Корректировка 2НДФЛ за 2017г порядок заполнения

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2016 год с признаком 1

Бухгалтер ООО «Трапеза» И.С. Макарова составляет форму 2-НДФЛ по итогам 2015 года на сотрудника — налогового резидента РФ В.О. Соколова. Его оклад в течение всего года составлял 35 000 руб. Итого за 2015 год В.О. Соколову начислена зарплата в сумме 420 000 руб. (35 000 руб. × 12 мес.).

В связи с тяжелым финансовым положением в ноябре В.О. Соколову выдали матпомощь в размере 5000 руб. На основании пункта 28 статьи 217 НК РФ сумма матпомощи, не превышающая 4000 руб., НДФЛ не облагается.

В бухгалтерии находится заявление В.О. Соколова о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов в размере 1400 руб. на ребенка. Стандартный вычет на ребенка В.О. Соколов получал с января по август 2015 года включительно, так как его доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, в сентябре превысил установленный лимит в 280 000 руб. (абз. 18подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Итого общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов составила 11 200 руб. (1400 руб. × 8 мес.).

Доходы В.О. Соколова за 2015 год подлежат налогообложению по ставке 13%. Обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ общество выполнило в срок в полном объеме.

Бухгалтер заполнила справку 2-НДФЛ на В.О. Соколова так, как показано ниже.

Новая форма 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 2 (о невозможности удержать налог)

Если работодатель не удержал по любым причинам из зарплаты работника НДФЛ, то нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Сообщение сдается по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2015 год нужно подать в свою инспекцию до 1 марта 2016 года. Дубликат сообщения о невозможности удержать налог нужно вручить или направить по почте самому работнику. Об этом сказано в пункте 5 статьи 226 НК РФ.

Штраф за несообщение о невозможности удержать налог составляет 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Также руководитель может быть оштрафован на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Когда сдается форма с признаком 2? Возможность удержать НДФЛ есть не всегда. Например, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом. Нужно помнить, что налоговый период по НДФЛ — это год. Поэтому вы не можете, например, неуплаченный налог за 2015 год покрыть за счет налога за 2016 года.

Поэтому если названные события произошли в конце года или сотрудник уволился сразу после этих событий, то работодатель не может удержать НДФЛ. То же самое будет, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель). За покупателя тоже нужно подать сообщение о неудержании НДФЛ.

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, ваш работник получил зарплату, то работодатель должен удержать НДФЛ за счет этих доходов. При этом удерживать НДФЛ в размере более 50% от суммы выплаты вы не вправе (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ. Сообщение заполняется в общем порядке (как форма 2-НДФЛ). Единственное различие — в поле «Признак» нужно указать цифру 2, а не цифру 1, как для 2-НДФЛ. Эта цифра (2) и будет означать, что вы отчитываетесь о невозможности удержать доходы, а не о доходах. Сдавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах. То есть если работников более 25, то нужно отчитываться в электронном виде. В справке 2-НДФЛ укажите неудержанную сумму дохода.

Справки подайте в ИФНС до 1 марта 2016 года. По этому же сроку известите работников по тем же формам 2-НДФЛ (то есть сделайте дубликат справки).

После всех этих манипуляций вы как налоговый агент не обязаны будете платить НДФЛ. Ведь налог вы неудержали по закону. А оставшуюся сумму должен будет заплатить сам работник в ИФНС не позднее 15 июля 2016 года.

Образец 2-НДФЛ с признаком 2 см. ниже. Условия для примера возьмем из справки 2-НДФЛ (см. выше). Предположим, у Соколова не было удержано 20 000 рублей.

Обратите внимание, что при изменнии условий примера справку 2-НДФЛ с признаком 1 нужно на Соколова заполнять с учетом неудержанного налога. Тогда в справке с признаком 1 в разделе 5 будут те же сведения на Соколова, что и в форме с признаком 2, пример которой см. ниже.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *