ИП на осн

Содержание

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Состав расходов, которые можно вычесть из дохода предпринимателя на ОСНО и тем самым сократить сумму НДФЛ, согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, тот же, что и для налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).

К ним относятся:

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. амортизационные отчисления;
  4. прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
  5. суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование;
  6. суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

Такие расходы называются профессиональными вычетами и отражают их в разделе Ж формы 3-НДФЛ.

Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) также входят в состав расходов, в том числе и дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Что касается налога на имущество физических лиц, он входит в расходы только если ИП на ОСНО использует это имущество в предпринимательской деятельности.

Порядок учета расходов

Чтобы учесть затраты при расчете НДФЛ, они должны быть:

  • оплачены;
  • экономически оправданны и связаны только с деятельностью ИП;
  • подтверждены документально (накладными, актами, счетами-фактурами и т.д.).

Если предприниматель на ОСНО не может подтвердить свои затраты документально, он может рассчитывать на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Внимание! Сократить базу по НДФЛ можно либо документально подтвержденными расходами, либо с помощью профессионального вычета в размере 20% от дохода. Одновременно применять эти два вида профессионального вычета нельзя.

Признание расходов ИП на ОСНО определено критериями, описанными в Приказе Минфина от 13.08.2002 № 86н, однако некоторые из них были признаны недействующими Верховым Судом (решение ВАС РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ от 08.10.2010 № 9939/10).

Критерии признания расходов представлены в таблице.

Критерий признания Описание
Связь между доходами и расходами Расходы являются профессиональным вычетом по НДФЛ в периоде, в котором с их помощью получен доход или в последующем периоде
Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров В Приказе Минфина от 13.08.2002 № 86н говорится о том, что такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство, либо по мере реализации товаров.
Согласно решению ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 предприниматель вправе выбрать момент признания доходов и расходов по правилам главы 25 НК РФ.
1. Кассовый метод (на дату оплаты расходов).
2. По методу начисления (независимо от оплаты).
Если для признания расходов на приобретение сырья, материалов, товаров ИП использует кассовый метод, суммы этих затрат учитываются в формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ после их фактической оплаты.
Амортизационные отчисления В состав расходов включаются суммы амортизации по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, которыми ИП владеет по праву собственности и использует в предпринимательской деятельности
В ситуации, когда имуществом совместно владеют супруги, один из которых является ИП, сумму начисленной амортизации по нему также можно включить в расходы, которые уменьшают базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).
Расходы сезонного характера Бывает, что деятельность ИП имеет сезонный характер или расходы могут быть понесены в текущем налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах. В таком случае, затраты учитываются как расходы будущих периодов и включают в состав профессиональных вычетов того налогового периода, в котором будут получены доходы

Критерии признания расходов

Если ИП совмещает общую систему и спецрежим, доходы и расходы ИП на ОСНО должны учитываться отдельно от другого режима налогообложения. Для расчета НДФЛ принимаются только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Если у индивидуального предпринимателя не на все расходы имеются надлежаще оформленные документы, или расходов мало, он может выбрать наиболее выгодный для себя вариант профессионального налогового вычета:

  • включить в состав расходов те суммы, на которые есть документальное подтверждение;
  • использовать норматив 20% на общую сумму дохода.

Пример. ИП Сафин С.И. применяет ОСНО. Вид деятельности – розничная торговля. Выручка за год составила 900 000 руб. и есть подтверждающие документы: накладные на закупку товара на сумму 350 000 руб. и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам. Посмотрим, как правильно посчитать сумму НДФЛ и выбрать более выгодный способ применения профессиональных вычетов.

Расчет НДФЛ

Мы видим, что для ИП Сафина выгоднее включить в состав профессионального вычета документально подтвержденные расходы на закупку товара.

Важно! Внимательно отнеситесь к документальному оформлению расходов на ОСНО. Если налоговая инспекция по каким-то причинам откажет в принятии расходов, ИП одновременно лишится и права использовать вычет в 20% в этом периоде.

Способы снизить НДФЛ, не связанные с предпринимательской деятельностью

Индивидуальный предприниматель на ОСНО может снизить НДФЛ не только за счет профессиональных вычетов. Он также может применять и другие вычеты, положенные физическим лицам:

  • стандартные (для различных категорий граждан);
  • социальные (расходы на обучение, лечение и т.д.);
  • имущественные (в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам).

Полный перечень вычетов по НДФЛ приведен в статьях 218-220 НК РФ.

Общий размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. в год (исключение – затраты на дорогостоящее лечение и обучение детей).

Вычет на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Право на получение вычета по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет.

Вернуть до 600 тысяч по 3-НДФЛ

Пример:

ИП Сафин С.И. в 2018 году потратил на свое обучение 150 000 руб. и на обучение дочери 45 000 руб. В связи с тем, что максимальный вычет, который можно взять на себя, составляет 120 000 руб. Сафин С.И. сможет применить для вычета именно эту сумму. Итого у предпринимателя на ОСНО есть возможность снизить НДФЛ еще на 21 450 руб. (( 120 000 + 45 000) × 13% = 21 450 руб.).

Сроки уплаты НДФЛ на ОСНО

С 2020 года предприниматели на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ сами по истечении 3, 6 и 9 месяцев, и корректировать сумму налога по итогам года.

ИФНС больше не будет рассылать уведомления об уплате авансов по НДФЛ, суммы авансов ИП на ОСНО будут зависеть только от фактически полученных доходов.

Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся:

  • 1-й авансовый платеж – до 25 апреля;
  • 2-й авансовый платеж – до 25 июля;
  • 3-й авансовый платеж – до 25 октября.

Срок уплаты налога по итогам года не изменился – 15 июля следующего года.

До 2020 года авансы по НДФЛ оплачивались на основе уведомлений из ИФНС. По старым правилам осталось заплатить последний авансовый платеж до 15 января 2020 года.

Для сокращения суммы НДФЛ индивидуальному предпринимателю на ОСНО необходимо учитывать порядок признания расходов и использовать возможности уменьшения налога на вычеты, которые не относятся к профессиональной деятельности.

С расчетом налогов и заполнением деклараций вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело».

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Может ли ИП, работающий на общей системе налогообложения, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД)? Каким образом при переходе упраздняется налог НДС? По каким ставкам при данном переходе необходимо уплачивать налоги в бюджет?

2 апреля 2020

1. Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При применении НПД объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД физическое лицо может на основании заявления о постановке на учет через бесплатное мобильное приложение «Мой налог», устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через личный кабинет налогоплательщика (ч.ч. 2-4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ), либо через уполномоченный банк (ч. 5 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Перейти на уплату НПД вправе физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных в законе субъектов РФ (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Требования о предварительном прекращении деятельности в качестве ИП для такого перехода законодательство не содержит.
При этом возможность применения данного специального налогового режима ограничена определенными рамками, установленными частью 2 ст. 4 и частью 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. В частности, не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Кроме того, не вправе применять НПД лица:
— осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
— осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
— занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
— ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
— у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
— некоторые другие категории лиц (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
НПД нельзя совмещать с другими налоговыми спецрежимами: УСН, ЕНВД и так далее*(1). Поскольку в рассматриваемой ситуации налогоплательщик (ИП) изначально применяет общую систему налогообложения, никаких дополнительных действий (кроме собственно постановки на учет в качестве самозанятого) ему предпринимать не требуется.
2. В отношении доходов, получаемых от деятельности в качестве плательщика НПД, действуют две ставки налога (в зависимости от источника дохода):
— доходы, полученные налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, облагаются по ставке 4%;
— доходы, полученные налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам, — по ставке 6%.
После перехода на уплату НПД индивидуальный предприниматель не признается плательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ (ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При этом согласно ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на НПД с учетом следующих особенностей:
— суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, — в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;
— суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих обложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, — в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

11 марта 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В одной из статей мы рассказывали, что вычетов существует пять видов, и компенсируются они за счет уплаченного ИП или гражданином налога на доход физических лиц (НДФЛ). В этой статье рассмотрим, кто может получить профессиональный налоговый вычет (ПНВ) и в каком размере.

По сути — это денежная компенсация части расходов за счет ранее оплаченных налогов.

Кому положен профессиональный вычет

Основным условием для ИП на возврат денег является общая система налогообложения (ОСНО), и, соответственно, исправно отчисляемый налог в 13%. Налоговый кодекс определяет две категории лиц, которые могут оформить профессиональный вычет. К ним относятся:

  • Физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (кроме ИП на специальных налоговых режимах — УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН*), в том числе:

    • деятели творческих профессий: актеры, художники, фотографы, композиторы,

    • ученые-исследователи и научные сотрудники,

    • промышленные изобретатели, испытатели технических образцов;

  • Лица, которые ведут частную практику, в том числе:

    • адвокаты,

    • нотариусы.

*ИП на льготной системе налогообложения имеет право на профессиональный вычет только в случае, если получает дополнительный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, и отчисляет в бюджет НДФЛ.

Как рассчитывается профессиональный вычет

Вычет по затратам на профессиональную деятельность определяется тремя способами:

  1. 1.Для тех, кто может документально подтвердить факт произведенных расходов, профессиональный вычет предоставляется в полном объеме.

  2. 2.Те, кто не может предоставить документы, подтверждающие затраты, могут рассчитывать на 20% от общей суммы дохода.

  3. 3.Лица, которые получают вознаграждение или авторский гонорар за созданные произведения или изобретения и не могут обосновать затраченную сумму, получают вычет в установленном Налоговым кодексом размере.

Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода

Как получить профессиональный вычет ИП на ОСНО

  1. 1.Исправно платите налог на доходы физических лиц.

  2. 2.Подайте в ФНС декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.

  3. 3.В декларации укажите расходы на профессиональный налоговый вычет.

  4. 4.Приложите требуемый пакет документов.

  5. 5.Сумма компенсации должна быть возвращена до 15 июля.

Для целей налогообложения индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСНО, учитываются все доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством налоговые вычеты.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме установлена как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме – как день передачи доходов в натуральной форме.

Соответственно, в доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Поэтому индивидуальный предприниматель должен включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

Чтобы успешно сдать отчетность за год, начните работать с «Моё дело» уже сейчас! В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Общая система налогообложения (ОСНО) не регламентирована НК РФ и присваивается налогоплательщику методом исключения. То есть,если не было подано заявлений о переходе на льготный специальный или иной режим налогообложения, значит используется ОСНО «по умолчанию». В данной статье мы рассмотрим что представляет собой общая система налогообложения для ИП, как перейти на ОСНО с УСН, ЕНВД и ЕСХН, как осуществляется учет предпринимателем, какие сроки сдачи отчетности для ИП на ОСНО.

Стандартную систему по факту считают самой сложной из всех существующих, поскольку она подразумевает большой объем отчетности, а значит необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета с привлечением грамотного специалиста.

Однако из плюсов стоит отметить, что на нее не распространяются какие-либо ограничения по количеству работников, сумме полученных доходов, видам деятельности и проч.

Ситуации, когда стоит отдать предпочтение ОСНО

  1. при оптовой торговле;
  2. если основная часть покупателей являются плательщиками НДС и заинтересованы во входном налоге;
  3. при импорте ТМЦ, т.к. уплачиваемый на таможне НДС можно предъявить к вычету.

ИП могут совмещать ОСНО с ПСН и ЕНВД. При этом бухгалтерский и налоговый учет необходимо вести раздельно. Совмещение данного режима с УСНО или ЕСХН не допустимо (письмо Минфина РФ от 21 апреля 2011 года № 03-11-06/2/63).

Общая система налогообложения для ИП. Как перейти на ОСНО

ОСНО присваивается сразу после регистрации ИП, если не было подано заявления о переходе на какой-либо иной режим.

  • УСН на ОСНО

Чтобы перейти с упрощенки на стандартную систему необходимо подать соответствующий бланк заявления об отказе применения УСН в органы ФНС в срок до 15 января. Если заявление не подано, перейти можно будет лишь со следующего года.

Однако, если были нарушены ограничения, установленные для УСНО, ИП «автоматом» переводится на ОСНО в том квартале, когда они были допущены.

  • c ЕНВД на ОСНО

Чтобы перевестись с вмененки на общую систему, ИП необходимо в течение 5 дней с момента прекращения деятельности подпадающей под ЕНВД подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4 на бумажном носителе.

Но в случае утраты права применения спец. режима, перевод так же осуществляется автоматически.

  • c ЕСХН на ОСНО

В данном случае заявление по ф. 26.1-3 подается не позднее 15 января. Перевод осуществляется автоматом в случае утраты права применения ЕСХН.

Налоги и сроки сдачи отчетности для ИП на ОСНО

Налог

Декларация Периодичность Срок сдачи отчета Сроки уплаты Ставка налога

Прим.

НДФЛ 3- НДФЛ 1 раз в год До 30 апреля Авансы ежеквартально до 15 числа месяца следующего за отчетным

Основной платеж – до 15 июля

13 % для ИП- резидентов
4 – НДФЛ 1 раз в год 1. В течение 5 дней за месяцем начала хоз. деятельности и получения дохода;

2. В течение 5 дней после увеличения более 50% дохода

НДС 1 раз в квартал До 25 числа за отчетным кварталом До 25 числа следующего за отчетным 0,10,18%
Транспортный Нет Расчет осуществляет ИФНС Согласно установленным законам субъектов РФ Местн. власти Если зарегистрировано ТС
Земельный Нет ИФНС До 1 октября за отчетным годом Органы субъектов Если есть в собственности земельный надел
Имущество Нет ИФНС До 1 декабря Устан. Местными властями Если имеется в собственности

Кроме того, ИП без наемных сотрудников должен осуществлять платежи в органы ПФР вне зависимости от того ведется ли деятельность или нет. А также за труд наемных работников, если таковые имеются, в размере 30% от исчисленного им заработка в фонды и 13% НДФЛ в органы ФНС.

Более подробно о тарифах, отчетности и сроках сдачи читайте в материале «Плательщики страховых взносов: тарифы, обязанности, категории».

Как видно из вышеприведенной таблицы ИП на ОСНО должен исчислить, уплатить и отчитаться по 2 основным налогам: НДФЛ и НДС. Рассмотрим каждый из них более подробно.

Уплата НДФЛ для ИП на ОСНО

Порядок расчета и предоставления отчетности по НДФЛ предусмотрен ст. 227 НК РФ. После регистрации ИП на ОСНО должен предоставить форму 4-НДФЛ в ФНС по месту учета с расчетом предполагаемого дохода. Данная декларация представляется в 5-дневный срок по истечении 1 месяца после получения первого дохода. Данный бланк расчета необходимо также предоставить в случае увеличения или снижения доходов более чем на 50%. Более подробно про налог на доходы физических лиц для ИП читайте: → «Когда ИП необходимо платить НДФЛ?».

Налоговый орган на основании вышеуказанной декларации рассчитывает авансовые платежи, которые необходимо перечислять до 15 числа каждого квартала.

Основной платеж ИП должен перечислить до 15 июля за предыдущий год на основании декларации 3-НДФЛ, которую нужно сдать до 30 апреля.

Расчет налога производится по формуле:

НДФЛ = 13 % ×(∑ дохода – вычеты),

где:

∑ дохода – доход, определяемый кассовым методом, то есть сумма выручки, поступившая в кассу или на расчетный счет

ИП имеет право снизить налогооблагаемую базу на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. К ним относятся:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные.

ИП также может применять профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ), к которым относятся фактически понесенные расходы. Такие затраты определяются исходя из норм, предусмотренных ст. 252 НК РФ.

Важно! Все расходы должны быть подтверждены документами и обоснованы экономической необходимостью их осуществления (п.1 ст. 252 НК РФ).

Если по каким-либо причинам вышеуказанные условия не соблюдаются, ИП имеет право на вычет в размере 20 % (п.1 ст.221 НК РФ). Если доходы за минусом вычетов будут равны нулю, то уплачивать налог не нужно.

Пример #1. Учет налогов ИП на ОСНО с проводками

Орлов А.Е. зарегистрировался в качестве ИП на ОСНО в январе 2015 года. За налоговый период он получил:

Рассмотрим обороты по 90 счету за 2015 год

Счет Определение Обороты за 2015 Сальдо конец
Дебет Кредит Дебет Кредит
90.1 Выручка 1 375 000 1 375 000
90.2 Себестоимость 707 627,12 707 627,12
90.3 НДС 209 745,76 209 745,76
90.9 Прибыль/убыток от реализации 1 375 000 917 372,88 457 627,12

Расчет НДФЛ

(457 627,12–2 800) × 13% = 59 127,52 руб.

59 127,52 – 30 000 = 29 127,52 руб. необходимо оплатить Орлову А.Е. до 15 июля 2016 года.

Для исчисления налоговой базы ИП должен вести непрерывную запись всех хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов, порядок заполнения которой регламентирован Приказом Минфина РФ N 86н от 13.08.2002 г.

Уплата НДС для ИП на ОСНО

Порядок расчета и уплаты НДС предусмотрен гл. 21 НК РФ. Данный вопрос очень объемный и имеет множество нюансов, поэтому в статье приведены базовые определения.

НДС относится к косвенным налогам, то есть по факту на ставку налога увеличивается конечная цена продукта, которую оплачивает налогоплательщику покупатель.

Данный налог уплачивается в 2 случаях:

  1. При импорте товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на территорию РФ;
  2. При реализации ТМЦ и услуг.

Ст. 171 НК РФ предусматривает 3 ставки по налогу в зависимости от вида продаваемого товара: 0, 10 и 18%.

При реализации ТМЦ продавец должен вести книгу продаж.

Исчисленную сумму НДС к уплате можно уменьшить на предусмотренные законодательством вычеты.Вычет – входящий НДС, предъявленный поставщиками. Также можно предъявить к зачету НДС, уплаченный на таможне.

Важно! Для получения права на такой вычет необходимо соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

  • ТМЦ должны быть оприходованы;
  • Входные счета-фактуры должны быть в наличии и оформлены в установленном порядке.

Для получения вычета налогоплательщик должен вести учет входящих счетов-фактур в книге покупок.

Декларация сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата налога производится также до 25 числа ежемесячно в течение следующего за отчетным квартала в 1/3 части от рассчитанного налога (п.1 ст. 174 НК РФ). Читайте также статью: → «Как работает ИП с НДС на ОСНО и спецрежимах».

Пример #2. Учет ТМЦ для ИП с проводками

Дебет Кредит Сумма (руб.)
41 60 148 305,08 Поступил ТМЦ
19 60 26 694,92 Учтен НДС
60 51 175 000 ТМЦ оплачен
44 76 40 974,58 Услуги приняты в состав затрат
19 76 7 375,42 Учтен НДС
68 19 34 070,34 НДС принят к вычету
62 90 217 500 Реализация ТМЦ
90 68 41 415,25 Исходящий НДС
51 62 217 500 Оплата покупателя

Таким образов в книге покупок будет отражен закупленный НДС у поставщиков34 070,34 руб. (26 694,92 + 7 375,42), а в книге продаж – реализованный 41 415,25 руб.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

41 415,25 – 34 070,34 = 7 344,91 руб. необходимо перечислить в бюджет равными частями по 2 448,30 руб. до 25 числа каждого месяца следующего за отчетным квартала.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Нужно ли сдавать декларацию 3 – НДФЛ, если деятельность ИП не велась?

Да. П. 5 ст. 227 НК РФ предусматривает обязанность ИП представлять в органы ФНС декларацию о полученных доходах. При этом отсутствие таковых не освобождает плательщиков от сдачи отчетности. То есть необходимо подать нулевую декларацию. Такого же мнения придерживаются и суды (письмо Президиума ВАС от 17.03.2003 N71).

Вопрос №2. Можно ли перенести убытки прошлых лет, полученные ИП на ОСНО, в текущий налоговый период?

Нет. Убытки, полученные в результате хоз. деятельности в предыдущие годы не уменьшают базу для расчета налога (п.4 ст.227 НК РФ).

Вопрос №3. Должен ли ИП без наемных сдавать сведения о среднесписочной численности, указывая себя самого?

Нет. В списочную численность включаются наемные работники, которые проработали на основании трудового договора 1 день и более. Отчет сдает ИП, привлекавший труд наемных сотрудников в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Вопрос №4. Должен ли ИП на ОСНО исчислять НДС с реализации недвижимости, которая не использовалась в хозяйственной деятельности?

Нет. Физические лица не признаются плательщиками НДС в рамках не предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 23.05.2014 N 03-04-05/24808).

Вопрос №5. ИП приобрел недвижимость для работы на УСНО. После перехода на ОСНО этот объект был продан. Можно ли включить расходы на приобретение в состав профессионального вычета?

Да. Если ИП применял УСН – доходы, он может включить всю сумму затрат в состав расходов, если 15%, то только те расходы, которые не уменьшали базу для исчисления УСНО (Письмо ФНС от 27.02.2015 NГД-3-3/743).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *