Налог на вклад

Евгений Мастерских,

исполнительный директор по стратегии и развитию «Mikhailov & Partners Private Services Group»

Как изменится налогообложение процентов, начисленных по счетам (вкладам) граждан в российских банках?

Вчера (22 апреля) развернулась дискуссия между Председателем Правления Сбербанка Германом Грефом и официальным представителем Президента Дмитрием Песковым о введении с 2021 года налогообложения дохода в виде процентов по банковским счетам.

Позиция Грефа: проблема администрирования и негативные эффекты превышают потенциальные плюсы от сбора данного налога

Позиция Кремля: Безусловно, мнение Грефа очень авторитетно. Он обладает огромнейшим опытом и экспертными экономическими знаниями. Но тем не менее это была инициатива и правительства, и президента, которая уже формализована

О чем же именно дискутируют Предправления крупнейшего банка в стране и Кремль?

Итак, все началось месяц назад.

Тогда (25 марта) в обращении к народу России Президент в том числе анонсировал введение налога на «процентный доход» по вкладам, превышающим 1 миллион рублей. И уже 1 апреля, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Наряду с предоставлением Правительству РФ ряда полномочий по изменению сроков подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов (сборов), данным законом был изменен с 1 января 2021 года порядок налогообложения купонного дохода по облигациям и процентного дохода по вкладам в российских банках.

В этом обзоре мы ответим на вопросы:

Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?

Как изменится порядок расчета доходов и процентов со следующего года?

Как рассчитать и заплатить сумму налога по новым правилам? Кто это должен сделать?

Как сделать «самоконтроль» суммы начисленного налога?

Будет ли изменение курса рубля к валюте оказывать какой-то эффект на налогооблагаемый доход если вклад в валюте?

А если у меня металлический счет в Российском банке?

А если много мелких вкладов в разных банках?

А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?

А как со вкладами в иностранных банках?

Итак, приступим к обзору.

Содержание

Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?

Сегодня порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках определяется статьей 214.2 НК РФ и он достаточно простой: если процентный доход по вкладу вне зависимости от суммы вклада, менее, чем рассчитанный по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, то такой доход налогом не облагается.

Обратите внимание: в действующей редакции НК РФ используется термин «ставка рефинансирования»! В редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 года, используется термин «ключевая ставка». С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается, она равна ключевой ставке.

Сегодня (9 апреля 2020) ставка рефинансирования 6,0% (действует с 10 февраля по 26 апреля, 26-го апреля может быть пересмотрена). Это значит, что если банк начисляет проценты на вклад по ставке менее 11% годовых, то налог с этих процентов не платится. Если же вдруг ставка процента будет, например, 12%, то расчет производится по формуле:

Сумма вклада* Фактическая ставка – Сумма Вклада * (Ставка ЦБ + 5 п.п.).

Ставка на лога на «лишние проценты» — 35%.

Пример:

При сумме вклада в 1 000 000 рублей и «барской» процентной ставке от банка в размере 12% расчет будет выглядеть следующим образом:

1 000 000 * 12% = 120 000 рублей – фактическая сумма процентного дохода;

1 000 000 * 11% = 110 000 рублей – расчетная сумма процентного дохода;

120 000 – 110 000 = 10 000 рублей – налогооблагаемая сумма (налоговая база);

10 000 * 35% = 3 500 рублей – сумма налога.

Банк, где открыт счет (размещен вклад) является налоговым агентом, он самостоятельно рассчитывает сумму дохода и размер налога, удерживает налог из суммы начисленных процентов и перечисляет его в бюджет, а также подает сведения в налоговые органы. Т.е. налогоплательщику в этом случае вообще ничего делать не надо, в том числе и отчитываться за этот доход — за него все сделает банк.

Разумеется, мы не обсуждаем вопрос: «Да где вы видели такие ставки?!» Конечно, сейчас не очень легко найти в банке такие шикарные процентные ставки. Как правило, они не сильно превышают ставку рефинансирования ЦБ, поэтому мы, россияне, воспринимаем проценты по счетам в банках как необлагаемые налогом вообще, хотя это и неправильно (особенно – когда речь идет о счетах в иностранных банках, об этом – чуть ниже).

Как изменится порядок расчета доходов и процентов со следующего года?

Статья в новой редакции – полностью переписана. И с 1 января 2021 года порядок налогообложения будет следующий:

Налогом будет облагаться разница между процентами, выплаченными налогоплательщику всеми российскими банками по всем имеющимся у него вкладам, за исключением вкладов в рублях, ставка по которым не превышает 1 процент годовых, а также счетов эскроу, и расчетной суммой, определяющейся как 1 000 000 умноженный на ключевую ставку ЦБ РФ.

Разберем эту ситуацию на примере:

Господин Иванов, российский налоговый резидент, имеет:

Депозит в АБВ — Банке в сумме 500 000 рублей по ставке 6,5%

Вклад «до востребования» в АБВ банке в сумме 300 000 рублей, ставка 0,5%

Депозит в КЛМН-Банке в сумме 600 000 рублей по ставке 6%

Счет дебетовой карты в КЛМН – Банке с текущим остатком 100 000 рублей, проценты не начисляются

Депозит в ЭЮЯ-Банке в сумме 700 000 рублей по ставке 7% годовых.

Вот как будет выглядеть расчет налога для господина Иванова:

Вклад «до востребования» и остаток по карточному счету – не учитываются, размер процентной ставки не превышает 1%.

Учитываются только депозиты. Начисленные по депозитам проценты составили:

500 000 * 6,5% = 32 500 рублей

600 000 * 6,0% = 36 000 рублей

700 000 * 7,0% = 49 000 рублей.

Итого г-н Иванов получил «учитываемых процентов» в сумме 117 500 рублей.

«Расчетная сумма» процентов определяется как произведение 1 млн. рублей на ключевую ставку ЦБ, действующую на первое число налогового периода (т.е. впервые для расчета будет использована ставка ЦБ на 1 января 2021 года, предположим она останется на сегодняшнем уровне – 6%) или:

1 000 000 * 6,0% = 60 000 рублей.

Тогда налоговая база для г-на Иванова равна: 117 500 – 60 000 = 57 500 рублей.

Ставка налога на такой доход будет составлять 13% для налоговых резидентов.

Для налоговых нерезидентов ставка также будет составлять 13%, для этого вносятся специальные поправки в пункт 3 статьи 224 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2021 года.

Т.е. в данном случае сумма налога г-на Иванова составит 57 500 * 13% = 7 475 рублей.

Казалось бы, не так уж и много? Да, но что, если, суммы депозитов г-на Иванова не 500,600 и 700 тысяч, а 5, 6 и 7 миллионов рублей, в десять раз большие? Может и налог тогда увеличится только в 10 раз?

Посчитаем г-ну Иванову его налоги на «новых вводных»:

  1. Сумма учитываемых фактически полученных процентов:

5 000 000 * 6,5% + 6 000 000 * 6,0% + 7 000 000 * 7,0% = 1 175 000 рублей

  1. Налоговая база («сумма превышения»):

1 175 000 – 1 000 000 * 6,0% = 1 115 000 рублей

  1. Сумма налога к уплате:

1 115 000 * 13% = 144 950 рублей.

Сумма налога увеличилась почти в двадцать раз!

Как рассчитать и заплатить сумму налога по новым правилам? Кто это должен сделать?

Повторим: в действующей редакции НК РФ банк является налоговым агентом, он сам, без участия вкладчика-налогоплательщика рассчитывает, удерживает, перечисляет и отчитывается в налоговую о сумме дохода и налога.

С 2021 года порядок будет изменен.

По окончании налогового периода (а в России налоговый период по НДФЛ – это календарный год), то есть уже в 2022-м году все российские банки предоставят в налоговые органы информацию по начисленным за 2021 год процентам всех вкладчиков по всем вкладам, за исключением тех рублевых счетов (вкладов), ставка по которым не превысила 1% годовых за 2021 год и счетов эскроу.

В этом смысле, конкретному банку не важно, какая сумма на счете у клиента, есть ли у этого клиента другие счета или счета в других банках. Даже если сумма счета составит 10 рублей, но ставка по вкладу будет более 1% — банк передаст сведения о начисленном проценте по этому вкладу в налоговые органы.

Банки обязаны передать в налоговые органы сведения о выплаченных процентах на позднее 1 февраля следующего года. Значит, впервые – не позднее 1 февраля 2022 года за 2021 год.

Банки будут только передавать сведения о начисленных процентах! Никаких расчетов налога, удержаний и т.п. они делать не будут!

Расчет суммы налога будет осуществлять сам налоговый орган. Именно налоговый орган будет суммировать все процентные доходы, полученные налогоплательщиком и вычитать из них расчетную сумму: миллион рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ. После того, как налоговики рассчитают сумму дохода и налога, подлежащего уплате, они направляют налогоплательщику уведомление об уплате налога – по аналогии с уведомлениями на уплату транспортного налога или налога на недвижимость.

Специальный срок направления уведомления налоговым органом налогоплательщику в новой редакции НК РФ не установлен, но определена дата, до которой налог должен быть уплачен налогоплательщиком – это 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2021). Это значит, что по общему правилу (п. 2 ст. 52 НК РФ) налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление не позднее, чем за 30 дней до истечения срока уплаты налога, т.е. до 1 ноября.

Следовательно, впервые налоговые органы по итогам 2021 года направят налогоплательщикам уведомления до 1 ноября 2022 года, а налогоплательщики должны будут заплатить налог до 1 декабря 2022 года.

Как сделать «самоконтроль» суммы начисленного налога?

Когда налогоплательщик получит уведомление от налоговых органов об уплате налога на доходы в виде процентов по вкладам (счетам) в банках и засомневается в правильности расчета, вот что ему нужно будет сделать:

Сложить все полученные за предыдущий год (а первый раз это будет 2021 год) проценты по всем счетам в банках, за исключением тех из них, где процент не превысил 1% за год или эскроу-счетов.

Потом найти информацию о ключевой ставке Центрального Банка (например, на официальном сайте ЦБ по адресу https://www.cbr.ru/), действовавшей на 1 января года, за который ему были начислены проценты (первый раз – это 1 января 2021 года). Т.е. если ставка на 1.01.2021 г. составит, допустим, 6%, то нужно в расчете использовать именно ее, даже если в течение года ставка менялась в большую либо меньшую сторону.

Умножить 1 000 000 на ключевую ставку, допустим 6%, тогда получится 60 000 рублей. Обратите внимание: выше мы два раза использовали слово «допустим» потому, что, естественно, пока не известно, каков будет размер ставки ЦБ на 1 января 2021 года, для расчетов следует использовать именно фактический размер ставки ЦБ на эту дату и на 1 января каждого следующего года).

И из суммы начисленных вам процентов по всем вкладам в российских банках вычесть 60 000 рублей. Получившаяся сумма и будет налогооблагаемым доходом.

Совершенно не важно, сколько у вас счетов или вкладов, какие это счета или вклады (кроме счетов эскроу), каков размер ставки по этим счетам или вкладам (если ставка выше 1% годовых) и в каком количестве банков вы держите счета или вклады – ВСЕ проценты (кроме тех, начисленных по рублевым счетам (вкладам), что менее 1% годовых и по счетам эскроу) будут учитываться при расчете налогооблагаемого дохода.

При этом, если человек не спорит с суммой начисленного налоговым органом дохода, ему нужно будет только заплатить налог: ни рассчитывать сумму, ни представлять декларацию и какие-то документы – не нужно.

Естественно, если по расчетам самого налогоплательщика получается другая сумма налога и он не согласен с налоговым уведомлением – его можно будет оспорить в «общем порядке», установленном Налоговым Кодексом по аналогии с оспариванием, например, транспортного налога или налога на недвижимое имущество физических лиц.

Будет ли изменение курса рубля к валюте оказывать какой-то эффект на налогооблагаемый доход если вклад в валюте?

«Курсовой переоценки» валютных вкладов поправками в Налоговый Кодекс – не подразумевается. По валютным вкладам доходом, как и по вкладам в рублях, будет признаваться именно сумма начисленных процентов с их пересчетом в рубли по курсу ЦБ на дату получения, но никак не изменение рублевой оценки валютного «тела» вклада.

Пример:

Господин Петров имеет валютные депозиты:

— в АБВ-Банке в сумме 100 000 евро, ставка 0,5% годовых.

— в ЭЮЯ-Банке в сумме 200 000 долларов США, ставка 1,5% годовых.

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6,0%.

Как же он будет платить налог?

Несмотря на то, что ставка по депозиту в евро составляет 0,5% годовых, т.е. менее 1% годовых, доход в виде процентов по данному вкладу учитывается для целей налогообложения, поскольку новая редакция НК РФ содержит следующую формулировку:

«При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу».

Это значит, что если вклад (счет) открыт не в рублях, а в иностранной валюте, процентный доход по такому вкладу в любом случае учитывается в составе налогооблагаемых доходов, вне зависимости от размера процентной ставки.

Второе, что нужно для расчета – это дата, когда именно были начислены и зачислены на счет г-на Петрова проценты по этим счетам и какой курс рубля был на эту дату.

Предположим, г-н Петров получил проценты 1 августа 2021 года и курс на эту дату составил 78 рублей за доллар и 85 рублей за евро.

Тогда рублевая оценка дохода в виде процентов равна:

«Расчетная величина» будет, как и в предыдущем примере: 1 000 000 * 6,0 = 60 000 рублей.

Итого сумма налогооблагаемого дохода господина Петрова: 276 500 – 60 000 = 216 500 рублей, сумма налога по ставке 13% составит 35 945 рублей.

Напомним, что сейчас, по действующей редакции НК РФ, для счетов (вкладов) в иностранной валюте облагается налогом превышение фактически полученных процентов над процентами, рассчитанными по ставке 9% годовых вне зависимости от валюты счета (вклада). Т.е. сегодня при тех же процентных ставках господин Петров вообще никаких налогов платить не будет.

А если у меня металлический счет в российском банке?

Отдельного регулирования налогообложения для доходов, связанных с операциями по обезличенным металлическим счетам, ни действующая редакция НК РФ, ни вступающая в силу с 1 января 2021 года – не предусматривают.

Регулирующие и налоговые органы (Письмо Министерства Финансов РФ от 22 марта 2012 г. N 03-04-05/3-944) исходят из того, что «выход» из металлического счета – это реализация имущества, если же банк начисляет проценты по такому счету, то они так же облагаются налогом по ставке 13% на общих основаниях без применения правил статьи 214.2 НК

А если много мелких вкладов в разных банках?

Без разницы. Как мы уже писали выше, важен не размер вклада, и даже ставка процента по вкладу менее важна – здесь граница проходит на значении в 1 процент и только для счетов (вкладов) в рублях, важна именно сумма всех процентов по всем вкладам во всех банках.

Даже если вклад размером в 100 рублей, важны ответы на следующие 2 вопроса: это эскроу счет? Ставка не превышает 1%? Если оба ответа «нет» — то этот вклад и проценты по нему участвуют в расчете совокупного процентного дохода, подлежащего налогообложению.

А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?

Разберем пример:

Господин Смирнов открыл 1 марта 2018 года депозит сроком на 3 года.

Сумма депозита – 700 000 рублей, процентная ставка – 6% годовых. Выплата всех процентов – в последний день депозита без капитализации (т.е. проценты на проценты – не начисляются).

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6%.

Тогда 1 марта 2021 года г-н Смирнов получит по этому депозиту 126 000 рублей в качестве процентов за все три года.

«Расчетная сумма» составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Налогооблагаемая база: 126 000 – 60 000 = 66 000 рублей, сумма налога 8 580 рублей.

Таким образом, действительно в некоторых ситуациях – в частности, если вклад открыт на несколько лет с выплатой процентов за весь период в конце срока, может получится ситуация, когда облагается налогом процент по вкладу даже если сумма вклада менее 1 миллиона рублей.

Скорее всего, никакого специального умысла здесь нет – закон принимался очень быстро (напомним, три чтения в Государственной Думе и одобрение Советом Федерации этого закона прошли в один день, а уже на следующий день закон был подписан Президентом). Поскольку до вступления поправок в силу еще 8 месяцев, а первое фактическое применение новой редакции вообще произойдет только в 2022 году, не исключено, что эту ошибку (если это ошибка, конечно) исправят в будущем.

А как со вкладами в иностранных банках?

И действующая редакция НК РФ, и вступающие в силу с 1 января 2021 года поправки относятся к счетам (вкладам) только в российских банках. И сейчас, и в ближайшем будущем по иностранным счетам порядок налогообложения есть и будет такой:

— «Тело вклада», в какой бы оно валюте не было, не является объектом налогообложения, соответственно, никакой «курсовой разницы» или чего-то подобного – не возникает.

— проценты, полученные по займу, облагаются по ставке 13% для российских налоговых резидентов вне зависимости от типа счета, суммы на счету и размера процентной ставки по вкладу (счету). И, естественно, не облагаются налогом на доходы в России, если вкладчик не является российским налоговым резидентом, даже если он – гражданин России.

Мы будем следить за дальнейшими обновлениями налогового законодательства и с удовольствием поделимся с вами новостями.

Практика налогообложения процентов по вкладам существует в большинстве стран мира, отметил он. Банковские проценты — такой же доход, как и доход от ценных бумаг, который облагается налогом, подчеркнул Силуанов.

«Важно отметить, что налогом будет облагаться не сама сумма банковского вклада (депозит), а исключительно получаемые с этого вклада проценты. При этом налогом не будут облагаться изменения суммы вклада, вызванные курсовыми колебаниями. Для вкладов в иностранной валюте сумма процентов будет пересчитываться по курсу ЦБ за каждый день отдельно», — сообщил Силуанов. Налог с процентных доходов будет взиматься только со вкладов, размер которых будет превышать 1 млн рублей, уточнил министр финансов.

Эта мера не коснется процентных доходов граждан, полученных в 2020 году, а начнет действовать только с 2021 года, сказал Силуанов. Таким образом, налог по процентным доходам по вкладам за 2021 год будет удержан только в 2022 году. Уведомления налоговыми органами также будут направлены налогоплательщикам только в 2022 году, добавил он.

Аналогичный подход будет применяться и к инвестициям в долговые ценные бумаги, сказал министр.

Ввести налогообложение процентного дохода с банковских вкладов и облигаций объемом свыше 1 млн рублей предложил накануне президент Владимир Путин в телеобращении к гражданам по поводу ситуации с коронавирусом. Дополнительные поступления в бюджет, которые будут получены таким образом, направятся на финансирование мер поддержки семей с детьми, на помощь людям, столкнувшимся с безработицей или оказавшимся на больничном, уточнил президент.

В России уже формально существует налогообложение процентного дохода с депозитов, но фактически оно не применяется. Налог взимается, если ставка по банковскому вкладу превышает ключевую ставку ЦБ на 5 процентных пунктов. Сейчас ключевая ставка составляет 6% годовых, таким образом, облагаться налогом должны депозиты под 11% годовых. Однако на рынке таких предложений нет — средняя максимальная ставка по вкладам в крупнейших банках находится на уровне 5,15%. Предложения открыть вклад под ставку в районе 7-8% всегда сопровождаются рядом дополнительных условий или услуг — например, оформлением инвестиционного страхования жизни или размещением денег в определенном НПФ.

Сейчас оценить общую сумму, которая может быть собрана за счет введения налога на доход по вкладам, не представляется возможным, говорит инвестиционный стратег «БКС Премьер» Александр Бахтин. Но мера может стать дополнительным фактором в пользу перетока вкладчиков на фондовый рынок, считает он.

Если будут приняты поправки о суммировании раздробленных физлицом вкладов с целью расчета НДФЛ, то для этого может быть создана единая система сдачи банками реестров вкладчиков и мониторинга их госорганами, допускает старший аналитик рейтингового агентства НКР Егор Лопатин. Подобные реестры уже запрашиваются Банком России при проверках банков, а также при подозрении регулятора о наличии в банке «тетрадочных» вкладов, говорит он.

При этом Налоговый кодекс не позволяет повышать налоги задним числом, напоминает главный экономист рейтингового агентства «Эксперт РА» Антон Табах.

Законом предусматривается, в частности, наделение Правительства РФ правами в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных НК РФ, в том числе сроков назначения (проведения) проверок на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля.

Правительство сможет продлевать установленные НК РФ сроки уплаты налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов, продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов. Кроме того, возможно будет продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Закон предусматривает, что Правительство сможет определять в 2020 году дополнительные основания предоставления отсрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления.

Также предусматривается порядок учета расходов на приобретение товаров при переходе с ЕНВД и патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Налоги на проценты по вкладам

Кроме того, закон предусматривает, что налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) со стандартной ставкой в 13% будет облагаться сумма процентов по вкладам, которая превышает проценты с одного миллиона рублей по ключевой ставке Банка России.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ в банках, находящихся на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

«Еще раз хочу сказать: никакие вклады налогом не облагаются. Налогом по ставке 13% будут облагаться проценты, начисляемые на эти вклады, то есть доходы от вкладов. При этом это касается не всех вкладов, а только тех, которые в сумме превышают 1 млн рублей. Но главное, что они начинают начисляться не с первого рубля — предусмотрен механизм, который позволяет предоставить очень существенный налоговый вычет. Если бы закон вступил в силу сегодня, то данный вычет составил бы 62,5 тыс. рублей. То есть доход в виде 62,5 тыс. рублей не будет облагаться налогом, только тот доход, который превышают эту сумму», — подчеркнул Председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров Макаров
Андрей Михайлович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» , представляя закон на пленарном заседании.

«Сразу хочу сказать, что предложения дробить вклады, которые мы слышим сегодня, лишены какого бы то ни было основания. Как и попытки уже сейчас искать возможность переложить средства с рублевых вкладов на валютные или наоборот. Предложенная мера вводится только по налоговой базе, которая возникнет в 2021 году. И следовательно, вопросы выплат как таковых могут начаться только в 2022 году. Мне бы очень хотелось, чтобы люди услышали: не завтра придут налоговые службы. Я думаю, что за два года у нас есть очень много возможностей посмотреть, как будет меняться ситуации», — добавил Андрей Макаров.

Ранее Президент РФ Владимир Путин выступил с телеобращением к жителям России на фоне распространения коронавирусной инфекции. В связи с неблагоприятной обстановкой глава государства предложил ряд мер: в частности, он объявил, что проценты и доходы с банковских вкладов и инвестиций в долговые бумаги свыше миллиона рублей облагаются налогом по ставке 13%. По словам Президента, изменения затронут около одного процента вкладчиков.

5743 15.04.20 0 Комментировать

Уже пятый год в Украине действует закон, на основании которого внесены поправки в НКУ. Согласно этому документу, физические лица, получившие прибыль с депозита, обязаны выплачивать суммы в размере 19,5 % от начисленной суммы. Она включает – 18% на доход и плюс 1,5% на военный сбор. Последние проценты (военный сбор) будут взыматься в пользу государства до тех пор, пока в стране не будет завершена реформа ВС.

Вплоть до 2014 года подобной системы налогообложения не существовало вообще. Так, например, вкладчик, разместивший на депозите вклад в сумме 10 тыс. грн, по истечении срока действия депозита мог получить 1,8 тыс. грн. прибыли, не облагаемой налогом. Но, начиная с 1 апреля 2014 года, ситуация в корне изменилась. До 2015 года процент налога составлял 15%. Проценты значительно изменились и доходили до 20 годовых. Дополнительно введен военный сбор (1,5%). Но в 2016 году процентные ставки были пересмотрены и налог составляет уже 18 процентов, а военный сбор остался неизменным. Цифры остаются таковыми по сегодняшний день.

Кто платит налоги с депозитов?

Ситуация с налогообложением депозитов немного обеспокоила банковских клиентов. Это было вызвано тем, что вкладчики предполагали, будто бы банки станут передавать сведения о вкладчиках в налоговые службы, нарушая тем самым закон о банковской тайне. Но это не совсем так. Банки самостоятельно в автоматическом режиме начисляют проценты и взымают их с банковских вкладов. Вкладчику нет необходимости вносить их в ежегодные декларации. Клиент получает суммы, с которых уже был высчитан налог.

Налогообложению подлежат следующие виды вкладов:

  • депозиты;
  • текущие счета (кроме зарплат, пенсий и социальных выплат);
  • сертификаты (депозитные);
  • вклады в кредитные союзы;
  • вклады в инвестиционные (паевые) фонды;
  • суммы, выплаченные компанией за пользование ценными бумагами, активами;
  • сертификаты: ипотечные или облигации;
  • роялти.

На все эти виды вкладов распространяется действие стандартной годовой ставки. Это 18 процентов – основной сбор и 1,5% – военный. Суммы взымаются ежемесячно. Перед налоговыми инспекциями финансовые учреждения отчитываются без указания личных данных клиента.

Важно! Налоговые отчисления распространяются только на прибыль с депозита. Оформленная сумма депозита остается нетронутой вплоть до окончания срока действия договора.

Некоторые финансовые организации предлагают разместить депозит, который не облагается налогом. Чаще всего это распространяется на клиентов, которые имеют зарплатную, пенсионную, социальную карту для выплат в данном учреждении.

Размер ставки налогообложения на депозит

Законодательство Украины в отношении депозитных вкладов постоянно меняется. Но размер ставки налога на депозит пока остается неизменным. Хотя не так давно был зарегистрирован законопроект (№ 2422), предусматривающий освобождение вкладчиков депозитов от налогообложения. Это вызвано с необходимостью привлечения личных средств граждан в банковскую систему.

Ну а пока законопроект не принят, ставки на депозиты остаются на прежнем уровне. Это налог на доходы в размере 18% + военный сбор (1,5%), который действует до тех пор, пока военные реформы в стране не будут прекращены. Конкретная дата завершения этого процесса неизвестна.

Схема налогообложения депозитов в Украине

Особо добрых новостей для вкладчиков в банковские системы нет. Пока государство категорически отказывается снимать обязательное налогообложение с депозитов. Но есть изменения для некоторых категорий граждан. Это ветераны ВОВ и участники АТО. Это распространяется на вкладчиков, чья сумма депозита не превышает 200 тыс. грн. Но и им придется платить ежемесячный военный сбор (1.5%) от суммы начислений прибыли.

На сегодняшний день схема налогообложения по депозитам выглядит следящим образом:

  • сумма депозитного вклада – 100 тыс. грн. под 20 % годовых;
  • процентная годовая налоговая ставка – 18%;
  • военный сбор – 1,5 %.

На время окончания срока действия договора сумма дохода по депозитному вкладу составит 20 000 грн. Именно из этой суммы банк на протяжении всего срока действия будет взымать налог. То есть, в бюджет государства будет перечислено

  • 3900 грн. (за год!) в государственный бюджет;
  • 300 грн. (в том числе) – военный сбор.

Это суммы, которые взыскиваются на протяжении года ежемесячно и автоматически. На счет вкладчика поступает сумма в ее чистом виде. То есть, из суммы в 100 тыс. грн., вложенных на депозит, по окончанию срока годового договора, вкладчик заплатит налог в сумме 4200 грн. И получит на счет чистой прибыли в сумме немногим менее 16 тыс. грн.

Средства взымаются ежемесячно и только с суммы прибыли, предусмотренной депозитным договором.

База налогообложения на депозитные вклады

На сегодняшний день многие финансовые компании пытаются завлечь клиентов высокими процентными ставками, которые распространяются на депозиты. Некоторые предложения пестрят цифрами в 50 и более годовых процентов. В основном такие заманчивые предложения поступают от микрофинансовых организаций и кредитных союзов. Деятельность компаний подтверждается лицензиями Нацкомфинуслуг и ГСФМУ. Они гарантируют, что все вклады обеспечиваются залоговым имуществом высокой рентабельности, что важно в случае неплатежеспособности заемщика.

Действия не запрещены на законодательном уровне и регулируются законом № 2908. Также базой налогообложения считаются:

  • проценты по депозиту;
  • по сертификатам (депозитным);
  • по текущему счету;
  • проценты по вкладу в кредитном союзе или МФО.

На законодательном уровне предусмотрены процедуры взимания налога в том случае, если договор по соглашению одной из сторон может быть расторгнут. В этой ситуации финансовая организация обязана пересчитать и вернуть все ранее начисленные проценты на предстоящий доход. Этот процесс практически не отображается на сумме дохода, который вкладчик получает на руки. При досрочном расторжения договора годовые проценты налогообложения значительно меньше. Но эту процедуру должен предусматривать договор, который был составлен предварительно.

Отчитываться перед налоговой о депозите?

Все начисления и изымания сумм доходов по депозиту обрабатываются автоматически банком или финансовой организацией. Личные данные о вкладчике не распространяются и не передаются в налоговые службы. В случае расторжения депозита банком осуществляется процентный перерасчет и клиенту возмещаются средства, которые были перечислены в счет государственного бюджета за текущий период.

Например, если договор составлялся на год, то проценты могли быть списаны предварительно на весь период договора. Все взысканные излишки обязательно должны быть возвращены вкладчику.

Банк компенсирует свои потери за счет будущих вкладов и никаких данных о конкретном случае в налоговую не подаются. Также, как и не предоставляются личные данные о вкладчике, разместившем депозит. Таким клиентам нет необходимости включать суммы прибыли в ежегодные декларации и предоставлять отчеты в налоговые службы. Все это происходит автоматически, конфиденциально и законно.

Важно! Размещая депозит, клиент получает доход ежедневно. Ежемесячно осуществляются отчисления в государственный бюджет в виде налога на прибыль Сумма подоходного налога не взымается.

Никаких дополнительных договоров и обязательств, кроме договора на депозит с финансовой организацией, клиент подписывать не обязан. Точно также вкладчики не обязаны предоставлять документы, отчеты, декларации и другие документы в налоговые службы. Это осуществляется банком на основании полной конфиденциальности.

Поэтому, если возникает вопрос по поводу того сообщать или не сообщать в налоговую о сумме собственного дохода с депозита, то делать этого нет никакой необходимости. Все данные передаются финансовыми компаниями в виде общей суммы отчислений по всем вкладам.

Безналоговый депозит

На рынке банковских услуг много встречается предложений по вопросу безналогового размещения личных средств на депозит. В этой нише значительные привилегии предоставляет Приватбанк для клиентов, которые являются держателями социальных карт.

Еще в ноябре 2019 года одним из депутатов от партии «Слуга народа» был внесен законопроект, предусматривающий отмену налогообложения на доходы по депозитам. Депутат утверждал, что при благоприятном решении, это поможет значительно увеличить вливание средств в банковские системы. Пока это предложение не принято. Тем более, что налог на прибыль от депозита и военный сбор являются весомым источником поступлений в государственный бюджет.

На подобное предложение отреагировал НАБУ. Так руководство Национального банка сообщило, что значительную налоговую нагрузку от подобного налогообложения ощущают лишь зажиточные слои населения. И это никоим образом не может отразиться на постоянный приток средств от менее состоятельных граждан. Так же в НАБУ подтвердили, что налог на депозит – это существенное и регулярное поступление финансов в государственный бюджет.

Пример расчета налога на депозит в Украине

Произвести предварительный расчет достаточно просто на одном конкретном примере.

  • Сумма вклада на депозит 20 тыс. гривен под 20 % годовых с выплатой процентов в конце срока действия договора.
  • По истечении срока действия договора, банком будет начислена сумма прибыли в количестве 4000 гривен.
  • Из начисленной суммы будет удержано 19,5% налога в пользу государственного бюджета и военного сбора. Это 780 гривен.
  • По истечении срока клиент получит на руки прибыль в размере 3220 грн. и полную сумму вложенного депозита, размещенного год назад (20 тыс. грн.)

Больше никаких налогов и отчислений платить не придется. Это все уже было сделано банком, где был размещен депозит.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *