Канцтовары какой счет

Содержание

Канцелярские счета

Как гласит пункт 49 Методических указаний по учету МПЗ, приемку и оприходование канцелярских товаров оформляют приходным ордером по форме № М-4. Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в Карточке учета материалов (форма № М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер. Записи в карточке ведутся материально ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Канцелярские товары принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (далее – МПЗ) по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС) (подп.2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).

Поступающие на предприятие канцелярские товары на основании сопроводительных документов (накладных, копий счетов, кассовых чеков) бухгалтер приходует по Дебету счета 10. Выбрать субсчет для учета канцелярки организация вправе сама, ведь Инструкция по применению плана счетов позволяет организациям самостоятельно уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Большинство предприятий для целей учета канцелярских товаров применяет счет 10 субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Мнения разделились

Оплата за канцтовары может быть осуществлена как безналичным путем, так и за наличный расчет, в том числе в розничных магазинах. В связи с этим у предприятий возникает вопрос: возможно ли принять к вычету суммы «входного» НДС, если «канцелярка» приобреталась подотчетным лицом в магазине, а подтверждающим сделку документом является кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?

Здесь мнения разделились. В Минфине полагают, что единственным документом, на основании которого НДС предъявляется к вычету, является счет-фактура. И продавец, даже предприятие розничной торговли, обязаны ее выдавать покупателям – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (письма Минфина РФ от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/51, от 19 марта 2004 г. № 04-03-11/42, от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335; письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15@. Это требование, естественно, касается продавцов, применяющих общую систему налогообложения. Сложившаяся арбитражная практика, напротив, показывает, что организация или бизнесмен, приобретающие товары или материалы за наличный расчет у предприятий розничной торговли, вправе применить вычет и без счета-фактуры. Конституционный Суд РФ в Определении от 2 октября 2003 г. № 384-О высказывал мнение о том, что счет-фактура не является единственным документом, на основании которого предоставляется вычет по НДС. В постановлении Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07 указанная точка зрения нашла поддержку, и возможность принять к вычету сумму «входного» НДС при приобретении товаров или материалов в магазине за наличный расчет признана законной на основании положения пункта 7 статьи 168 НК РФ.

Карандаши и ручки – в утиль

Со складов организации канцелярские товары, как правило, передаются в обособленные подразделения. При этом оформляются типовые формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 г. № 71а:

  • лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8),
  • требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11),
  • накладная (типовая межотраслевая форма № М-15).

Часто расходы на заправку картриджа учитываются бухгалтерами в составе расходов на «канцелярку». Однако в письмах Минфина РФ эти затраты предлагается учитывать в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Отслужившие свой срок материалы списываются актом расхода в том подразделении, которое является их получателем. Документ включает в себя необходимые сведения о списываемых ценностях: наименование, количество, учетную цену и сумму по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумму по нормам расхода, количество и сумму расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ (п. 98 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н). Порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией самостоятельно. Вместо оформления акта можно дополнить требование-накладную по форме № М-11 еще одним реквизитом, который расшифрует назначение использования «канцелярки» и позволит списывать материалы в расход с помощью одного модифицированного документа. Главное, чтобы такая форма требования-накладной была утверждена в учетной политике в качестве документа, подтверждающего расходование материалов.

В бухгалтерском учете списание МПЗ в расходы осуществляется одним из методов, предусмотренных пунктом 16 ПБУ 5/01: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Выбор применяемого метода отражается в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 73 Методических указаний).

Признать расход

Если приобретенные активы используются для производственных целей, то их стоимость относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывается на счетах учета затрат (20, 23, 25, 26, 44). Признаются данные расходы в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99).

При расчете налога на прибыль стоимость канцтоваров учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Часто расходы на заправку картриджа учитываются бухгалтерами в составе расходов на «канцелярку». Однако в письмах Минфина РФ от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/26, УМНС по г. Москве от 1 декабря 2004 г. № 21-09/77274 такие затраты предлагается учитывать в составе материальных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Пример

В марте 2011 года организация приобрела канцелярские товары у ООО «Скрепка+» на сумму 17 700 руб., в том числе НДС – 2700 руб. Материалы поступили в организацию в полном объеме. Получены документы от поставщика: накладная ТОРГ-12, счет-фактура. Материалы оплачены безналичным путем. В этот же период подотчетным лицом в розничном магазине приобретены канцтовары на сумму 1416 руб. К авансовому отчету приложен товарный чек, в кассовом чеке отдельной строкой выделен НДС в сумме 216 руб. Все приобретенные материалы переданы в эксплуатацию.

Бухгалтер произведет в учете следующие записи:

Дебет 10.9 Кредит 60

– 15 000 руб. – поступили материалы от ООО «Скрепка+» (документирование: форма № М-4);

Дебет 19 Кредит 60

– 2 700 руб. – учтен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51

– 17 700 руб. – оплачены материалы с расчетного счета (документирование: платежное поручение, выписка банка);

Дебет 68 Кредит 19

– 2 700 руб. – входной НДС принят к вычету (документирование: счет-фактура поставщика);

Дебет 60 Кредит 71

– 1 416 руб. – получен и обработан авансовый отчет (документирование: а/о);

Дебет 10 Кредит 60

– 1 200 руб. – оприходованы материалы (документирование: форма № М-4);

Дебет 19 Кредит 60

– 216 руб. – учтен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 Кредит 19

– 216 руб. – входной НДС принят к вычету (документирование: чек с выделенной суммой НДС);

Дебет 26 (44) Кредит 10

– 16 200 руб. – канцелярские товары переданы в эксплуатацию (документирование: Форма № М-11).

Для целей налогообложения прибыли стоимость канцелярских товаров, переданных в производство, учтена организацией в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Калькуляторы – «упрощенцам»

Компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Поэтому приобретение и списание в производство канцелярских товаров не отражается на счетах бухгалтерского учета. Для целей исчисления единого налога расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты на приобретение МПЗ «упрощенцами» на сегодняшний день признаются на день оплаты независимо от факта их списания в производство.

Расходы, уменьшающие доходы при УСН, учитываются в соответствии с закрытым перечнем, приведенным в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы на канцелярские товары упомянуты в пункте 17 указанного перечня. Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ состав некоторых из них определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ. При этом в пункте 5 статьи 254 НК РФ говорится, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость сырья и материалов, не использованных в производстве.

Минфин РФ в письме от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 «О порядке списания сырья и материалов в производство» разрешил «упрощенцам» учитывать расходы на сырье и материалы в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, либо в момент погашения долга иным способом. Тем самым значительно упрощается процедура отражения в расходах затрат на ручки и карандаши для этой категории налогоплательщиков, ведь для отражения расходов на приобретение сырья и материалов не требуется передавать их в производство.

Александр Антонов, генеральный директор компании

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Учет канцтоваров – весьма кропотливая работа при относительно небольших суммах затрат. Тем не менее бухгалтеру делать ее необходимо и важно разобраться, как оприходовать канцтовары, на какой счет их отнести и как списывать отслужившие.

Канцтовары: на какой счет оприходовать

Счет учета канцтоваров – 10 «Материалы». Поступление их фиксируется по дебету счета на специально открытом субсчете или субсчете 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

На практике применяют два варианта оприходования КТ:

  • по каждой позиции (к примеру, карандаш ТМ (цена – количество), бумага формата А4, папка с защелкой и т.д.);
  • по однородным товарным группам (например, принадлежности письменные, папки канцелярские и т.п.).

Выбрав приемлемый способ, следует отметить его в учетной политике фирмы. Надо сказать, что первый способ – наиболее достоверный и не вызывает вопросов у проверяющих органов. Он уместен, когда фирмой практикуется приобретение большого количества канцелярских товаров, а затем постепенно выдается сотрудникам. Ценен этот метод и возможностью контроля для расчета потребности канцтоваров в обеспечении нормального рабочего процесса фирмы.

При любом способе оприходования, если приобретены канцтовары, проводки будут такими:

Операция

Д/т

К/т

Основание

Оплата канцтоваров

Выписка банка

Приход на склад

Приходный ордер (ф-ма М-4), либо отмеченная штампом компании и росписью МОЛ накладная поставщика

НДС на приобретенные канцтовары

Счет-фактура (ПДУ) поставщика

Учтен входной НДС

Обработка авансового отчета по покупке КТ

Ав/отчет

Оприходование КТ

ф-ма М-4

Входной НДС

Документы на приход

НДС учтен

Кассовый (товарный) чек с выделением суммы НДС

Подлежат ли возврату канцелярские товары

Возможность возврата приобретенных канцтоваров определяется, в основном, условиями покупки. В частности, имеет большое значение, кем приобреталась, не подошедшая по каким-то параметрам, «канцелярка».

Если покупка состоялась в частном порядке, т. е. физическим лицом для бытовых, например, школьных, нужд, то в действие вступает закон «О защите прав потребителей», позволяющий, при соблюдении определенных условий обменять, либо сдать качественные, но не подошедшие товары. Существует условие:

  • товары должны сохранять первоначальный товарный вид;
  • иметь целую упаковку;
  • период возможности возврата не должен превышать 14 календарных дней.

Заметим, что имеется Перечень качественных товаров, которые не подлежат обмену, но канцелярские товары не относятся к этой категории, а значит, вернуть или обменять их при соблюдении всех условий, можно. Если в момент обращения в продаже отсутствуют нужные товары и обмен осуществиться не может, то продавец обязан вернуть деньги в трехдневный срок.

При оформлении покупки предприятием, возврат канцелярских товаров становится весьма проблематичным, поскольку Гражданским Кодексом РФ не предусматривается возможность возврата или обмена качественной продукции, а упомянутый выше закон в таких случаях не применяется. Здесь остается надеяться на добрую волю продавца.

Акт на списание канцтоваров

Акт на списание канцелярских принадлежностей разрешён к использованию любым фирмам вне зависимости от объёмов денежного оборота и системы налогообложения. Его составление является законным основанием для списания таких ТМЦ, поскольку налоговый инспектор откажется отнести к расходам стоимость канцтоваров, отнесённую к затратам в момент приобретения.

Регистрация категорий канцтоваров в акте, а также установление факта списания осуществляется специальной комиссией (как минимум 2 человека) после издания приказа руководителем предприятия.

Строгой формы акта на списание канцтоваров нет (может быть чистый лист А4, фирменный бланк фирмы, заполняется от руки или машинописным способом), поэтому фирма вправе:

  • всякий раз оформлять документ в свободной форме;
  • утвердить собственный шаблон в учётной политике на основании потребностей и особенностей компании. Читайте также статью: → «».

В любом случае непременно указываются:

  • дата заполнения,
  • полное название компании-покупателя товаров,
  • список всех канцтоваров, идущих на списание (прописывается число штук и стоимость),
  • подпись главного бухгалтера и директора (печать не обязательна).

Акт на списание канцтоваров

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание канцелярских товаров: бухгалтерские проводки

Списывать канцелярские принадлежности можно тремя способами (выбранный метод требуется закрепить в учётной политике):

  1. По методу ФИФО (в хронологическом порядке поступления и списания).
  2. По средней себестоимости.

Расчёт происходит

  • методом взвешенной оценки – по сведениям о цене и числе единиц товара на начало месяца и всех поступления в течение расчётного периода;
  • методом скользящей оценки – число единиц и цена канцтоваров на начало месяца и все поступления до дня их списания.

По себестоимости единицы товара (не целесообразно в данном случае). Канцтовары должны быть списаны в тот момент, когда осуществляется передача их сотрудникам на пользование (основанием выдачи будет требование-накладная по форме М-11 или собственная форма подобного документа с реквизитами компании).

Операция Бухгалтерская проводка
Канцелярские товары переданы на пользование сотрудникам Д 26 (44) К 10

Если на фирме, в которой ведётся бухгалтерский учёт в упрощённом порядке, канцелярские принадлежности списываются в расходы по обычным видам деятельности сразу при их приобретении, тогда бухгалтерские проводки не нужны при выдаче предметов сотрудникам на пользование. Фирмы на упрощённом режиме налогообложения цены на канцтовары признают в затратах только после осуществления оплаты, если имеется счёт-фактура.

На предприятии на общем режиме налогообложения (ОСНО) цены канцтоваров идут в затраты на день их передачи сотрудникам, а НДС будет принят к вычету после прихода счёта-фактуры от поставщика.

Пример списания канцтоваров

Отделу кадров потребовались канцтовары, их списали в общехозяйственное производство в количестве двух упаковок бумаги и одной коробки карандашей на сумму 800 рублей.

Операция Сумма (руб.) Основание для списания Дебет Кредит
Оплата за канцелярские товары поступила поставщику 800 Требование-накладная 26 10.01

Поступление канцтоваров

Канцтовары, как и материалы, учитывают на бухгалтерском счете 10. Субсчет организация вольна выбрать самостоятельно. Для канцтоваров обычноиспользуют субсчета 10.01, 10.06 или 10.09. В зависимости от вида приобретения счет 10 корреспондирует по кредиту со счетами 60 и 71.

  1. Первый способ приобретения канцелярских товаров – покупка у поставщика: Дебет 10 Кредит 60.
  2. Второй способ – выдача денежных средств для покупки материалов подотчетнику. Приобретенные ТМЦ ставят на учет: Дебет 10 Кредит 71.

Пример:

Организация закупила у поставщика 3 коробки бумаги для печати стоимостью 2250 руб. (НДС 343 руб.) и 4 упаковки ручек за 327 руб. (НДС 50 руб.). Также были приняты от подотчетного лица 3 блокнота стоимостью 294 руб., приобретенные на выданные ему денежные средства.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 51 Оплачены канцтовары поставщику 2577 Выписка банка
10.01 60.01 Приняты к учету канцтовары 2184 Товарная накладная, Форма М-4
19.03 60.01 Учтен входной НДС 393 Товарная накладная, Счет-фактура
68.02 19 НДС принят к вычету 393 Счет-фактура
71 50 Выданы деньги на приобретение товаров работнику фирмы 300 Расходный кассовый ордер
10.01 71 Приняты канцтовары от подотчетного лица 294 Товарный чек
50 71 Оставшиеся деньги, выданные работнику, возвращены в кассу 6 Приходный кассовый ордер

Списание канцтоваров производится одним из трех методов:

  1. Метод ФИФО
  2. По средней себестоимости

Использовать метод списания по себестоимости каждой единицы не целесообразно для данного вида МПЗ. Поэтому в учетной политике нужно закрепить один из оставшихся.

Средняя себестоимость может рассчитываться способом взвешенной оценки: расчет на основании данных о стоимости и количестве материалов на начало месяца и всех поступлений за расчетный период. Либо способом скользящей оценки: количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления ТМЦ до момента списания материала.

Списание канцтоваров в целях налога на прибыль и при УСН (только после фактической оплаты) учитывается в составе прочих расходов.

Документально списание ТМЦ оформляется актом расхода. Он составляется в подразделении, которому были выданы эти материалы. Форма акта разрабатывается фирмой самостоятельно, либо можно использовать унифицированный документ по форме М-11.

Пример:

Для нужд бухгалтерии организация списала в общехозяйственное производство одну коробку бумаги и одну упаковку ручек на сумму 704 рубля.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 10.01 Оплачены канцтовары поставщику 704 Требование-накладная

Законодательные основы оприходования канцелярских товаров

Методические указания по учету материально-производственных запасов, а конкретнее – пункт 49 этого документа, раскрывает основы учета данных операций:

Для оприходования и приемки канцтоваров, купленных за наличный или безналичный расчет, оформляется приходный ордер (унифицированная форма №М-4);
Складское движение материальных ценностей фиксируется по видам, размерам, сортам. Этот аналитический учет осуществляется в специальных карточках (ф. № М-17), заведенных по каждому номенклатурному номеру запасов.

Важно: ведение карточек возлагается на материально-ответственное лицо. Основанием для внесения записей являются первичные приходно-расходные документы, датированные днем совершения хозяйственных операций.

К учету канцтовары принимают по их фактической себестоимости (сумме покупки за вычетом НДС) – основание для такого подхода закреплено в ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», пп. 2,5,6.
Синтетические счета для бухучета канцтоваров.

Поступающие в организацию по накладным и кассовым чекам канцелярские товары приходуются по дебету 10 счета «Материалы». Согласно Инструкции по применению Плана счетов компания вправе сама определить субсчет для учета каждого вида МПЗ. Одни бухгалтера используют для учета канцтоваров субсчет 10.01 «Канцтовары», другие – 10.09 «Прочие материалы». Главное закрепить этот аспект в учетной политике компании.

Оплата канцелярских товаров может проходить безналичным путем через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или наличными деньгами подотчетных лиц (через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

60.01 51 Канцелярские товары оплачены поставщику Выписка с расчетного счета
10.01 60.01 Канцтовары приняты к учету Товарная накладная, Форма № М-4
19.03 60.01 Учет входного НДС Товарная накладная, Счет-фактура
68.02 19 Принятие НДС к учету Счет-фактура
71 50 Выданы подотчетные суммы сотрудникам Расходный кассовый ордер
10.01 71 Канцтовары приняты от подотчетного лица Товарный чек
50 71 Возврат неизрасходованных сумм полученного аванса в кассу Приходный кассовый ордер

Важно: если компания является плательщиком НДС, возникает вопрос: можно ли принимать к зачету «входной» НДС, выделенный отдельной строкой в приобретенных за наличные деньги документах? Здесь мнения специалистов очень отличаются. Минфин считает, что единственный документ для предъявления НДС к вычету – счет-фактура. И розничные продавцы на ОСНО должны ее оформлять даже в случае оплаты наличными за товар. Но с таким подходом не согласен Конституционный Суд России: применение вычета возможно и при отсутствии счета-фактуры на МПЗ (Определение от 02.10.2003 г. № 384-О).

Реализация требований п.5 ПБУ 6/01 (абз.4) об организации контроля за сохранностью МПЗ является весомым аргументом для учета канцтоваров с длительным сроком эксплуатации на забалансовом счете.

Порядок списания канцтоваров

При передаче канцелярских товаров и принадлежностей со склада структурным подразделениям компании оформляются унифицированные формы:

  • лимитно-заборная карта (ф. № М-8);

  • требование-накладная формы М-11;

  • накладная по типовой межотраслевой форме М-15.

Важно: некоторые бухгалтера затраты на заправку картриджей включают в статью расходов на канцелярские товары. Данный подход неверен, о чем свидетельствует пп.2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Данные издержки необходимо относить на материальные расходы компании.

Если канцелярский товар отслужил свой срок, для его списания подразделение – получатель составляет соответствующий акт. Среди обязательной информации этого документа можно отметить следующие сведения:

  • Наименование и количество;

  • Учетная цена и сумма по всем наименованиям;

  • Куда израсходован объект МПЗ;

  • Если есть – норматив расхода;

  • Прочая информация на усмотрение составителей.

Пример записи на счетах синтетического учета при списании канцтоваров на общехозяйственные нужды:

Дебет счета Кредит счета Описание проводки Документ-основание
26 10.01 Списаны на нужды бухгалтерии бумага и ручки Требование-накладная

Форму акта на списание и состав комиссии компания утверждает локальными нормативными актами (приказами, положениями и т.д.). Некоторые бухгалтера модифицируют ф. №М-11, дополняя ее нужными реквизитами – пользуются видоизмененным документом для списания канцтоваров по истечении срока их эксплуатации.

Важно: форма требования-накладной утверждается Учетной политикой компании для использования и для списания материалов.

>Бухучет канцтоваров 2018. бухучет канцтоваров на усн

На каком счете учитывать канцтовары, Современный предприниматель

x

Check Also

Онлайн-кассы: возврат покупателю С 1 февраля 2017 ИФНС прекратили регистрацию кассовых аппаратов с традиционным устройством ЭКЛЗ. Теперь зарегистрировать можно исключительно онлайн-кассу с фискальным накопителем (ФН), заменяющим ЭКЛЗ.

Налоговики поставили на учет 100% новых ККТ ФНС на своем официальном сайте сообщила, что с сентября 2016 года, когда начался переход на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, налоговая служба зарегистрировала более 1,5 млн новых касс.

При расчетах через интернет продавец обязан применять ККТ ФНС России в письме от 2 февраля 2017 г. № ЕД-4-20/ разъяснила, что в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г.

№ 54-ФЗ пользователь контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с применением электронных средств платежа и устройств, подключенных к сети интернет, в результате чего исключено его непосредственное взаимодействие с покупателем, должен выдать кассовый чек или БСО в электронной форме.

Во Владивостоке рассмотрели проекты будущих резидентов Свободного порта Во Владивостоке прошло первое заседание Наблюдательного совет Свободного порта Владивосток под председательством вице-премьера Правительства РФ, полпреда президента в ДФО Юрия Трутнева, сообщает пресс-служба ФНС России.

Онлайн кассы: кто освобожден Внедрение в практическую жизнь новых положений Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 о ККТ вызвало массу вопросов среди компаний и предпринимателей о том, на кого, собственно эти положения распространяются, а кому можно не применять онлайн кассы.

Расчет пени по налогам Компании и индивидуальные предприниматели обязаны исполнять свои обязательства перед бюджетом в строго установленные сроки. Перечисление различных сборов ранее этих дат допускается, но задержка даже на один день неминуемо приведет к начислению пеней по налогам.

При расчетах в интернете ККТ применяется независимо от гражданства покупателя У организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты в интернете, возникает обязанность применять ККТ, независимо от гражданства покупателя.

Формы «ИНВ» Какими документами должна оформляться инвентаризация? Должны ли эти формы быть унифицированными, или их можно разработать самостоятельно? Какие требования при этом следует соблюдать? На все эти вопросы мы ответим в данной статье, а также приведем список унифицированных форм, предназначенных для оформления инвентаризационных мероприятий.

Налоговый период по земельному налогу Действующим законодательством определено, что владеющие земельными наделами граждане и организации, являются плательщиками земельного налога.

Названы условия, при которых камеральная проверка декларации по НДС сократится до 2 месяцев ФНС в письме от 13.07.

17 N ММВ-20-15/112 сообщила о внедрении программного комплекса «АСК НДС-2», с помощью которого риск-ориентированный подход применяется при камеральных проверках налоговых деклараций по НДС с сумой налога, заявленной к возмещению из бюджета.

СФ одобрил законопроект об увеличении страхового возмещения по вкладам до 1,4 млн руб.

Совет Федерации одобрил пакет законопроектов, направленных на стабилизацию ситуации на финансовых рынках, сообщает пресс-служба СФ.

Одно из самых важных для граждан решений – одобрено повышение стоимости страховки по вкладам населения до 1,4 млн руб.

Какой ЭЦП можно подписать первичку? Все первичные документы, как для целей налогового учета, так и для бухгалтерского, должны быть заверены подписью ответственных лиц. Но если первичка составляется в электронном виде, она и подписывается электронной подписью.

Сдать налоговую декларацию по НДПИ нужно до 31 мая ФНС России в письме от 13 мая 2011 г.

№ АС-4-3/ сообщила данные для исчисления НДПИ в отношении нефти за апрель 2011 г.

Кроме того сообщается, что средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья равен 119,54 долл.

Срок действия специальной оценки условий труда Согласно законодательству, работодатель должен обеспечить безопасные условия работы в компании и охрану труда работников.

Форма 4-ФСС за 1 квартал. Приказом ФСС России от 14 марта 2012 г. № 87 уточняется технология приема формы-4 ФСС РФ в электронном виде. С I квартала 2012 года действует новая форма-4 ФСС РФ. В частности, с титульного листа исчезли графы с кодами по ОКПО, ОКПФ, ОКФС.

Мобильная онлайн-касса Начиная с 1 июля 2017 года все торговые организации должны перейти на онлайн-кассы нового поколения с фискальным накопителем вместо ЭКЛЗ. Среди них есть как стационарные, так и переносные варианты.

Прошу совета. Как кардинально упростить учет канцтоваров

Первой за советом к коллегам через «УНП» обратилась главный бухгалтер Евгения Затурина из Тюмени: «Наша компания покупает канцтовары очень часто и в большом количестве. Номенклатура огромная.

До сих пор мы приходовали канцтовары по номенклатуре и сразу списывали по единице себестоимости. Но наименований купленных товаров порой столько, что только на ввод информации по всем позициям бухгалтер тратит несколько часов.

Можно ли решить проблему путем учета «канцелярки» каким-то другим способом?»

Да, можно. Вот варианты, предложенные коллегами.

Вариант № 1: оформлять партию товара как единицу

Главбух ООО «ТОР» из г.

Благовещенска Амурской области Виктория Цирульникова советует составить приказ директора, где прописать, что канцелярские товары закупаются только в необходимом количестве и сразу передаются в эксплуатацию. В итоге бухгалтерия будет приходовать все канцтовары по накладной как одну единицу и сразу будет ее списывать.

Не согласна с таким подходом Надежда Русак, главный бухгалтер из Мурманска: «При таком способе в бухучете невозможно получить полную информацию о материалах.

Организуя учет канцтоваров группой (причем неоднородной) по одной накладной, бухгалтер будет вводить в программу номенклатуру таким образом: «Канцтовары по накладной №___от___».

К накладной поставщика положено прикладывать заполненный приходный ордер (форма № М-4), а при отпуске в производство материалов оформлять требование-накладную (форма № М-11).

Если эти документы формировать в программе, то в них будут указаны «Канцтовары по накладной №___от ___».

Не видит в этом проблемы главбух московского ООО «Истела Роса» Ольга Чугина: «К приходному ордеру по форме № М-4, где будет указано «канцтовары», просто нужно приложить накладную поставщика. А при списании к требованию-накладной по форме № М-11 надо подшить заявки сотрудников на обеспечение канцелярскими товарами».

Вариант № 2: приходовать по штукам

Согласен с вариантом Евгении Затуриной и делится своим опытом Максим Домуховский, который ведет учет в нескольких фирмах города Смоленска: «Я приходую канцтовары не по наименованиям, а в количестве штук.

То есть учитываю все товары по накладной не как одну единицу, а в том количестве штук, сколько значится в накладной по всем наименованиям вместе. Например, приходую «Канцтовары 500 штук». Потом эти же 500 штук списываю.

Считаю, что так мы не вводим никого в заблуждение – все прозрачно, даже проверяющим будет удобнее».

Вариант № 3: делить на однородные группы

Надежда Русак считает, что можно упростить учет другим способом: «Я предлагаю формировать номенклатуру по каждой накладной, в которой указаны карандаши, фломастеры, авторучки, записные книжки, разная бумага, клей, скрепки и т.

д. Например, номенклатурный номер 1 «Ручки» – по этой номенклатуре фактическая себестоимость будет складываться из себестоимости всех карандашей, фломастеров, авторучек по данной накладной. Номенклатурный номер 2 «Блокноты».

По этой номенклатуре общая стоимость будет складываться из стоимости всех записных книжек, еженедельников, блокнотов, тетрадей по этой накладной.

Цена за единицу средняя (общую сумму по номенклатуре делим на количество штук по ней).

Единицей учета в этом случае будет штука. Данный порядок следует прописать в учетной политике компании. Можно сделать ссылку на уровень существенности, закрепив его величину в учетной политике.

Чтобы определить уровень существенности, сравниваем цену каждого изделия в накладной с общей стоимостью канцтоваров по данной накладной. Если показатель несущественен, то его можно отразить в общей номенклатуре, например «Ручки».

Если это ручка с золотым пером и ее стоимость существенна, то такой товар отразим в учете отдельно».

Вариант № 4: в обход счета 10

Несколько главбухов предложили вообще не задействовать счет 10 «Материалы», если канцтовары сразу передаются сотрудникам.

«В бухгалтерской программе я списываю канцтовары как услуги, то есть минуя счет 10 «Материалы».

Таким образом, я не перечисляю номенклатуру», – говорит главбух из Тулы Елена Сипягина.

А главный бухгалтер красноярского издательства Александр Буданов применяет в работе такой метод: «При отсутствии запасов канцтоваров можно списывать их сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Такое решение организация может принять исходя из принципа рациональности ведения бухгалтерского учета, заложенного в ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Об этом алгоритме я узнал на одном из бухгалтерских семинаров и стал применять на практике».

Выбираем лучший вариант

Выбор читателя. Проанализировав все советы коллег, Евгения Затурина выбрала вариант Надежды Русак – делить «канцелярку» на однородные группы.

Выбор «УНП». Мы присоединяемся к мнению Евгении и считаем, что методика деления на группы – наиболее практичная.

Обратите внимание, что такой вариант, принимая во внимание принцип рациональности учета, можно использовать и в случае, когда канцтовары списываются не в день принятия на учет.

Если их делить на однородные группы, то фактически будет обеспечена полная и достоверная информация о запасах, чего и требует ПБУ 5/01. В пункте 3 этого документа говорится, что единицу учета МПЗ организация выбирает самостоятельно.

Главное – обеспечить полную и достоверную информацию об этих запасах и контроль за их наличием и движением.

Согласно ПБУ 5/01, «в зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.». Предложенный вариант учета позволит организовать и контроль за наличием и движением канцтоваров по группам.

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении канцтоваров

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Канцтовары учитываются в бухучете в составе материалов на счете 10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности . Их приобретение оформляется и отражается в порядке, предусмотренном для материалов.

Канцтовары, отпущенные со склада в подразделения организации, оформляются требованием-накладной по форме № М-11. В этом требовании-накладной следует указать:

  • наименование подразделения, которому выданы канцтовары;
  • номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения (п. 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если канцтовары отпущены со склада в промежуточное подразделение организации, то в момент передачи нельзя определить, какое количество будет израсходовано каждым подразделением. Поэтому по мере расходования канцтоваров каждым подразделением следует составлять акты (отчеты). В акте необходимо:

  • указать наименование канцтоваров;
  • указать количество канцтоваров;
  • указать стоимость канцтоваров;
  • подтвердить целесообразность использования канцтоваров.

Стоимость канцтоваров списывается на затраты на основании этих актов (п. 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

При составлении требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) в бухучете делается следующая проводка (п. 90, 93, 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):

  • Дебет 23 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-9 – отнесена на затраты стоимость израсходованных канцтоваров.

Для определения стоимости, по которой производится списание канцтоваров со счета 10-9, используется один из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы запасов;
  • ФИФО;
  • по средней себестоимости (п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01).

Организация должна закрепить в своей учетной политике для целей бухучета метод оценки стоимости списываемых канцтоваров (п. 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, происходит налоговый учет расходов на приобретение канцтоваров.

Организация применяет общую систему налогообложения

Учет стоимости канцтоваров при расчете налога на прибыль производится в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.24 ст. 264 НК РФ ).

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления – учет затрат происходит в момент приобретения канцтоваров (п. 7 ст. 272 НК РФ );
  • кассовый метод – расходы учитываются при оплате кацтоваров (п. 3 ст. 273 НК РФ ).

Во избежание споров при проверке рекомендуется стоимость канцтоваров учитывать в расходах при расчете налога на прибыль в момент передачи канцтоваров в подразделение.

При наличии счета-фактуры организация должна принять к вычету входной НДС, предъявленный при приобретении канцтоваров (п. 2 ст. 171 НК РФ ). За исключением случаев, когда:

  • организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
  • организация проводит только не облагаемые НДС операции.

В данных ситуациях учет входного НДС производится в стоимости канцтоваров (п. 2 ст. 170 НК РФ ).

Организация должна распределить входной налог со стоимости канцтоваров, если выполняет облагаемые и не облагаемые НДС операции (п. 4 ст. 170 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы – при расчете налоговой базы стоимость канцтоваров не учитывается (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доходы минус расходы – стоимость канцтоваров уменьшает налоговую базу (п. 1.17 и п. 2 ст. 346.16, п. 1.22 ст. 264 НК РФ). Учет расходов на приобретение канцтоваров производится только после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Во избежание споров при проверке рекомендуется стоимость канцтоваров учитывать в расходах при расчете налога на прибыль в момент передачи канцтоваров в подразделение.

В состав расходов следует также включить входной НДС по приобретенным канцтоварам (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация применяет ЕНВД

Расходы на приобретение канцтоваров не повлияют на расчет налоговой базы по ЕНВД, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если канцтовары используются сразу в двух видах деятельности организации, их стоимость следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Если канцтовары используются только в одном виде деятельности, распределение не потребуется.

Для распределения стоимости канцтоваров необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

Расчет доли доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения производится по формуле:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения =Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения :Доходы от всех видов деятельности организации

Стоимость канцтоваров, относящаяся к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывается по формуле:

Стоимость канцтоваров, относящаяся к деятельности организации на общей системе налогообложения =Стоимость канцтоваров (без НДС) ×Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Стоимость канцтоваров, относящаяся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитывается по следующей формуле:

Стоимость канцтоваров, относящаяся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД =Стоимость канцтоваров (без НДС) –Стоимость канцтоваров, относящаяся к деятельности организации на общей системе налогообложения

Определяя доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности, организация должна использовать показатели за тот месяц, в котором стоимость канцтоваров была отнесена на расходы.

Определяя налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, суммируются нарастающим итогом (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7).

Кроме того, распределить потребуется сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение канцтоваров. НДС распределяется пропорционально доле операций, облагаемых налогом.

При определении доли операций, облагаемых НДС, руководствуются стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в общем объеме отгрузки за налоговый период (п. 4 ст.

170 НК РФ ).

Для расчета НДС, который можно принять к вычету, применяют следующую формулу:

НДС, который можно принять к вычету = НДС, предъявленный поставщиком (выделенный в счете-фактуре на приобретение канцтоваров) × (Стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период)

Если сумму НДС нельзя принять к вычету, ее следует прибавить к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (п. 2.3 ст. 170 НК РФ ).

Расходы на канцтовары – как правильно потратиться

28

Мая 2013

Без канцелярских принадлежностей не может обойтись ни одно предприятие, независимо от того, чем оно занимается.

Несмотря на все больший сдвиг в сторону безбумажного документооборота, до сих пор верным спутником администрации, да и бухгалтерии в том числе, являются бумага, ручки, папки для бумаг многое другое.

В связи с этим в учете возникает особый вид затрат – расходы на канцтовары. Как же отражается в учете покупка такой необходимой категории товаров?

Что относится к канцтоварам

В бухгалтерском законодательстве и Налоговом кодексе понятие канцелярских принадлежностей не раскрывается. С точки зрения товароведения к ним относят следующие группы и виды товаров:

  1. принадлежности для письма: карандаши, ручки, перья, наборы принадлежностей для письма, чернила;
  2. принадлежности для черчения: чертежные инструменты и наборы, готовальни, чертежные доски, рейсшины, чертежные принадлежности (линейки, угольники), стирательные резинки, кнопки;
  3. принадлежности для рисования: краски, кисти, картон;
  4. мелкоофисное оборудование: скрепки, дыроколы, степлеры, корректоры, зажимы, ластики, клей;
  5. школьные товары: точилки, тетради;
  6. средства оргтехники: калькуляторы.

Бухгалтерский учет канцтоваров

Канцтовары в бухгалтерском учете относятся к материалам и учитываются по счету 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относясь к такому виду активов как материально-производственные запасы, канцтовары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их покупку (кроме НДС, если организация – плательщик НДС, а если организация не является плательщиком НДС, то он входит в первоначальную стоимость канцтоваров) (пп.2,5,6 ПБУ 5/01)

Приобретение у поставщика по безналичному расчету

Приобретение канцелярских товаров возможно как по безналичному расчету, так и в порядке расчетов наличными через подотчетных лиц. В первом случае проводки по приобретению будут такие:

1. Если материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости:

  • Дебет 10 – Кредит 60 – оприходованы канцтовары, поступившие от поставщика
  • Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по оприходованным канцтоварам
  • Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
  • Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

2. Если приобретение материалов учитывается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:

  • Дебет 10 – Кредит 15 – поступили товары от поставщика по учетным ценам
  • Дебет 15 – Кредит 60 – поступили расчетные документы от поставщика от поставщика (фактические затраты)
  • Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по канцтоварам
  • Дебет 15 (16) – Кредит 16 (15) – списана разница между учетной и фактической себестоимостью
  • Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
  • Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

Приобретение через подотчетных лиц

Более распространенным случаем является приобретение канцтоваров через подотчетных лиц.

Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц:

Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет

Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад.

Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см. например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет:

Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС

Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).

Документальное оформление

Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, – это наличие необходимы оправдательных документов (п.

56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров:

  • кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату);
  • товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).

Особое внимание нужно обратить на товарные чеки, которые должны содержать все реквизиты первичных учетных документов, приведенных в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и содержать расшифровку приобретенных товаров по наименованиям: ручки, бумага офисная, блокнот, степлер и т.п. Общее название «канцтовары» в товарном чеке недопустимо!

При поступлении канцтоваров в организацию на них составляется приходный ордер №М-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а) или другой первичный документ, утвержденный в вашей организации.

При отпуске канцтоваров пользователям со склада составляется требование-накладная (форма №М-11). Спасать в затраты канцтовары при их отпуске можно одним из способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) – этот способ можно использовать только в налоговом учете.

Расходы на канцтовары в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли расходы на канцтовары являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп.24 п.1 ст.264 НК), принимаются к учету по стоимости их приобретения без включения НДС.

Никаких норм расходования канцтоваров на предприятии законодательство не устанавливает. Впрочем, предприятие может разработать и свои нормы. Главное помнить, что расходы на канцтовары должны быть обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтверждаться (п.1 ст.252 НК).

Предприятия на УСН также могут учесть расходы на канцтовары как прочие расходы – пп.17 п.1 ст.346.16 НК. Они записываются в КУДиР после оприходования и оплаты.

pommp | Оригинал pommp.ru

Возврат к списку

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *