Категории качества ссуды

6.5. Порядок определения качества кредита и формирования резерва на возможные потери по ссудам

В связи с тем что банки не во всех случаях в состоянии точно и корректно оценить кредитоспособность должника, и, кроме того, кредитоспособность с течением времени может ухудшиться, у банков появляются проблемы с погашением кредита, т.е. кредитные риски. Кредитный риск возникает в случае неспособности, либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями кредитного договора. При такой ситуации происходит обесценение ссуды.
Под обесценением ссудыпонимается потеря ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется банками на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Справедливая стоимость ссуды определяется посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, которые олицетворяют собой величину потери первоначальной стоимости ссуды. Если банки не будут своевременно выявлять обесцененные кредиты и создавать достаточные резервы для их списания, то у них возникнут убытки и надежность банка окажется под угрозой.
Оценка ссуды и определение размера резерва на возможные потери по ссудам производятся банками на основе профессионального суждения. При вынесении профессионального суждения специалисты банка руководствуются внутренними кредитными регламентами, которые разрабатываются с учетом требований нормативных актов Банка России. В Российской Федерации порядок создания резервов определен положением Банка России №254#x2011;П.
Банк России разрешает в настоящее время формировать резерв как по каждой отдельной ссуде, так и по портфелю однородных ссуд.
Портфель однородных ссуд –это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, каждая из которых незначительна по величине: не превышает 0,5% объема собственных средств (капитала) банка. В портфель однородных ссуд могут объединяться ссуды физическим лицам (например, автокредиты, кредиты на приобретение товаров длительного пользования), предприятиям малого бизнеса и т.п. Признаки однородности ссуд, а также незначительность размера их величины определяются банками самостоятельно.
В соответствии с требованиями Банка России при формировании резерва кредитные организации сначала определяют размер расчетного резерва, который в дальнейшем корректируется с учетом имеющегося обеспечения по ссуде для определения размера фактического резерва.
Расчетный резерв –это резерв, отражающий величину потерь банка по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета наличия и качества обеспечения по ссуде. Для определения его размера ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды)–отсутствие кредитного риска – вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю;
II категория качества (нестандартные ссуды)–умеренный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%;
III категория качества (сомнительные ссуды)–значительный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%;
IV категория качества (проблемные ссуды)–высокий кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%;
V категория качества (безнадежные ссуды)–отсутствие вероятности возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды.
Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного и фактического резерва производятся по каждой выданной ссуде на постоянной основе не реже одного раза в месяц на отчетную дату.Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:
› его финансового положения;
› качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;
› всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, функционировании рынков, на которых работает заемщик.
Вся информация о заемщике, включая информацию о его рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование резерва и его регулирование осуществляются банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и качества обеспечения ссуды.
Финансовое положение заемщикаоценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Оно может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. Для оценки используются комплексный анализ производственной и финансово#x2011;хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях.
Признаки хорошего финансового положения:
› стабильность производства;
› положительная величина чистых активов;
› рентабельность и платежеспособность;
› отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности и др.
Признаком среднего финансового положенияслужит отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.
Признаки плохого финансового положения:
› заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;
› он является устойчиво неплатежеспособным;
› наличие угрожающих негативных явлений (тенденций), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.
К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления.
В зависимости от качества обслуживания заемщиком долгассуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное (плохое) обслуживание долга.
Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим,если:
платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;
имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и/или процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:
–по ссудам, предоставленным юридическим лицам,– до пяти календарных дней включительно;
–по ссудам, предоставленным физическим лицам,– до 30 календарных дней включительно.
Обслуживание долга признается плохим,если:
› имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам в течение последних 180 календарных дней:
–по ссудам, предоставленным юридическим лицам,– свыше 30 календарных дней;
–по ссудам, предоставленным физическим лицам,– свыше 60 календарных дней;
› ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;
› ссуда предоставлена заемщику банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.
При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и/или суммы основного долга его обслуживания может быть определено при оценке финансового положения заемщика:
–как хорошего – хорошее;
–как среднего – не лучше, чем среднее;
–как плохого – только как плохое.
Определение категории качества ссуды при отсутствии иных существенных факторов, принимаемых во внимание при ее классификации, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (табл. 6.1).

Таблица 6.1. Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга
Размер расчетного резерва определяется исходя из классификационной категории качества ссуды (табл. 6.2).
Таблица 6.2. Величина расчетного резерва в зависимости от классифицированной категории качества ссуд
Размер резерва по портфелю однородных ссудопределяется банком в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Регулирование размера резерва по портфелю однородных ссуд производится в связи с уточнением состава портфеля и его величины. Банк не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва.
Фактический резерв по ссудам, отнесенным ко II–V категориям качества, формируется с учетом обеспечения I и II категории качества. Минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:
Р = РР ? ,
где Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; ki – коэффициент категории качества (I–V) обеспечения (для I категории 1,0; для II категории 0,5); Об i – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения); Ср – величина основного долга по ссуде.
Если ki? Об i? Ср, то Р принимается равным нулю.
С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста, акцептанта) формируемый банком резерв может быть больше, чем определенный по данной формуле минимальный размер резерва.
Определение размера расчетного и фактического резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.
Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.
Нереальные для взыскания ссуды – это ссуды, в отношении которых:
–банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю);
–проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно;
–когда предполагаемые издержки банка будут выше получаемого результата.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственного капитала банка, а также ссуды, предоставленной акционерам (участникам) банка или их аффилированным лицам, в случае если ее размер или размер совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственного капитала, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К таким актам относятся судебные акты, акты судебных приставов – исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.
Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка или в порядке, им установленном и закрепленном во внутрибанковских документах.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1.Что понимается под обесцениванием ссуды и как определяется ее справедливая стоимость?
2.Охарактеризуйте категории качества, по которым классифицируются банковские ссуды на основании профессионального суждения.
3.На основании чего выносится профессиональное суждение о качестве ссуды?
4.Чем отличается расчетный резерв на возможные потери по ссудам от фактического резерва?
5.В зависимости от чего финансовое положение заемщиков может оцениваться работниками банков как хорошее, среднее или плохое?
6.В каких случаях качество обслуживания заемщиком долга по ссуде может быть признано банком хорошим, средним, неудовлетворительным (плохим)?
7.Что такое портфель однородных ссуд и как по нему банк определяет размер резерва на возможные потери?
8.В каких пределах устанавливается размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссудам каждой категории качества?
9.Как рассчитывается минимальный размер фактического резерва по ссудам, отнесенным ко II–V категориям качества?
10.Расскажите о процедуре списания с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам нереальной по взысканию задолженности.
Литература
1.Гражданский кодекс РФ. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г. №57#x2011;ФЗ.
2.Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.
3.Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: учеб. пособие / под ред. А. М. Тавасиева. М.: Финансы и статистика, 2005.
4.Банковское дело. Управление и технологии: учеб. пособие / под ред. А. М. Тавасиева. М.: ЮНИТИ, 2001.
5.Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. К. Р. Тагирбекова. М.: Весь мир, 2004.
6.Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.
7.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2003.

AuditingExperts

Кредиты делят на такие группы: стандартные, нестандартные, сомнительные, необеспеченные, безнадежные.

Стандартные — независимо от вида обеспечения срок погашения которых не наступил. Это кредиты, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая кредиты, пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, с общим сроком пролонгации не более 6 месяцев. Размер резервирования по стандартным кредитам составляет 2 % общей суммы.

Нестандартные — кредиты, пролонгированные более двух раз или с общим сроком пролонгации более 6 месяцев. Это просроченные до 60 дней обеспеченные, а также просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные кредиты. Резерв создается в размере 5 % общей суммы этих кредитов.

Сомнительные — просроченные до 30 дней необеспеченные кредиты, просроченные от 30 до 60 дней недостаточно обеспеченные, а также просроченные от 60 до 180 дней кредиты. Норма отчисления в резерв составляет 30 % общей суммы этого вида кредитов.

Опасные — просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные кредиты, просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные, а также просроченные свыше 180 дней обеспеченные кредиты. Размер отчислений в резерв по необеспеченным кредитам составляет 80 % общей их суммы.

Безнадежные — просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные кредиты, просроченные свыше 180 дней недостаточно обеспеченные. Резерв создается по безнадежным кредитам в размере 100 % общей их суммы.

Резерв формируется коммерческими банками за счет ежеквартальных (ежемесячных) отчислений. В бухгалтерском учете средства резерва отражают на счете «Резервы страхования активных операций коммерческих банков» (субсчет «Резерв по кредитным рискам»).

Резерв формируется главным банком и его филиалами по всем предоставленным кредитам. В случае недостаточности средств для формирования резерва филиала коммерческого банка резерв создается за счет расходов главного банка. Средства резерва хранятся в главном банке.

Используется резерв коммерческими банками только на погашение безнадежной просроченной задолженности по основному долгу. Общая сумма безнадежной (убыточной) кредитной задолженности списывается коммерческим банком с резерва в соответствии с решением правления банка не позднее последнего дня года, в котором кредитная задолженность признана безнадежной.

Списанную просроченную задолженность по основному долгу коммерческие банки учитывают на забалансовом счете «Долги, списанные в убыток», а начисленные, но не полученные проценты по списанной просроченной задолженности — на забалансовом счете «Проценты по безнадежным долгам». Коммерческие банки обязаны продолжить работу с такими клиентами по возвращению долга в течение не менее трех лет. Если в этот срок задолженность не погашена, то ее считают безнадежной и списывают с забалансового учета.

При условии недостаточности средств резерва коммерческие банки покрывают убытки от кредитной деятельности в отчетном году за счет собственных фондов, т.е. средств резервного фонда, фондов экономического стимулирования, других фондов банка, нераспределенной прибыли прошлого года. При недостаточности средств в этих фондах для покрытия убытков от кредитной деятельности безнадежная задолженность списывается на счет «Прибыли и убытки отчетного года».

НБУ обязал банковские учреждения на первое число квартала (месяца) рассматривать кредитный портфель с целью оценки кредитных рисков. Для этого коммерческие банки должны создать кредитные комитеты (в отделениях и филиалах — кредитные комиссии), которые в течение трех лет наблюдают за имущественным состоянием должника с целью возмещения причиненных убытков.

Аудиторы тщательно проверяют результаты кредитной деятельности коммерческого банка и в случае возникновения убытков выявляют, насколько объективными были заключения должностных лиц банка при предоставлении кредитов субъектам, которые стали неплатежеспособными. В частности, они проверяют экономическую обоснованность бизнес-плана, достоверность баланса и финансовой отчетности заемщика, обоснованность аудиторского заключения при предоставлении кредита, анализ финансово-хозяйственной деятельности клиента, проведенный в учреждении банка, технико-экономическое обоснование и т. п.

Страницы: 1 2 3

2.4 Порядок классификации ссуд по категориям качества и определения размера расчетного резерва

  • •А.Б. Дудка банковский надзор
  • •Раздел 1. Коммерческие банки в системе банковского надзора 11
  • •Раздел 2. Оценка финансовых показателей и рисков коммерческого банка 118
  • •Введение
  • •Лекция 2. Основные нормативные требования к деятельности коммерческих банков.
  • •Лекция 4. Методика оценки экономического положения коммерческого банка.
  • •Раздел 2. Оценка финансовых показателей и рисков коммерческого банка Лекция 5. Оценка величины собственных средств (капитала) банка.
  • •Лекция 6. Оценка кредитного риска.
  • •Лекция 7. Оценка рыночного риска.
  • •Банк России и его статус в системе банковского регулирования и надзора
  • •Комитет банковского надзора Банка России
  • •Место куратора кредитной организации в системе банковского надзора
  • •Контрольные вопросы:
  • •1.2 Основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций
  • •2. Несостоятельность (банкротство) кредитных организаций
  • •2.1 Понятие и виды банкротства кредитных организаций
  • •2.2 Меры по предупреждению банкротства кредитных организаций
  • •2.2.1 Меры по финансовому оздоровлению кредитной организации:
  • •2.2.2 Назначение временной администрации по управлению кредитной организацией.
  • •2.2.3 Реорганизация кредитной организации.
  • •3 Меры воздействия, применяемые Банком России в порядке надзора
  • •3.1 Предупредительные меры воздействия
  • •3.2 Принудительные меры воздействия
  • •4) Запреты.
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 3. Требования к участию в системе страхования вкладов. План лекции
  • •Критерии соответствия банков требованиям к участию в системе страхования вкладов.
  • •Обязательные нормативы банков
  • •Показатели оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 4. Методика оценки экономического положения коммерческого банка. План лекции
  • •Классификация рисков банковской деятельности, применяемая Банком России в целях исполнения надзорных функций
  • •Применение Положения Банка России «Об оценке экономического положения банков»
  • •Контрольные вопросы:
  • •Методы определения размера капитала банка
  • •Особенности оценки достоверности расчета величины собственных средств (капитала) кредитной организацией. Выявление ненадлежащих активов.
  • •3.1 Схемы недобросовестной капитализации банка с использованием движения денежных средств от инвестора в банк.
  • •3.2 Схемы недобросовестной капитализации банка с использованием операций купли-продажи акций кредитной организации на вторичном рынке.
  • •3.3 Схемы недобросовестной капитализации банка с использованием привлечению субординированных кредитов (депозитов).
  • •3.4 Схемы недобросовестной капитализации банка в результате манипуляций качеством активов
  • •3.5 Регулировочные схемы, направленные на приукрашивание реального экономического положения кредитных организаций и повышение значимости на рынке банковских услуг
  • •3.6 «Косметические схемы», осуществляемые в целях повышения значимости кредитной организации на рынке банковских услуг
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 6. Оценка кредитного риска План лекции
  • •Понятие ссудной задолженности
  • •Оценка кредитного риска и формирование резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, рассматриваемым на индивидуальной основе
  • •2.1 Порядок оценки кредитного риска по ссудам, рассматриваемым на индивидуальной основе
  • •2.2 Порядок оценки финансового положения заемщика
  • •2.3 Порядок оценки качества обслуживания заемщиком долга
  • •2.4 Порядок классификации ссуд по категориям качества и определения размера расчетного резерва
  • •2.5 Обеспечение по ссуде
  • •2.6 Порядок определения минимального размера резерва
  • •2.7 Регулирование резерва
  • •Оценка кредитного риска и формирование резервов по портфелям однородных ссуд
  • •3.1 Понятие портфеля однородных ссуд
  • •3.2 Порядок определения минимального размера резерва по портфелям однородных ссудфизическим лицам
  • •3.3 Порядок определения минимального размера резерва по портфелям однородных ссудсубъектам малого и среднего предпринимательства
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 7. Оценка рыночного риска План лекции
  • •Понятие рыночного риска
  • •Стандартный метод оценки рыночных рисков, определенный Банком России
  • •2.1 Общий порядок расчета кредитными организациями величины рыночного риска, определенный Банком России
  • •2.2 Порядок расчета валютного риска
  • •2.3 Порядок расчета фондового риска
  • •2.4 Порядок расчета процентного риска (стандартный метод)
  • •2.5 Современные международные походы к управлению и надзору за уровнем процентного риска
  • •2.5.1 Метод расчета процентного риска с применением гэп-анализа
  • •2.5.2 Расчет процентного риска с применением метода дюрации
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 8. Оценка риска потери ликвидности План лекции
  • •Коэффициентный метод оценки ликвидности банка
  • •Метод оценки «разрывов в ликвидности» банка
  • •4) Сравнение установленных предельных значений коэффициентов избытка / дефицита ликвидности с их фактическими значениями.
  • •5) Анализ изменения фактических значений коэффициентов избытка / дефицита ликвидности за последние 3 месяца.
  • •Контрольные вопросы:
  • •Лекция 9. Оценка коммерческой эффективности деятельности банка План лекции
  • •Структура прибыли банка
  • •Анализ эффективности деятельности банка
  • •Контрольные вопросы:
  • •Заключение
  • •Глоссарий
  • •Рекомендуемый библиографический список

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *