Льготные режимы налогообложения

Что представляет собой специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим – это особая процедура определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Целью его введения является предоставление начинающим предпринимателям возможности работать в более благоприятных условиях.

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

  • вид деятельности, которым занимается предприятие;
  • численность сотрудников компании;
  • размер получаемого дохода;
  • форма собственности.

Требования к бухгалтерской отчетности: читайте .

Салон красоты с нуля: бизнес план по шагам.

Идеи бизнеса: как женщине открыть бизнес.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

  • многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
  • особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
  • снижается уровень теневого оборота;
  • в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

Конкретная ставка, налоговая база и особенности его расчета зависят уже от конкретного вида специального режима.

Характеристики видов спецрежимов налогообложения

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому стоит их рассмотреть более подробно.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • разведение и выращивание рыбы;
  • лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих – налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документально понесенных расходов. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.

Упрощённая система налогообложения

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество.

ИП не будут платить такие налоги, как:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество.

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

  • от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
  • от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

  • доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
  • стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
  • должны отсутствовать филиалы и представительства;
  • доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Если за отчетный период стоимость имущества, которое было реализовано, превысит 60 млн. руб., то и организации, и ИП должны будут вернуться к общему режиму.

Единый налог на вменённый доход

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.

Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.

Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.

ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

  • транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
  • розничная торговля;
  • сфера общественного питания;
  • оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

  • численность персонала (не больше 100);
  • доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
  • производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

При ЕНВД не предусмотрено возможности сдавать нулевые декларации и не платить налог, если деятельность не ведется. Налогоплательщик обязан либо вовремя совершать все отчисления, либо переходить на другой налоговый режим.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

  1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
  2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • налог на прибыль;
  • акциз;
  • госпошлину;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • платежи за использование природных ресурсов;
  • земельный налог;
  • плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

  • 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
  • 68% и 32%.

Формула прибыли до налогообложения – все, что нужно знать про расчет итогового результата деятельности компании.

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

Узнайте, из чего состоит бизнес-план.

Как открыть букмекерскую контору?

Пример бизнес плана кальянной: читайте .

Патентная система налогообложения

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

  • оказание парикмахерских услуг;
  • работы по ремонту обуви;
  • пошив одежды;
  • косметические услуги;
  • индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
  • дизайнерские услуги;
  • ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

  • он имеет не более 15 сотрудников;
  • его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента – он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

В конце года или перед окончанием периода действия патента его необходимо продлевать – без выполнения этого условия предприниматель не сможет далее работать на этой системе.

Также о спецрежимах налогообложения смотрите в этом видео:

Сравнение принципов налогообложения

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

  1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
  2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
  3. Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
  4. Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
  5. Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
  6. Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
  7. Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.

Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

Специальные режимы налогообложения

Дополнительной поддержкой предпринимательской среды являются введенные специальные режимы налогообложения. В отличие от общей системы налогообложения специальные налоговые режимы подразумевают особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. На практике это означает освобождение от части налогов и упрощенный порядок предоставления налоговой отчетности. В настоящее время Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие основные специальные налоговые режимы.

  • • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • • упрощенная система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета;
  • • единый налог на вмененный доход, заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов и существенно сокращающий и упрощающий контакты с фискальными службами;
  • • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» ;
  • • патентная система налогообложения, введенная Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогого кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Специальный режим налогообложения — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями. Применение единого сельскохозяйственного налога, заменяет уплату следующих налогов:
  • • для организаций — налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС;
  • • для индивидуальных предпринимателей — налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на

величину расходов. Налоговая ставка по ЕСХН — 6%.

Специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения применяется субъектами малого бизнеса. В связи с применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • • организации — от налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС;
  • • индивидуальные предприниматели — от налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц; НДС. Объектом налогообложения являются:
  • • доходы;
  • • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

  • • 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
  • • 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Специальный режим налогообложения — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется для некоторых видов малого бизнеса. Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности:
  • • бытовые и ветеринарные услуги;
  • • услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
  • • автотранспортные услуги;
  • • розничная торговля;
  • • услуги общественного питания;
  • • размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
  • • услуги временного размещения и проживания;
  • • передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. Полный перечень видов деятельности определен п. 2 ст. 346.26 НК

РФ. Объектом налогообложения является вмененный доход.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (количество работников, количество квадратных метров, посадочных мест и т.д.). Перечень физических показателей и базовых доходностей установлен ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К] и К2, где — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Значение К2 устанавливают на каждый календарный год нормативными актами муниципалитетов в пределах 0,005-1 включительно. Вмененный доход определяется по формуле

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц; БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К{ и К2, ФП — величина физического показателя; КД — количество календарных дней в месяце; — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Патентная система налогообложения — это налоговый режим, введенный в 2012 г. Согласно гл. 26.5 НК РФ этот налоговый режим вводится законами субъектов Федерации и применяется в отношении индивидуальных предпринимателей. Патентная система налогообложения, как и система ЕН ВД, вводится в отношении ограниченного круга видов деятельности, перечень которых зафиксирован в ст. 346.43 Н К РФ. Основные виды деятельности:

  • • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • • парикмахерские и косметические услуги;
  • • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • • ремонт мебели;
  • • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мото- транспортных средств, машин и оборудования;
  • • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, а также по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • • ремонт жилья и других построек;
  • • ветеринарные услуги;
  • • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) и с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • • экскурсионные услуги;
  • • обрядовые услуги;
  • • ритуальные услуги;
  • • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Специальный режим налогообложения — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется инвесторами при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Основной сферой применения соглашения о разделе продукции является сфера добычи полезных ископаемых. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вложения средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Данный режим регулируется гл. 26.4 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *