливает сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальность к получению и лиц, по вине которых пропущены сроки исковой давности.

В акте инвентаризации расчетов комиссия перечисляет наименование проверенных счетов и указывает суммы выявленной согласованной и несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, а также задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов комиссия прилагает справку (приложение к форме № ИНВ-17), в которой приводятся наименования и адреса дебиторов или кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени она возникла и на основании каких документов. Справка составляется по синтетическим счетам бухгалтерского учета.

По окончании инвентаризации комиссия подсчитывает итоги по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации расчетов, после чего акт заверяется подписями председателя и членов комиссии.

Один экземпляр заполненного и подписанного акта передается в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления документа: наличие всех подписей; наличие необходимых реквизитов; отсутствие исправлений или их подтверждение соответствующими подписями; правильность подсчета сумм по всем строкам и графам.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактических сумм задолженности и данных бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Обязательства с истекшим сроком исковой давности подлежат списанию по приказу руководителя организации с отнесением соответствующих сумм на внереализационные доходы (кредиторская задолженность) или внереализационные потери (дебиторская задолженность).

Акт инвентаризации расчетов после составления годовой отчетности передается в архив и хранится не менее пяти лет. В случае возникновения разногласий, следственных и судебных дел акт должен храниться до вынесения окончательного решения.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

В ходе инвентаризационной проверки расчетов с покупателями и заказчиками устанавливается:

правильность расчетов с покупателями и заказчиками;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками предшествует сверка взаимных расчетов между автопредприятием и другими хозяйствующими субъектами, за определенный период времени, месяц, квартал, год. Для этого, бухгалтер осуществляющий расчеты с покупателями и заказчиками делает выписку из лицевых счетов дебиторов и направляет письменное подтверждение сумм долга, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.

Предприятие — дебитор (покупатель), получив письменное уведомление

об имеющейся дебиторской задолженности сверяет правильность указанной суммы долга в акте сверки направленным предприятием — кредитором (продавцом), и если сумма долга указанного продавцом акте сверки совпадает с суммой долга числящейся по бухгалтерскому учету у покупателя, то акт сверки расчетов между предприятиями подписывается со стороны предприятия — кредитора (продавца) — предъявляющего долг и предприятия — дебитора (покупателя) признавшего долг. Акт сверки обычно подписывается главными бухгалтера двух предприятий, но при необходимости может быть подписан и руководителями предприятий (Приложение № 18).

Иногда, суммы дебиторской задолженности указанные в акте сверки продавцом не совпадают с числящейся кредиторской задолженностью у предприятия — покупателя, как правило в следствии того, что между предприятиями не произошел взаимный обмен счетами, так например, покупатель, не получил и следовательно, не отразил в бухгалтерском учете счет-фактуру направленную предприятием продавцом, таким образом кредиторской задолженности у покупателя на сумму этой счета — фактуры не значится, следовательно, происходит расхождение в учетных записях между предприятием продавцом и предприятием покупателем. Также предприятие — продавец может не отразить встречную счет — фактуру от предприятия — покупателя, что также отразиться расхождением в учетных записях по бухгалтерскому учету предприятий. Чтобы исправить сложившуюся ситуацию, предприятие продавец по просьбе предприятия покупателя направляет ему недостающую счет — фактуру, или несколько счетов-фактур, если отсутствуют таковые, а предприятие — покупатель направляет встречную счет-фактуру предприятию продавцу, если такое необходимо, в результате, в акте взаимной сверки производятся недостающие бухгалтерские записи. Взаимные расчеты между предприятиями «выравниваются» и акт взаимной сверки расчетов между предприятиями подписывается обеими сторонами.

Например, ФГУП Гулькевичская автоколонна 1418 в лице гл.бухгалтера Ивановой С.В. с одной стороны и ОАО «ДСУ — 7» г. Гулькевичи в лице гл.бухгалтера Павленко В.И. составили Акт сверки взаимных расчетов между указанными предприятиями по состоянию на 14 июля 2003 г. выразившейся в сумме 2001767-21 (Два миллиона одна тысяча семьсот шестьдесят семь руб. 21 ко.) в пользу ФГУП Гулькевичская автоколонна 1418.

Данный Акт сверки имеет в своем содержании: сальдо по состоянию на 01,05,2003 г. выразившееся в сумме 1512965-16 (Один миллион пятьсот двенадцать тысяч девятьсот шестьдесят пять руб. 16 коп.), наименование и суммы хозяйственных операций, оборот по дебету составил 797802-65 (Семьсот девяноста семь тысяч восемьсот два руб. 65 коп), оборот по кредиту составил 309000 — 00 (Триста девять тысяч сто руб. 00 коп.) — по данным ФГУП Гулькевичская автоклона, по данным ОАО «ДСУ — 7» г. Гулькевичи соответственно оборот по дебету составил 309000-00 (Триста девять тысяч сто руб. 00 коп.), оборот по кредиту 797802-65 (Один миллион пятьсот двенадцать тысяч девятьсот шестьдесят пять руб. 16 коп.), арифметическим подсчетом определяется сальдо конечное, т.е. по состоянию на 17.07.2003 г., которое выразилось в сумме 2001767-21 (Два миллиона одна тысяча семьсот шестьдесят семь руб. 21 коп.) в пользу ФГУП Гулькевичская автоколонна 1418 (Приложение № 18).

Данный Акт сверки подписан главными бухгалтерами предприятий, скреплен печатями предприятий и следовательно имеет юридическую силу и может являться основанием для предъявлений претензий должнику в Арбитражный суд.

Аналогичным способом в фирме осуществляются акты сверок расчетов и по кредиторской задолженности.

Произведя необходимые акты сверок расчетов с различными предприятиями, хозяйствами, фирмами и другими хозяйствующими субъектами и имея в своем распоряжении необходимые бухгалтерские документы по расчетам с покупателями и заказчиками, бухгалтер только в этом случае осуществляет непосредственно инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками по счету 62

«Расчеты с покупателями и заказчиками» в ФГУП Гулькевичская автоколонна — 1418 осуществляется ежеквартально.

Для этого бухгалтер просматривает список юридических (физических — предприниматели) лиц по сроку возникновения дебиторской задолженности в регистрах бухгалтерского учета предприятия, следует сказать, что в бухгалтерском учете фирмы не ведутся реестры учета срока исковой давности по возникшим суммам дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам, в связи с чем не представляется возможным определить своевременность списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на финансовые результаты предприятия. Если срок дебиторской задолженности по конкретному предприятию и ряду предприятий превышает один год, то бухгалтер по данному предприятию (хозяйству) всю финансовую и бухгалтерскую документацию (договор, счета — фактуры, накладные, доверенности и другие документы) подтверждающие факт получения продукции, оказанных услуг, выполненных работ, а следовательно, и реальность (достоверность) дебиторской задолженности, а также акт сверки взаимных расчетов с конкретным предприятием или предприятиями, если таковой имеется, передает в коммерческий отдел предприятия (для оставления договора пролонгации) или в юридический отдел для дальнейшей работы по этому предприятию (хозяйству), т.е. составления претензионного письма, работа через арбитражный суд. По дебиторам, по которым начато судебное производство, бухгалтерия списание таких дебиторов на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет — расчеты по претензиям не производит, что является нарушением учета расчетных операций. Если дебиторская задолженность составляет 3 года (на конкретный момент времени — квартал), и возможности ее взыскания не представлялась возможным в течение предыдущих трех лет, т.е. она является истребованной, срок исковой давности которой истек на настоящий момент времени, то бухгалтер составляет список таких должников.

По данному списку на предприятии готовится приказ о списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности за счет прибыли предприятия, создание на предприятии резерва предстающих расходов по сомнительным долгам не ведется, хотя действующими нормативными актами предусматривается право предприятия создавать резерв по сомнительным долгам на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам», возникшим в результате невыполненных обязательств по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

Данный приказ подписывает генеральный директор предприятия, а также свои подписи ставят: главный бухгалтер и юрист. Обязанности по исполнению данного распоряжения возлагается на главного бухгалтера.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами») утверждена Постановлением Госкомстата РФ N 88 с указанием в ней лиц, виновных в просрочке срока исковой давности по дебиторской задолженности, а также с названий, адресов дебиторов, кредиторов, сумм, дат, оснований возникновения задолженности и документа, подтверждающего долг. В акте об инвентаризации задолженности отмечают и безнадежный долг.
При этом, если вдруг на предприятии было создано некоторое количество сомнительных долгов, списание безнадежного дебиторского долга из активов осуществляется за счет такого резерва с обозначениями: «Резерв сомнительных долгов», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами».

ВажноПроверяются данные о предусмотренных финансовыми планами (бюджетами) и фактически полученные ассигнования, дотации, субсидии в проверке соответствия задолженности утвержденным объемам ассигнований на содержание бюджетного учреждения, в оформлении подтверждения о такой задолженности, в проведении зачета взаимного с кредитором долга.2. При организации инвентаризационной работы используется инструкция, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ N 49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.3.
По дебиторской задолженности предприятию-дебитору направляется (передается) скрепленная подписью и печатью выписка из регистров аналитического учета о такой задолженности (акт сверки расчетов). В течение 5 рабочих дней предприятие-дебитор должно возвратить подписанный акт с подтверждением долга или с изложенными возражениями.4.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчётов с дебиторами выполняется в рамках управления дебиторской задолженностью и предоставляет данные для её анализа. Следовательно, инвентаризация кредиторской просрочки является элементом управления кредиторской задолженности и источником информации для анализа кредиторки. Процедура инвентаризации задолженности даёт возможность понять следующее:

  • сумму, которую требуется срочно истребовать (при инвентаризации расчётов с покупателями);
  • сумму для срочной выплаты (в отношении проверки расчётов с банковскими учреждениями и поставщиками).

В процессе инвентаризации расчётов с производителями и потребителями в первую очередь необходимо анализировать неотфактурованные поставки (те продукты, которые уже были получены, но ещё не оплачены) и оплаченные, но ещё не доставленные (противоположная ситуация – товар оплачен, но ещё не получен).
Проверяется обоснованность расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, брака, приказы). Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76) Данные аналитического учета должны обеспечивать возможность получения необходимой информации по каждому дебитору и кредитору о расчетах: — по имущественному страхованию; — по личному страхованию; — по страхованию предпринимательских рисков и гражданской ответственности; — по претензиям; — по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; — по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др.

Поскольку главная задача инвентаризации – это выявление слабых мест в деятельности предприятия, то полученные результаты можно рассматривать как основу для построения надежного бизнеса. Результаты могут использоваться при заключении крупных инвестиционных договоров, получения заемных средств в банках, для заключения партнерских договоров или оформления отсрочек по платежам на приобретение товаров.

Выявление причин образования кредиторской задолженности позволяет создать эффективный механизм работы организации, установить зависимость от заемных средств, позволяет улучшить управляемость капитала. По определенным платежам, выявленным в ходе проверки, принимаются решения об оптимизации долга.

К примеру, выявлена кредиторская задолженность с нарушенными сроками выплаты. В качестве меры принято включить платежи в график с целью погашения.

При недостаточности суммы определенного резерва или его отсутствия безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы с указанием статьи – «Сомнительные и безнадежные долги». Кредиторская повинность должна быть списана в случае, если она не подлежит погашению, то есть уже не соответствует признакам задолженности.

При этом сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав дохода отчетного периода. Номер счета задолженности, по которой закончился срок исковой давности, это 6-й класс счетов с названием «Доход от списания кредиторской задолженности» (если говорится о долгах операционной деятельности) и «Прочие доходы» – в остальных случаях.

Инвентаризация ДЗ и КЗ – для компаний процедура обязательная. Инвентаризация расчетов нужна при составлении годового отчета, и для того чтобы принять решение либо убедить инвесторов вложиться в ваш бизнес. Очень важно соблюдать порядок инвентаризации расчетов и не забывать нюансы как оформлять документ.

Порядок и срок инвентаризации

По правилу перед составлением итоговой отчетности за год компания должна проводить инвентаризацию.

И кроме того инвентаризацию могут провести по решению руководителя организации, например подготовка отчетности для совета директоров, где будут решать стратегические вопросы в развитии компании.

Организации важно правильно представлять, какие объемы задолженности, к получению можно рассчитывать и какой срок, нужно корректно проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Заключается инвентаризация в сверке величин, числящихся на счетах бухучета, оценка их отражения, и так же проверить задолженности на просрочки.

Чтобы провести инвентаризацию, организация должна сформировать инвентаризационную комиссию. В такую комиссию входят как, например административные организации, бухгалтерия и т.п.

!Важно Если вдруг один член комиссии отсутствуют, результаты проверки будут считаться недействительными.

После проверки организация должна корректно оформить результат инвентаризации расчетов. Если же инвентаризация проводилась перед годовым отчетом, то ее результат необходимо отразить в отчете за год. А если проводилась по другим причинам, то ее результат отражается в учете и отчетности месяца того в котором была она завершена.

Читайте также статью ⇒ Проведение инвентаризации денежных средств в кассе в 2018 году.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы увидеть дебиторские задолженности компании необходимо произвести сверку расчетов по каждому должнику:

  • Поставщики и подрядчики – нужно анализировать задолженность и аванс в резерве поставщиков и покупателей по счету:60,62,76;
  • Расчет с персонала – смотрим на состояние расчета по оплате труда в резерве начислений и выплаты по счету:70,73;
  • Расчет с бюджетом — проверяем задолженность и переплаты в резерве налогов и сборов по счету: 68,69;
  • Расчет с учредителями — изучаем долги по дивидендам и неоплаченные части собственного капитала;

Для учета дебиторской задолженности являются счета, которые отражаются расчеты контрагента:

Счета Анализ
60 Сумма авансов, выплаченная подрядчикам и поставщикам;
62 Долг покупателей за отгрузку товаров или выполненные услуги;
75 Неоплаченный учредителями долг по взносам;
76 Сумма НДС, исчисленного при получение аванса;

Величина претензий предъявленные поставщикам;

ДЗ других контрагентов;

Чтобы правильно оценить дебиторскую задолженность контрагентов, лучше всего провести сверку по взаиморасчету с каждым из них. Если вдруг в ходе сверки будет выявлена неточность в учете по основанию, то компания должна скорректировать отчет и отразить ошибки в месяце, когда была выявлена.

На этом этапе важно оценить все объемы задолженности, и так же определить, можно ли сформировать резерв по долгам, и в каком размере. Каждую дебиторскую сумму на счетах необходимо проводить анализ на предмет сомнительности.

Дебиторскую задолженность по оплате труда, и так же выданные под отчет деньги нужно оценивать и объективно выявить. Для этого проводят инвентаризацию по счету 70, и 71,73. Обычно проверяют, у уволенных работников задолженность перед организацией, кто не отчитался по выданным авансам.

И кроме этого проводят анализ по дебетовому остатку по счету 68 и 69, есть ли переплаты в бюджет по налогам и сборам и в фонды (внебюджетные).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность аналогична с дебиторской задолженностью, можно корректно выявить по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами (кредиторами). Инвентаризация расчетов с подрядчиками и поставщиками предполагает анализ по счету:

Счет Анализ
60 Анализируется задолженность перед подрядчиком и поставщиком;
62 Сумма полученного аванса от покупателей;
75 Долг перед учредителем бизнеса по выплате дивидендов;
76 Сумма НДС, которую приняли к вычету при оплате аванса поставщику, долг перед другими контрагентами;

!Важно Все же есть и свои плюсы в плане налогообложения: если организация часто подписывали акты сверки, то кредиторская задолженность по таким контрагентам не нужно включать в налогооблагаемый дохода после трех лет со дня задолженности.

Чтобы увидеть объемы задолженности перед бюджетом по налогам, и внебюджетные фонды, лучше обратиться в ФНС с запросом, чтобы выдали справку о состоянии расчетов с налоговой службой, и страховые взносы. Так же по инициативе любой стороны можно провести совместную сверку расчетов.

Инвентаризацию расчетов с кредиторами по оплате труда тоже имеет большое значение, если при выявлении действительных объемов дебиторской и кредиторской задолженности компании, так как уровень кредиторской задолженности прямо влияет на коллектив и работоспособности.

!Важно Чтобы проверка была более эффективней, компания должна провести анализ всех ведомостей, и также расходные кассовые ордера и платежное поручение.

Часто основную кредиторскую заложенность в компании составляет долг перед банком, обязательна, нужна проверка кредитовых остатков по счету 60, 67. При этом очень важно правильно оценивать, какой остаток представляет собой краткосрочный и долгосрочный кредиторский долг. Чтобы выполнить такую задачу может помочь анализ бухгалтерских ресурсов компании, и так же полученные от банка документы ( погашение кредиторской задолженности и выписка об оплате).

!Важно. При анализе кредиторской задолженности, необходимо не забывать, что это задолженность по каждому кредитору должна быть проверенна на просроченность. Если же окажется что срок истек, или например, кредитор был ликвидирован, такую кредиторскую задолженность нужно списать с действующим порядком.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *