Классификатор ОС 2017

Основные средства в бухгалтерском учете в 2018 году

Главная » Бухгалтеру » Основные средства в бухгалтерском учете в 2018 году


Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2018
Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2018 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ.
Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования. Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта.
Основными средствами можно признать имущество, которое:
• будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;
• не собираются перепродавать;
• способно приносить доход в будущем.
Чиновники планировали внести изменения по основным средствам и их учету в 2018 году, но рассмотрение правок отложили.
Объекты основных средств неоднородны, они отличаются друг от друга по техническим характеристикам, сферам их применения и т.д. Чтобы разобраться, что входит в основные средства, обратимся к их видам. Но прежде, определим основные критерии отбора активов.
Критерии отнесения активов к основным средствам с 2018 года остались прежним. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России № 26н).
А именно, объект будет основным средством, если:
• предназначен для производства, оказания услуг и выполнения работ (в том числе, аренда);
• используется более 12 месяцев;
• не предназначен для последующей перепродажи;
• приносит экономическую выгоду.
Таким образом, к примерам ОС можно отнести здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты, многолетние насаждения и др. Но необходимо учитывать и еще один немаловажный критерий, – стоимость основных средств. Для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей. В налоговом учете стоимость приобретения основных средств – более 100 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Основные средства в бухгалтерском учете – это имущество, которое используют в производстве, при оказании услуг, работ и для управленческих нужд. Такое определение в 2018 году можно сделать из ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства организации принимают к учету на счете 01 «Основные средства» по их первоначальной стоимости. Если же срок использования актива менее 12 месяцев, то его отражают на счете 10 «Материалы» и списывают на затраты сразу после передачи их в производство.
Менять первоначальную стоимость компания не вправе. Но чиновники предусмотрели исключение в таком порядке учета ОС. Организация вправе переоценивать основные средства один раз в год. По результатам переоценки первоначальная сумма основного средства в 2018 году может вырасти или снизиться по сравнению с 2017 годом. Переоценку проводят на конец года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Получается, необязательно проводить переоценку всех основных средств.

Единицей учета ОС – это инвентарный объект. Причем это может быть (п.10 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от № 91н):
• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный обособленный предмет, который используют для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс предметов, которые являются единым целым и предназначены для выполнения определенной работы.
Активы в бухучете отражают по их первоначальной стоимости. Это фактически затраты на покупку, сооружение и изготовление объекта. Сюда не включают НДС и иные возмещаемые налоги.
Обычно первоначальная стоимость актива не просто его цена, но и расходы на его доставку, установку и т.д. Эти затраты компании собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К счету можно открыть субсчета:
• 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
• 08-3 «Строительство объектов основных средств»;
• 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных».
НДС же показывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А вот уже после того, как оприходовали ОС, то НДС принимают к вычету в налоговом учете.
Проводки по учету основных средств:

Операция

Дебет

Кредит

Учтены затраты на ОС

08 «Вложение во внеоборотные активы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ОС приняли к учету

01 «Основные средства»

08 «Вложение во внеобортные активы»

Отразили входной НДС

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

НДС приняли к вычету

68 «Расчеты по налогам и сборам»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»


Лимит по основным средствам в 2018 году скорректирован. Теперь активы до 100 тыс. рублей имеют особенности, а в бухгалтерском и налоговом учете из-за этого возникают разницы.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью до 100 000 руб.
Имущество со стоимостью более 40 000 руб. в 2018 году признают ОС в БУ и иногда в НУ. Но так происходит не всегда. Примером основного средства для компании в бухгалтерском учете в 2018 году может быть компьютер, который дороже 40 000 руб. А вот в налоговом активы можно будет списать в 2018 году как малоценное основное средство.
Дело в том, что основные средства в налоговом учете с 2018 года – это те объекты, которые стоят дороже 100 000 руб. Менять критерий стоимости основных средств в 2018 году в налоговом учете чиновники не планируют. Компьютеры в организациях как правило стоят дешевле.
Что относят к основным средствам регулирует статья 256 НК РФ. Налоговый кодекс называет основные средства предприятия амортизируемым имуществом, так как списание ОС в налоговом учете в 2018 году происходит через амортизацию.
Порядок учета ОС в налоговом учете чиновники закрепили в статье 257 кодекса, а правила амортизации основных средств в налоговом учете в статьях 259 – 259.3.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, стоимостью свыше 100 000 руб.
В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. рублей. Лимит в 100 000 руб. тут роли не играет.
В налоговом учете ОС учитывают иначе. Активы дороже 100 000 рублей, которые вы ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).
Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Это таблица, в которой для каждой амортизационной группы есть список входящих в нее ОС и соответствующие коды ОКОФ.
Налоговый кодекс ставит в зависимость группу и срок полезного использования:
• первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
• вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
• восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01). Проводка о принятии объекта на учет такая:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В бухучете начисление амортизации по ОС в 2018 году можно делать четырьмя способами:
1. линейный способ;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
В налоговом учете амортизацию начисляют с месяца, следующего за введением ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Компания может выбрать один из двух способов:
1. линейный;
2. нелинейный.
Прекратить амортизацию в налоговом или бухгалтерском учете надо 1-го числа месяца, следующего за месяцем после того, как актив полностью самортизировали или списали с баланса. Например, продали.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод. Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, компания может в первые годы эксплуатации ОС уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме. Налоговый кодекс разрешает изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Причем перейти с нелинейного метода на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.
Передвижение основных средств оформляют документально. В том числе, выбытие, передачу в аренду и т.д. Используете для этого официальные формы (постановление Госкомстат РФ № 7). Основные формы, мы привели в таблице.
Основные документы по учету основных средств в 2018 году:

Форма

Наименование бланка

Когда использовать

ОС-1

Акт о приеме-передаче объекта (кроме зданий, сооружений)

Для приема-передачи отдельных ОС, кроме зданий и сооружений. А также, чтобы исключить активы из состава ОС

ОС-1а

Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

При приема-передачи зданий и сооружений

ОС-1б

Акт о приеме-передаче групп объектов (кроме зданий, сооружений)

При приеме-передачи групп основных средств

ОС-2

Накладная на внутреннее перемещение объектов

Для учета перемещения ОС внутри организации, между структурными подразделениями (цеха, отделы)

ОС-3

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов

Для учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации.

ОС-4

Акт о списании объекта (кроме автотранспортных средств)

Для списания единичных ОС, пришедших в негодность

ОС-4а

Акт о списании автотранспортных средств

Для списания непригодных транспортных средств

ОС-4б

Акт о списании групп объектов (кроме автотранспортных средств)

Для списания групп ОС

ОС-6

Инвентарная карточка учета объекта

Для учета единичных ОС и их перемещения внутри организации

ОС-6а

Инвентарная карточка группового учета объектов

Для учета наличия групп однотипных объектов ОС

ОС-6б

Инвентарная книга учета объектов

Для тех же целей, что и формы № ОС–6 и № ОС–6а, но для использования малыми компаниями

ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования

Для учета оборудования на складе, с целью дальнейшего использования

ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

При передачи ОС в монтаж

ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования

При обнаружении дефектов ОС в результате монтажа, наладки и испытаний по результатам контроля


Проводки по учету основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете делают с использованием счета 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении.
Основные проводки по основным средствам:

Дебет

Кредит

Описание

60 (10, 70, 69)

Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость

ОС принято к учету

Отражен входной НДС по затратам на приобретение ОС

НДС принят к вычету

20 (25, 26, 44 ,91)

Начислена амортизация

Списана амортизация при выбытии ОС

Списана остаточная стоимость ОС при выбытии

Признан доход от продажи ОС

Отражена дооценка ОС

Отражена дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки

Отражена уценка ОС

Отражена уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки


Бизнес-план 2018
Бухгалтерская отчетность 2018
Бухгалтерские документы 2018
Бухгалтерские изменения в 2018 году
Бухгалтерский баланс 2018


| | Вверх

Новая классификация ОС с 2017 года

01.10.2016. Тема статьи:
Правительство утвердило новую Классификацию основных средств, по которой надо определять срок амортизации в налоговом учете
(постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).
Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. Специалисты ФНС сообщают, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых в амортизационные группы. Поправки в действующую классификацию ОС были внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 и обусловлены переходом на новый классификатор ОКОФ (Общероссийский Классификатор Основных Фондов). Справка: Действуйщий ОКОФ — ОК 013-94.
Новый (с 01.01.2017) ОКОФ — ОК 013-2014 (СНС 2008). В ФНС отмечают, что поправки в «амортизационную» классификацию ОС изменили не только коды, но и состав ряда амортизационных групп. Вместе с тем, подобные изменения не обязывают пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для уже введенных объектов сроки остаются прежними. При этом по ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, необходимо будет ориентироваться уже на новые сроки службы, отмечается в информационном сообщении на сайте ФНС РФ. В сообщении также отмечается, что в инвентарных карточках ОС-6 можно не исправлять старые коды ОКОФ на новые.

Как перейти со старых кодов на новые

РОССТАНДАРТ утвердил прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Прямой переходный ключ — это таблица, в которой приведены коды и наименования позиций старого и нового классификаторов. При этом каждой позиции старого классификатора соответствует одна или несколько позиций нового классификатора. Обратный переходный ключ от нового классификатора к старому тоже представлен в виде таблицы. В ней приведены коды и наименования позиций нового и старого классификаторов. В переходном ключе каждой позиции нового классификатора устанавливается соответствие одной или нескольким позициям старого классификатора. В переходном ключе указано, какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет.

Ссылки на документы ОКОФ:

1. Источник — КонсультантПлюс:

  • ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-2014 (СНС 2008)
  • Прямой
    переходный ключ от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)
  • Обратный
    переходный ключ от ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОКОФ ОК 013-94

Новый классификатор основных средств 2018 с расшифровкой

Новые сроки полезного использования основных средств по ОКОФ 2018 покажем в таблице:

ОКОФ 2018

Основное средство Код ОКОФ Срок полезного использования
Компьютер, ноутбук, принтер, сервер 330.28.23.23 Свыше 2 до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа)
Ксерокс 330.28.23.22 Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа)
Многофункциональное устройство (ксерокс + принтер + сканер) 330.28.23.22, 330.28.23.23 Свыше 3 до 5 лет включительно
Сейф 330.25.99.21.110 Свыше 20 до 25 лет включительно (8-я амортизационная группа)
Легковые автомобили с двигателем свыше 3,5 литра 310.29.10.24 Свыше 7 до 10 лет включительно (5-я амортизационная группа)
Другие легковые автомобили 310.29.10.2 Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа)
Автопогрузчик 330.28.22.11.190 Свыше 5 до 7 лет включительно (4-я амортизационная группа)

Пример
Как определить новый срок полезного использования объекта

Компания в январе 2018 года купила и ввела в эксплуатацию стационарный компрессор стоимостью 256 900 руб. (без НДС). Согласно прежней классификации объект относился к коду 142912131 и третьей амортизационной группе со сроком использования свыше трех до пяти лет.

По новому классификатору объект соответствует коду 330.28.13.28. Согласно новой классификации основных средств данный код относится к первой амортизационной группе. Срок полезного использования для этой группы равен от года до двух лет.

Бухгалтер установил для основного средства срок полезного использования 14 месяцев. С февраля бухгалтер будет ежемесячно начислять амортизацию в сумме 18 350 руб. (256 900 ₽ : 14 мес.).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *