Коэффициент к2 в 2018

Корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году

При использовании предприятием или ИП ЕНВД в учете своей деятельности, необходимо ясно представлять значение и размер всех показателей для расчета налога на вмененный доход. Из существующих для ЕНВД коэффициентов, подробно рассмотрим коэффициент-дефлятор К2.

Следует напомнить, какой понятийный аппарат используют чиновники в существующей редакции гл. 26.3 НК РФ. Под коэффициентом-дефлятором законодатели понимают показатель К1, а номер 2 (К2) присвоен корректирующему коэффициенту базовой доходности (ст. 346.27 НК РФ). Правда, на практике можно встретить используемое бухгалтерами понятие «коэффициент-дефлятор» и по отношению к К2.

К2 – это коэффициент, корректирующий итоговую сумму налога в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности в конкретном муниципальном образовании России.

Его величину ежегодно озвучивают местные законодатели, опираясь на ряд факторов, влияющих на деятельность налогоплательщика: месторасположение бизнеса, покупательский спрос, зависимость работы от сезона, ассортимент товаров, наличие транспортных средств и многое другое.

К2 по региона РФ

К2 в регионе

Республика Адыгея

Республика Башкортостан

Республика Бурятия

Республика Алтай

Республика Дагестан

Республика Ингушетия

Кабардино-Балкарская Республика

Республика Калмыкия

Республика Карачаево-Черкесия

Республика Карелия

Республика Коми

Республика Марий Эл

Республика Мордовия

Республика Саха (Якутия)

Республика Северная Осетия — Алания

Республика Татарстан

Республика Тыва

Удмуртская Республика

Республика Хакасия

Чеченская республика

Чувашская Республика

Алтайский край

Краснодарский край

Красноярский край

Приморский край

Ставропольский край

Хабаровский край

Амурская область

Архангельская область

Астраханская область

Белгородская область

Брянская область

Владимирская область

Волгоградская область

Вологодская область

Воронежская область

Ивановская область

Иркутская область

Калининградская область

Калужская область

Камчатский край

Кемеровская область

Кировская область

Костромская область

Курганская область

Курская область

Ленинградская область

Липецкая область

Магаданская область

Московская область

Мурманская область

Нижегородская область

Новгородская область

Новосибирская область

Омская область

Оренбургская область

Орловская область

Пензенская область

Пермский край

Псковская область

Ростовская область

Рязанская область

Самарская область

Саратовская область

Сахалинская область

Свердловская область

Смоленская область

Тамбовская область

Тверская область

Томская область

Тульская область

Тюменская область

Ульяновская область

Челябинская область

Забайкальский край

Ярославская область

г. Москва

г. Санкт-Петербург

Еврейская автономная область

Ханты-Мансийский автономный округ Югра

Чукотский автономный округ

Ямало-Ненецкий автономный округ

Город Севастополь

Республика Крым

Корректирующий коэффициент базовой доходности К 2

Одним из показателей, используемых при расчете единого налога на вмененный доход (ЕНВД), является К 2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. В соответствии с абз. 6 ст. 346.27 НК РФ этот коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, а именно:

  • ассортимент товаров (работ, услуг);
  • сезонность;
  • режим работы;
  • величину доходов;
  • особенности места ведения предпринимательской деятельности;
  • площадь информационного поля электронных табло;
  • площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
  • площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
  • количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
  • иные особенности.

Значения К 2 имеют следующие ограничения (п. 7 ст. 346.29 НК РФ):

  1. К 2 определяется не менее чем на календарный год;
  2. К 2 может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Как определить К2

В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом местные представительные органы должны успеть утвердить значение К2 до начала нового календарного года. Если акт, утверждающий новое значение К2, не успел вступить в силу в соответствии с действующим законодательством, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предшествующем году (Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82).

Пример:

Местное законодательное собрание городского округа в ноябре текущего года утвердило на следующий календарный год значение К 2 для деятельности по хранению автотранспортных средств в размере 0,8. Решение об установлении значения К 2 на новый год было опубликовано 7 декабря.

Однако, по нормам п. п. 1, 5 ст. 5 НК РФ, данное Решение не может вступить в силу с 1 января следующего года, поскольку оно опубликовано менее чем за один месяц до начала налогового периода (Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-03/07, от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80).

Следовательно, в следующем календарном году в городском округе в отношении деятельности по хранению автотранспортных средств должен применяться тот же К 2, который действует в текущем году.

Изменение К 2 в течение года

По общему правилу значение К2 в течение календарного года изменяться не может. Однако п. 4 ст. 5 НК РФ предусматривает исключение из этого правила: законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Следовательно, если, например, в мае (июне, другом месяце) актом установлено более выгодное для налогоплательщиков значение К2, а также предусмотрено его распространение на возникшие ранее отношения, то новый коэффициент действует с даты, указанной в этом акте. Такой вывод подтверждают контролирующие органы и суды (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110@, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 N А26-3574/2008).

В тоже время увеличение К2 должно быть мотивировано и иметь исключительное экономическое обоснование. Применение дополнительных необоснованных обременений, ухудшающих положение налогоплательщиков, недопустимо и может быть обжаловано в судебном порядке (Письмо Минэкономразвития России от 14.04.2010 N Д05-1093). То есть, если новое значение коэффициента К 2 ухудшает положение налогоплательщиков, оно должно применяться в общем порядке, с начала следующего календарного года (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233).

Что собой представляют К1 и К2?

Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД в 2017 году устанавливаются на Государственном уровне. К1 – это дефлятор, который используется для расчета ЕНВД, устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменениям на протяжении года. А коэффициент-дефлятор К2 зависит от базового показателя доходности и местной администрации. Цель его направлена на понижение размера налога. Данный коэффициент не может быть выше значения 1,0.

Что означает базовая доходность? Это потенциальный размер получаемого предпринимателем дохода определенной отрасли бизнеса в течение одного месяца ведения хозяйствования. Налоговый кодекс в статье 346.29 приводит суммы базовой доходности для исчисления К2 по ЕНВД на 2017 год, таблица содержит данные из расчета на один физический показатель.

Итак, для проведения самостоятельных расчетов ЕНВД предпринимателю необходимы три показателя:

  1. Базовая доходность (ст.346.29 НК РФ).
  2. Коэффициент-дефлятор К1.
  3. Коэффициент-дефлятор К2.

О первом показателе уже упоминалось выше, а вот, как определить последние два показателя, расскажем в нашей статье дальше.

Образец заполнения ЕНВД-2 для ИП 2017

Коэффициент-дефлятор К2

Как уже отмечалось выше К2 является понижающим показателем, который необходим для уравнения предпринимательской деятельности в различных регионах России. В большинстве регионах он остается неизменным в течение нескольких лет. Корректирующий коэффициент К2 включает в себя несколько концепций:

  • размер полученного дохода;
  • режим труда работников;
  • ассортимент продукции;
  • сезонность;
  • число транспортных средств, привлеченных к ведению бизнеса.

В течение года К2 не меняется, но в соответствии со статьями 4 и 5 НК РФ в правило могут быть внесены исключения. Так по Приказу от 20.10.2015 года № 772 правительство РФ установило новые показатели при расчете единого налога К1 и К2.

Код вида деятельности по ЕНДВ

Чтобы определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год нужно обратиться к официальному порталу ИФНС, где в верхнем углу слева представляется выбор региона. Выбрав необходимый регион, нужно спуститься вниз страницы, и найти ссылку на нормативные акты, утвержденные территориальными муниципалитетами. Перейдя по ссылке откроется текст документа, где будет указан К2 на 2017 год ЕНВД.

К2 устанавливается и действует в течение одного года на территории населенного пункта, где предприятие состоит на учете как плательщик ЕНВД. Коэффициент в виду своего содержания нескольких концепция является произведением показателей, которые учитывают определенный вид деятельности, а также режим труда, сезонность и т.д. Максимальная степень его может составлять 1,0, а минимальная – 0,005.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:

  • зайти на сайт ]]>налог.ру]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
  • в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.

Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.

Читайте также: Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год (таблица)

К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица

Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.

Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.

Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:

Направление деятельности

Диапазон значений ЕНВД К2 Санкт-Петербург (в зависимости от адреса)

Бытовые услуги

От 0,4 до 0,6

за исключением:

  • пошив и ремонт обуви

От 0,2 до 0,4

  • стирка и химчистка
  • ковка металла

От 0,6 до 0,8

  • нанесение покрытий драгметаллами
  • обработка металлоизделий
  • производство товаров из металла (с целью их применения в быту)
  • изготовление ювелирных украшений, изделий и бижутерии
  • производство сельскохозяйственного инвентаря
  • ремонт и техобслуживание оборудования, инструментов, лодок, компьютерной техники, бытовой техники, часов, велосипедов, музыкальных инструментов
  • заправка картриджей для принтеров

Ветеринарные услуги на территории ветлечебницы

0,6

Ветеринарные услуги на территории клиента

Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей, услуги автостоянки, грузоперевозки

Перевозка пассажиров

0,25

Розничная торговля на торговых площадках площадью до 5 кв.м.:

  • молочные продукты, хлеб

От 0,2 до 0,4

  • другие товары

От 0,5 до 1

  • вендинг

От 0,2 до 0,4

Розничная торговля на торговых площадках площадью более 5 кв.м.:

  • молочные продукты, хлеб

От 0,1 до 0,2

  • другие товары

От 0,2 до 0,3

  • торговля вразнос

От 0,8 до 1

Сфера общепита

От 0,8 до 1

Реклама на транспорте

Наружная реклама

От 0,2 до 0,25

Сдача в аренду торговых точек

От 0,55 до 1

Розничная торговля в помещениях торговых сетей:

  • подакцизные товары
  • комиссионная торговля

0,07

  • другие виды продукции

От 0,1 до 1

Читайте также: Коэффициент-дефлятор на 2018 год

В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:

  • К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми регламентирован Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 г. под № 200 (ред. от 19.11.2013). Значения по ЕВНД К2 (2018) в пределах этого города разделены на 4 зоны. Адресная принадлежность объектов к каждой зоне прописана в Приложении 2 Решения № 200.
  • К2 (ЕНВД) в 2018 году Ставропольский край представляет по 35 муниципальным образованиям. В таблице приведены сведения по К2 ЕНВД в 2018 году Ставрополь – Решение Гордумы от 11.11.2005 г. под регистрационным № 148 (ред. от 31.05.2017).
  • К2 на 2018 год (ЕНВД) Курск регламентирован Решением Курского горсобрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС (ред. от 24.01.2017).
  • По К2 (ЕНВД) в 2018 году Воронежа необходимо ориентироваться на нормы Решения от 16.11.2005 г. № 179-II (ред. от 01.11.2017).
  • К2 на 2018 год (ЕНВД) Саратов – значения ключевых показателей зафиксированы отдельным документом по каждому муниципальному району. В Саратове действует Решение Гордумы от 08.11.2005 г. № 64-630 (ред от 18.11.2016).
  • К2 на 2018 год (ЕНВД) Мурманск – регулирующая функция выполняется через Решение Совета депутатов от 07.11.2005 г. № 13-158 (ред. от 26.01.2017).
  • К2 для ЕНВД на 2018 год Тамбов – опираться надо на показатели, отраженные в Решении Гордумы № 75, датированном 09.11.2005 г.(ред. от 29.11.2017).
  • К2 для ЕНВД на 2018 год Пенза – регламентирующим актом является Решение Гордумы № 240-16/4 с датой издания 25.11.2005 г. (ред. 30.11.2017).
  • К2 на 2018 год (ЕНВД) Белгород – значения параметров, требуемых для расчета налогового обязательства, утверждены Решением Совета депутатов № 658, датированным 30.10.2012 г. (ред. от 30.10.2012).
  • Значения корректирующих коэффициентов К2 на 2018 год (ЕНВД) Архангельска представлены в Решении № 67 с датой издания 29.11.2005 г. (ред. от 30.11.2016).

Таблица:

Виды деятельности

ЕНВД-коэффициент К2 (2018) в зависимости от принадлежности к территориальной зоне г. Перми

К2 на 2018 год (ЕНВД) Курская область (г. Курск)

К2 на 2018 г. Воронеж

К2 (ЕНВД) по видам деятельности г.Саратов

К2 по 4 адресным зонам г. Мурманск

К2 на 2018 год г.Тамбов

К2 по 6 зонам г.Пенза

К2 на 2018 г. Белгород

Размер К2 (ЕНВД) на 2018 год г. Архангельск

К2 на 2018 г.Ставрополь

Бытовые услуги

От 0,1 до 1

От 0,281 до 1

От 0,5 до 0,8

От 0,14 до 0,8

От 0,03 до 0,61

От 0,6 до 0,8

От 0,13 до 0,8

От 0,18 до 0,81

От 0,05 до 1

От 0,33 до 0,67

Услуги ветеринарии

0,6

0,905

0,5

От 0,35 до 1

От 0,03 до 0,31

0,8

От 0,22 до 0,42

0,54

От 0,2 до 0,8

0,5

Ремонт, техобслуживание и мойка авто

1, если численность персонала не превышает 5 человек

0,874

0,8-1

От 0,93 до1 — ремонт и ТО

0,05-0,64

0,8

От 0,37 до 0,75, если численность наемного персонала не превышает 20 человек

0,5

От 0,5 до 1

0,6

0,7 при численности персонала 5-10 человек

для автомоек значения К2 меняются поквартально:

От 0,23 до 0,57 при численности персонала 21-40 человек

0,5 при количестве наемных работников свыше 10 человек

  • ЕНВД за 1 квартал 2018 коэффициент К2 в диапазоне 0,37 — 0,6;
  • во 2 квартале значение от 0,22 до 0,36;
  • в 3 и 4 кварталах 0,29-0,50

От 0,2 до 0,48 при количестве наемных работников свыше 40 человек

Автостоянка открытого типа

1, если площадь парковочной территории менее 600 кв. м

0,572

От 0,6 до 1

0,78

0,8

0,7

От 0,07 до 0,5

0,7, если территория, выделенная для стоянки, имеет площадь в диапазоне 600-1500 кв. м.

0,5 для стоянок общей площадью более 1500 кв.м

Автостоянка закрытого типа одноэтажная

0,1

Автостоянка закрытого типа многоуровневая

0,05

0,5

Грузоперевозки

От 0,9 до 1

От 0,65 до 1

От 0,27 до 0,63

0,7

Перевозка пассажиров легковым транспортом

0,9

От 0,208 до 0,520

От 0,57 до 0,70

0,73

От 0,35 до 1

От 0,12 до 0,27

От 0,8 до 1

0,55

Перевозка пассажиров в автобусах

От 0,110 до 0,320

От 0,19 до 0,50

От 0,3 до 0,4

Розничная торговля (в зависимости от типа товаров и площади торгового места)

От 0,06 до 1

От 0,260 до 1

От 0,4 до 1

От 0,15 до 1

От 0,03 до 1

От 0,3 до 1

От 0,12 до 1

От 0,18 до 0,9

От 0,1 до 1

От 0,55 до 1

Услуги общепита

От 0,05 до 0,9

От 0,468 до 1

От 0,2 до 1

От 0,05 до 1

От 0,5 до 1

От 0,4 до 0,7

От 0,1 до 1

От 0,36 до 0,9

От 0,352 до 0,575

Услуги наружной рекламы

0,05

От 0,250 до 0,354

0,3

От 0,16 до 0,6

0,5

От 0,005 до 0,25

От 0,3 до 0,4

От 0,1 до 0,4

От 0,175 до 1

Сдача в аренду жилья

0,7

От 0,4 до 0,6

От 0,15 до 0,8

0,8

От 0,2 до 1

0,7

0,75

Сдача в аренду торговых объектов

От 0,250 до 1

От 0,5 до 0,7

От 0,47 до 1

От 0,8 до 1

0,5

От 0,06 до 0,48

От 0,6 до 0,9

От 0,15 до 0,5

0,75

Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:

  • Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
  • Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
  • принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
  • К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
  • Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.

Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2018 году

В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:

  • по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
  • для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
  • применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
  • в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
  • по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
  • для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.

Читайте также: Срок сдачи и упплаты ЕНВД в 2018 году

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *