Как инспекторы доказывают серые зарплаты?

Налоговики всегда обращали повышенное внимание на компании, которые подозреваются в выплате заработной платы сотрудникам в «конвертах».

Теперь согласно новым правилам проведения ревизий фискалами будут учитываться жалобы работников и информация от правоохранительных и контролирующих органов

Проверки, которые направлены на выявление «серой» заработной платы, проходят по одному и тому же принципу. Налоговый орган стремится использовать элемент внезапности, чтобы не дать компании «замести следы». Документы, подтверждающие начисление оплаты в «черную», компрометируют фирму, потому желание руководства уничтожить такие доказательства – объяснимо. Зная это, в первые дни проверки организации инспекторы проведут выемку бумаг (ведомостей, расходных ордеров, платежных поручений банковских выписок). Кроме того, могут быть изъяты жесткие диски с компьютеров и серверов с целью найти «управленческую базу».

Инспекторы постараются получить информацию о расчетных счетах в банках, чтобы определить, какие суммы поступают сотрудникам и из каких источников. По доказательственной ценности данное мероприятие может быть соизмеримо с выемкой.

Налоговиков интересуют «серые» зарплаты. Кроме этого, поводом для проверки может стать неоформление трудовых отношений с работником или утрата налогоплательщиком документов в результате форс-мажорных обстоятельств (пожара, землетрясения, наводнения).

Следующим этапом станут допросы сотрудников организации. Практика показывает, что каким-то образом готовить работников к таким беседам бессмысленно, особенно если их много. Специалисты налоговых и правоохранительных органов умеют проводить допросы, им несложно вывести персонал на чистую воду. Тем более, что коллектив зачастую не очень доволен выплатой зарплаты в «черную» и готов поддержать сторону контролеров. Остановить распространение информации может только предупреждение, что обязанность уплатить в бюджет недостающие суммы налога будет возложена и на коллектив.

Еще один из методов в арсенале фискалов – экспертиза. Инспекторы могут доказать, что объем выполняемой работы значительно больше, чем декларирует организация. Однако, учитывая уникальность тактики ведения бизнеса на каждом предприятии, оспорить заключение эксперта будет довольно просто.

Ни один из применяемых ревизорами способов уличить компанию в выплате заработной платы в «конвертах» не дает в суде стопроцентной гарантии Однако в сумме они имеют сокрушительную силу. Арбитры не смогут защитить фирму, если каждый из методов исследования деятельности компании сигнализирует о несоблюдении налогоплательщиком закона.

В вакансиях зарплата выше, чем в справках

Иногда в объявлениях о вакансиях компании указывают зарплату выше, чем получают сотрудники по тем же должностям. Инспекторы могут сравнить вакансии со справками и решить, что в объявлениях стоят реальные суммы. А то, что получают сотрудники по документам, это лишь часть.

Такое доказательство, естественно, является косвенным. Объявления о вакансиях не подтверждают фактический размер зарплаты, поскольку не относятся к учетным документам. Тем не менее претензии не исключены, и на них можно ответить следующее. Размещая вакансии с высокой зарплатой, компания рассчитывает найти сотрудника высокой квалификации. Поэтому планирует платить ему больше, чем другим сотрудникам на похожей должности.

Высокую зарплату в вакансиях также можно объяснить мониторингом рынка — компания специально размещает такие объявления, чтобы изучить отклики и понять, какой специалист нужен.

Кстати, иногда инспекторы представляют в качестве доказательств объявления из газет или распечатки с сайтов, где нет даты размещения вакансии. А раз так, то нельзя говорить, что эти объявления относятся к проверяемому периоду.

В чем еще инспекторы заподозрят серую зарплату

  1. Хороший ремонт в офисе и дорогие машины на парковке. Опытный инспектор всегда обратит внимание на интерьер офиса и служебную парковку. Если в кабинетах стоит новомодная техника, а у входа — одни иномарки, проверяющие сделают вывод, что дела в компании идут совсем неплохо. А раз так, то почему зарплаты такие скромные? Задумаются проверяющие.
  2. У компании большие расходы на конверты. На проверке инспекторы проверят количество купленных конвертов и число исходящих почтовых писем. Если расходы на конверты большие, но компания мало с кем переписывается по обычной почте, то зачем купили столько конвертов? Снова задумаются проверяющие.
  3. Сотрудники сами пополняют карточки в день зарплаты. Если регулярно в одно и то же число каждого месяца сотрудники компании вносят на свои карточки деньги каждый раз примерно в одинаковой сумме, налоговики сделают вывод, что компания скрывает зарплату. А сотрудники из конвертов перекладывают деньги на счета.
  4. Сотрудники на прошлой работе получали больше. Если новички заключают трудовые договоры на менее выгодных для себя условиях по сравнению с предыдущей работой, налоговики подумают, что за этим может скрываться конвертная схема. Особенно если такие самоотверженные сотрудники постоянно засиживаются в офисе допоздна.
  5. Файлы или документы с недвусмысленными названиями. Нестандартные надписи в зарплатных ведомостях — буква «ч», «касса-2″и т. п. — привлекут внимание ревизоров. Равно как и некоторые файлы в компьютерах руководства, которые прямо так и называются «зарплата_июль», «августЗП» и т. п.
  6. Жалобы и заявления работников, в том числе бывших. Проверяющие учитывают жалобы сотрудников в интернете, с горячей линии ФНС и трудовой инспекции. Но по одним лишь словам невозможно определить точные суммы доходов. К тому же свидетельские показания бывших сотрудников, особенно уволенных по статье, часто бывают необъективными.

В справках 2-НДФЛ доходы ниже, чем по данным банка

Налоговики владеют данными о жилье и другой недвижимости, поскольку администрируют имущественные налоги физических лиц. При этом инспекторы понимают, что взять ипотеку с низкой зарплатой почти невозможно. Банки дают кредиты только тем, чьи доходы позволяют ежемесячно платить десятки тысяч рублей. Если доходы в справке 2-НДФЛ маленькие, а по прикидкам инспекторов недвижимость в собственности у сотрудника недешевая, это наведет на мысли, что в банк сотрудник принес справку с реальной зарплатой, которая выше. И могут запросить данные у банкиров.

Даже если банк откажется рассекречивать доходы своего клиента, у инспекторов есть еще способ вычислить фактические расходы по ипотеке. По самим справкам 2-НДФЛ, если сотрудник получает имущественный вычет через компанию. Ведь его сумма отражается в справках, в том числе сумма вычета по уплаченным процентам.

Понятно, что сами по себе крупные платежи по ипотеке не говорят о том, что сотрудники получают зарплату в конвертах. Тем не менее налоговики понимают, что у многих людей зарплата — это основной, а иногда и единственный источник дохода. Поэтому будут сопоставлять доходы и расходы в целях выявления конвертной схемы.

Задолженность по зарплате — повод для банкротства компании

После вступления в силу Федерального закона от 29.06.2015 № 186-ФЗ появилось новое основание для признания работодателя банкротом — задолженность по выплатам перед работниками более трех месяцев.

Подать заявление в суд о признании работодателя банкротом могут действующие и бывшие работники ( п. 1 ст. 11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ в новой редакции, далее — Закон № 127-ФЗ).

Кроме того, по новым правилам руководитель компании обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании компании банкротом, если она не может более трех месяцев погасить задолженность перед работниками (п. 1 ст. 9 Закона № 127-ФЗ):

  • по зарплате;
  • выходным пособиям.

Установлен порядок погашения компанией-банкротом задолженности по заработной плате и выходным пособиям.

Вначале будут выплачены выходные пособия и зарплата в размере не более чем 30 000 руб. за каждый месяц на каждого человека (п. 5 ст. 136 Закона № 127-ФЗ).

Изменения вступают в силу с 29 сентября 2015 года.

Деление заработной платы еще принято называть «цветовым». В нашу жизнь это уже довольно прочно вошло. Но в большинстве случаев люди не знают об обратной стороне таких выплат, и почему многие работодатели выбирают именно вариант с конвертами.

Для начала стоит понять, что неофициальная зарплата – это незаконно. Работодателю грозит ответственность в виде штрафа.

В некоторых случаях может быть применено уголовное наказание. Причем такое наказание применяется довольно редко. Сотрудник теряет пенсионные и иные виды начисления.

Общие сведения

О существовании черной, серой и белой зарплатах знают все. Цвета означают степень нелегальности выплат.

В соответствии с законодательством существует только 1 вид зп – это белая. Она же и официальная. Сумма вознаграждения определяется работодателем и фиксируется в документах.

Но существует 2 обязательных условия:

  • должна соответствовать установленному уровню;
  • выплата должна начисляться не менее 2 раз в месяц.

Официальная заработная плата обязательно отображается в следующих документах:

  • приказ;
  • трудовое соглашение;
  • бухгалтерская документация.

Таким образом, можно легко отследить всю процедуру начисления зп, в том числе премии, районного коэффициента, различных надбавок, больничных, отпускных и пр.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, зарплата облагается НДФЛ – 13%. На руки работник получает сумму с учетом вычета.

Также обязательно обложение в размере 26% — ЕСН. Эту сумму выплачивает сама организация. То есть, если официальная зп 50 000, сотрудник получит 43 500. Но при этом с работодателя вычитывается ЕСН и в полном объеме специалист обойдется нанимателю в 63 000. Это одна из основных причин, почему так часто используется неофициальная заработная плата.

Белая зп служит гарантом для сотрудника:

  • продолжительности отпуска;
  • что оплата больничного листа будет проведена в соответствии с зп;
  • правильный расчет различных выплат.

Неофициальная зарплата

Неофициальной зарплатой принято называть серую и черную. Таковыми считаются оплаты, которые не проходят по документам частично или целиком.

Нередко сотрудникам выдается зп в конвертах. Если данный факт станет известен налоговой, то работодатель понесет ответственность.

Серая

Часто официально освещается лишь часть зарплаты, а оставшаяся сумма выдается на руки отдельно. То есть, зп состоит из белой и черной.

Больничные, отпускные и прочие выплаты зависят от размера зп. В некоторых случаях работодатель начисляет все от реального вознаграждения. Обычно белая часть – это размер МРОТ.

Еще один минус – это оплата больничных. ФСС возмещает официальную сумму. То есть, все рассчитывается исходя из взносов. Поэтому больничные возмещаются на основе реального дохода.

Также возникают сложности с кредитами – банк может счесть белый доход низким и отказать.

Но основной недостаток в том, что от суммы официального дохода определяется страховой стаж и размер пенсии. Она формируется согласно отчислениям в ПФ.

Узнайте, может ли зарплата быть меньше МРОТ.

Нужен образец ведомости выдачи зарплаты? Смотрите .

Черная

Черная зп начисляется в случае, когда сотрудник не оформляется официально в компанию. Трудовое соглашение не заключается, а запись в трудовой книжке отсутствует.

Расчет осуществляется полностью через конверт. На предприятии всегда в таких ситуациях ведется двойная бухгалтерия.

Обычно сотрудники получают % от сделок, продаж. Следует учитывать, что при таком виде начислений полностью отсутствуют социальные гарантии.

Куда обращаться, если не выплатили?

На практике редко кто решается обратиться с жалобой. Если не выплатил работодатель сумму черной зп и она нигде в документах не отображена и свидетелей нет, то добиться выплат будет очень трудно.

Но можно поспособствовать привлечению нанимателя к ответственности за то, что вообще есть факт сокрытия вознаграждений сотрудникам.

Обратиться можно:

  • в трудовую инспекцию;
  • в налоговую;
  • в прокуратуру.

Образец заявления в Трудовую инспекцию о невыплате зарплаты ,

образец заявления в прокуратуру о невыплате зарплаты .

Как доказать?

Доказать выплату зп в конверте вполне возможно. Но потребуется приложить довольно много усилий.

Требуются доказательства, подтверждающие размер зп. К таковым относятся:

  • Объявления о найме – обычно отображается полная сумма вознаграждения.
  • Информация с Госкомстата о среднем уровне в регионе.
  • С документов нанимателя – расчётные листы, платежки. Если ранее уже была выплачена зп, то сотрудник наверняка расписывался сразу в 2-х платежках – по белому и черному доходу.
  • Конверты с фамилиями сотрудников.
  • Если ранее выдавались справки о зп – то их можно тоже приложить в качестве доказательства.
  • Если имеется возможность – привлечь свидетелей.

Исковое заявление

Обязательно требуется составить исковое заявление в суд. Документ должен включать в себя следующие данные:

  • Если требуется взыскать сумму невыплаченной зп, то нужно отобразить данный факт в заявлении.
  • Если имела место задержка, то можно потребовать начисление % за просрочку.
  • Можно потребовать официального трудоустройства с указанием реальной зп.
  • Заявить о компенсации морального вреда.

Образец искового заявления в суд о невыплате заработной платы .

После увольнения

Если сотрудник расстается с местом работы и остаются хорошие взаимоотношения с работодателем, то выплаты обычно начисляются с реального заработка.

Что будет являться доказательством выплаты «серой» зарплаты?

  1. Неофициальная ведомость Зачастую компании фиксируют выдачу серой зарплаты в неофициальной ведомости. При этом проверяющие считают, что такая ведомость является доказательством выплаты части заработной платы «в конверте», и судьи зачастую соглашаются с ними. Так, расчетные и платежные ведомости, содержащие все необходимые данные для исчисления реальной зарплаты, расходные кассовые ордера, подписи сотрудников в получении денег, а также подписи руководителя и главного бухгалтера подтверждают выплату неучтенных доходов (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 N ВАС-2574/12). Однако в данном случае важным является не просто наличие этих документов, а наличие подписанных документов. Неофициальная ведомость может подтвердить выплату серой зарплаты в случае, если:
    • ведомость не является единственным доказательством, а факт серых выплат подтверждает совокупность доказательств;
    • ведомость подписана надлежащими лицами (директором, работниками и т.д.) или удостоверена иным образом, например печатью;
    • документ, пусть и составленный не по форме, с достоверностью подтверждает факт ведения двойной бухгалтерии и выплаты серой зарплаты. Например, суд принял в качестве надлежащего доказательства тетрадь, содержащую даты и личные подписи работников о получении ими денежных средств, которая является надлежащим доказательством выплаты обществом неофициальной зарплаты.

    Суды отказываются принять неофициальную ведомость в качестве подтверждения выплаты серой зарплаты в следующих случаях:

    • несмотря на наличие неофициальной ведомости, работники налоговой инспекцией не опрашивались, а ведомость ими не подписывалась;
    • документы не содержат обязательных реквизитов и не могут считаться надлежащим доказательством;
    • документ получен с нарушением процессуальной процедуры, например вне рамок налогового контроля;
    • ведомость без подписей сотрудников, генерального директора или главного бухгалтера, а также без названия компании, не будет принята судом во внимание.
  2. Протоколы допроса сотрудников Показания сотрудников являются веским основанием, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, но только в совокупности с иными доказательствами (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2574/12). В то же время протоколы допроса бывших сотрудников далеко не всегда являются основанием для привлечения компании к налоговой ответственности, например, суд не принял показания свидетеля в качестве надлежащего доказательства выплаты серой зарплаты, поскольку данный человек был уволен по ст. 81 ТК РФ за прогулы. А также если меньшая часть действующих сотрудников признались в получении «конвертов», или свидетельские показания противоречивы, то это обстоятельство еще не является доказательством уклонения компании от уплаты зарплатных налогов. Протоколы допроса (опроса) не всегда гарантируют победу в суде, например, протоколы должны соответствовать формальным требованиям, так как их отсутствие дает основание заявлять об их незаконности, а следовательно, недопустимости как доказательств в суде. Согласно ст. 99 НК РФ в документе указываются:
    • наименование;
    • должность и Ф.И.О. составителя, место, дата, время начала и окончания опроса;
    • выявленные факты, Ф.И.О. и подпись каждого участника (в необходимых случаях адрес, гражданство).

    Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в свое время не принял в качестве доказательств опросы, поскольку в них отсутствовали паспортные данные свидетелей, их проживание по указанным адресам не подтверждалось.

  3. Объявления о вакансиях Практика показывает, что «серую» заработную плату также могут выдать объявления о вакансиях (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 № А82-12214/2007-27). Опять же, подобные доказательства принимаются судом только наряду с другими, в противном случае суд может сказать, что объявления содержат ориентировочный уровень заработка, а фактический размер может быть выше или ниже заявленного (Постановление ФАС Уральского округа от 08.04.2009 N Ф09-1768/09-С3). В случае, если физическое лицо нашло объявление о вакансии на интернет-сайте, необходимо заверить распечатанное объявление нотариально. Если использовать распечатку интернет-страницы в качестве доказательства без нотариального удостоверения необходимо обеспечить суду возможность для обозрения интернет-страницы в судебном заседании т.е. принести в суд ноутбук с доступом в интернет и заявить одновременно ходатайство об обозрении интернет-сайта и о приобщении распечатки интернет-страницы на бумажном носителе.
  4. 2-НДФЛ Данная справка, представленная для получения кредита или ссуды, если в ней сумма дохода превышает официальную зарплату, также насторожит проверяющих. Однако, по мнению судей, отраженный в справке размер дохода не является доказательством его фактической выплаты работодателем (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 № А56-38852/2009).
  5. Иные доказательства Если зарплата сотрудников на предыдущем месте работы была значительно выше, то это является одним из аргументов в пользу серых выплат (Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 № Ф09-12287/06-С2). Наконец, о выплате неофициальных доходов могут свидетельствовать и другие косвенные доказательства. Это, в частности, значительное и единовременное повышение окладов, снятие подотчетных сумм в день выдачи зарплаты, покупка сотрудниками дорогостоящего имущества, которое они не могут приобрести на официальную зарплату.

А что же работники?

По инициативе работника компания также может быть наказана за выплату «серой» заработной платы. Для этого работнику достаточно подать заявление в суд о выплате заработной платы, если копания вдруг перестала ее выплачивать. В данном случае при доказанности наличия «серых» выплат работодатель будет наказан не только собственно выплатой все причитающейся заработной платы работнику, а также ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП. В суде действует правило – стороны доказывают то, на что ссылаются самостоятельно. Работник должен будет доказать то, что ему выплачивали заработную плату, а работодатель то, что он этого не делал. Так вот, работник чаще всего использует все те же доказательства, что были описаны выше (кроме протокола). А вот получить эти доказательства будет сложнее – вряд ли работодатель положит на стол работника ведомость с неофициальной заработной платой. В таком случае доказательственная база работника едва ли будет обладать полнотой, зачастую отсутствует совокупность доказательств, настолько важная для суда, чтобы вынести решение не в пользу работодателя. Например, даже свидетельские показания суд не воспринимает в качестве доказательства в случае доказывания работником, что ему выплачивалась заработная плата «в конверте». А обосновывает он это тем, что лица, дающие свидетельские показания говорят, как правило, за себя, говорят, что конкретно им выплачивалась «серая» заработная плата. Когда же суд спрашивает: «А Вы видели, как работодатель передавал денежные средства в качестве зарплаты в «таком-то» размере истцу?», этим лицам только и остается сказать: «Нет», поскольку работодатели не выдают такую заплату в открытую, говоря всем о том кому, за что и сколько денежных средств он выдает. Что еще может использовать работник? Расчетные листки и конверты. Только вот зачастую на конверте не указано, что там должна лежать заработная плата в таком-то размере, а расчетные листки не подписаны ни директором, ни главным бухгалтером. Безусловно, в общей совокупности доказательств можно использовать и такие конверты, например, если на них хотя бы указаны ФИО работника, и расчетные листки, если там также указан работодатель и работник, даже без подписей, но при самостоятельном использовании таких доказательств суд не станет выносить решение в пользу работника. Работник может почувствовать себя ущемленным в правах не только тогда, когда ему перестали выплачивать зарплату «в конверте», но и, например, когда работница уходит в декрет или происходит сокращения штата. Ведь пособие по беременности и родами выходное пособие выплачивается из официального заработка. И хорошо, если организация будет доплачивать работнику «из своего кармана», чтобы он пошел в суд, в противном случае работник попытается доказать «черную бухгалтерию» компании. На данный момент судебная практика складывается так, что госорганам и работникам тяжело доказать наличие выплату «серой» заработной платы. Как бы суды ни осознавали, что компания действительно ведет «черную» бухгалтерию, они не могут вынести против нее решение без соответствующих доказательств. Итак, работодателям стоит быть аккуратнее в расчетах с работниками, в ведении своей бухгалтерии, подписании документов. Работникам же стоит понимать, на какую работу и с какой оплатой они идут и, либо заранее готовиться к тому, что, возможно, придется защищать свои права в суде, собирая по крупицам доказательства выплаты ему «серой» заработной платы. Статья подготовлена совместно с Объединенной Консалтинговой Группой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *