Материальная помощь 2018

Материальная помощь от работодателя в 2018 году

Главная » Бухгалтеру » Материальная помощь от работодателя в 2018 году


Вернуться назад на Материальная помощь 2018
Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, какая материальная помощь не облагается налогом и взносами в 2018 году.
Материальная помощь не является составной частью оплаты труда. Она не относится ни к окладу, ни к стимулирующим выплатам и т.д. Поэтому в большинстве своем материальная помощь не облагается налогом и страховыми взносами в 2018 году.
Материальная помощь выплачивается по усмотрению работодателя работающим сотрудникам, бывшим работникам, причем не только вышедшим на пенсию или инвалидность, родственникам умершего сотрудника.
Положение о предоставление материальной помощи лучше закрепить документально. Это может быть оговорено в индивидуальных трудовых договорах, либо в коллективном.
В каких случаях можно выплатит сотруднику материальную помощь в 2018 году?
Поводов, на самом деле, бесчисленное множество, например:
• в связи с рождением ребенка;
• в связи со смертью члена семьи;
• членам семьи, в связи со смертью самого работника;
• свадьба;
• ремонт;
• болезнь;
• отпуск;
• юбилей и т.д.
Само собой, что все вышеперечисленное — далеко не полный перечень поводов к выдаче материальной помощи.
Давать материальную помощь или не давать – это право работодателя. Это не обязаловка. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно.
Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.
Но, по разъяснению Минфина, есть одно исключение — это матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым договором. Но в этом случае материальная помощь будет относиться к трудовым доходам и облагаться налогами и взносам в общем порядке.
Будет ли материальная помощь облагаться налогами и взносами, зависит от многих факторов, в частности:
1. Если выплачивается материальная помощь на рождение ребенка, и деньги выплачены единовременно в течение первого года после рождения, она не подлежит налогообложению в сумме 50 000руб. Это относится и к страховым взносам.
2. Если выплачивается материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами, пожар, наводнение. Все это должно быть подтверждено документально. Тогда материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами в той сумме, которую вы выплачиваете.
3. Кроме этого, материальная помощь в размере не более 4000 руб., оказываемая работодателем своим сотрудникам, в том числе и бывшим, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, налогом на доходы физических лиц и взносами не облагается.
Подробнее о налогообложение каждого из вида матпомощи речь пойдет ниже.
Чтобы не было подозрений, что вы матпомощью заменяете оплату труда. Желательно, чтобы всегда было заявление. Оно пишется в свободной форме, а руководитель компании проставляет на нем свою резолюцию.

При необходимости к заявлению придется приложить копии документов. Например, если речь идет о матпомощи на рождение ребенка, на лечение, в качестве возмещения ущерба от пожара и т.д.
Основанием для выдачи материальной помощи в 2018 году является приказ директора предприятия.
Давайте сначала разберемся, при каких условиях в 2018 году материальная помощь не облагается налогом, то есть НДФЛ.
Для этого обратимся к таблице:

Вид материальной помощи

Временные рамки

Максимальный размер, при котором не удерживается НДФЛ

Примечания

По причине смерти родственника

Единовременная

Не ограничен

Если родственник — член семьи. То есть супруг (супруга), мать, отец, ребенок.

Родственникам, умершего сотрудника

Единовременная

Не ограничен

Если родственник — член семьи. То есть супруг (супруга), мать, отец, ребенок.

Рождение, усыновление ребенка

Единовременная.

Должна быть выплачена в первый год рождения (усыновления) ребенка

50 000 руб.

Получить может каждый из родителей (усыновителей)

Возмещение ущерба при стихийном бедствии, террористическом акте

Единовременная

Не ограничен

В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД

На лечение*

Раз в год

4000руб.

Документы, подтверждающие расходы на лечение.

Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях

Раз в год

4000руб.

Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб.


*Этот вид помощи не выделен отдельным пунктом в НК РФ. Поэтому он является достаточно спорным. Решению Верховного Суда РФ № 307-КГ15-19614, не признало матпомощь на лечение – доходами на оплату труда. А значит, НДФЛ по ней не платится.
Так как материальная помощь не относится к доходам, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть вы не можете выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи.
П.1 ст.422 НК РФ достаточно четко этот процесс регулирует:

Вид материальной помощи

Временные рамки

Максимальный размер, при котором не удерживаются взносы

Примечания

Работнику, на умершего родственника, либо родным за умершего сотрудника

Единовременная

Не ограничен

Только если помощь выдана на члена семьи (супруга, родителей, детей)

Рождение, усыновление ребенка

Единовременная, выплаченная в

первый год рождения (усыновления) ребенка

50 000 рублей

Полагается каждому из родителей

По причине стихийного бедствия или террористического акта

Единовременная

Не ограничен

В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД

На лечение

Раз в год

4000 рублей

Документы, подтверждающие расходы на лечение.

Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях

Раз в год

4000 рублей

Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб.


Руководство предприятия может вынести решение о выделении сотруднику материальной помощи в любом размере и сколько угодно раз.

Однако не облагаться налогами и взносами материальная помощь будет только при соблюдении следующих условий:
• Размер материальной помощи не превышает 4000 рублей;
• Выплата была сделана один раз в год;
• Помощь не приурочена к отпуску, согласно трудовому договору.
Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть свадьба, день рождения, приобретения, лечение и пр. Исключение составляют только: смерть сотрудника или его родственника, рождение ребенка, стихийные бедствия и террористические акты.
Нельзя выдать сотруднику сколь угодную сумму, выплачивая ему ее в течение года частями по 4000 рублей, в надежде избежать НДФЛ и взносов. Вы не заплатите налогов только за первые 4000 рублей. Остальные выплаты подлежат налогообложению в обычном режиме.
Пример. Сотрудница ООО «Центр управления финансами» Феоктистова Я.В. написала заявление для получения разовой материальной помощи на спецкурсы для ребенка в размере 10 000 рублей в сентябре 2018 года. Директор ООО «Центр управления финансами» издал приказ о предоставлении финансовой помощи работнице.
Таким образом, из 10 000 рублей полученных Феоктистовой, 4000рублей материальной помощи не облагаются налогом и взносами. А с оставшихся 6000 рублей бухгалтер фирмы удержит НДФЛ и страховые взносы.
Закон не запрещает организациям выдавать материальную помощь бывшим сотрудникам. Но налогообложение и уплата взносов в этом случае подчиняется иному правилу.
Дело в том, что основанием для начисления НДФЛ и страховых взносов являются заработки работника, оговоренные в трудовом договоре или же договоре гражданско-правового характера (п.1 ст.420 НК РФ).
Если работник уволен, то действия какого-либо трудового соглашения с ним прекращаются, а вместе с этим исчезает обязанность по выплатам с его доходов. Так как доходов-то собственно трудовых уже никаких нет.
При выделении материальной помощи уволившимся сотрудникам, какая бы причина за этим не стояла, НДФЛ и страховые взносы с нее не берутся.
При рождении (усыновлении) ребенка (неважно первого, второго, третьего…) сотрудник компании может получить материальную помощь.
Закон не обязывает компании поощрять материально рождение детей у своих работников, если иное не предусмотрено трудовым контрактом. Но руководитель может принять такое решение по заявлению сотрудника.
Матпомщь может получить и мать, и отец ребенка, как родного, так и усыновленного. Так как помощь имеет строго целевое назначение, то опекунам и попечителям она не положена.
Здесь следует пояснить одно обстоятельство. Как следует из письма Минфина России № 03-04-05/6-1006, выплата матпомощи в связи с рождением ребенка должна быть обязательно произведена единым платежом.
То есть, главное принять решение, закрепить его и сумму помощи приказом о единовременной выплате на рождение ребенка в полном объеме. И если даже эта сумма будет перечислена матери или отцу частями, НДФЛ и взносы с нее браться не будут.
Иное дело, если с течением времени директор фирмы даст распоряжение выплатить еще одну матпомощь работнику по случаю рождения (усыновления) ребенка. Тогда с этой суммы уже будет браться налог, даже если в совокупности обе выплаты не превышают 50 000рублей.

Это и подтвердили эксперты финансового ведомства в письме N 03-04-06/34374. Выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями организации, не могут рассматриваться как единовременные, указали они.
Может ли материальная помощь на рождение ребенка быть больше лимита в 50 000рублей? Может, но с суммы, превышающей предел, придется заплатить НДФЛ и взносы.
Материальная помощь в случае смерти, не облагается налогом в 2018 году, если соблюдаются условия, о которых пойдет речь ниже.
Материальная помощь на похороны выплачивается в двух случаях:
• Работнику, если у него умер родственник;
• Родным, если умер сотрудник.
Получить денежную поддержку смогут даже бывшие сотрудники и их родственники. Обязанности по выплатам такого характера у компании нет, поэтому решение о предоставлении материальной поддержки принимает руководитель. Он же издает соответствующий приказ.
Материальная помощь в случае смерти сотрудника или его родных, в 2018 году не облагается налогом и взносами. Размер денежный размер помощи при этом значения не имеет.
Однако, матпомощь на похороны, не подлежащую налогообложению и взносам можно выплатить только близким родственникам – членам семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся – родители (усыновители), супруги, дети.
Это относится как к сотрудникам, желающим получить финансовую поддержку, в связи со смертью близкого человека. Так и к родным умершего сотрудника.
Таким образом, получить матпомощь, не облагаемую НДФЛ и страховыми взносами, скажем, на похороны брата, бабушки с дедушкой, или тетей с дядей, не удастся. То есть деньги-то выделить можно, но с них придется заплатить все положенные налоги и сборы.

Лицевой счет 2018
Льготы 2018
Малоимущая семья 2018
Малообеспеченная семья 2018
Материальная ответственность 2018


| | Вверх

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:

Операция Дебет счета Кредит счета
Удержан НДФЛ из матпомощи к отпуску 70 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
Выплачена материальная помощь к отпуску работнику 70 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Начислены страховые взносы с матпомощи к отпуску 20, 26, 44 и др. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.

Выплаты сотрудникам организаций

Стоит начать с того, что на законодательном уровне нет такого понятия, как «материальная помощь сотруднику», точнее, не указана конкретная сумма и по каким алгоритмам идет расчет. Данным вопросом занимается зачастую именно наниматель. Его регулируют локальные правила и акты.

Материальная помощь сотруднику — один из возможных вариантов социальной помощи работнику. Она никак не зависит от экономики данной организации или от труда гражданина на благо компании. Данная поддержка выдается нанимателем при обстоятельствах, которые являются важной причиной для выделения средств.

Индивидуально рассматриваются:

  • Причины, по которым сотрудник имеет право получить материальную помощь.
  • Документы, необходимые для выделения нанимателем средств для решения вопросов данного работника.
  • Размер материальной помощи сотруднику.
  • Порядок обращения для выделения необходимых средств.

Стоит уточнить, что данная процедура не может совершаться на регулярной основе. Чаще всего нанимателем определяются конкретные сроки. Например, работник имеет право получать материальную поддержку только раз в месяц.

Итак, материальная помощь сотруднику представляет собой некую социальную поддержку со стороны нанимателя, которая является сугубо добровольной процедурой. Работает данная система зачастую в крайне тяжелых жизненных ситуациях.

Классификация

Несмотря на то, что материальная помощь сотруднику – это индивидуальный акт поддержки, можно разделить ее на несколько видов. В силу того, что данная процедура не особо прописана в законодательстве, ее классификация может происходить по различным критериям. Например, классифицируем таким образом:

  • Материальную помощь сотруднику можно разделить на ее периодичность. То есть данная процедура может быть разовой или относительно цикличной.
  • Размер выплаты работнику также может послужить в виде одного из способов классификации.
  • Цели для которых работающий гражданин просит организацию выделить ему средства в качестве социальной поддержки. Например, материальная помощь на лечение.

Получше рассмотрим именно последний пункт данного перечня. Итак, каковы могут быть цели материальной помощи сотруднику? Сюда входят определенные обстоятельства, предусмотренные организацией. Зачастую выплаты работнику начисляются по каким-то важным семейным событиям, конкретнее:

  • Когда у сотрудника родился ребенок.
  • Когда на носу торжественная свадебная церемония.
  • Причиной могут послужить более печальные события, например, гибель или похороны родственника, зачастую близкого.

Документ о материальной помощи сотруднику

Итак, как получить данный вид материальной поддержки от организации? Точного описания необходимых документов и порядка процедур не существует.

Однако есть определенные пункты, которые должны быть освещены в прошении о материальной помощи. В том случае, если не существует конкретного прописанного на рабочем месте правила по оформлению, вам понадобится:

  • Весомая причина для выделения материальной помощи и документ, ее подтверждающий. Например, при какой-то тяжелой травме, требующей незамедлительной дорогой операции. В этом случае можно запросить денежную помощь на лечение сотрудника.
  • Непосредственно само заявление, составленное работником в произвольной форме. Обязательно требуется подпись.
  • Размер материальной помощи зачастую согласуется и только после вписывается в данное заявление. Иногда он прописан в локальных актах организации. Также есть возможность прочитать законодательное положение и узнать сумму.

Зачастую финансирование на материальную помощь идет из-за прибыли. То есть работнику начисляются средства из заработанных организацией на данный момент. Или же существует иной вариант. Какой-то определенный социальный фонд может выделять фиксированные суммы сотрудникам в зависимости от той или иной причины.

Материальна помощь сотруднику выделяется по каким-то определенным важным жизненным обстоятельствам, требующим поддержки. Данная социальная помощь не имеет четко прописанных формальных обязательств. Зачастую каждая отдельная организация прописывает в уставе свои правила проведения этой процедуры. Размер материальной поддержки также устанавливается в индивидуальном порядке.

При определенных условиях работнику назначается матпомощь. Должна ли облагаться эта сумма страхвзносами? Рассмотрим данный вопрос более детально.

Страхвзносы не начисляются на матпомощь

Матпомощь не нужно облагать страхвзносами в 2018 г., если:

  1. одному сотруднику предоставляется матпомощь до 4 тыс. руб. в границах расчетного периода — пп. 11 п. 1 ст. 422 НК и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ;
  2. сотруднику назначается матпомощь в качестве единоразовой выплаты с целью компенсирования материального убытка (из-за произошедшей чрезвычайной ситуации, стихийной катастрофы, терракта) — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ;
  3. работнику назначается матпомощь в связи с кончиной члена семьи — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Членами семьи считаются граждане по ст. 2 СК РФ, а именно — родители, супруги, дети. Работодатель может включить в коллективный или трудовой договор и иных членов семей и предоставлять матпомощь в связи с их кончиной, но она должна облагаться страхвзносами;
  4. организация выделяет матпомощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Лимит указанной необлагаемой выплаты установлен в размере 50 тыс. руб., причем она должна выплачиваться работнику в первый год. О праве на данную выплату указано в Письмах Минфина от 16.05.2017 г. № 03-15-06/29546 и от 16.11.2016 г. № 03-04-12/67082, а также Минтруда от 27.10.2015 г. № 17-3/В-521 и от 20.11.2013 г. № 17-3/1926.

Данные необлагаемые виды матпомощи относятся к любым видам страхования без разделения на виды: ОПС, ОМС, ОСС или «травматизм».

Страхвзносы начисляются на матпомощь

Во всех иных ситуациях матпомощь необходимо облагать страхвзносами согласно ст. 422 НК РФ и Закона № 125-ФЗ. Нужно обратить внимание, что по договорам ГПХ матпомощь включается в базу по социальным взносам и «на травматизм» только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре ГПХ.

Пример

Согласно кол. договору ООО «Перспектива» предоставляет сотрудникам матпомощь. Решение о ее назначении принимает руководитель компании изданием соответствующего приказа с указанием конкретной суммы.

В мае 2018 г. сотруднику организации была выплачена матпомощь на лечение его жены во время беременности в размере 23 тыс. руб. При появлении ребенка в сентябре 2018 г. была выплачена матпомощь в размере 35 тыс. руб.

Страхвзносы по первой матпомощи необходимо рассчитывать с суммы 19 тыс. руб. (23 тыс. — 4 тыс.). Страхвзносы по матпомощи, выданной во втором случае, не рассчитываются, поскольку эта величина меньше 50 тыс. руб., и, соответственно, она не облагается такими платежами.

Важно! Согласно Определению ВС РФ от 22.09.2017 г. № 304-КГ17-12760 матпомощь на лечение и приобретение медикаментов не облагается страхвзносами.

Рассчитанные взносы с матпомощи необходимо заплатить не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления такой выплаты сотруднику.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *