Межценовая разница при продаже автомобиля

По различным причинам одна из сторон сделки может предложить указать при заключении договора купли-продажи недвижимости не реальную продажную стоимость, а иную — более высокую или низкую. Почему это происходит и по чьей инициативе? Какие опасности для сторон это таит?

Содержание

Продавец может выступить с предложением указать более низкую стоимость, чем реальная:
  • чтобы избежать подоходного налога, который будет им выплачен от прироста стоимости недвижимости;
  • чтобы не делить вырученную сумму с другими совладельцами, если он действует от имени нескольких совладельцев;
  • когда представитель продавца, действующий по доверенности, желает получить разницу себе «за услуги», не ставя в известность самого продавца
Продавцу выгодно завысить стоимость:
  • когда он не намерен заключать сделку, а только обогатиться за счет полученного и невозвращенного задатка либо штрафных санкций.
Покупатель может согласиться занизить в договоре стоимость по сравнению с реально уплачиваемой суммой:
  • когда у него нет легально продекларированной суммы денег, равной стоимости покупки;
  • когда он намерен снизить размер налога на имущество;
  • когда он получает более низкую продажную цену в обмен на то, что часть этой цены не будет отражена в сделке.
Покупатель заинтересован в завышении стоимости относительно реальной:
  • когда намерен получить в банке кредит на большую сумму, чем стоит недвижимость;
  • когда представитель покупателя часть денег выделенных на покупку, хочет присвоить себе (часть этой суммы может быть предложена продавцу);
  • когда покупатель, являющийся юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, желает большую сумму денег списать на расходы;
  • при умысле на последующее расторжение сделки с возвратом указанной в договоре, а не реальной суммы.
В чем же опасность таких соглашений для той и другой стороны?
Опасность для продавца:
  • соглашаясь на «серые» и «черные» схемы покупателя, продавец рискует быть вовлеченным в судебное разбирательство по гражданскому или даже по уголовному делу.
Опасность для покупателя:
  • кроме самой по себе неприятной процедуры судебного разбирательства, при расторжении сделки или при признании ее по каким-либо причинам недействительной покупатель может претендовать только на ту сумму, которая была указана в договоре. Чтобы хоть как-то застраховаться, нужно взять с продавца расписку о размере реально полученной от него суммы.

Подведя итог, можно сказать, что если есть возможность указать реальную сумму сделки, то необходимо именно ее и указывать. При нынешних ценах на недвижимость и большом количестве споров, возникающих по заключенным сделкам, сиюминутная выгода может оказаться несравнимо меньшей, чем последующие отрицательные последствия.

Порядок реализации имущества по стоимости, включающей НДС

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества по стоимости, включающей НДС, регламентирован п. 3 ст. 154 НК РФ. В данном случае налоговая база представляет собой разность цены продажи и остаточной бухгалтерской стоимости имущества. Остаточная стоимость должна обязательно рассчитываться по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.08.2016 № 03-07-05/44944, от 26.03.2007 № 03-07-05/16, от 09.10.2006 № 03-04-11/120).

Данный порядок имеет ряд ограничений.

  1. Нельзя использовать нормы ст. 154 НК РФ для реализации товаров (имущества), приобретенных в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, после перехода на общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296). Для данного случая установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
  2. Не используется данный порядок и при реализации имущества, приобретенного у неплательщика НДС (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-07/62).

В операциях по реализации имущества с учетом НДС для перепродажи используется расчетная ставка 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

См. материал «В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?».

Перечень имущества, облагаемого по расчетной ставке налога:

  1. Имущество, в том числе основные средства, приобретаемое за счет целевого финансирования из бюджета с учетом НДС, не подлежащего вычету, а покрываемого за счет средств финансирования (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83).
  2. Имущество, полученное на безвозмездной основе и учитываемое по полной стоимости с учетом сумм налога, уплаченных передающей стороной.
  3. Имущество, которое будет использоваться для операций, не подлежащих налогообложению.
  4. Основные средства, учитываемые на балансе по стоимости, включающей налог.

При оформлении продаж с НДС имущества, приобретенного по стоимости, включающей налог, предусмотрен особый порядок заполнения счетов-фактур. Данный порядок определяется Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Так, согласно Правилам заполнения счета-фактуры, в графе 5 отражается межценовая разница с учетом налога, а в графе 8 – исчисленная по расчетной ставке сумма налога.

Порядок реализации автомобиля, приобретенного у населения с целью перепродажи

При приобретении имущества в виде автомобиля у населения налоговая база формируется как разница между рыночной ценой с продажи и ценой приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

При этом цена продажи – это стоимость, по которой организация реализует имущество с учетом НДС, и она должна соответствовать уровню рыночных цен на данное имущество (ст. 105.3 НК РФ).

Для определения рыночных цен необходимо применять правила ст. 105.3 НК РФ.

Цена приобретения – цена покупки имущества у продавца.

При указанной реализации автомобиля НДС должен быть исчислен исходя из расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Данный порядок определения налоговой базы применяется страховыми компаниями при реализации поврежденных автомобилей, владельцы которых отказались от прав на это имущество с целью получения полной суммы страховой выплаты (письма Минфина РФ от 20.04.2015 № 03-07-15/22310, ФНС России от 27.05.2015 № ГД-4-3/8953@, от 20.05.2015 № ГД-4-3/8429@).

Однако данный порядок определения налоговой базы не предусматривает реализацию автомобиля, полученного по соглашению о предоставлении отступного (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Подобный расчет налоговой базы применяется только для операций с целью перепродажи (письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-07-05/34).

Порядок заполнения счета-фактуры:

  • графа 5 заполняется значением межценовой разницы с учетом налога;
  • графа 8 отражает сумму налога по ставке 20/120;
  • графы 4 и 9 содержат полную цену и стоимость продажи с НДС.

Пример 1

ООО «СтройПроектМонтаж» приобрело в январе 2020 года у гражданина Петрова А. Н. грузовой автомобиль стоимостью 578 000 руб. В феврале организация реализовала транспорт ООО «Сигма» на сумму 637 000 руб. В выставленном счете-фактуре графа 5 отражает сумму в размере 59 000 руб. (637 000 – 578 000 = 59 000), графа 8 содержит налог на сумму 9 833 руб. 33 коп (59 000 × 20/120 = 9 833,33). В графах 4 и 9 будет стоять сумма 637 000 руб.

При получении предоплаты от покупателя в счет будущей реализации автомобиля продавец также обязан выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При заполнении такого счета-фактуры необходимо руководствоваться п. 5.1 ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Подробнее см. в материале «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 — 2020 годах».

Порядок реализации сельхозпродукции, приобретенной у населения с целью перепродажи

Применение особого порядка расчета налоговой базы предусмотрено для операций по перепродаже сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения. Налоговая база для начисления НДС представляет собой разность между ценой реализации товара, исчисленной по рыночной стоимости с учетом НДС, и ценой приобретения продукции (п. 4 ст. 154 НК РФ).

В качестве налоговой ставки применяется расчетной ставка 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Для применения особого порядка расчета налоговой базы необходимо соблюдение следующих условий:

  1. Продукция должна быть включена в Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383.
  2. Особый порядок не применяется в отношении подакцизных товаров.
  3. Закупка продукции должна осуществляться исключительно для целей перепродажи. Если цель закупки не отвечает данному требованию, и продукция приобретена для использования в производственном процессе переработки, то на нее распространяются нормы расчета налоговой базы по НДС в общеустановленном порядке. То есть в качестве базы берется полная цена реализации товара (п. 1 ст. 154 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются судьи (постановление ФАС Центрального округа от 08.10.2008 № А36-528/2008).

Особый порядок определения налоговой базы и исчисления НДС отражается при заполнении счета-фактуры на реализацию.

  1. Графа 5 содержит межценовую разницу с учетом налога.
  2. Графа 8 заполняется суммой налога, исчисленной расчетным методом (подп. «д» и «з» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением № 1137).

Пример 2

ООО «Деревенская еда» в январе 2020 года приобрело у населения картофель на сумму 150 000 руб. Не подвергая продукцию какой-либо обработке и переработке, организация реализовала всю партию овощей ООО «Овощи и фрукты» по цене 230 000 руб. Учет доходов и расходов ведется по методу начисления.

Картофель указан в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, утвержденном постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383. Так как никаким изменениям партия овощей не была подвергнута, и товар был куплен для перепродажи, то возможно применить особый порядок исчисления налоговой базы по НДС (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Налоговая база по НДС: 230 000 – 150 000 = 80 000 руб.

Налоговая ставка 10/110 (пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ).

Сумма НДС к получению отражается на счете 90, субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость», по дебету и 68 «Расчеты по налогам и сборам» по кредиту (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Бухгалтерские проводки:

  1. Дт 41 Кт 60 (76) – 150 000 – оприходован закупленный у населения картофель;
  2. Дт 60 (76) Кт 50 – 150 000 – оплачено за приобретенную продукцию;
  3. Дт 62 Кт 90-1 – 230 000 – признана выручка от реализации картофеля;
  4. Дт 90-3 Кт 68 – 7 272,73 – начислен НДС ((230 000 – 150 000) × 10/110);
  5. Дт 90-2 Кт 41 – 150 000 – списана фактическая себестоимость партии реализованной продукции;
  6. Дт 51 Кт 62 – 230 000 – погашена задолженность за реализованный картофель.

Итоги

При реализации имущества по стоимости, включающей НДС, налог исчисляется как произведение расчетной ставки налога и разности цены продажи и остаточной бухгалтерской стоимости имущества.

Не применяется расчетная ставка к межценовой разнице в случаях, когда реализуется:

  • имущество, приобретенное в рамках деятельности ЕНВД после перехода на общий режим налогообложения;
  • или имущество, приобретенное у неплательщика НДС;
  • автомобиль, полученный по соглашению об отступном;
  • сельхозпродукция, приобретенная у физического лица, которая не включена в перечень сельскохозяйственной продукции или подвергалась переработке.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заниженные стойки и амортизаторы SS20 Racing выпускаются в двух модификациях: «Комфорт» и «Спорт». Амортизаторы с занижением подвески SS20 Racing «Комфорт» представляют собой оптимальный компромисс между комфортом и спортивными характеристиками, и подойдут для повседневного использования. Усилие отбоя и сжатия в модификации «Комфорт» меньше, чем в модификации «Спорт», за счет этого достигается большая плавность движения. При этом сохраняются основные преимущества заниженных амортизаторов «SS20 Racing» — устойчивость автомобиля на дороге и улучшенная управляемость. Модификация «Спорт» имеет высокие значения усилий отбоя и сжатия, которые позволяют использовать их в любительских соревнованиях. Данные амортизаторы меньше подходят для повседневной эксплуатации, так как подвеска становится значительно жестче.

Заниженные стойки для автомобилей ВАЗ 2108-2110, Калина, Приора, ГрантаЗаниженные амортизаторы для автомобилей ВАЗ 2108-2110, Калина, Приора, Гранта

Амортизаторы серии «SS20 Racing» имеют следующие конструктивные особенности:

  • уменьшенный выход штока для работы с укороченными пружинами -30, -50 и -70 мм (с числом витков не более 6 для передних стоек и не более 9,5 для задних);
  • укороченную верхнюю часть корпуса для правильного распределения усилий между отбойником и пружиной в составе заниженной подвески;
  • смещенную на 20 мм вниз пружинную чашку в модификациях амортизаторов SS20 Racing -70мм;
  • смещенный вниз поворотный рычаг для обеспечения расчетной геометрии рулевой трапеции;
  • усиленный «косынкой» корпус, который выдерживает увеличенные по сравнению со стандартными амортизаторами нагрузки.

Готовые решения для занижения автомобиля:

Таблица подбора комплекта заниженной подвески SS20 для различных автомобилей ВАЗ:

Как известно, рулевое управление переднеприводных автомобилей ВАЗ сконструировано таким образом, что когда автомобиль стоит на колесах, рулевые тяги находятся в положении, близком к горизонтальному. Таким образом, при ходах подвески и при кренах автомобиля происходит минимальное изменение схождения передних колес.

При занижении автомобиля с помощью пружин без замены штатных амортизаторов кузов опускается на величину занижения, а вместе с ним опускается рулевой механизм. Концы рулевых тяг остаются на прежней высоте относительно земли, следовательно, тяги встают под углом. При ходах такой подвески и при прохождении поворотов с креном происходит еще большее отклонение рулевых тяг. При этом схождение изменяется сильнее, чем на штатной подвеске, и появляется необходимость увеличивать движение руля в сторону поворота.

Рассмотрим случай, когда одно колесо попадает на кочку. Стойка идет вверх, и рулевая тяга отклоняется, при этом стойка поворачивает в сторону от прямолинейной траектории. И такое отклонение необходимо парировать поворотом руля. Машина становится излишне чувствительной к неровностям дороги.У амортизаторов SS20 Racing смещены вниз поворотные рычаги. Это позволило сохранить нейтральное положение рулевых тяг. И обеспечить минимальное изменение схождения на поворотах и неровностях дороги. Таким образом, при занижении автомобиля с амортизаторами SS20 Racing сохраняется необходимая точность рулевого управления, и нет необходимости постоянно подруливать при движении по неровностям дороги и при кренах в повороте.

Как и все стойки SS20, заниженные передние и задние амортизаторы серии «SS20 Racing» проходят обязательный 100% контроль качества. Они укомплектованы в пары с одинаковыми характеристиками, что гарантирует равномерность хода автомобиля.

Наилучший результат при занижении подвески вы сможете получить, сочетая данные амортизаторы с заниженными пружинами SS20 Racing

Внимание!

  • Амортизаторы «SS20 Racing» позволяют устанавливать колеса, размером до 195-50/R15. Если размер колес больше, рекомендуется установка проставок колеса SS20. Устанавливая колеса большим размером, убедитесь, что между краем колеса и краем пружинной чашки заднего амортизатора существует зазор не менее 10 мм.
  • Использовать продукцию с измененной конструкцией на дорогах общего пользования строго запрещается.
  • Продукция с измененной конструкцией предназначена для автомобилей, подготовленных для соревнований, в местах, специально для этого оборудованных.
  • Продавец не несет ответственности за изменения, внесенные в конструкцию автомобиля покупателем. Всю ответственность за указанные изменения несет покупатель.

Маркировка

Проверяйте целостность контровочной сварки на гайке и отсутствие повреждений.

Маркировка на корпусе амортизаторной стойки выполнена ударно-точечным способом и включает: каталожный номер, дату изготовления, индивидуальный номер и код модификации.

Гарантия

Гарантия на передние и задние амортизаторы серии SS20 Racing — 1 год без ограничения пробега.SS20 обеспечивает гарантию на свою продукцию независимо от того:

  • ГДЕ КУПЛЕНА ПРОДУКЦИЯ: все наши дилеры обеспечивают выполнение гарантийных обязательств;
  • КЕМ УСТАНОВЛЕНА ПРОДУКЦИЯ: возможна установка изделий не только на СТО (Станция Технического Обслуживания), но и собственными силами в гараже. Однако, для правильной работы подвески, мы рекомендуем устанавливать продукцию на СТО, авторизованных SS20, или на фирменных станциях автопроизводителей.
  • ИМЕЮТСЯ ЛИ ТЮНИНГОВЫЕ ДЕТАЛИ в подвеске: возможна установка с сопряженными деталями других производителей, если они не нарушают и не ограничивают нормальную работу продукции SS20.

Мы не ставим каких-либо ограничений для нашего покупателя, так как уверены в своей продукции.

Помимо заниженных амортизаторов, компания SS20 производит стойки и амортизаторы для а/м ВАЗ четырех модификаций по степени жесткости: «Стандарт», «Комфорт-ОПТИМА», «Шоссе» и «Спорт», что позволяет каждому водителю выбрать наилучшее сочетание комфорта и управляемости.

С августа 2017 года передние амортизаторные стойки SS20 с занижением «-30», «-50» и «-70» мм для ВАЗ 2108 и ВАЗ 2110 объединены в единую позицию ВАЗ 2108-10 и могут применяться как на один, так и на другой автомобиль.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *