Инвентаризация забалансовых счетов

Нужно ли вести забалансовые счета?

Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность. Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации. На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.

Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы. Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду. В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.

Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.

Инвентаризация активов на ЗС

Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.

Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:

  • У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
  • Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
  • Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
  • На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.

Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.

Инвентаризация забалансовых счетов в бюджетных организациях

В бюджетных учреждениях число забалансовых счетов расширено с 11 до 30. Организация может ввести также дополнительные ЗС. Последнее актуально в том случае, если 30 счетов недостаточно для качественного управленческого учета.

Рассмотрим особенности бухучета:

  • По дебету счетов фиксируются поступившие ценности, выданные или приобретенные гарантии.
  • По кредиту фиксируется удаление ценностей из учета, покрытие обязательств с обеспечением в форме гарантий.

Корреспонденции между забалансовыми счетами нет. То есть в проводке фигурирует или КТ, или ДТ. Инвентаризация ЗС осуществляется в стандартном порядке: издается приказ, назначается комиссия, фиксируются выявленные несоответствия.

ВАЖНО! Если нужно списать долг со счета 04, выполняться это может только по решению комиссии.

Дополнительные особенности

Какова продолжительность хранения приказов об инвентаризации? Хранить их нужно на протяжении всего срока деятельности компании, так как это основная документация.

Как действовать, если один из участников комиссии не смог явиться на мероприятие? Нужно издать приказ о замене этого участника.

Что делать, если в документе с итогами инвентаризации обнаружена ошибка? Нужно зачеркнуть неверно указанную информацию. Правильные данные вписываются над помаркой.

На документе об итогах мероприятия обязательно должны стоять подписи всех участников инвентаризации. В обратном случае документ не будет действительным.

Виды забалансовых счетов

На забалансовых счетах могут отражаться разные виды имущества и обязательств. На них может учитываться чужое имущество:

  • ОС, переданные компании в аренду (счет 001);
  • ТМЦ, которые приняты на ответственное хранение (счет 002);
  • давальческое сырье, принятое в переработку (счет 003);
  • товары, поступившие комиссионерам по договору комиссии (счет 004);
  • оборудование, полученное подрядчиком для выполнения работ по монтажу (счет 005).

Для учета бланков строгой отчетности (билетов, дипломов и т.д.) используется одноименный счет 006.

Для установления возможности взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника на счете 007 осуществляется учет списанной дебиторской задолженности.

На счете 008 учитываются полученные в обеспечение исполнения обязательств гарантии и другие виды обеспечений. Обеспечение, выданное самой организации, учитывается на счете 009.

Для учета износа жилфонда, объектов дорожного и лесного хозяйства и т.д. используется счет 010.

И наконец, счет 011 используется для учета основных средств, которые компания сдает в аренду, когда по условиям договора имущество числится на балансе арендатора.

Указанные 11 видов счетов, их назначение предусмотрены планом счетов, утвержденным Минфином в приказе № 94н. По своему усмотрению организация может использовать и иные виды забалансовых счетов.

Особенности инвентаризации забалансовых счетов

При проведении инвентаризации имущества, которое находится за балансом, следует учитывать общие правила, установленные Методическими указаниями по инвентаризации (приказ Минфина России от 13.06.95 № 49).

Так, для проведения инвентаризации необходимо создать комиссию. Все ее члены должны присутствовать при проведении проверки забалансового имущества, так же как и материально ответственные лица. Результаты инвентаризации забалансовых счетов отражаются в описях, которые подписываются присутствующими лицами. При наличии расхождений составляются сличительные ведомости. Это общие правила, но есть и некоторые особенности.

Согласно п. 3.7 Методических указаний инвентаризация арендованных основных средств, а также средств, находящихся на ответственном хранении, проводится одновременно с инвентаризацией собственного имущества. Результаты проверки чужого имущества должны отражаться в отдельной описи. Для этого может использоваться та же унифицированная форма ИНВ-1, в которой нужно сделать ссылку на документы, на основании которых основные средства переданы в аренду или на ответственное хранение. При этом на арендованное имущество опись составляется в 3-х экземплярах, один из которых передается арендодателю.

Отдельная форма описи (ИНВ-5) утверждена для принятых на ответственное хранение ТМЦ. Она составляется в 2-х экземплярах (один для бухгалтерии, второй для материально ответственного лица).

При установлении расхождений с данными бухучета по чужому имуществу (арендованному, переданному на ответственное хранение или в переработку) должны составляться отдельные сличительные ведомости (формы ИНВ-18 и ИНВ-19).

Наряду с обычными бухсчетами, в Плане счетов содержатся забалансовые счета, на которых отражается информация о временно используемых объектах и обязательствах. Должна ли проводиться инвентаризация забалансовых счетов (бланк сличительной ведомости вы найдете в конце статьи)? Какими особенностями характеризуется данная процедура? Разберемся в нормативных требованиях.

Как проходит инвентаризация по забалансовым счетам

При утверждении рабочего плана счетов допускается использование обязательных бухсчетов по приказу Минфина России № 94н от 31.10.00 г. и дополнительных, разработанных компанией самостоятельно. В последнем случае проводится проверка и допсчетов – к примеру, инвентаризация 27 забалансового счета обязательна в бюджетных структурах, осуществляющих учет МЦ, выданных в пользование сотрудникам.

Обратите внимание! Ведение забалансовых счетов предусмотрено принципами достоверности и полноты учета. Данные об остатках подлежат включению в состав пояснений к балансу (Приложение 3 приказа Минфина РФ № 66н от 02.07.10 г.).

В связи с изложенным, инвентаризация забалансовых счетов должна проводиться наряду с прочими активами и/или обязательствами в соответствии с п. 1 стат. 11 Закона № 402-ФЗ. Целью мероприятия является выявление фактических остатков ценностей или обязательств, числящихся за балансом. Проведение инвентаризации осуществляется по общим правилам согласно приказу Минфина России № 49 от 13.06.95 г. В п. 1.3 определено, что инвентаризации подлежат все активы компании – как находящиеся в собственности, так и числящиеся на забалансовых счетах, а также не отраженные в учете по различным причинам.

Обратите внимание! К правовым актам, регулирующим инвентаризационные мероприятия, относится и приказ Минфина № 34н от 29.07.98 г. Частота и сроки утверждаются руководителем юрлица с учетом требований п. 27 Положения о бухучете по приказу № 34н. В обязательном порядке все предприятия проводят инвентаризацию ежегодно перед формированием финансовой отчетности.

Где брать сведения о стоимости забалансовых объектов? Информацию можно запросить у собственников имущества – к примеру, по офису, взятому в аренду, у арендодателя. Или же пригласить для оценки независимого эксперта. По активам, не подлежащим оценке, можно использовать условную стоимость, механизм расчета которой утверждается в учетной политике. Помните, что инвентаризация бланков БСО, как и иного имущества, выполняется по местам хранения и материально-ответственным сотрудникам (п. 1.3 Приказа № 49).

Для чего нужны забалансовые счета МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

  • МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
  • МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
  • МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию. Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации. По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения. По кредиту отражается списание активов. При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Записи по дебету счета МЦ.04

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг».

При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

  • что приходуется,
  • от кого,
  • в каком количестве,
  • по какой цене.

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

  • выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
  • сотрудник, принимающий их в пользование,
  • указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат. Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» позволяет распечатать ведомость учета выдачи (форму МБ-7) или требование-накладную (форму М-11). При необходимости можно сменить материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность хозяйственных ценностей, учтенных за балансом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *