Налог на прибыль как платить

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Для правильного заполнения декларации см. материал «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

О прочих ставках налога см. в материале «С 2015 года введено льготное налогообложение для организаций соцобслуживания»

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Подробнее о КБК см. материал «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2014–2015 год?»

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Пример:

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

Мало кто знает но в стране незаметно заканчивается новая реформа. И 1 июля вы ее тоже заметите — появится новая строка расходов в в вашей платежке ЖКУ

Да такие дела. Реформа называется мусорная и скоро закончится. Полностью мусорный налог заработает 1 января 2019. Но уже с июля 2018 года жители многих регионов начнут платить за мусор отдельно и больше чем сегодня. Кто-то уже платит сейчас.

Ставропольский край платит с февраля 2018 года и в стадии народного бунта. Да и ко мне в кабинет в в столичной УК, как себе домой ходят будущие мусорные олигархи и с нетерпением ждут начала изымания денег жильцов. Все делят мусорные корзины, машины и прочие ценности.

Во — первых, чтобы хорошо собирать деньги нужен заинтересованный хозяин. Процесс отдали своим. Новым мусорным олигархам городов, областей и поселков. Называются — региональные операторы. Это как УК в ЖКХ, только в мусоре. Собирают деньги, назначают тарифы на мусор,вывозят и т.д.

Во-вторых, рассчитывать эту графу коммунальных услуг будут по-другому. Сейчас россияне платят определенную сумму с квадратного метра своего жилья. И мусорная деньга скрыта в платежке УК. С 2019 года основным критерием расчета станет количество человек, проживающих в квартире. На каждого будет начисляться мусорный тариф и суммироваться.

В- третьих , появятся дополнительные поборы. Система работы регионального оператора будет включать не только вывоз и захоронение бытового мусора как сейчас. В тариф будут заложены траты на обезвреживание, захоронение, транспортировку и сбыт мусора. Также туда войдут траты на заключение и обслуживание договоров с владельцами контейнеров и мусорных корзин у дома. Вы же понимаете, что их хозяева сразу найдутся. Кроме этого, будет введен отдельный экологический сбор — плата за воздействие на окружающую среду. И, конечно же, НДС. Он увеличит сумму платежа с квартиры еще на 18%.

Тарифы будут жесткие и фиксированные. Но если на воду и свет есть счетчики, то на мусор их еще не придумали. И платить все будут по нормативам вне зависимости от реального производства мусора. Сосед Ваня мусорит в однушке. А соседка Клава — нет и вообще сидит на даче. А платить одинаково.

Тем кто не хочет платить, соскочить не удастся. Как и в случае с капремонтом мусорные короли будут защищены законом и судебными приставами. Смогут выставлять счета и пени по долгам, выбивая деньги с людей всеми известными способами.

Для примера: в Питере тариф на вывоз мусора сейчас составляет 2,70 руб. с кв.м. Новая цена будет 70-80 рублей на 1 человека. Возьмем семью из трех человек, проживающую в квартире в 50 кв.м. Сейчас стоимость вывоза мусора составляет 135 рублей в месяц. А по новому — 210 рублей плюс дополнительные поборы и НДС 18% еще 50 руб. Итого платить петербуржцам где-то в 2 раза больше за мусор чем сейчас.

В конце 2015 года был принят федеральный закон от 29.10.2015 № 404-фз, который предусматривал что обращение с твердыми коммунальными отходами (вывоз мусора) должно стать такой же коммунальной услугой, как, например, горячая вода или канализация.

Вышедший позже Федеральный закон от 02.06.2016 № 175-ФЗ окончательно закрепил, что обращение с твердыми коммунальными отходами становится коммунальной услугой.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 N 1498 был внесен новый раздел XV.1. «Предоставление коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами» в Правила предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. N 354 (далее — Правила № 354).

Тем самым, было определено, как же и кому мы будем платить после того как в нашем регионе утвердят региональную схему обращения с твердыми коммунальными отходами (далее — ТКО), а в нашем городе определят регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами.

А сколько в итоге придется платить?

Органы государственной власти вашего региона вправе принять решение о том, будет ли плата за вывоз мусора начисляться исходя из площади вашего жилого помещения (квартиры) или же плата будет начисляться исходя из количества проживающих в этой квартире людей (п.148.30 Правил № 354, п.4.1 постановления Правительства РФ от 27.08.2012 г. № 857).

То есть, в первом случае размер платы будет равен произведению норматива, тарифа и количества проживающих, разделенному на 12.

Во втором случае размер платы будет равен произведению норматива, тарифа и площади квартиры, разделенному на 12.

Также, если в вашем доме сбор мусора осуществляется раздельно, либо при наличии договоренности с региональным оператором, расчет платы может производиться исходя из суммарного объема вывезенных контейнеров с мусором, разделенного между квартирами пропорционально их площади (абз. 3 п.148.30 Правил № 354).

То есть, введя в доме раздельный сбор мусора, вы можете получить возможность сэкономить.

Добавим, что если исполнителю услуги не удастся определить количество фактически проживающих в квартире, либо в квартире никто не проживает, то в таком случае размер платы может рассчитываться исходя из количества собственников такой квартиры (п.148.36 Правил № 354).

Новый единый налоговый платеж физического лица с 2019 года

С 2019 года вступает в силу закон, устанавливающий единый налоговый платеж физического лица в счет имущественного, транспортного и земельного налогов. В статье – все подробности и полезные ссылки.

Без проблем платить налоги помогут следующие документы, их можно скачать:

С 2019 года в аконодательстве произошли изменения, напрямую связанные с налогами на граждан – имущественным, транспортным и земельным. Самое главное изменение — это единый налог, введенный Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ.

Напомним, что до начала текущего года платить налоги на имущество, на транспорт и землю граждане должны были после того, как получат уведомление из своей налоговой инспекции. Вносить эти платежи авансом не требовалось.

С 2019 г. впервые вводится единый налоговый платеж физического лица. По сути это аванс в счет любого из имущественных платежей физлиц или же в счет нескольких имущественных платежей сразу. Все правила расчета, уплаты и зачета единого налогового платежа физического лица с нового года закреплены в новой статье 45.1 Налогового кодекса. Подробнее об этом читайте далее.

Для кого вводится единый налоговый платеж физического лица

По новым правилам Налогового кодекса, перечислить единый налоговый аванс могут добровольно физические лица – плательщики одного или нескольких сборов:

  • имущественного;
  • транспортного;
  • земельного.

Подробнее о том, кто обязан перечислять такие платежи, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Для кого вводится единый налоговый платеж физического лица

Налог с физических лиц

Кто платит

Имущественный

Граждане, имеющие в собственности облагаемые объекты:

  • жилье (дом, квартиру, жилую комнату);
  • гараж;
  • машино-место;
  • недостоенную недвижимость;
  • имущественный комплекс и т.д.

Транспортный

Граждане, на которых зарегистрирован облагаемый транспорт:

  • автотранспорт (машины, , автобусы, мотоциклы, мотороллеры и т.д.);
  • авиатранспорт (самолеты, вертолеты);
  • машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы и т.д.);
  • снегоходы;
  • мотосани

Земельный

Граждане, у которых находятся облагаемые участки земли в:

  • собственности;
  • в бессрочном пользовании;
  • пожизненном наследуемом владении

Единый налоговый платеж физического лица: КБК 2019

Платить налоги в России все физические и юридические лица должны в безналичной форме. Чтобы сделать рублевый перевод в счет внесения налогов, граждане могут обратиться:

  • или в банк;
  • или в многофункциональный государственный центр.

Подготовить платежный документ можно онлайн – на сайте ФНС. Действующий онлайн-сервис налоговой службы по составлению платежных документов представлен в окне ниже:

Если банка или МФЦ в населенном пункте нет, то перечислить налог гражданин может через:

  • местное отделение «Почты России»;
  • кассу территориальной администрации. Здесь необходимо заполнить специальную квитанцию. Она приведена в окне ниже и доступна для скачивания:

Бланк квитанции

В любом случае безналичное перечисление невозможно без указания правильного 20-тизначного классификационного бюджетного кода – КБК.

По единому налоговому платежу физического лица КБК 2019 г. новый –

182 1 06 07000 01 1000 110.

Таблица 2. Единый налоговый платеж физического лица: КБК 2019

Разряды кода

Закодированная информация

Расшифровка для единого налогового платежа физического лица

1 – 3

Кто администрирует налог

182 – ФНС

4 – 6

Группа и подгруппа бюджетного дохода

106 – имущественный платеж

12 — 13

В какой бюджет предназначены деньги

01 – общероссийский бюджет

14 — 17

Вид налогового платежа

1000 – налог

18 — 20

Пополнение или расходование бюджета

110 – налоговый доход бюджета

Прибыль не доход

Знакомство с деталями применения этого налогового сбора начнем с того, на что именно он начисляется. У многих бизнесменов прибыль ассоциируется с доходом, а это в корне неверно. Доход – это все деньги, которые пришли в компанию. А чистая прибыль (или просто прибыль) – это все, что осталось после оплаты расходов бизнес-процессов.

Рассматриваемый фискальный сбор начисляется именно на последнее значение. При этом прибыль может образоваться из реализационной и внереализационной выручки:

  1. Реализационная выручка – это средства, полученные от торговли товарами (в том числе произведенными организацией) или оказания услуг. Затраты, являющиеся реализационными, описаны в статье 318 НК РФ.
  2. Внереализационная выручка – весь остальной доход, полученный от деятельности компании. Расходы тоже определяются по двум этим группам. Расходы, не относящиеся к реализационным, регламентированы ст. 265 НК РФ.

Рассчитать платеж можно двумя официальными путями:

  1. Метод кассы. Все доходы и расходы фиксируются и учитываются в момент прихода средств в кассу или на банковский счет и оплаты текущих затрат.
  2. Начисление. Выручка и затраты учитываются в конкретном отчетном промежутке времени.

Формула определения платежа достаточно проста: ставка фискального платежа (20%) х выручка – затраты.

Формула определения платежа достаточно проста: ставка фискального платежа (20%) х выручка – затраты.

Как оплатить и отчитаться

Налогообложение прибыли компании носит авансовый характер. Соответствующие взносы необходимо перечислять в бюджет один раз в месяц или в три месяца (квартал). Их расчет строится по следующей схеме: сумма платежа = сумма, начисленная за месяц или квартал – уже уплаченные с начала года взносы. Авансы нужно вносить до 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Итоговый платеж вносят не позже 28 января следующего года.

Налог на прибыль требует подачи в налоговую соответствующих отчетных бумаг – декларации. Ее образец и порядок заполнения опубликованы на официальном портале ФНС. Когда предоставлять этот документ, зависит от того, как часто вы вносите авансовые платежи. Если вы избрали помесячную схему, то и декларацию придется подавать не позднее 28 дней после окончания этого периода. Поквартально – подаете до 28 числа после окончания трехмесячного отчетного срока. Годовой финальный документ нужно предоставить до 28 марта следующего года.

Если вы избрали помесячную схему, то и декларацию придется подавать не позднее 28 дней после окончания этого периода.

Менеджменту компании стоит помнить, что в подсчете доходов и расходов организации нужно соблюдать аккуратность. Налог на прибыль – прямой. Иными словами, вы отдадите в бюджет ровно 20% от полученной чистой прибыли. Если упустить часть доходов, то это грозит штрафами после первой проверки. Если упустить расходы, то организация выплатит больший взнос, чем это необходимо.

Квартальные платежи

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

Ежемесячные платежи

В конце каждого отчетного периода считаем средний доход за предыдущие 4 квартала. Если средняя сумма доходов превысит 10 млн руб., то помимо квартального платежа за прошедший отчетный период нужно еще платить ежемесячные платежи в счет текущего квартала (3 платежа 28 числа каждого месяца по 1/3 от предыдущего начисления за квартал).

Эти ежемесячные платежи засчитываются в счет предстоящего квартального платежа за этот период. Что это значит?

Допустим, в течении II квартала было 3 ежемесячных платежа по 300 000 руб., по истечению второго квартала посчитали налог на прибыль за полугодие и оказалось, что сумма налога, которую следует уплатить в виде квартального платежа за полугодие составляет 1 млн руб., но мы уже заплатили 3 раза по 300 тыс. руб., значит осталось доплатить еще 100 тыс. руб. Получается, что за полугодие мы перечислим квартальный платеж 100 тыс. руб до 28 июля и в течении III квартала у нас будет три ежемесячных платежа (28 июля, 28 августа и 28 сентября) по 333 000 руб. (1/3 от платежа за полугодие).

Проводки по учету ежемесячных авансовых платежей в течении года

Дата совершения проводки

Дебет

Кредит

Название операции

68.Пр

Ежемесячный авансовый платеж за январь

68.Пр

Аванс за февраль

68.Пр

Аванс за март

68.Пр

Погашена задолженность по налогу за предыдущий год

68.Пр

Учтена сумма налога на прибыль за I квартал

68.Пр

Доплата налога за I квартал

28.04, 28.05, 28.06

68.Пр

Уплачены ежемесячные авансы за апрель, май, июнь

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога за II квартал

68.Пр

Доплата налога за полугодие

28.07, 28.08, 28.09

68.Пр

Уплачены ежемесячные авансы за июль, август, сентябрь

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога за III квартал

68.Пр

Доплата налога за 9 месяцев

28.10, 28.11, 28.12

68.Пр

Уплачены ежемесячные авансы за октябрь, ноябрь, декабрь

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога по итогам года

Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Организация может добровольно выбрать этот способ оплаты налога на прибыль. Здесь есть два момента, на которые стоит обратить внимание:

  • на данный метод оплаты можно перейти только с нового налогового периода,
  • необходимо уведомить о своем желании налоговую инспекцию до 31 декабря.

В данном методе организация платит налог на прибыль ежемесячно. Налог считается нарастающим итогом с начала года.

Например, платеж за апрель будет равен исчисленному налогу за период январь-апрель минус налог за период январь-март.

Налог платится ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Думаю, что такое налог на прибыль, вы примерно разобрались, каковы особенности его исчисления и учета, и как платится налог на прибыль тоже немного понятно. Но самое сложное впереди. Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать, какие доходы и расходы являются объектом налогообложения, об этом мы поговорим в следующей статье.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *