Изменения в НДС

Содержание

Когда начислять НДС при бартере, если компания получила товары раньше, чем передала свои

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

По мнению контролирующих ведомств, предоплата, поступившая в неденежной форме, в том числе по бартерной сделке, должна увеличить налоговую базу по НДС. Об этом, например, сказано в письмах Минфина России от 10.04.06 № 03-04-08/77 и ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202. Чиновники обосновывают свою позицию ссылкой на положения гражданского законодательства, согласно которым оплатой (предварительной оплатой) признается не только получение денежных средств, но и прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. Следовательно, если при бартерной сделке организация получила имущество от контрагента раньше, чем передала ему свое, начислить и заплатить в бюджет НДС со стоимости полученных товаров нужно при поступлении имущества.

На реализованные по бартеру товары счета-фактуры выставляют исходя из договорных цен. В сумму НДС стороны должны перечислить отдельным и платежными поручениями (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Не секрет, что товарообменные сделки наиболее коварны с точки зрения расчета НДС. В большинстве случаев причиной этому становится то, что при бартере действует особый порядок применения налоговых вычетов. Именно на них, как показывает практика, чаще всего и спотыкаются бухгалтеры. Авторы бератора «Энциклопедия бухгалтерских ошибок» предлагают вашему вниманию анализ двух наиболее типичных из них.

Вычет сделали, а деньги не перечислили

Предположим, одна фирма заключила с другой договор мены. Согласно ему она передает партнеру партию товаров, а тот, в свою очередь, — партию материалов. Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке. Компания оприходовала материалы и сразу поставила НДС к вычету. Однако НДС, указанный в счете-фактуре, не был перечислен другому участнику бартерной сделки.

Пример

ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор мены: «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» — партию материалов. Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке в январе.

Стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.

«Пассив» выполнил свои обязательства по договору первым. Бухгалтер «Актива» сделал такую запись:

Дебет 002
118 000 руб. — материалы, полученные по договору мены, учтены на забалансовом счете.

После того как товары отгрузили «Пассиву», бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

Кредит 002
118 000 руб. — списаны с забалансового счета материалы, полученные по договору мены;

Дебет 10 Кредит 60
100 000 руб. (118 000 — 18 000) — оприходованы материалы, полученные по договору мены;

Дебет 19 Кредит 60
18 000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Пассива»);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — зачтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 62 Кредит 90-1
118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров по договору мены;

Дебет 90-2 Кредит 41
80 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
18 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товаров;

Дебет 60 Кредит 62
118 000 руб. — проведен зачет задолженностей.

В чем ошибка:

При расчете налогового вычета бухгалтер «Актива» не учел требований пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса России:

«Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг».

Как правильно:

Применительно к нашей ситуации это означает следующее: чтобы получить право на вычет, нужно было провести зачет задолженностей на сумму без учета НДС, а налог перечислить «живыми деньгами»:

Дебет 60 Кредит 62
100 000 руб. — проведен зачет задолженностей;

Дебет 60 Кредит 51
18 000 руб. — предъявленная сумма НДС перечислена поставщику материалов.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — зачтен НДС по оприходованным материалам.

Таким образом, за первый квартал сумма НДС к уплате в бюджет была занижена на 18 000 рублей.

Как исправить ошибку:

Предположим, что ошибка была обнаружена только в апреле. В этом месяце бухгалтер «Актива» должен сделать исправительные проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — сторнирована сумма НДС, принятая к вычету неправомерно;

Дебет 60 Кредит 62
118 000 руб. — сторнирован зачет задолженностей;

Дебет 60 Кредит 62
100 000 руб. — проведен зачет задолженностей.

Обратите внимание: прежде чем делать проводку, уменьшающую сумму зачета задолженности, необходимо внести изменения в Заявление о зачете встречных однородных требований. В Заявлении необходимо оговорить, что НДС перечисляется на расчетный счет каждой из сторон, принимающих участие в зачете.

Дебет 60 Кредит 51
18 000 руб. — предъявленная сумма НДС перечислена поставщику материалов.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — принят к вычету НДС по полученным материалам.

Вычет сделали раньше времени

Фирма может перечислить бартерному партнеру НДС и «живыми деньгами», но произвести вычет раньше. Это тоже является ошибкой. ЗАО «Актив» заключил с ООО «Пассив» договор мены: «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» — партию материалов.

Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке в марте.

Стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен.

Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.

«Пассив» выполнил свои обязательства по договору первым. Бухгалтер «Актива» сделал такую запись:

Дебет 002
118 000 руб. — материалы, полученные по договору мены, учтены на забалансовом счете.

После того как товары отгрузили «Пассиву», бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

Кредит 002
118 000 руб. — списаны с забалансового счета материалы, полученные по договору мены;

Дебет 10 Кредит 60
100 000 руб. (118 000 — 18 000) — оприходованы материалы, полученные по договору мены;

Дебет 19 Кредит 60
18 000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Пассива»);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — зачтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 62 Кредит 90-1
118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров по договору мены;

Дебет 90-2 Кредит 41
80 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
18 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

В апреле «Актив» и «Пассив» зачли взаимные задолженности.

В Заявлении о зачете было оговорено, что НДС перечисляется на расчетный счет каждой из сторон, принимающих участие в зачете.

Дебет 60 Кредит 62
100 000 руб. — проведен зачет задолженностей;

Дебет 60 Кредит 51
18 000 руб. — предъявленная сумма НДС перечислена поставщику материалов;

Дебет 51 Кредит 62
18 000 руб. — поступила доплата от покупателя товаров (он же — поставщик материалов).

При расчете налогового вычета бухгалтер «Актива» не учел требований пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса России:

«Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг».

Таким образом, за первый квартал сумма НДС к уплате в бюджет была занижена на 18 000 рублей.

Применительно к нашей ситуации это означает, что прежде чем сделать вычет, необходимо было перечислить предъявленный поставщиком НДС «живыми деньгами».

Предположим, что ошибка была обнаружена только в апреле.

В этом месяце бухгалтер «Актива» должен сделать исправительные проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — сторнирована сумма НДС, принятая к вычету в марте;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
18 000 руб. — принят к вычету НДС по полученным материалам в апреле.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Какие изменения ждут россиян с 1 июля 2019 года?

С 1 июля 2018-го в России вступает в силу ряд законодательных изменений. Клопс» изучил, как изменится жизнь россиян во второй половине 2018 года.

На онлайн-кассы перейдёт больше бизнесменов

С 1 июля индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе или с применением единого налога на вменённый доход, должны перейти на онлайн-кассы. Бизнесменов обяжут использовать аппараты, рекомендованные Федеральной налоговой службой России. Онлайн-кассы следует использовать заведениям общепита, торговым организациям и компаниям, продающим товары через автоматы.

Зарплаты бюджетникам и социальные выплаты — только на карты «Мир»

Заработные платы работникам бюджетной сферы, а также государственным и муниципальным служащим будут начисляться только на карты национальной платёжной системы «Мир». Это касается также студенческих стипендий, пенсий и социальных пособий.

Телефонные разговоры и интернет-переписка будут храниться полгода

С 1 июля начинают действовать новые правила антитеррористического законодательства: операторы связи обязаны хранить записи телефонных звонков, текстовые сообщения, видео, звуки и изображения пользователей до шести месяцев. Все данные будут храниться в специальных дата-центрах. Доступ к информации получат сотрудники ФСБ, МВД, ФСО, таможенные органы и Служба внешней разведки. Правоохранители смогут потребовать данные от операторов только на основании судебных решений и при наличии оперативных данных.

Услуги ЖКХ станут дороже

Стоимость коммунальных услуг вырастет в среднем на 4%. Изменения коснутся отопления, электричества, горячей воды. Для калининградцев также незначительно С 1 июля в Калининграде подорожают свет и тепло

Рост цен на отопление калининградцы почувствуют осенью

«>подорожает водоотведение: сейчас горожане платят 19,54 руб./куб. м, а будут 19,56.

Отмена НДС на лицензии и услуги перелётов

Выдача лицензий на использование материалов российских фильмов (персонажи, музыка) больше не будет облагаться налогом на добавочную стоимость. Также освобождаются от НДС услуги по обслуживанию воздушных судов: обеспечение безопасности, взлёта, посадки и стоянки самолётов, заправка и хранение топлива, навигационное обслуживание.

Степень опьянения водителей установят по анализу крови

С 3 июля степень опьянения водителей будут проверять по результатам анализа крови, а не только с помощью алкотестера. Если концентрация этилового спирта в крови превысит 0,3 промилле, гражданину грозит штраф в 30 тыс. рублей и лишение прав до двух лет. Анализы будут проводить в медицинских учреждениях — так инспекторы ГИБДД смогут документально зафиксировать степень опьянения водителя, если он не может пройти алкотестер.

Уголовное наказание за онлайн-торговлю редкими животными

Соответствующий закон подписал президент Владимир Путин

«>ужесточается наказание за онлайн-торговлю редкими животными. Теперь незаконная добыча и продажа через интернет особо ценных диких зверей, занесённых в Красную книгу, может караться сроком до четырёх лет лишения свободы и штрафом до 1,5 млн рублей либо лишением свободы на срок до четырёх лет со штрафом от 500 тысяч до 1 млн рублей.

Предприниматели и налоговая

Ряд нововведений предусмотрен и для предпринимателей. С 1 июля 2018 года для ряда физических лиц-предпринимателей и юридических лиц в силу вступает закон 54-ФЗ об использовании онлайн-касс при расчетах с розничными покупателями.

С июля заканчивается отсрочка для предпринимателей, не перешедших на онлайн-кассы, retail.ru

Изменения с 1 июля коснутся:

  • юрлиц и ИП, занимающихся розничной торговлей на системе EНВД;
  • ИП, занимающихся розничной торговлей на ПСН;
  • организаций и ИП, работающих в сфере общепита;
  • организаций и ИП, которые владеют торговыми автоматами.

Исключения составляют:

  • арендодатели собственного жилья;
  • граждане, занимающиеся продажей предметов художественных и народных промыслов;
  • малый бизнес по ремонту обуви;
  • кондукторы;
  • газетные киоски;
  • продавцы с цистерн и тележек;
  • общепит в образовательных заведениях;
  • продавцы необорудованных рынков;
  • кредитные организации на площадках продажи ценных бумаг.

Некоторые предприниматели попадают под исключения, tegrk.ru

Отсрочить применение онлайн-касс могут ИП с режимом ЕНВД (розничная торговля и общепит), а также те, кто занимается вендингом в том случае, если у них нет наемных рабочих. С 1 июля 2019 года онлайн-кассы должны быть установлены у всех предпринимателей, невзирая на наличие или отсутствие сотрудников.

Кроме того, до 2 июля ИП на УСН обязуются заплатить 1% страхового взноса с суммы доходов больше 300 тыс. руб. Срок уплаты налога был перенесен, и этот платеж засчитается в 2017 год.

С 1 июля 2018 года меняется также порядок получения копий трудовой книжки. Так, работник должен подать заявление на получение копии своей трудовой книги. Причину можно не указывать, а работодатель обязан предоставить ему копию документа в течение трех рабочих дней.

Россияне опасаются, что с июля налоговая будет контролировать все переводы по картам, for-ua.life

В Сети также активно обсуждались слухи, что с 1 июля 2018 года налоговая будет контролировать счета физлиц. Если верить этой информации, банки будут отправлять в ФСН данные по банковским операциям всех граждан, и инспекторы выяснят у держателя карты назначение и источник сомнительного поступления денежных средств. Если этот перевод будет квалифицирован как доход, гражданин будет обязан заплатить налог. Под подозрение с 1 июля попадают переводы с карты на карту крупных сумм, совершающиеся на регулярной основе, и переводы без назначения.

Эту информацию опровергли официальные представители ФСН и банков. В том числе глава Сбербанка Герман Греф заявил, что информация о налоге с карт с 1 июля 2018 года некорректная. По его словам, в ближайшие годы правительство не намерено вводить налог на денежные переводы обычных граждан.

Тем не менее, есть другие изменения, связанные с банковскими картами. С 1 июля бюджетники смогут получать зарплату только на карты платежной системы «Мир». Банк не сможет зачислять деньги на другие карты.

Автомобилисты

С 1 июля 2018 года страховые компании будут использовать только новые бланки полисов ОСАГО. Если при оформлении документа агент использует старый образец бланка, скорее всего, он — мошенник. Росгосстрах рекомендует проверять сайты и компании в реестре.

Также с июля вступают в силу новые правила проверки степени опьянения у водителей. Теперь наличие алкоголя в организме можно определить не только по выдыхаемому воздуху, но и по анализу крови. Разумеется, выдох в трубочку в приоритете, а анализ крови будут брать только при невозможности первого варианта проверки (к примеру, если водитель попал в ДТП и находится без сознания).

С 1 июля 2017 года по уже сложившейся традиции будет повышена плата за газ, электроэнергию, воду и другие услуги ЖКХ. В среднем по стране тарифы с 1 июля вырастут на 4,1%. Тем не менее, это лишь усредненный показатель, и для каждого региона он разный. К примеру, в Петербурге тариф будет повышен по максимуму — на 6%, а в Дагестане — всего на 3%. Информацию нужно уточнять на сайтах региональных компаний, предоставляющих услуги ЖКХ.

Работающих пенсионеров долгое время интересовал вопрос, произойдет ли индексация их пенсий с 1 июля 2018 года. Глава ЛДПР Владимир Жириновский обращался в Госдуму с предложением отменить закон о заморозке индексации страховых пенсий, который вступил в силу в 2018 году. В связи с масштабной пенсионной реформой, произошедшей в 2018 году, люди пенсионного возраста, продолжающие трудовую деятельность, выразили надежду, что тоже могут рассчитывать на повышение пенсии.

Тем не менее, 27 июня 2018 года Антон Силуанов заявил, что индексация пенсии работающим пенсионерам с 1 июля 2018 года не входила в планы новой реформы.

10 неприятностей, которые ждут россиян с 1 июля 2018 года

«Жить стало лучше, жить стало веселей, товарищи» – именно такой фразой, пожалуй, можно охарактеризовать 1 июля 2018-го года, ведь с этого дня вступает в силу целый ряд нововведений, призванных «повысить качество жизни» россиян и еще раз наглядно продемонстрировать им «заботу» власти о рядовых гражданах.

Корреспондент «Русского Монитора» собрал все новшества, которые ожидают нас с вами с сегодняшнего дня.

  1. Введение пошлин на посылки из иностранных интернет-магазинов, если общая стоимость отправлений будет превышать 500 евро в месяц.

Как уже писал «Русский Монитор», власти не прекращают попыток уничтожить в России рынок интернет-торговли. Преподнося свои новшества «под соусом» заботы об отечественных интернет-продавцах, Минфин предложил ввести с 1 июля новые пошлины на товары, купленные на заграничных онлайн-площадках, если общая сумма покупок в месяц будет превышать 500 евро, а вес окажется более 31 кг.

Кроме того, руководство страны не исключает возможности введения в ближайшем будущем пошлин на все без исключения товары из иностранных интернет-магазинов, не зависимо от их веса и стоимости.

  1. Вступление в силу «Закона Яровой».

Итак, сегодня набирает законной силы так называемый «Пакет Яровой», в соответствии с которым операторы мобильной связи обязуются хранить переписку своих абонентов, записи их разговоров, а также фото и видео на протяжении полугода и предоставлять пользовательские данные контролирующим органам по первому требованию. Однако, как пишет РБК, на выполнение предписаний закона операторам связи потребуется не менее 5-ти лет, так как для хранения такого объема пользовательской информации требуется специальное оборудование, закупка, установка и настройка которого – мероприятие весьма продолжительное и затратное. К слову, покупать оборудование компаниям придется за свой счет, и чтобы хоть немного компенсировать эти затраты, провайдеры вынуждены будут поднять тарифы на связь и интернет. Об этом в ходе недавнего экономического форума в Санкт-Петербурге заявил глава «Ростелекома» М. Осеевский.

  1. Перечисление зарплат бюджетникам исключительно на карту «МИР».

Закон об обязательном переводе работников бюджетной сферы на карты «Мир» был подписан президентом еще 1 мая текущего года. Действия документа распространяются также на денежные выплаты студентам и пенсионерам. Согласно новому закону, получение зарплаты, пенсии, стипендии и любой другой выплаты от государства с 1 июля текущего года становится возможным исключительно на карту платежной системы «МИР». Завести на свое имя карту другой платежной системы бюджетники не смогут.

  1. Повышение тарифов ЖКХ.

С сегодняшнего дня в России подорожает стоимость коммунальных услуг. Повышение тарифов будет неравномерным, однако в среднем по стране оно составит около 5-ти процентов.

К примеру, по данным издания Forbes.ru , жителям столицы отныне придется за холодную воду платить на 7,5 процентов больше, за горячую – на 4,4 процента. Стоимость отопления возрастет на 3,67 процента, а электричество москвичам будет обходиться на 7,3 процента дороже.

Как следует из источника, наибольший рост коммунальных тарифов с 1 июля ожидается в Северной столице и Якутии, а больше всего в этом плане повезло жителям Новосибирской области и Северной Осетии – там услуги ЖКХ подорожают всего на 3 процента.

  1. Подорожание жилья.

Еще один «сюрприз» от властей – повышение стоимости недвижимости, о котором уже заявило большинство крупных застройщиков страны. В среднем за один «квадрат» жилья россиянам отныне придется платить на 5 процентов больше. Причина подорожания – все та же «забота» властей о рядовых россиянах. С 1 июля вступают в действие поправки к закону о долевом строительстве, согласно которым застройщики больше не смогут напрямую продавать жилье на этапе его строительства, а деньги за построенную квартиру они получат только после предоставления этой квартиры покупателю. На протяжении всего строительства деньги, оплаченные покупателем, будут находиться на специальных банковских счетах, и доступа к ним у компании-застройщика не будет. Такие новшества, с точки зрения властей, помогут минимизировать количество обманутых дольщиков, а, по мнению неангажированных экспертов, станут причиной ухода с рынка не менее 15-ти процентов строительных компаний, что со временем приведет не только к значительному подорожанию жилья, но и к его дефициту.

  1. Рост акцизов на табачные изделия.

По данным информагентства Regnum , с сегодняшнего дня в России на 10 процентов подорожали акцизы на табачные изделия. Если ранее акцизная ставка составляла 1562 рубля за 1000 штук сигарет, то с сегодняшнего дня она достигла отметки в 1718 рублей, следовательно, пачка сигарет подорожала в среднем с 93-х до 100 рублей.

Как пишет сайт 66.ru , это подорожание – не последнее: с 1 января 2019-го россиян ждет очередное 10-типроцентное повышение акцизов на табак.

  1. Отмена обеденного перерыва.

В числе непопулярных решений правительства, вступающих действие с сегодняшнего дня, значится также отмена обеденного перерыва для людей, продолжительность рабочего дня у которых составляет 4 часа и меньше. Напомним, что ранее независимо от длительности рабочего дня перерыв на обед был обязательным.

  1. Переход предпринимателей на онлайн-кассы.

Согласно вступлению в действие ФЗ 54, с 1 июля все ИП и организации, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общественного питания, обязаны использовать в своей работе онлайн-кассы, которые в автоматическом режиме посредством интернета передают данные о каждой операции в фискальную службы. В том случае, если предприниматель откажется использовать онлайн-кассу, ему придется заплатить штраф в размере от 10 тыс. рублей (для ИП) и 30 тыс. рублей (для организации). Если требование закона будет нарушено повторно, торговый объект могут закрыть сроком на 90 дней.

  1. Обязательное введение системы электронной ветеринарной сертификации для производителей продуктов питания животного происхождения.

С сегодняшнего дня все производители сельхозпродукции животного происхождения обязаны использовать систему электронной сертификации «Меркурий» – соответствующие поправки в Закон «О ветеринарии» были приняты еще в прошлом году. Не смотря на многочисленные обращения производителей с просьбой отложить запуск системы сертификации и понимание властями того, что российский рынок не готов к таким нововведениям, они все же вступили в действие с 1 июля текущего года.

По данным экспертов, введение новой системы сертификации может привести к сбоям в поставках продукции животноводчества в торговые сети, к обеднению ассортимента, а также к значительному подорожанию товаров.

  1. Активное использование налоговиками права контролировать счета россиян

Все чаще в СМИ встречаются упоминания о том, что с 1 июля фискальная служба получит полный контроль над счетами физических лиц. Не исключено, что с сегодняшнего дня любое поступление на банковский счет доблестными налоговиками будет расценено как доход, с которого следует уплатить налог.

Напомним: мы уже писали о том, как не попасть в поле зрения налоговой с 1 июля текущего года.

Вот такие нововведения ждут россиян уже с сегодняшнего дня. Как видим, хорошего в них мало: что ни новшество – то либо повышение цен или тарифов, либо ущемление гражданских прав и свобод, которые в современной России и так существуют разве что на бумаге.

С 1 июля 2018 года начнутся некоторые изменения в законодательстве России. В силу вступят нововведения, которые изменят жизнь россиян. СМИ предлагают ознакомиться с новыми законами и правилами.

Введены некоторые корректировки в Налоговый кодекс России

С 1 июля все банки смогут контролировать любые переводы на карту или счета клиентов и передавать информацию в налоговую инспекцию. Также россияне будут обязаны платить 13% подоходного налога, в случае уклонения от оплаты будет выписан штраф.

Правительство начнет активную борьбу с нелегальными постройками

Еще с прошлого года в силу вступил закон, в котором идет речь о подобных постройках. Государство может изъять у гражданина земельный участок без права на возврат, если строение, которое на нем находится, не зарегистрировано.

Однако есть и несколько вариантов для гражданина в этом случае. Он либо сносит постройку в течение 12 месяцев, или займется оформлением документов и приведет все в порядок. В интернете часто можно встретить людей, которые утверждают, что с 1 июля у людей сразу же начнут отбирать участки. Это всего лишь слухи, такой информации правительство не предоставляло.

В силу войдут нововведения с изменением начисления зарплаты

Если сотрудник компании работает в свои выходные или праздничные дни, их ему оплатят один раз в двойном размере. Раньше оплачивались лишь сверхурочные, первые два часа — больше в 1,5 раза, последующее время — больше в 2 раза. Также выход в свой выходной будет считаться по отработанным часам и оплачиваться в двойном размере.

Работодателям будет запрещено устанавливать ненормированный график для своих сотрудников, время должно быть распределено правильно.

Социальные выплаты, стипендии и пенсии будут выплачиваться на карту «Мир»

На другие карточки службы не смогут больше перечислять денежные средства. Если работник не оформит карточку «Мир», деньги он будет получать наличными в кассе.

Начнут уделять внимание продукции животного происхождения

Все компании, которые занимаются производством, перевозят и продают такую продукцию, будут обязаны оформлять документацию через систему «Меркурий». Все документы будут внимательно проверяться. Такие нововведения хотят принять с целью устранения некачественного продукта.

Снизится вероятность фальсификации молочных продуктов

С 15 июля вступают в силу новые требования к маркировке молочной продукции. Об этом говорится в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 10.11.2017 N 102.

Производитель будет обязан указывать информацию о наличии заменителей молочного жира, сделанных на основе растительных масел. Такое описание будет наноситься контрастными буквами в специальное поле на упаковке или этикетке.

Тарифы на коммунальные услуги проиндексируют

С 1 июля платежи за коммунальные услуги вырастут в среднем на 4%.

«Индексы утверждены с учетом среднего роста платы граждан за коммунальные услуги в России с 1 июля 2018 года в размере не более 4%», — говорится в пояснении к документу на сайте кабмина.

Увеличение тарифа зависит от субъекта, для каждого из которых указаны конкретные индексы, они могут быть как больше, так и меньше среднероссийской ставки.

Опьянение водителя определят по анализу крови

С 3 июля определять степень опьянения водителей будут не только с помощью алкотестера, но и по результатам анализа крови.

Максимально допустимое содержание алкоголя в крови — 0,3 промилле, за превышение наступит административная ответственность: штраф 30 тыс. рублей и лишение водительских прав на срок от полутора до двух лет.

Анализ крови будет проводиться в медицинском учреждении.

Операторы связи будут хранить переписку клиентов

1 июля вступает в силу очередная реформа в рамках «пакета Яровой». Речь о пакете антитеррористических поправок в законы, предложенных депутатом Госдумы Ириной Яровой и сенатором Виктором Озеровым.

Теперь операторы связи должны будут хранить записи разговоров и переписку клиентов до полугода. На выполнение этого закона компании потратят миллиарды рублей.

Продавцы редких животных и рыб могут получить тюремный срок

С 8 июля за торговлю редкими животными и водными биоресурсами, занесенными в Красную книгу, в интернете или через СМИ грозит уголовная ответственность.

За незаконное приобретение или продажу животных, водных биоресурсов, а также, как указывается в законе, «их частей и дериватов (производных)» устанавливается наказание в виде принудительных работ на срок до трех лет со штрафом в размере от 500 тыс. до 1,5 млн рублей с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового либо в виде лишения свободы на срок до четырех лет со штрафом в аналогичном размере.

Больше предпринимателей перейдет на онлайн-кассы

С 1 июля стартует второй этап реализации закона 54-ФЗ о порядке работы предпринимателей с контрольно-кассовой техникой.

Теперь онлайн-кассы для расчетов с клиентами должны быть установлены у предпринимателей и компаний, соответствующих следующим требованиям: у них есть сотрудники, они работают в общепите или занимаются вендингом. Также в новую волну попадают ИП на вмененном налоге (ЕНВД) и патенте, которые ведут торговлю и у которых в штате есть сотрудники.

Предприниматели могут использовать не любые аппараты, а только те модели касс, которые занесены в специальный реестр ФНС РФ.

Детей запретят перевозить на старых автобусах

С 1 июля частично вступает в силу запрет на использование автобусов, возраст которых превышает 10 лет, для перевозки организованных групп детей. С этой даты запрет действует в Москве и Санкт-Петербурге, а также Московской и Ленинградской областях.

Появится единая форма полисов ОСАГО

С 1 июля в РФ будет действовать новая форма полиса ОСАГО, единая для бумажной и электронной версий документа. Об этом сообщается в указе Банка России. На полисе появится QR-код, с помощью которого можно будет узнать модель, номер, регистрационный государственный знак, VIN и другие сведения о транспортном средстве, а также информацию о его владельце и сроках действия полиса. Кроме того, новые бланки будут розового цвета.

Ипотека станет электронной

С 1 июля при выдаче ипотечного кредита будет использоваться электронная закладная. Об этом сказано в Федеральном законе от 25 ноября 2017 г. N 328-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Отмечается, что такая закладная будет первым шагом на пути к переходу на оформление ипотеки онлайн. Электронная закладная будет содержать сведения о залогодателе и о заемщике по ипотечному кредиту, название кредитного договора с указанием даты и места его заключения, сумму ипотечного кредита и срок её уплаты, название и описание приобретённого в ипотеку имущества.

Хранение данных на территории РФ

С 1 июля 2018 года все операторы связи, владельцы интернет-ресурсов и мессенджеров обязаны хранить данные и сообщения пользователей на территории нашей страны. Это нововведение затронет всех и каждого. Хранить будут текстовые и голосовые сообщения, загружаемые или пересылаемые видео и аудио. Однако срок хранения звонков и переписки сокращен с 3 лет до полугода.

Повышение акцизов на табачные изделия

Курильщикам вновь перекрывают «кислород» — акцизные сборы на табак повысятся на 10%, а значит цены на сигареты снова вырастут. Если перевести в обычные деньги, то сбор увеличится с 1562 руб. за тысячу штук до 1718 руб. Министерство здравоохранения объясняет повышение акцизов на табачную продукцию борьбой с курением. Но по сути, это борьба с курильщиками, а не с курением, ведь «бросивших» меньше не становится.

Изменения в ст. 86 НК РФ

Информация о том, что налоговая будет проверять все банковские счета граждан, карты и денежные переводы, да еще и автоматически начислять налог в 13% на каждый перевод, быстро дошла до пользователей интернета и вызвало массовую истерию. Хотим вас успокоить.

Действительно, с 1 июля 2018 года вступают в силу поправки к ст. 86 НК РФ, но они касаются только «металлических» счетов. Карт и обычных банковских счетов граждан они никак не касаются. Мало того, еще с 2013 года налоговая инспекция может запросить у банка сведения о счетах любого гражданина. Главное тут — «по запросу». Автоматически сведения о переводах на обычные счета в налоговую не поступают. Поэтому по большому счету ничего не изменится, пока вами не заинтересуется налоговая.

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18.12.2018.

  • Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
    • С 27 декабря 2018 года
      • Изменятся правила расчета пеней
    • С 3 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о размещении еще одного массива сведений о компаниях
    • С 1 октября 2018 года
      • На сайте ФНС размещены новые сведения о компаниях
    • С 4 сентября 2018 года
      • При подаче декларации по НДС можно быстрее получать возмещение
      • Стало проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях
    • С 3 сентября 2018 года
      • Скорректировали положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
      • Инспекторы обязаны вручить свидетелю копию протокола допроса
      • Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их сдавали
      • Стало больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
    • С 30 августа 2018 года
      • Налоговики могут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
      • Стало меньше способов вернуть старую налоговую переплату
    • С 3 августа 2018 года
      • Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский
    • С 1 августа 2018 года
      • ФНС раскрыла важные сведения о компаниях
    • С 19 февраля 2018 года
      • Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений
        • Каких уведомлений о КИК касаются изменения
        • Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки
        • В чем смысл второго этапа амнистии капиталов
    • С 1 января 2018 года
      • Начали применяться положения о «трехуровневой» документации по ТЦО
        • Уведомление об участии в МГК
        • Глобальная документация по МГК
        • Национальная документация
        • Страновой отчет
  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Решен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
      • Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно контрактом с российской организацией
      • Подтвердить нулевую ставку по экспорту в ЕАЭС стало легче
      • Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо представлять повторно
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступает в силу перечень сырьевых товаров
    • С 25 января 2018 года
      • Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке
    • С 1 января 2018 года
      • Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС
        • Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
        • Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
        • Новшества для продавцов — плательщиков НДС
        • Новшества для продавцов, которые не платят НДС
      • По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
      • Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
      • Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
      • Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции
      • Положения о tax free закреплены в НК РФ
        • Кто может стать продавцом
        • Что должен делать продавец
        • Кто оказывает услуги по компенсации НДС
        • Что получает покупатель
  • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
    • С 26 марта 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ
    • С 19 февраля 2018 года
      • С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ
      • Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть
    • С 10 февраля 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ
    • С 1 января 2018 года
      • Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ
      • В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
    • С 19 февраля 2018 года
      • Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК
        • Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав
        • Определение резидентства иностранной компании
    • С 1 января 2018 года
      • Правила расчета сомнительного долга уточнены
      • Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
      • Начали применяться скорректированные правила налогообложения прибыли КИК
        • Появился еще один случай, когда контролирующее лицо не вправе перенести убыток КИК
        • Уточнен порядок переноса на будущее «старых» убытков КИК
        • Скорректировано, как определять прибыль или убыток КИК в случае реализации или иного выбытия финансовых активов
        • Порядок подтверждения права на освобождение прибыли КИК от налогообложения стал проще
        • Налог на прибыль, исчисленный с прибыли КИК, исключен из предмета проверок рыночных цен
  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел
      • Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481
  • Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме
    • С 1 января 2018 года
      • Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • При уплате аванса по транспортному налогу за дорогие авто руководствуйтесь новой редакцией перечня
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по транспортному налогу нужно пользоваться новым бланком
      • По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой
      • Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена
  • Земельный налог (глава 31 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком
  • Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
  • Страховые взносы
    • С 30 августа 2018 года
      • Можно подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2019 год
    • С 3 августа 2018 года
      • В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника
    • С 1 июля 2018 года
      • К пилотному проекту ФСС присоединились еще 6 регионов
    • С 21 июня 2018 года
      • Уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм
    • С 23 апреля 2018 года
      • Изменились КБК для страховых взносов
        • Страховые взносы по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии
        • Страховые взносы по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии
        • Пенсионные взносы ИП в фиксированном размере
    • С 1 апреля 2018 года
      • Увеличился утилизационный сбор на автомобили
    • С 29 января 2018 года
      • Пилотный проект ФСС: для оформления пособий нужно использовать новые реестры
        • Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие на ранних сроках беременности
        • Пособие по уходу за ребенком
        • Пособие при рождении ребенка
      • Вступили в силу положения о списании старой задолженности ИП по взносам
    • С 6 января 2018 года
      • Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм
        • Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
        • Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам
    • С 2 января 2018 года
      • Запрашивать финансирование расходов на сокращение травматизма нужно по обновленной форме
    • С 1 января 2018 года
      • Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
      • Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: правила на 2018 год ужесточены
      • Пилотный проект по взносам: при оформлении пособий пользуйтесь новыми бланками
      • Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
      • Увеличена предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
      • Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
      • Вступили в силу поправки, касающиеся пилотного проекта ФСС
      • Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ
  • Персонифицированный учет и отчетность
    • С 1 октября 2018 года
      • Вступили в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М
  • Контрольно-кассовая техника
    • С 1 декабря 2018 года
      • В формате чеков ККТ добавлен новый признак предмета расчета
    • С 6 августа 2018 года
      • Обновлен приказ с форматами кассового чека
    • С 3 июля 2018 года
      • Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам
    • С 1 июля 2018 года
      • Стартовал новый этап реформы онлайн-ККТ
  • Другие изменения в работе бухгалтера
    • С 6 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о запуске нового сервиса для уплаты налога за другое лицо
    • С 9 ноября 2018 года
      • Отслеживать изменения у контрагентов можно с помощью нового сервиса ФНС
    • С 22 октября 2018 года
      • Многодетным работникам нужно давать отпуска в удобное для них время
    • С 28 сентября 2018 года
      • У банков появились новые основания для блокировки сомнительных операций по счетам клиентов
    • С 20 сентября 2018 года
      • Обновлены правила определения базовой нормы расхода топлива
    • С 4 сентября 2018 года
      • Изменились правила, по которым Росприроднадзор контролирует уплату экологического сбора
    • С 30 июля 2018 года
      • Скорректировали правила оформления документов при поставке товаров животного происхождения
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступил в силу ГОСТ по оформлению документов
      • Начали действовать новые правила поставок мяса, рыбы и других товаров животного происхождения
    • С 30 июня 2018 года
      • Правительство перенесло повышение тарифа «Платона» на год
    • С 1 мая 2018 года
      • МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму
    • С 6 апреля 2018 года
      • Минтранс обновил нормы расхода ГСМ
    • С 1 марта 2018 года
      • Участникам ВЭД больше не выдают паспорта сделок
    • С 1 февраля 2018 года
      • Проиндексированы размеры пособий
    • С 16 января 2018 года
      • ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ
    • С 15 января 2018 года
      • Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ
    • С 1 января 2018 года
      • МРОТ увеличился
      • При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС нужна новая форма
      • Вступили в силу постоянные правила индексации детских пособий
      • Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменен стандарт бухучета

Открыть полный текст документа

Что нужно знать:

Действующая система налогообложения – один из главенствующих факторов, который оказывает влияние на эффективность деятельности каждого предприятия независимо от размера и формы собственности.

Все изменения в законодательстве, связанном с налогами, касаются организаций, не только работающих на внутреннем рынке России, но и частично функционирующих за рубежом.

Любые принятые Правительством изменения должны быть тщательно рассмотрены и изучены компаниями.
НДС – один из важнейших налогов, действующих на территории страны.

Каждому предприятию, даже не являющемуся плательщиком этого налога, следует знать ставки, систему начисления, особенности расчетов с организациями, которые относятся к плательщикам НДС.

Поэтому вступивший в законную силу ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014г. требует детального рассмотрения и тщательного изучения.

Как было ранее

Принятые нововведения упрощают работу предприятий. Ведь раньше продавец, который получил аванс от покупателя, был обязан сразу рассчитать и перечислить в бюджет НДС.

Это отмечено в п. 1 ст. 154 НК РФ. Покупатель же мог принять налог на добавленную стоимость с предоплаты к вычету.

Если он это выполнил, то далее налог нужно было восстановить. С принятием поправок действия обеих сторон упростились.

Так, если продавец выполнил указанные в договоре услуги, работы, передал имущественные права или продукцию, а их стоимость составила меньше полученной предоплаты, то покупатель обязуется восстановить НДС только на ту сумму, которая отмечена в счете-фактуре на отгрузку.

Такие же правила касаются и продавцов. Принять налог к вычету предприятие может только в сумме, которая зафиксирована в счете-фактуре на отгрузку.

Нормативная база

Организации, в которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек, обязаны сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде.

С 2019 г. налоговики принимают отчетность по этому платежу в электронном виде от всех предприятий независимо от численности сотрудников.

Правильно произвести расчеты и заполнить декларацию по НДС они с могут при помощи Порядка.

Получается, что даже те фирмы, которые сдают нулевую декларацию, должны оформлять ее таким же образом.

Если организация будет передавать декларацию по НДС на привычном бумажном носителе, то Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 200 рублей.

Это следует знать всем предприятиям. С текущего года отчетность в налоговую передается только при помощи электронного документооборота.

Изменения по НДС с 1 октября 2019 года:

Представители Правительства не раз предлагали повысить ставку по НДС. Это связано с тем, что данный налог приносит в федеральный бюджет большую долю доходов.

Ведь такой платеж перечисляют не только организации, работающие на внутреннем рынке РФ, но и предприятия-импортеры товаров.

В связи с санкциями, которые приняли в отношении России многие страны, аналитики прогнозируют падание импортируемой продукции, соответственно, снизиться и поступление в бюджет НДС от предприятий, работающих с импортом.

Однако современные реалии показывают, что от повышения НДС в первую очередь пострадают организации, функционирующие на внутреннем рынке РФ.

Поэтому активные разговоры о повышении ставки налога на добавленную стоимость пока остаются только разговорами.

Это вызывает облегчение у крупных, средних и мелких предприятий, обязанных начислять и уплачивать в бюджет данный платеж.

Рассмотрим подробно, что же происходит с НДС с 01.01.2014 г.. Каких статей коснулись нововведения.

Уточнение содержания ст. 148

Реализация услуг, продукции или работ облагается НДС в том случае, если она произведена на территории РФ. С 01 октября в статью 148 внесены поправки.

Отныне уточняется место реализации товаров, услуг или работ: берутся данные, указанные в учредительных документах при государственной регистрации предприятия.

Внесенные изменения касаются филиалов и представительств организации. Если в учредительной документации отмечено, что филиал предприятия расположен заграницей, то реализация работ (товаров, услуг) у этого представительства НДС не облагается.

Какие платятся налоги, если реализована продажа подаренной квартиры? Узнайте об этом в статье: налог с продажи квартиры, полученной по дарению.

Все о едином государственном реестре плательщиков НДС, .

Данное правило принято, чтобы организации могли избежать двойного налогообложения, выполняя реализацию не на территории России.

Изменения по п. 16 ст. 167

В данной статье изменился пункт 16 «Момент определения налоговой базы», связанный с реализацией недвижимости.

Временем отгрузки признавался наиболее ранний день из двух:

  • дата полной или частичной оплаты;
  • день передачи товара, выполнения работы, оказания услуг.

Теперь при реализации недвижимого имущества датой определения налоговой базы необходимо считать момент передачи недвижимости покупателю по документу о передаче, например, передаточному акту.

Изменения по вычетам (ст. 170 и ст. 172)

Внесены поправки в п. 6 ст. 172 НК РФ «Порядок изменения налоговых вычетов» и в подпункт 3 ст. 170 НК РФ «Порядок отнесения сумм налога по производству и реализации товаров, работ, услуг».

Данные изменения коснулись тех случаев, когда расчеты межу покупателем и продавцом осуществляются по частичной или полной предоплате.

Рассмотрим пример. Фирма-продавец получила от покупателя предоплату за продукцию. Организация отгрузила товар, но его стоимость оказалась меньше размера полученной предоплаты.

В такой ситуации покупатель обязан восстановить НДС в том размере, который отмечен в счете-фактуре. Получается, что сумма восстановления равна сумме налога, указанного компанией-продавцом.

Нововведения предусматривают и те случаи, когда в договоре между сторонами указано, что предоплата включает расчеты за выполнение отдельных стадий оказания услуг или выполнения работ, а также отдельных партий продукции.

В таких случаях налог на добавленную стоимость восстанавливается в размере, который приходится на часть предоплаты.

Согласно действующему законодательству организация-продавец в срок получения от покупателя предоплаты должна рассчитать и перечислить НДС.

Однако теперь она имеет право принять сумму НДС, которая рассчитана с предоплаты, к вычету после оказания услуг, выполнения работ или отгрузки товара. Это правило отмечено в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Новая редакция ст. 169

До принятия ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г. все налогоплательщики, которые совершают разнообразные рабочие сделки, обязаны были выписывать счета-фактуры.

Видео: бухгалтер LIVE. Изменения по НДС с 1 октября 2019 г. (238-ФЗ)

Согласно нововведению в законодательство отныне налогоплательщики имеют право не составлять счет-фактуру для тех контрагентов (покупателей услуг, работ, товаров), которые не относятся к плательщикам НДС или освобождены от платы налога на добавленную стоимость.

Важное замечание. Продавец вправе не составлять счет-фактуру только в том случае, если между ним и покупателем оформлено обоюдное согласие об этом в письменной форме.

Если согласия нет, то сторонам необходимо действовать в ранее установленном порядке.

Уточнение по ст. 174

Нововведения коснулись пунктов 5, 5.1 и 5.2 ст. 174 НК РФ. Они начнут действовать с 01 января 2019 г.

Так, с начала следующего года налогоплательщики, которые были обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, могут этого не делать.

Однако это изменение затрагивает не всех. Например, сюда не относятся посредники, даже те, кто не является плательщиками НДС. Такой группе журнал вести придется.

Последствия перемен:

У организаций еще долго будут вызывать вопросы, связанные с нововведениями, которые появились благодаря принятому ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г.

Правительство постаралось учесть все нюансы и слабые стороны действующего ранее законодательства.

С вступлением в силу нововведений упростилось ведение коммерческой деятельности, как организаций-продавцов, так и предприятий-покупателей.

Плюсы

Среди достоинств принятых изменений стоит отметить:

  • упрощение документооборота;
  • уменьшение количества показателей в книге покупок (нет необходимости отмечать цену без НДС);
  • определение даты реализации недвижимости;
  • снижение образования несогласованности финансовых операций;
  • исключение двойного налогообложения. Это новшество благоприятно отразиться на предприятиях, которые открывают или имеют заграницей представительства или филиалы;
  • частичная отмена ведения журналов по движению счетов-фактур.

Плюсы принятых изменений достаточно ощутимы для организаций, работающих как на внутреннем рынке России, так и за рубежом. Однако у каждого принимаемого закона есть и свои слабые стороны.

Недостатки

Деятельность каждого предприятия очень специфична. Ведь организацию можно назвать живым организмом, который ежедневно меняется.

Современные компании должны эффективно работать и моментально реагировать на различные внешние и внутренние факторы.

Власти постоянно принимают и вносят изменения в действующее законодательство. Руководители предприятий обязаны принимать во внимание нововведения, особенно те, которые касаются системы налогообложения.

Изменения, которые принес принятый летом ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г., должны благоприятно отразиться на деятельности организаций.

Возможно из-за выполнения каких-либо специфических операций, некоторые компании ощутят недостатки введенных изменений. Покажет время.

Практические примеры

Компания продавец, находящаяся на ОСНО (общей системе налогообложения) оказала услуги фирме, использующей УСН (упрощенную систему налогообложения).

Согласно законодательству, которое действовало до 01.10.2014 г. продавец должен выставить счет-фактуру с выделенным НДС.

Однако организации заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур. В данном случае продавец имеет право не оформлять счет-фактуру покупателю.

Следующий пример. Продавец получил аванс от покупателя в размере 118 000 руб. и с этой суммы заплатил в бюджет НДС 18 000 руб.

Фирма-покупатель эту сумму приняла к вычету. Продавец передал продукции на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.).

Как платить НДС с выданных авансов читайте в статье: НДС с авансов.

Какая ставка по НДС в России, .

Заполнение декларации по НДС квартал, .

Согласно заключенного договора в счет оплаты отгрузки идет в зачет только половина авансового платежа, то есть 59 000 руб., где НДС 9 000 руб.

Благодаря принятым нововведениям продавец, выполнив первую отгрузку, имеет право заявить к вычету, а компания-покупатель должна восстановить налог, который приходится на 59 000 руб., те есть 9 000 руб.

Сумму оставшегося авансового НДС продавец примет к вычету, а покупатель восстановит, когда произойдет зачет аванса в счет состоявшейся отгрузки.

Основные выводы

Подведем итог. Принятые нововведения и поправки можно объединить в несколько пунктов:

  1. Юридическое лицо, которое находится на одном из специальных налоговых режимов, имеет право не выставлять счета-фактуры без НДС. Это правило действует только в случаях, если между сторонами заключено письменное взаимное соглашение.
  2. Предприятие-продавец (работ, товаров, услуг) контрагентам, которые применяют специальные налоговые режимы и не являются плательщиками НДС, также может не составлять счета-фактуры по письменному взаимному соглашению сторон.
  3. Если организация реализует недвижимое имущество, то НДС начисляется по дате передачи недвижимости покупателю по договору купли-продажи.
  4. При выдаче или же получении авансового платежа с НДС компании могут принимать в зависимости от ситуации к зачету или вычету сумму налога, который определен на дату отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Следует отметить, что с 1 января 2019 г. нас ждут изменения, касающиеся ведения журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Это нововведение касается ст. 169 п. 3.1 НК РФ. Данные поправки приняты, чтобы исключить несогласованность проводимых финансовых операций.

Видео: важная тема. Очередные изменения по НДС (81-ФЗ)

Изменений, принимаемых Правительством России, достаточно много.

Законодательные власти совершенствуют систему налогообложения, предлагая и принимая полезные нововведения, новые законодательные акты и положения.

От организаций требуется только одно: своевременно платить налоги и работать в строгом соответствии с законом. Только в этом случае бизнес будет честным и прибыльным.

Предыдущая статья: Налог с продажи квартиры, полученной по дарению Следующая статья: Раздельный учет НДС

Применение счетов.

Счет 0 303 04 000 применяется для отражения сумм НДС, предъявленного продавцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).

Указанные суммы НДС отражаются в счетах-фактурах, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При этом сумма НДС выделяется в указанных счетах-фактурах отдельной строкой (п. 3, 4 ст. 168 НК РФ).

Обратите внимание

При реализации товаров за наличный расчет, а также оказании платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Суммы НДС, выставленные учреждением при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете в соответствии с п. 104, 121 Инструкции № 162н, п. 131 Инструкции № 174н, п. 159, 161 Инструкции № 183н следующими корреспонденциями счетов:

Казенное учреждение

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Исчисление НДС (выставление покупателю) со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

1 401 20 290

1 303 04 730

0 401 10 130 (180)

0 303 04 730

0 401 10 130 (180)

0 303 04 000

Перечисление НДС, подлежащего уплате в бюджет

1 303 04 830

1 304 05 290

0 303 04 830

0 201 11 610

0 303 04 000

0 201 11 000

Счет 0 210 11 000 предназначен для выделения НДС в сумме аванса, полученного от покупателя.

Учреждение-продавец вправе уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Так, согласно п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Иными словами, НДС, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг).

Так же, как и при отгрузке товара, при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее следующих пяти календарных дней (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление сумм НДС с полученной предоплаты и принятие этих сумм к вычету отражаются в соответствии с п. 88, 104 Инструкции № 162н, п. 112, 113, 131 Инструкции № 174н, п. 115, 116 Инструкции № 183н следующим образом:

Казенное учреждение

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Начисление суммы НДС по авансам полученным

1 210 11 560

1 303 04 730

0 210 11 560

0 303 04 730

0 210 11 000

0 303 04 000

Уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму налога, начисленного при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

1 303 04 830

1 210 11 660

0 303 04 830

0 210 11 660

0 303 04 000

0 210 11 000

Счет 0 210 120 000 применяется для выделения сумм НДС в стоимости приобретенных материальных ценностей, работ, услуг.

При приобретении товаров (работ, услуг), используемых в рамках деятельности, облагаемой НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками, исполнителями) суммы НДС должны учитываться обособленно. Такие суммы на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ подлежат вычету после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов

Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам), и принятие его к вычету отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими проводками (п. 88 Инструкции № 162н, п. 112, 113 Инструкции № 174н, п. 115, 116 Инструкции № 183н):

Казенное учреждение

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам) либо фактически уплаченного при ввозе нефинансовых активов на территорию РФ, не включаемого в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг)

1 210 12 560

1 208 xx 660*

1 302 xx 730

0 210 12 560

0 208 xx 660

0 302 xx 730

0 210 12 000

0 208 xx 000

0 302 xx 000

Списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета

1 303 04 830

1 210 12 660

0 303 04 830

0 210 12 660

0 303 04 000

0 210 12 000

Списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг)

1 106 34 340

1 109 00 000

1 210 12 660

0 109 00 000

0 210 12 660

0 109 00 000

0 210 12 000

* Здесь и далее вместо символа «xx» указывается соответствующий аналитический код.

Счет 0 210 13 000 введен Приказом № 209н в Единый план счетов и планы счетов бюджетного учета и бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений для отражения расчетов по НДС по уплаченным авансам.

В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

При этом стоит учитывать, что в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) суммы налога, принятые к вычету с указанной предоплаты, подлежат восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора (при наличии таких условий) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты).

Далее приведем корреспонденции счетов по отражению сумм НДС, начисленных с уплаченных авансов, в соответствии с п. 88 Инструкции № 162н, п. 112, 113 Инструкции № 174н и п. 115, 116 Инструкции № 183н в редакции Приказа № 209н.

Казенное учреждение

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Зачет суммы НДС, принятой к вычету по авансам (предварительной оплате), перечисленным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

1 210 13 560

1 210 12 660

0 210 13 560

0 210 12 660

0 210 13 000

0 210 12 000

Уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ, на сумму налога по перечисленной предоплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленную продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав

1 303 04 830

1 210 13 660

0 303 04 830

0 210 13 660

0 303 04 000

0 210 13 000

Пример

Бюджетное учреждение образования оказывает платные услуги, облагаемые НДС по ставке 18%. Доход от оказания таких услуг составил 50 000 руб. (в том числе НДС – 7 627,12 руб.). На лицевой счет учреждения от заказчика поступила предоплата в счет предстоящего оказания услуг в сумме 20 000 руб. (в том числе НДС – 3 050,85 руб.).

В целях оказания платных услуг учреждение приобрело за счет приносящей доход деятельности материалы на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС – 2 288,14 руб.). Предварительно по договору о поставке материалов учреждение перечислило аванс в сумме 4 500 руб. (в том числе НДС – 686,44 руб.).

Согласно принятой учетной политики сумма НДС отражается в уменьшение доходов по коду 130 «Доходы от платных услуг (работ)».

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступила на лицевой счет предоплата в счет предстоящего оказания услуг

2 201 11 560

Забалансовый счет 17 (код доходов 130)

2 205 31 660

20 000

Начислен НДС с поступившей предоплаты

2 210 11 560

2 303 04 730

3 050,85

Начислен доход от оказания услуг

2 205 31 560

2 401 10 130

50 000

Начислен НДС при оказании услуг

2 401 10 130

2 303 04 730

7 627,12

Принят к вычету НДС, выделенный ранее с полученной предоплаты

2 303 04 830

2 210 11 660

3 050,85

Перечислен аванс поставщику за материалы, необходимые для оказания платных услуг

2 206 34 560

2 201 11 610

Забалансовый счет 18 (КВР 244/340 КОСГУ)

4 500

Выделена сумма НДС по перечисленному авансу

2 210 13 560

2 210 12 660

686,44

Отражена поставка материалов (за минусом НДС)

(15 000 — 2 288,14) руб.

2 105 36 340

2 302 34 730

12 711,86

Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком при поступлении материалов

2 210 12 560

2 302 34 730

2 288,14

Зачтен ранее перечисленный аванс

2 302 34 830

2 206 34 660

4 500

Произведен окончательный расчет с поставщиком

(15 000 — 4 500) руб.

2 302 34 830

2 201 11 610

Забалансовый счет 18 (КВР 244/340 КОСГУ)

11 500

Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком:

– в сумме, выделенной при перечислении поставщику аванса в счет предстоящей поставки материалов

2 303 04 830

2 210 13 660

686,44

– в сумме, выделенной при поставке материала, с зачетом суммы налога по уплаченному авансу

(2 288,14 — 686,44) руб.

2 303 04 830

2 210 12 660

1 601,70

Перечислен НДС в бюджет

(7 627,12 — 686,44 — 1 601,70) руб.

2 303 04 830

2 201 11 660

Забалансовый счет 18 (код доходов 130)

5 338,98

* * *

Приказом № 209н к счету 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС» добавлен новый аналитический счет 0 210 13 000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным». НДС, выделенный в сумме предоплаты, перечисленной налогоплательщиком поставщику, принимается к вычету на основании п. 12 ст. 171 НК РФ. С учетом данного налога впоследствии корректируется величина НДС, предъявленного поставщиком при поставке материальных ценностей (работ, услуг), в уплату которых была зачтена перечисленная предоплата.

Порядок применения счетов, предназначенных для отражения расчетов по НДС, в том числе нового счета, в данной статье разобран на примере.

Приказ Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности».

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

>Бюджетные учреждения. НДС — особенности отражения на счетах бюджетного учета, раздельный учет

НДС — ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Обладая статусом юридического лица, бюджетное учреждение по общему правилу признается налогоплательщиком НДС. Причем учреждения, финансируемые из бюджетов разных уровней, по своей природе являются некоммерческими организациями, ведущими деятельность в социально-значимых сферах, где государством традиционно представляется большое количество льгот, в том числе по НДС. В условиях одновременного осуществления налогооблагаемых операций и операций, освобождаемых от налогообложения, бюджетное учреждение обязано вести раздельный учет таких операций.
Об особенностях отражения налога на добавленную стоимость на счетах бюджетного учета и раздельном учете по НДС и пойдет речь в настоящем материале.
Как Вы знаете, государственные (муниципальные) учреждения, финансируемые из бюджетов разных уровней, сегодня представлены тремя типами учреждений — казенными, бюджетными и автономными, что следует из пункта 1 статьи 123.22 Гражданского кодекса Российской Федерации. Деятельность бюджетных учреждений, о которых мы будет говорить в статье, регулируется гражданским правом, Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ).
В силу статьи 9.2 Закона N 7-ФЗ бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.
В рамках основного вида деятельности, предусмотренного уставом бюджетного учреждения, орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, формирует и утверждает государственное (муниципальное) задание, от выполнения которого учреждение отказаться не вправе. Для федеральных бюджетных учреждений такое задание формируется Правительством Российской Федерации, а для региональных и муниципальных учреждений — региональной властью или местной администрацией соответственно.
То есть основную деятельность, предметы и цели которой определяются федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом учреждения, бюджетное учреждение ведет в рамках выполнения соответствующего государственного (муниципального) задания.
Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 6 статьи 9.2 Закона N 7-ФЗ).
Обычно за свои услуги (работы), оказываемые (выполняемые) в рамках государственного (муниципального) задания, бюджетное учреждение платы не берет. В то же время бюджетное учреждение вправе сверх установленного государственного (муниципального) задания, а иногда и в его пределах, выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, на платной основе. При этом оказание платных услуг в рамках государственного (муниципального) задания и сверх него предоставляется бюджетным учреждением на одинаковых условиях всем лицам без исключения. Порядок определения указанной платы в общем случае устанавливается учредителем бюджетного учреждения (пункт 4 статьи 9.2 Закона N 7-ФЗ).
Наряду с ведением основного вида деятельности бюджетное учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, но только если это служит достижению целей, ради которых оно создано, а также предусмотрено уставом учреждения. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.
Таким образом, можно отметить, что бюджетное учреждение может оказывать услуги (выполнять работы) не только в рамках своего основного вида деятельности, но и в рамках иных видов деятельности, не являющихся основными.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *