Налоговая карточка

Налоговые агенты, которые выплачивают своим работникам зарплату, что числится как доход гражданина, в обязательном порядке ведут налоговые карточки – регистры, рассчитанные на каждого отдельно взятого рабочего. Именно в них вносятся сведения о начисленных и удержанных денежных средствах, а также применении налогового вычета по НДФЛ – НК, статья №230, пункт 1.

18.11.2016

Ранее сведения из таких налоговых карточек вносились только в справки по форме 2-НДФЛ, но в соответствии с последними изменениями они необходимы еще и для отчета по форме 6-НДФЛ. Поэтому специалисты рекомендуют пересмотреть все налоговые регистры, которые велись раньше, а если такого учета не было, то его нужно ввести в обязательном порядке. Как это сделать правильно и без ошибок, мы расскажем в данной статье.

Налоговая карточка для учета НДФЛ и ее форма

Официально утвержденной формы для учетных налоговых карточек нет. Ее следует выбрать самостоятельно, и обязательно утвердить в учетной политике компании. При этом в документации указываются все необходимые данные для расчетов по НДФЛ, которые приведены в НК – статья № 230, пункт 1. Также туда вписываются и сведения, что будут нужны в документе 6-НДФЛ.

На данный момент существует типовой бланк учетной налоговой карточки по НДФЛ:

Информационная таблица: данные для налоговой карточки по учету НДФЛ

Название графы для заполнения

Обязательные сведения для заполнения

«Сведения о получателе дохода»

  • ФИО рабочего;

  • ИНН;

  • дата рождения;

  • гражданство;

  • паспортные данные (либо другого документа, удостоверяющего личность рабочего);

  • адрес по месту прописки или проживания (для рабочих-иностранцев)

«Статус налогоплательщика»

  • налоговый статус на начало отчетного годового периода, то есть резидент – нерезидент (в случае смены статуса эта информация вносится в налоговую карточку)

«Виды и суммы доходов»

  • за каждый месячный период в зависимости от кода;

  • с указанием дат их получения по факту

«Виды и суммы вычетов»

  • суммы вычетов – стандартного, социального, имущественного типа, что предоставлялись рабочему за каждый месячный отчетный период;

  • кодировка в соответствии с этими вычетами;

  • реквизиты, что должны подтвердить вычеты социального и имущественного типа (данные берутся из уведомлений, присылаемых налоговой службой).

«Суммы НДФЛ для бюджета – исчисленного, удержанного, перечисленного»

  • цифровые показатели сумм по каждой выплате в бюджет (налога как исчисленного, так удержанного и уплаченного);

  • даты удержания/перечисления налога (по факту);

  • номер платежного документа;

  • крайний срок уплаты налога (он должен соответствовать НК нашего государства);

  • также должна быть отметка о том, что налог не был удержан, либо были произведены излишние удержание или возвращение рабочему.

«Авансовые платежи фиксированного типа»

  • отметьте трудящихся-иностранцев, что работают на патенте;

  • цифровые показатели сумм, зачтенных и уплаченных в счет исчисленного НДФЛ;

  • авансовые суммы на завершение отчетного месячного периода.

Кодировка по НДФЛ для доходов/вычетов есть в приложениях № 1 и 2 к приказу № ММВ-7-11/387@ ФНС России (от 10.09.2015 г.).

Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: в форму карточки можно добавлять дополнительные графы для внесения нужных сведений. Это может касаться количества трудовых дней рабочего, в том случае, когда он не выступает в качестве налогового резидента и в нашем государстве бывает наездами. Благодаря такому учету, можно следить за изменениями налогового статуса конкретного рабочего.

Нужно ли налоговые карточки для учета НДФЛ заводить каждый год новые?

Каждый новый отчетный годовой период должны заводиться новые налоговые карточки для учета НДФЛ рабочих. То есть те карточки, что велись в текущем 2016 году, должны подшиваться к другой документации за этот же год. А с 2017 года начинают вестись новые регистры на каждого рабочего отдельно. Если же ранее компании вообще не занималась подобным учетом, то его следует ввести в обязательном порядке. Это необходимо, чтобы предоставить данную информацию в налоговую службу по первому требованию.

Такое обязательное ведение карточек для налоговой службы по учету НДФЛ должно вестись на протяжении одного отчетного периода, а это один год по календарю – статья 216 НК РФ. В связи с этим доходы рабочего за прошедший отчетный год не могут быть учтены в будущем отчетном годовом периоде. Тем более, что для отчетной документации по форме 6-НДФЛ необходимы данные, начиная с момента наступления отчетного периода с нарастающим итогом до момента его завершения.

Следует обратить внимание: налоговые карточки должны содержать сведения по каждому месяцу с итоговыми расчетами по всему году. Хотя сам отчетный документ по форме 6-НДФЛ сдается каждый квартал. В связи с этим специалисты рекомендуют подводить промежуточные итоговые расчеты в карточках по каждому отдельно взятому кварталу. Это будет полезно для отчетных документов по ключевым моментам – I квартал, I полугодие, 9 месяцев.

Нюанс – когда доход можно считать полученным?

В налоговых карточках нужно записывать данные о доходах физлиц по факту их получения с указанием конкретной даты. Но не всегда дата реальной выплаты совпадает с расчетами по НДФЛ. Поэтому при внесении сведений учитывают, в первую очередь, нормативы НК – статья №223, а не расчеты с рабочим по факту.

Информационная таблица: о полученном доходе рабочего (для расчета НДФЛ)

Получаемый доход

Дата получения дохода по факту (НК, статья №223)

Крайний срок внесения НДФЛ в госбюджет (НК, статья №226, пункт 6)

Заработная плата

Последний день в том месяце, за который данная выплата начислялась

Тот день, что идет после дня полной выплаты денежных средств за отчетный месячный период (иногда практикуется выплата зарплаты в два этапа)

Выплаты за отпуск или отпускные

День непосредственной выплаты денежных средств

Последний день того месячного периода, когда производилась выплата

Пособия по нетрудоспособности временного характера

Матпомощь (а также другие возможные выплаты денежных средств)

День, что идет после того дня, когда данная выплата производилась

Подарки различного вида:

— как имущество,

— как доход в натуральной форме

День непосредственной передачи имущества (по факту)

День, который следует после дня выплаты ближайшего дохода (но только в денежной форме)

Суточные для командированных рабочих, выплаченные сверх нормативов

Последний день месячного периода, когда утверждался авансовый отчет по данной командировке

Выгода материального характера от экономических операций на процентах от заемных средств

Последний день каждого месячного периода, во время которого рабочий использовал заемные средства

В пункте 7 данной таблицы указывается, что должно производиться удержание НДФЛ с рабочего, если он получал материальную выгоду от беспроцентного займа, выданного компанией под ставку до 7,33% годовых – НК РФ, статья № 212, пункт 2, подпункт 1, Указание № 3894-У Банка России от 11.12.2015 г.

Обратите внимание на следующий нюанс: в карточку по учету НДФЛ должна вноситься та сумма прибыли рабочего, что начисляется фактически по документам, а не полученная им на руки. Она не уменьшается на НДФЛ, потому что в отчете 6-НДФЛ показываются начисленные денежные средства для отдельно взятого рабочего.

Правильно ли записывать в разные разделы доходы, которые облагаются по разным ставкам?

Та прибыль, что рабочие, которые выступают резидентами нашего государства, получают благодаря своей работе в компании, в обязательном порядке облагается следующей процентной ставкой – 13% (это прописано в НК РФ – статья №224, пункт 1). К такой прибыли обычно относят:

  • заработную плату;

  • премиальные;

  • больничные;

  • отпускные;

  • командировочные и т.д.

Они вписываются в налоговую карточку, но в зависимости от процентных ставок, это следует делать в разных разделах, которые можно добавлять на свое усмотрение. Так, в первом разделе будут записываться все доходы со ставкой в 13%, а во второй раздел – со ставкой в 35%.

Представляем для ознакомления фрагмент заполненной налоговой карточки для НДФЛ со стандартной ставкой в 13%.

Если рабочий не имеет статуса налогового резидента, то есть является нерезидентом, то следует добавить дополнительный раздел для дохода, что облагается 30%.

Различные страницы нужны для фиксирования по разным налоговым ставкам для упрощения процедуры начисления НДФЛ. Это также помогает заполнять отчетную документацию по форме 6-НДФЛ, для этого есть два отдельных раздела – первый и второй.

Обратите внимание на важный момент, он касается выплаты дивидендов – они облагаются по ставке в 13% — НК РФ, статья № 224, пункт 1. Но в налоговой карточке для удобства их следует вносить в специальный раздел с данными о дивидендах, полученных рабочим от своей компании. В 6-НДФЛ цифровые показатели этих сумм вписываются в разные строки.

Как в налоговой карточке записываются доходы необлагаемого и частично облагаемого характера (первый уровень)?

В том случае, когда рабочий получил доход, который не облагается НДФЛ (это может быть матпомощь по уходу за малышом), то в карточку эта информация не вносится – НК РФ, статья № 217, пункт 1. Это связано с тем, что на расчет данного налога эти цифры не окажут никакого влияния – письмо № 03-04-06/8-118 Минфина России.

В том случае, когда получаемый рабочим доход должен облагаться НДФЛ только частично, то он должен записываться в карточку в полном объеме. Рассмотрим это на конкретном примере: рабочий получил от своей компании подарок стоимостью более 4 тысяч рублей, а налог надо начислять с суммы дохода свыше этой суммы – НК РФ, статья № 217, пункт 28. Значит, в карточку нужно внести отдельно полную стоимость подарка и вычет в размере 4 тысяч рублей.

Предлагаем для ознакомления фрагмент из налоговой карточки с отражением этой операции:

Специалисты обращают внимание на следующий ключевой момент: в налоговую карточку вносятся суммы доходов от подарков (либо матпомощи различных видов), что не превышает 4 тысяч рублей. Но данный доход может не равняться вычету, так как необлагаемый предел определяется по нарастающему итогу с начала отчетного годового периода – НК РФ, статья №217, пункт 28. Если в карточку не вписывать подобный доход до 4 тысячи рублей, то можно не заметить момента лимитирования для начисления НДФЛ.

Как правильно учитываются вычеты различных типов – стандартного, социального и имущественного?

При предоставлении рабочему вычета на его детей, имущественного или социального вычета, их следует вносить в разные разделы карточки по учету НДФЛ. Это необходимо для удобства в вычислении определенной суммы конкретного вычета, для отражения в отчетной документации по данному налогу. Это поможет отслеживать все использования вычетов социального и имущественного типа.

Если происходит фиксация сведений по вычетам социального и имущественного типа в налоговую карточку, то нужно обязательно вписывать и все реквизиты уведомлений, которые рабочий получал от налоговой службы. Но при этом для каждого годового отчета нужны новые уведомления, так как по прошедшим отчетным периодам вычет не положен.

Обратите внимание: в 2017 году для стандартных вычетов на детей должна предоставляться информация по доходам не более 350 тысяч рублей – НК РФ, статья №218, пункт 1.

Как правильно указывать в налоговой карточке НДФЛ для бюджета – исчисленный, удержанный, перечисленный?

В налоговой карточке по НДФЛ следует записывать отдельно цифровой показатель суммы данного налога по каждому из видов доходов:

  1. Исчисленную.

  2. Удержанную.

  3. Перечисленную в госбюджет.

При внесении каждого показателя рядом проставляются соответствующие даты:

  • для исчисленного налога – день, когда была начислена соответствующая сумма прибыли;

  • для удержанного налога – день, когда произошла выплата денежных средств по «минусу» НДФЛ;

  • для перечисленного в бюджет – дата, проставленная в платежном поручении (не нужно забывать о внесении его основных реквизитов).

Также правильным будет добавление в налоговую карточку отдельной графы для указания крайнего срока уплаты НДФЛ в бюджет (эти сведения понадобятся для заполнения 6-НДФЛ).

Сроки уплаты этого налога можно узнать из НК РФ – статья № 226.

Отметьте важный нюанс: при выдаче рабочему дохода в виде натурального продукта, удержание НДФЛ возможно только из денежного дохода в самое ближайшее время. Значит, датой, проставленной в налоговой карточке, будет тот день, когда рабочий получит деньги на руки. Ключевой момент: за один раз можно удерживать только 50% от всей суммы выплаты – НК РФ, статья № 226, пункт 4.

Подписка Разместить:

Давайте попытаемся выделить самые главные критерии, используемые в 1-НДФЛ, и на их основе создать налоговый регистр.

Скачать бланк 1-НДФЛ можно на нашем сайте (см. ссылку ниже).

Скачать справку 1-НДФЛ

Итак, бланк 1-НДФЛ содержит следующие основные разделы.

Справка 1-НДФЛ, раздел 1

Этот раздел включает в себя основные сведения о налоговом агенте (организации), а точнее, такие данные, как:

  • ИНН и КПП организации, выступающей налоговым агентом по НДФЛ;
  • код ИФНС, в которую будут подаваться сведения о налогоплательщике (как правило, это налоговая, в которой зарегистрирована организация — налоговый агент);
  • наименование налогового агента и его ОКТМО.

Целесообразно в этот раздел также добавить ОГРН фирмы и ее телефон.

Справка 1-НДФЛ, раздел 2

В этом разделе отображаются сведения о физлице-налогоплательщике, которому организация выплатила доход и удержала НДФЛ. На него представляются такие данные:

  • ИНН физлица-налогоплательщика в России и стране гражданства;
  • Ф. И. О.;
  • дата рождения;
  • документ, удостоверяющий личность, и его код;
  • гражданство с указанием кода страны;
  • данные о количестве дней пребывания в РФ (для определения налогового статуса (резидент, нерезидент) за каждый месяц налогового периода).

Справка 1-НДФЛ, раздел 3

В этой части 1-НДФЛ происходит непосредственный расчет налоговой базы НДФЛ по ставкам 13 и 30% (13% — это основная ставка в РФ, а 30% — ставка с дохода для нерезидентов).

В форме 1-НДФЛ бланк содержит таблицу, в которой помесячно за весь год сводятся показатели по кодам доходов и также помесячно указываются предоставленные вычеты.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ 2019 года можно посмотреть в нашей статье «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

После этого в 1-НДФЛ формируется налоговая база и рассчитывается налог НДФЛ. Указывается удержанный налог. Выявляются долги по налогу с учетом долгов на начало года.

В этот раздел 1-НДФЛ целесообразно добавить:

  • даты получения доходов;
  • даты удержания налога;
  • даты уплаты налога в бюджет;
  • сведения о платежном документе на перечисление налога;
  • сведения о налоговых вычетах по их видам (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный), кодам, суммам за каждый месяц налогового периода и основаниях их применения;
  • сведения о величине фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога;
  • сведения об основаниях для уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком-иностранцем фиксированных авансовых платежей (реквизиты уведомления из ФНС, заявление налогоплательщика, реквизиты документа об уплате фиксированных авансовых платежей).

Справка 1-НДФЛ, раздел 4

В этом разделе 1-НДФЛ содержатся сведения о начисленных и выплаченных дивидендах, а также об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ и о долгах по налогу. Этот раздел в разрабатываемом регистре можно не использовать, так как вся эта информация может быть указана в разделе 3 по соответствующему коду дохода.

Разъяснения ФНС РФ о порядке отражения дивидендов в отчетности по НДФЛ читайте в материале «Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Справка 1-НДФЛ, раздел 5

В этом разделе приводятся все доходы, облагаемые по ставке 35%.

Таблица ведется по каждому коду дохода, учитывается вычет в сумме 4 000 руб., предусмотренный п. 28 ст. 217 НК РФ. Затем формируется налоговая база, далее указывается сумма налога, исчисленная и удержанная, а также долги по налогу.

Нелишним будет указать в этом разделе 1-НДФЛ и даты получения дохода, удержания налога, дату уплаты налогов с данными о платежном документе.

Справка 1-НДФЛ, раздел 6

В этом разделе подводится итог по всем ставкам НДФЛ, рассчитанным в предыдущих разделах по итогам налогового периода (года).

Упраздним в 1-НДФЛ недействующие ставки, оставим только актуальные на сегодня: 13, 30 и 35%. В разделе указывается общая сумма налога за год — исчисленная, удержанная, переданная на взыскание в налоговый орган. Также учитывается пересчет за предшествующие налоговые периоды, показываются долги на конец периода.

Данный раздел рекомендуется дополнить:

  • датой получения дохода;
  • датой исчисления налога;
  • датой удержания налога;
  • сроком перечисления налога;
  • датой фактического перечисления налога;
  • КБК и ОКТМО, по которому перечисляется налог.

Подробнее о действующих ставках НДФЛ читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ?».

Справка 1-НДФЛ, раздел 7

Здесь организация указывает по каждому коду отдельно доходы, выплаченные физическому лицу за каждый месяц, налогообложение которых осуществляется налоговым органом. Но, следуя ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех выплат физическому лицу. Поэтому наличие данного раздела все же не совсем целесообразно.

Подробнее о налоговых агентах читайте в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Справка 1-НДФЛ, раздел 8

В этой части 1-НДФЛ учитываются выявленные ошибки в текущем налоговом периоде за предыдущие налоговые периоды и расписываются показатели предыдущих форм 1-НДФЛ по прошедшим годам; делается перерасчет, в ходе которого исправляются выявленные ошибки. В разделе указываются результаты пересчета НДФЛ по всем выявленным ошибкам предыдущих лет.

Справка 1-НДФЛ, раздел 9

В этой части 1-НДФЛ указываются предоставленные справки 2-НДФЛ в налоговый орган и выданные сотруднику на руки, а также номер и дата выданной справки.

Когда справка 2-НДФЛ должна быть представлена работнику и в ИФНС, читайте в материале «Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работнику».

В конце справки 1-НДФЛ стоит подпись сотрудника, проверившего правильность заполнения карточки 1-НДФЛ на каждого работника.

Итоги

Сегодняшнее законодательство не обязывает вести 1-НДФЛ на каждого сотрудника в течение года. Но в соответствии со ст. 230 НК РФ организация должна вести налоговые регистры, которые ей необходимо разработать самостоятельно. Для упрощения создания налоговых регистров целесообразнее всего скачать форму 1-НДФЛ, доработать ее согласно приведенными нами рекомендациями по каждому разделу и заполнить полученный регистр по каждому физическому лицу, которому организация выплатила доход.

Прочитать о ведении налогового регистра по НДФЛ и скачать его образец можно в нашей статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что содержит личная карточка Т-2

Личная карточка работника формы Т-2 представляет собой документ, в котором собирается вся информация, относящаяся к человеку, принятому на работу к конкретному работодателю. Форма Т-2 утверждена Госкомстатом, но с 2013 года взамен нее можно использовать документ аналогичного назначения, разработанный работодателем самостоятельно (информация Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). Однако удобным остается применение привычной стандартной формы.

В каком бы виде ни оформлялась карточка, в ней должна отразиться следующая информация по конкретному работнику:

  • Сведения о нем: Ф. И. О., данные о рождении, гражданстве, образовании, профессии, стаже на дату приема на работу, составе семьи, месте проживания.
  • Данные о воинском учете.
  • Сведения о событиях, связанных с его отношениями с работодателем, оформившим карточку: приеме на работу и переводах на другую работу или должность, аттестации, повышении квалификации, переподготовке, предоставленных отпусках, имеющихся льготах и об увольнении.

Можно ли вести личные карточки в электронном виде? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Таранова Ю. С. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

О том, какие еще документы нужно оформить в отношении каждого принятого на работу сотрудника, читайте в материале «Кадровые документы, которые должны быть в организации».

Порядок заполнения личной карточки Т-2

Личная карточка работника Т-2 имеет следующие особенности:

  • Заполняется исключительно по сведениям, подтвержденным документально.
  • Шифры кодов для данных, подлежащих кодированию, берутся из соответствующих общероссийских классификаторов.
  • Содержит сведения персонального характера, не подлежащие разглашению работниками кадровой службы.
  • Удостоверяется несколькими подписями работника, которому она посвящена.

Построчный алгоритм заполнения личной карточки вы найдете в Путеводителе по кадрам от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.

Заполнение карточки происходит в течение всего периода работы сотрудника, с которым она связана, у работодателя, оформившего этот документ. Часть сведений вносят при приеме на работу, а затем пополняют их данными, возникшими во время работы, и завершают реквизитами документа об увольнении.

Об оформлении приказа на увольнение подробнее читайте в статье «Составляем приказ об увольнении (форма, бланк, образец)».

Форма Т-2: бланк и образец

Бланк формы Т-2 утвержден постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Скачать бланк формы Т-2

Образец заполнения личной карточки Т-2, созданный на основе этого бланка, можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец заполнения личной карточки Т-2

Личная карточка Т-2, оформляемая отдельно на каждого принятого на работу сотрудника, содержит всю персональную информацию о нем: как возникшую до его поступления к работодателю, так и сформировавшуюся за период работы у него.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПО ФОРМЕ 1-НДФЛ

Ситуация

Предположим, организация — ЗАО «Альфа» в 2010 г. выплачивает своему работнику С.А. Ильичеву следующие доходы.

1. Заработную плату ежемесячно.

Месяц

Сумма, руб.

Месяц

Сумма, руб.

Январь

17 000

Июль

9 000

Февраль

17 000

Август

13 000

Март

17 000

Сентябрь

17 200

Апрель

18 200

Октябрь

18 600

Май

15 200

Ноябрь

17 600

Июнь

16 220

Декабрь

17 600

В соответствии с трудовым договором заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20-го числа месяца — аванс, 5-го числа — зарплата по окончательному расчету.

2. Отпускные в размере 12 075 руб., из них 8050 руб. — за июль, 4025 руб. — за август. Отпускные выплачены С.А. Ильичеву 5 июля вместе с заработной платой за июнь.

3. Пособие по временной нетрудоспособности в размере 2120 руб., из них 1640 руб. — за май, 480 руб. — за июнь. Пособие выплачено 18 июня 2010 г. вместе с авансом по заработной плате за июнь.

4. 16 апреля 2010 г. ко дню рождения работнику была оказана материальная помощь в размере 8000 руб.

5. 16 июля 2010 г. выплачены дивиденды за 2009 г. как акционеру ЗАО «Альфа» в размере 7000 руб. путем перечисления на счет работника в банке. Облагаемая сумма дивидендов, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ, составила 5800 руб. Дивиденды были начислены С.А. Ильичеву в том же месяце.

6. 2 июня 2010 г. работнику был выдан заем в размере 60 000 руб. сроком до 30 ноября 2010 г. под 5% годовых. Согласно договору удержание части долга производится ежемесячно из заработной платы при ее начислении в конце месяца в размере 1/6 от выданной суммы займа. Проценты начисляются на сумму оставшейся задолженности и удерживаются в таком же порядке.

Примечание

Подробнее о порядке определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при займах читайте в разд. 4.3.1 «Экономия на процентах при займах (кредитах)».

Помимо этого 1 октября 2010 г. С.А. Ильичев представил в бухгалтерию уведомление от 15.09.2010 N 3875/07, выданное ИФНС России N 31 по г. Ногинску Московской области (код инспекции 5031), о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ работник написал заявление с просьбой предоставить имущественный вычет и вернуть излишне удержанный налог.

С.А. Ильичев женат, имеет двоих детей шести и одиннадцати лет. Один ребенок С.А. Ильичева — инвалид. Работник написал заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей.

Права на иные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. у сотрудника нет, так как он не относится к категориям лиц, перечисленным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ЗАО «Альфа» имеет следующие данные о работнике.

Ильичев Сергей Александрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области.

ИНН 503165469811.

ЗАО «Альфа» зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО — 45286590000, ИНН — 7704502552, КПП — 770401001.

Организация в 2010 г. представляла справки о доходах С.А. Ильичева по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (справка от 16.02.2010 N 19) и налогоплательщику (справка от 03.08.2010 N 514).

Отразим в налоговой карточке выплаченные С.А. Ильичеву доходы, а также расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ за 2010 г.

Решение

С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам. Следовательно, они отражаются в различных разделах налоговой карточки. Код каждого дохода определим на основании Справочника «Коды доходов».

Вид дохода

Код
дохода

Налоговая
ставка

Основание

Раздел
налоговой
карточки

Заработная плата

13%

п. 1 ст. 224 НК РФ

Раздел 3

Отпускные

13%

п. 1 ст. 224 НК РФ

Пособие по временной
нетрудоспособности

13%

п. 1 ст. 224 НК РФ

Материальная помощь

13%

п. 1 ст. 224 НК РФ

Дивиденды

9%

п. 4 ст. 224 НК РФ

Раздел 4

Материальная выгода в
виде экономии на
процентах

35%

абз. 6 п. 2
ст. 224 НК РФ

Раздел 5

Разделы 1 и 2 ЗАО «Альфа» заполнит в соответствии с данными о работнике и организации.

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ 15 ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2010 ГОД N —— РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ) 1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента 7704502552 770401001 индивидуального предпринимателя) ——————/————— 1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете — 7704 —————————————————————— 1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента —— «Альфа» ЗАО —————————————————————— 45286590000 1.4. Код ОКАТО ——————- РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ) 503165469811 2.1. ИНН ————- 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР — 068-615-172-85 —————————————————————— Ильичев Сергей Александрович 2.3. Фамилия, Имя, Отчество ————————————— 21 2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код <*> ———— 46 03 218439 2.5. Серия, номер документа ————————————— 17 04 1969 2.6. Дата рождения (число, месяц, год) —-.—-.——- 643 2.7. Гражданство (код <*> страны) —————- 643 2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны ———- 142432 50 Почтовый индекс ————- Код <*> региона ———— Ногинский Черноголовка Район —————————- Город ————————- — Центральная 24 — 42 Населенный пункт — Улица ——— Дом — Корпус — Квартира — 1 2.9. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) ————- реквизиты — документа, подтверждающего статус ——————————— 1 2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) — ——————————— <*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

В разд. 3 налоговой карточки ЗАО «Альфа» отразит следующие виды доходов, выплаченных С.А. Ильичеву:

— заработную плату;

— отпускные;

— пособие по временной нетрудоспособности;

— материальную помощь.

При этом ЗАО «Альфа» предоставит работнику стандартные налоговые вычеты:

1) вычет на налогоплательщика в размере 400 руб. за январь — февраль 2010 г. (п. 3 ст. 218 НК РФ);

2) вычеты на детей в размере 1000 и 2000 руб. за январь — декабрь 2010 г. (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Поскольку в октябре 2010 г. С.А. Ильичев представил уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ЗАО «Альфа» должно пересчитать НДФЛ с начала года и осуществить возврат налога (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%) ┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐ │ │Долг по налогу за │ │ │ На начало налогового │налогоплательщиком │ — │ │ периода ├───────────────────┼──────┤ ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐ │ │Долг по налогу за │ │ │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с │ │ │ │налоговым агентом │ — │ │предыдущего места работы: │ — │ └───────────────────────┴───────────────────┴──────┘ └───────────────────────────────────────────┴─────┘ ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: 3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей — , 500 X рублей — , 400 рублей —— (в нужном поле проставить любой знак); Заявление на предоставление стандартного вычета основание для предоставления налогового вычета ——————- X 3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 1000 рублей —, в X размере 2000 рублей —, в размере 4000 рублей ___ (в нужном поле проставить любой знак); 2 количество детей ————————————————- период действия вычета __________________________ основание для Заявление на предоставление стандартного вычета на детей предоставления налогового вычета ———————- документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя ___________________________________________________ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1, ПУНКТАМИ 2 И 3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ вид вычета __________ основание для предоставления вычета ________ ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый 3875/07 вычет ———————————————————— 15.09.2010 Дата выдачи Уведомления —————————————— 5031 Код налогового органа, выдавшего Уведомление ———————

<1> В данном примере удержанный налог мы отражаем в том месяце, в котором он был начислен, хотя фактически он будет удержан при выплате дохода в следующем месяце. Подробнее о том, в графе какого месяца следует отражать удержанный НДФЛ, вы можете узнать в разд. 10.4.5.1 «Если физическое лицо — резидент РФ».

Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)

В разд. 5 ЗАО «Альфа» отразит расчет налога, начисленного на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части разницы между суммой процентов, исчисленных с применением 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, и суммой процентов, начисленных по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ).

Предположим, что ставка рефинансирования на дату уплаты процентов составляла: 13% с 10 июня по 13 июля 2010 г., 14% с 14 июля по 11 ноября 2010 г., 15% с 12 по 30 ноября 2010 г.

Определим сумму материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащую налогообложению.

Согласно договору займа проценты за пользование заемными денежными средствами удерживаются из заработной платы при ее начислении в конце месяца. Поскольку датой получения дохода в виде экономии на процентах считается день уплаты налогоплательщиком процентов, в этот же день нужно удержать НДФЛ (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Период, за который начислены
проценты

Дата удержания НДФЛ

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Раздел 5. РАСЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35% Раздел 6. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

Показатели

Общая сумма налога

Передано
на взыс-
кание в
налоговый
орган

По перерасчету за
предшествующие
налоговые периоды

Долг по налогу

Исчисленная

Удержан-
ная

Возвра-
щено

Зачтено
в счет
налого-
вых
обяза-
тельств
отчет —
ного
года

За нало-
гопла-
тельщиком

За нало-
говым
агентом

По ставке
9%

По ставке
13%

По ставке
30%

По ставке
35%

Итого

Раздел 7. СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ Раздел 8. РЕЗУЛЬТАТЫ ПЕРЕРАСЧЕТА НАЛОГА ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ Раздел 9. СВЕДЕНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СПРАВОК: 19 16.02.2010 а) налоговому органу о доходах: N справки ——— дата ——— 514 03.08.2010 б) налогоплательщику о доходах: N справки ——— дата ——— в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на — — взыскание: N справки (письма) ————- дата ———— Правильность заполнения налоговой карточки проверена: 11.01.2011 Бухгалтер Сидорова А.И. ———— ———— ———————— _____________ (дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *