Наследственные фонды в зарубежных странах

Современные экономические реалии и рост благосостояния российских предпринимателей требуют адаптации всех отраслей права, в том числе и вопросов наследования и правопреемства бизнеса. Вопросы наследования бизнеса, способы передачи бизнеса наследникам, защита их интересов в период после смерти основателя и до момента вступления в наследство очень часто являются предметом дискуссий между предпринимателями, членами семей и их финансовыми и юридическими советниками. Зачастую основатели выбирают завещание как форму передачи российского бизнеса, с фиксацией в корпоративной документации специальных положений о порядке участия наследников в бизнесе и их правах и обязанностях после смерти бизнесмена. Однако это не всегда позволяет сделать этот процесс удобным для наследников и защитить их интересы, так как в период между смертью владельца бизнеса и вступлением в наследство круга его наследников в бизнесе могут произойти значительные изменения, как в финансовом, так и в организационном плане (снижение выручки и финансовой устойчивости, потеря контроля над активами и их вывод, увольнение ключевых сотрудников и т.п.). Кроме того, не все наследники обладают необходимыми знаниями и компетенциями для управления бизнесом и обеспечения его дальнейшего развития, что может также негативно отразиться на стоимости таких активов и повлечь конфликты между членами семьи. О том, что представляют собой наследственные фонды и какие нюансы имеет этот способ распоряжения имуществом наследодателя, читайте в материале.

С 1 сентября 2018 г. российские предприниматели могут распоряжаться своим имуществом новым способом — путем создания наследственного фонда (изменения внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации»). Это специальная форма юридического лица, которая уже давно успешно практикуется в западных странах как способ сохранения «жизни» бизнеса в случае смерти владельца и защиты интересов членов его семьи с целью получения доходов от бизнеса.

Возможность создания наследственных фондов в российском праве можно назвать большим шагом вперед в области наследственного права, хоть и весьма запоздалым. В зарубежных странах практика создания различных фондов, в том числе наследственных, уже широко распространена и достаточно слаженно работает. Распространенная зарубежная практика создания фондов очень легко объяснима — это гарантия и право распоряжаться своим имуществом, а именно бизнесом, так, как считает нужным собственник, наиболее, по его мнению, рационально.

Создание наследственного фонда и порядок управления им регулируются положениями ст. 123.20-1—123.20-3 Гражданского кодекса.

В настоящее время в России предусмотрены только посмертные наследственные фонды, в то время как во множестве других стран подобные фонды подразделяются на два вида:

  • фонды, созданные при жизни учредителя и продолжающие существовать по воле умершего по установленным им при жизни в завещании условиям (прижизненные фонды);

  • фонды, созданные после смерти учредителя на основании волеизъявления, выраженного в завещании (посмертные фонды).

Первоначально в проекте федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» также предусматривались оба вида наследственных фондов, но впоследствии Правительство РФ, основываясь на мнении Минюста России, высказалось о готовности ввести только один вид — наследственный фонд, создаваемый после смерти гражданина, выразившего соответствующую волю. Скорее всего, это было вызвано в большей степени тем, что российские предприниматели пока не готовы расставаться с контролем над активами и хотят до последней минуты принимать ключевые бизнес-решения и определять стратегию бизнеса без изменения существующей юридической структуры.

Наследственный фонд уже стал весьма популярным инструментом: по последним данным Федеральной нотариальной палаты, зафиксировано 556 завещаний, предусматривающих создание наследственного фонда.

Как создается и функционирует наследственный фонд

Согласно ст. 123.20-1 ГК РФ наследственным фондом признается создаваемый в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом, во исполнение завещания гражданина и на основе его имущества фонд, осуществляющий деятельность по управлению полученным в порядке наследования имуществом этого гражданина бессрочно или в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.

Иными словами, это создаваемый предпринимателем специальный фонд, осуществляющий управление бизнесом и иным имуществом, принадлежавшим наследодателю на день открытия наследства в интересах членов семьи либо в благотворительных целях.

Наследственный фонд становится одним из наследников наряду с указанными в завещании гражданами или организациями. Учреждается данный фонд при участии нотариуса: путем составления завещания с указанием передаваемого в фонд имущества, условий управления фондом, состава управляющих органов фонда, выгодоприобретателей и многих других юридических и финансовых нюансов.

Также наследственный фонд может быть создан на основании решения суда по требованию душеприказчика или выгодоприобретателя наследственного фонда в случае неисполнения нотариусом обязанности по созданию наследственного фонда (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). Релевантной судебной практики пока нет — это объясняется коротким существованием такого вида фондов. Тем не менее это логичный инструмент правовой защиты от незаконных действий нотариуса, предусмотренный законодателем.

Согласно ГК РФ завещание, в котором предусмотрено создание наследственного фонда, не может быть закрытым, что обеспечивает гарантию для наследников, что все документы и действия будут проведены в полном соответствии с законом и пожеланием наследодателя.

Безусловно, такой субъект права как наследственный фонд имеет массу преимуществ.

Дело в том, что далеко не все наследники готовы взять на себя ответственность за ведение бизнеса, поскольку не все обладают необходимыми навыками и потенциалом.

Смерть владельца компании может (а зачастую так и происходит) привести к приостановлению ее деятельности или вовсе к краху. Своеобразный «казус» также возникает в связи со сроками вступления в наследство: по российскому законодательству это не менее шести месяцев со дня смерти гражданина. За это время нотариус собирает сведения обо всем нажитом имуществе наследодателя и обо всех потенциальных наследниках, устанавливает круг лиц, которые могут претендовать на наследство.

Получается, что не менее полугода бизнес, принадлежавший наследодателю, фактически не имеет контроля и находится в «свободном плавании», так как наследники могут участвовать в управлении бизнесом только после получения свидетельства о праве на наследство, а партнеры по бизнесу или ключевые менеджеры зачастую не имеют соответствующих полномочий для управления бизнесом либо ограничены корпоративными документами специально. В то же время обратная ситуация с широкими полномочиями команды может быть даже более рискованна для наследников — качество активов бизнеса за шесть месяцев, пока они вступают в наследство, может стать иным.

В случае же создания наследственного фонда нотариус, ведущий наследственное дело, обязан направить в уполномоченный государственный орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда не позднее трех рабочих дней со дня открытия наследственного дела после смерти гражданина, который предусмотрел в своем завещании создание наследственного фонда. При создании наследственного фонда и принятии им наследства нотариус обязан выдать фонду свидетельство о праве на наследство в срок, указанный в решении об учреждении наследственного фонда, но не позднее предусмотренных ст. 1154 ГК РФ шести месяцев со дня открытия наследства.

Не стоит упускать из внимания то, что далеко не все наследники будут рады стать владельцами некоего бизнеса, а тем более заниматься его развитием и вкладывать в него свои силы и время. И именно из-за таких «наследников» у бизнеса появляется огромный риск на дальнейшую весьма печальную судьбу, а возможно и полное прекращение «жизнедеятельности» как таковой.

Новое правовое регулирование предоставляет наследодателю возможность, учредив наследственный фонд, распорядиться так называемой «судьбой» бизнеса. Он сам будет иметь возможность определить, кому именно можно доверить судьбу своего «детища», личного дела, на которое потрачено много времени, сил и материальных вложений, а кто сможет просто получать доходы от его деятельности в качестве выгодоприобретателей.

Важно сказать, что наследственный фонд — это удобный инструмент не только для крупных бизнесменов, но и для российских предпринимателей, у которых есть небольшая частная компания или просто инвестиции в различные активы.

Так, наследодатель сможет детально указать в документах фонда, кому именно и какие выплаты должны производиться из имущества или доходов наследственного фонда. Круг получателей денежных средств может быть весьма обширным: от членов семьи и до различных благотворительных организаций с целью поддержки науки, культуры, спорта.

Для владельцев крупного бизнеса это весьма интересно тем, что своей последней волей они могут учредить премию за заслуги в области науки или искусства.

Согласно ГК РФ для создания наследственного фонда необходимо составить завещание, которое будет включать в себя:

  • решение завещателя об учреждении наследственного фонда;

  • устав фонда;

  • условия управления наследственным фондом;

  • состав управляющих органов фонда;

  • состав выгодоприобретателей фонда;

  • перечень имущества фонда.

Наименование наследственного фонда должно включать слова «наследственный фонд» и не должно повторяться, что проверяется при регистрации. Однако при удостоверении завещания и, соответственно, при составлении устава наследственного фонда, при последующей регистрации фонда после смерти наследодателя нельзя предугадать, не будет ли уже другого наследственного фонда с аналогичным названием на дату регистрации.

Таким образом, наследодатель сможет сам определить, кому именно доверить управление и организацию работы фонда, какое именно имущество и в каком размере должно будет быть передано в фонд.

В качестве единоличного исполнительного органа наследственного фонда или члена коллегиального органа наследственного фонда может выступать физическое или юридическое лицо. Выгодоприобретатель наследственного фонда не может выступать в качестве единоличного исполнительного органа фонда или члена коллегиального исполнительного органа наследственного фонда.

В случаях, предусмотренных уставом фонда, в нем создаются высший коллегиальный орган и попечительский совет. В состав высшего коллегиального органа могут входить выгодоприобретатели фонда.

Замена членов коллегиальных органов наследственного фонда и лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа наследственного фонда, осуществляется в порядке, предусмотренном уставом фонда. Уставом фонда может быть предусмотрен порядок определения членов коллегиальных органов фонда и лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа наследственного фонда, в случае их выбытия, в том числе предусмотрено назначение указанных лиц из определенного списка.

Условиями управления наследственным фондом могут быть предусмотрены порядок выплаты и размер вознаграждения лицу, осуществляющему полномочия единоличного исполнительного органа фонда, членам попечительского совета фонда или членам иных органов фонда за исполнение своих обязанностей. Это положение крайне важно, так как управление фондом могут осуществлять не только близкие друзья предпринимателя либо члены его семьи, но и профессиональные управляющие, а также финансовые или юридические советники, работа которых будет влиять на качество принимаемых в интересах членов семьи решений.

Подводя итог преимуществам наследственного фонда, можно выделить следующие основные аспекты.

Наследственный фонд решает проблему так называемого «лежачего наследства». Появляется возможность сразу после смерти наследодателя передавать имущество/бизнес в управление фонду на установленных наследодателем условиях, а не ждать истечения шестимесячного срока для вступления в наследство.

Переход любого имущества такому наследственному фонду не облагается налогом.

Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам наследственного фонда, а фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя.

Возможность сохранения и приумножения переданного в фонд имущества за счет привлечения профессиональных управляющих.

К сожалению, как и у большинства новелл Гражданского кодекса, здесь есть свои не решенные до настоящего момента, но крайне важные вопросы. Например, если уполномоченный государственный орган отказывает в регистрации наследственного фонда по причине обоснованных замечаний к документам, то что делать в такой ситуации, пока не ясно — ведь ни нотариус, ни какие-либо третьи лица не имеют права вносить поправки и изменения в документы, которые были предоставлены наследодателем для учреждения наследственного фонда.

Еще один из не разрешенных на данный момент вопросов состоит в следующем: согласно ГК РФ в случае отказа лица, указанного в решении об учреждении фонда, войти в состав органов фонда и невозможности сформировать органы фонда в соответствии с решением об учреждении фонда нотариус не вправе направлять в уполномоченный государственный орган заявление о создании наследственного фонда. Как в этом случае должна быть исполнена воля наследодателя, пока не ясно. В связи с этим наследодателю следует предусмотреть в учредительной документации фонда выход из этой ситуации.

Мы уверены, что законодательство в данном направлении будет динамично развиваться, что вызвано высокой актуальностью, и все неразрешенные вопросы скоро будут иметь четкий правовой ответ.

Налогообложение наследственного фонда

В части налогообложения деятельности наследственного фонда вопросов на данный момент значительно больше, чем ответов.

  • Передача имущества в наследственный фонд за счет средств завещателя.

В Налоговом кодексе порядок налогообложения передачи имущества в наследственный фонд не определен. Особенности налогообложения при традиционном наследовании устанавливают правило, согласно которому если физическое лицо получает в наследство земельный участок, оно становится плательщиком земельного налога; если квартиру, жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение — оно становится плательщиком налога на имущество физических лиц; если транспортное средство — физическое лицо становится плательщиком транспортного налога. В случае же передачи физическим лицом своего состояния путем учреждения наследственного фонда выгодоприобретатели не получают долю в праве собственности на имущество, которое переходит к фонду, — как следствие, они не признаются и плательщиками соответствующих налогов до момента перехода к ним права собственности.

  • Получение наследственным фондом дохода в рамках обычной деятельности.

В Налоговом кодексе также нет ответов на вопрос, будут ли облагаться налогом на прибыль организаций доход от деятельности фонда и доход от использования имущества фонда. На основании общих положений законодательства о налогах и сборах можно сделать вывод, что фонд признается плательщиком налога на прибыль организаций на общих основаниях — некоммерческие организации наравне с коммерческими организациями признаются плательщиками налога на прибыль организаций. Важно помнить, что налогом на прибыль организаций у некоммерческих организаций облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. При исчислении налоговой базы учитываются только те доходы, которые получены в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Соответственно, выгодоприобретатели не несут налогового бремени в отношении дохода, полученного фондом в рамках своей обычной деятельности, так как не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Конструкция наследственного фонда не предполагает применения «сквозного» налогообложения. «Сквозной» подход реализуется, например, в модели налогообложения инвестиционного товарищества.

  • Получение выгодоприобретателями регулярного дохода от деятельности фонда.

В Налоговом кодеке нет ответа на вопрос, будут ли облагаться НДФЛ доходы выгодоприобретателей, полученные в виде разовых или периодичных выплат из фонда. На основании общих положений законодательства о налогах и сборах можно сделать вывод, что на текущий момент выгодоприобретатели будут признаваться плательщиками НДФЛ на общих основаниях.

Конструкция Налогового кодекса предусматривает, что, по общему правилу, НДФЛ облагаются любые доходы физических лиц, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом в ст. 217 НК РФ приводится закрытый перечень случаев, при которых доходы физических лиц не облагаются НДФЛ на уровне физического лица. Буквальное прочтение норм главы 23 НК РФ не позволяет сделать вывод, что регулярные/единовременные денежные/неденежные выплаты наследственного фонда освобождены от обложения НДФЛ на уровне выгодоприобретателя. Однако с большой долей вероятности можно утверждать, что если такие доходы все-таки будут облагаться НДФЛ, то фонд будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ с обязанностью исчислить, удержать и перечислить в бюджет бюджетной системы РФ сумму НДФЛ в отношении каждого выгодоприобретателя.

  • Передача выгодоприобретателям имущества при прекращении деятельности фонда.

Налоговые последствия передачи выгодоприобретателям имущества при прекращении деятельности фонда также не определены в действующем законодательстве. Возможен вариант, при котором НДФЛ будет облагаться та величина имущества, которая будет превышать первоначальный взнос в фонд при его создании (прирост капитала). Можно также предположить, что в Налоговом кодексе появится льгота, освобождающая доходы, полученные при прекращении фонда, от налогообложения за давностью владения, как это сконструировано в отношении недвижимого имущества.

Резюмируя вышесказанное, можно с уверенностью сказать лишь то, что законодатель будет вынужден прибегнуть к точечной настройке действующей системы налогов и сборов в целях достижения наиболее эффективного результата от использования института наследственного фонда.

Принять к сведению

Почему наследственные/семейные фонды популярны в зарубежных странах?

За рубежом подобные фонды чаще называются семейными, так как защищают в первую очередь интересы реальной семьи, а не любых потенциальных наследников.

Как уже говорилось ранее, это прежде всего гарантия. А в зарубежных странах это можно назвать «особым видом» гарантий.

Ведь учреждение фонда — это защита своего капитала.

Преимущества наследственного/семейного фонда в том, что, во-первых, фонд — это юридическое лицо с неделимым капиталом. Во-вторых, фонд имеет ряд льгот по налогообложению (чаще всего, прибыль от деятельности фонда вообще не облагается налогом).

Фонд рассматривается как вариант особого вида гарантий для несовершеннолетних детей и нетрудоспособных наследников, ведь он создается путем передачи учредителем своих активов с определенной целью, например, покрытие расходов на образование, обучение, медицину, накопление средств для страхования, пенсия и т.п.

Если объяснять доступным языком, то получается примерно следующее:

  • Гражданин утверждает семейный фонд. Он же является основным учредителем данного фонда, и он же определяет в уставе фонда все обязательные правила использования капитала, находящегося в фонде.

  • Учредитель переводит в фонд свои активы (не обязательно деньги — это может быть и бизнес, и недвижимость). Деньги переводят на соответствующий банковский счет семейного фонда.

  • Далее учредитель разрабатывает стратегию инвестирования средств, являющихся теперь уже собственностью фонда, а далее эти средства распределяются по соответствующим активам (на страхование, в пенсионный фонд и т.п.).

Особо сильных перемен не происходит, все работает, как и прежде, с одной лишь разницей в том, что теперь доход от бизнеса получает не лично учредитель, а семейный фонд.

Так же, что немаловажно, учредитель определяет порядок наследования средств, находящихся в фонде. Зачастую затрагиваются даже более детальные условия, например, учредитель может установить/ограничить сумму, которая ежегодно будет выплачиваться детям из средств фонда — это дает дополнительную гарантию того, что все средства фонда не будут впустую потрачены в кратчайшие сроки.

Семейный фонд как гарантия будущего семьи — это еще и то, что в случае смерти учредителя, то есть непосредственно собственника бизнеса, его семья (жена, дети) не останутся ни с чем, а что еще хуже — с массой долгов. Именно наличие семейного фонда позволяет исключить данную неблагоприятную ситуацию.

Все это позволяет нам определить наследственный фонд как уникальный правовой инструмент для решения вопроса о защите семейного капитала в интересах будущих поколений семьи. Ведь никто не может сказать, что ожидает нас уже завтра, а наличие завещания, которое предусматривает создание наследственного фонда, не даст неблагоприятным ситуациям оставить свой негативный след в семейном капитале.

Полная конфиденциальность остается основным и самым важным преимуществом траста. Как правило, трастовый договор, который заключается между учредителем траста и доверительным управляющим, подлежит разглашению и обнародованию исключительно по запросу или поручению суда, рассматривающего спор с участием траста.

Тем не менее конфиденциальность может сыграть и против учредителей или бенефициаров траста, как, например, в деле «Роузвуд траст лимитед» против Шмидта. В 1997 г. после смерти вице-президента крупной российской нефтяной компании Виталия Шмидта стало известно, что все его имущество передано в трасты на острове Мэн, бенефициаром в которых он и являлся. Его сын в ходе наследования попытался получить право на доступ к полному отчету об активах отца, но ему было отказано. Сыну пришлось инициировать разбирательство в суде острова Мэн, но добиться права на получение информации удалось только в высшей судебной инстанции.

Таким образом, конфиденциальность может препятствовать наследникам учредителей или бенефициаров траста вступить в наследство, а в некоторых случаях они вообще могут потерять возможность получить переданное в него имущество.

Вопрос, насколько российский наследственный фонд сможет обеспечить конфиденциальность, остается открытым. Информация в реестре некоммерческих организаций общедоступна, но пока неясно, какие именно данные о наследственном фонде будут отражены в реестре и какие можно будет получить по запросу.

Тест при жизни

Трасты создаются учредителями при жизни, российский наследственный фонд – только после открытия наследства.

На мой взгляд, основной недостаток наследственного фонда – невозможность создать его при жизни наследодателя. Учредитель фонда по закону не может протестировать его работу, учесть ошибки и внести правки в учредительные документы.

С другой стороны, хотя возможность создания траста при жизни достаточно заманчива, не стоит забывать, что передача совместно нажитого имущества в траст не спасает супругов от его возможного раздела. Такая ситуация сложилась в споре между уже бывшими супругами Слуцкер и Рыболовлевыми.

Права кредиторов учредителя

По общему правилу кредиторы учредителя траста не вправе обращать взыскание на переданное в него имущество. Наследственный же фонд является одним из наследников по завещанию, поэтому обязан нести ответственность по обязательствам своего учредителя, но только в пределах стоимости имущества, перешедшего к нему по наследству.

Достоинства наследственного фонда

Основным преимуществом наследственного фонда в России является отсутствие требований к минимальному размеру уставного капитала. В зарубежных фондах он может составлять от 50 000 до 70 000 евро.

Ежегодная стоимость обслуживание траста достигает $100 000. Как правило, это связано с тем, что вознаграждение профессионального управляющего трастом не зависит от доходов от управления имуществом. Можно предположить, что расходы на российский наследственный фонд, скорее всего, будут гораздо меньше. По крайней мере, в его учредительных документах наследодатель может установить размер и порядок выплаты вознаграждения (например, ввести систему премирования в зависимости от эффективности управления).

Как правило, надзор и контроль за деятельностью иностранных трастов осуществляет попечитель или протектор, который должен обладать соответствующими знаниями, а в некоторых юрисдикциях – иметь лицензию и быть гражданином страны учреждения траста. Однако в ряде стран протектором траста может выступать сам учредитель, что потенциально может привести к признанию траста притворным.

Еще в 1991 г. в деле Rahman vs. Chase Bank Trust Company (CI) Ltd. вдова, исключенная супругом из числа наследников, обратилась в суд с требованием о признании созданного супругом траста недействительным, поскольку имущество фактически не перешло к доверительному управляющему. Королевский суд Джерси признал, что траст, где полный контроль над имуществом осуществляет его учредитель, является притворным. Такой же позиции придерживался и Высокий суд Англии и Уэльса при рассмотрении аналогичных споров.

Признание траста притворным означает, что он фактически не был создан. Например, все имущество, переданное в такой траст, попадет в наследственную массу.

Российское законодательство в принципе не устанавливает жестких правил управления наследственным фондом, и они могут быть определены в соответствии с целями наследодателя. Надзор и контроль осуществляют высший коллегиальный орган и попечительский совет, для которых в законе не установлено каких-либо специальных требований – например, о наличии лицензии. Более того, бенефициары фонда могут быть членами высшего коллегиального органа. В иностранных же трастах бенефициары в целом не принимают участия в управлении.

Зачастую трасты используют не только для передачи бизнеса по наследству, но и для структурирования наследования недвижимости. В большинстве случаев национальное законодательство (в том числе российское) предусматривает, что наследование недвижимости осуществляется по праву страны нахождения имущества. При передаче в наследственный фонд недвижимости, находящейся в России, наследодателю не придется создавать отдельных компаний в различных юрисдикциях, выстраивать холдинг для аккумулирования российского недвижимого имущества, как в иностранном трасте.

Наследственные фонды станут лучше

Кто-то обязательно укажет на недостатки российского фонда: он может создаваться только после смерти наследодателя, нет четких правил по налоговым обязательствам, в случае каких-либо проблем с уставными документами необходимо обращаться в суд и т. д. Однако уже идет работа по совершенствованию законодательства; так, в Госдуму внесен законопроект, предусматривающий создание прижизненных наследственных фондов.

По моему мнению, несмотря на белые пятна, наследственные фонды уже сейчас стоит рассматривать в качества возможного инструмента при планировании наследства, особенно при наличии в России активов – недвижимости, коллекций и прочего.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

С 1 сентября 2018 года в Российской Федерации действует новый правовой институт — наследственный фонд, который предоставляет гражданам дополнительные возможности распоряжения своим имуществом на случай смерти.

Согласно п. 1 ст. 123.20-1 ГК РФ наследственным фондом признается фонд, создаваемый в установленном законом порядке во исполнение завещания гражданина и на основе его имущества и осуществляющий деятельность по управлению имуществом этого гражданина, полученным в порядке наследования. Управление наследственным имуществом может осуществляться как бессрочно, так и в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.

Наследственный фонд как альтернативный способ распоряжения наследственным имуществом ориентирован, прежде всего, на граждан, обладающих высоким уровнем дохода и множеством активов, сохранение и преумножение которых после смерти таких наследодателей далеко не всегда может быть гарантировано совершением завещания. Наследственный фонд в этом смысле является эффективным инструментом управления имуществом после смерти таким образом и в таких целях, которые выберет и установит сам наследодатель. Создание наследственных фондов широко распространено в зарубежных правопорядках и в подавляющем большинстве случаев осуществляется в благотворительных целях. Так, например, наследодатель указывает в решении о создании фонда, что доходы от управления его активами должны быть потрачены
на помощь детям, малоимущим семьям или каким-либо общественным объединениям. Таким образом, благодаря учреждению наследственного фонда наследодатель и после смерти может оказывать финансовую поддержку избранным им гражданам или организациям.

Порядок учреждения наследственного фонда в Российской Федерации включает в себя обязательное составление гражданином завещания, в котором необходимо предусмотреть создание наследственного фонда; составление гражданином при жизни решения об учреждении наследственного фонда; утверждение гражданином устава фонда; направление нотариусом, ведущим наследственное дело, заявления
с приложением указанных документов (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). Наименование наследственного фонда должно включать слова «наследственный фонд» (п. 8 ст. 123.20-1 ГК РФ). При соблюдении этих условий после смерти гражданина создается наследственный фонд и впоследствии призывается к наследованию по завещанию в порядке, установленном разделом V ГК РФ.

В соответствии со ст. 1124 ГК РФ, а также ст. 63.2 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее — Основы) нотариус, ведущий наследственное дело, после смерти завещателя обязан получить электронный образ решения об учреждении наследственного фонда и электронный образ устава наследственного фонда и передать их в уполномоченный государственный орган, а также запросить у нотариуса, хранящего экземпляры завещания, один экземпляр завещания и по его получении передать лицу, выполняющему функции единоличного исполнительного органа наследственного фонда, один экземпляр решения об учреждении наследственного фонда, устава наследственного фонда и условий управления наследственным фондом.

Наследственный фонд не подлежит регистрации по истечении одного года со дня открытия наследства (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). При создании наследственного фонда и принятии им наследства нотариус обязан выдать фонду свидетельство о праве на наследство в срок, указанный в решении об учреждении наследственного фонда, но не позднее срока, предусмотренного ГК РФ для принятия наследства, который
по общему правилу составляет шесть месяцев со дня открытия наследства. В случае неисполнения нотариусом указанных обязанностей наследственный фонд вправе обжаловать бездействие нотариуса (п. 3 ст. 123.20-1 ГК РФ). Кроме того, любые действия нотариуса, нарушающие распоряжения наследодателя относительно создания наследственного фонда и условий управления им, могут быть оспорены выгодоприобретателями наследственного фонда, душеприказчиком или наследниками. Если нотариус не исполняет обязанность по созданию наследственного фонда, наследственный фонд может быть создан на основании решения суда по требованию душеприказчика или выгодоприобретателя наследственного фонда (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ).

Что касается требований к завещанию, предусматривающему создание наследственного фонда, то оно подлежит обязательному нотариальному удостоверению и должно включать в себя решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав фонда, а также условия управления наследственным фондом (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). Завещания, содержащие решение об учреждении наследственного фонда, не могут быть закрытыми, а также не могут быть совершены в чрезвычайных обстоятельствах. Несоблюдение этих требования влечет ничтожность указанных завещаний (п. 5 ст. 1126, п. 4 ст. 1129 ГК РФ).

Условия управления наследственным фондом должны содержать положения о передаче определенным третьим лицам (выгодоприобретателям фонда) или отдельным категориям лиц из неопределенного круга лиц всего имущества наследственного фонда или его части, в том числе при наступлении обстоятельств, относительно которых неизвестно, наступят они или нет. Кроме того, условиями управления наследственным фондом может быть предусмотрено, что выгодоприобретатели фонда или отдельные категории лиц, которым подлежит передаче имущество фонда, определяются органами фонда в соответствии с условиями управления фондом. В условиях управления наследственным фондом также должен быть определен порядок передачи выгодоприобретателям или отдельным категориям лиц всего имущества фонда или его части, в том числе доходов
от деятельности фонда. Для этого наследодатель должен указать вид и размер передаваемого имущества или порядок их определения, срок или периодичность передачи имущества, а также предусмотреть обстоятельства, при наступлении которых осуществляется такая передача (п. 4 ст. 123.20-1 ГК РФ). Условия управления наследственным фондом, равно как и его устав не могут быть изменены после создания наследственного фонда. Исключением из этого правила является изменение условий или устава решением суда по требованию любого органа фонда в одном из следующих случаев. Во-первых, если управление наследственным фондом на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, возникновение которых при создании фонда нельзя было предполагать. Во-вторых, если будет установлено, что выгодоприобретатель является недостойным наследником, если только это обстоятельство не было известно в момент создания наследственного фонда (п. 6 ст. 123.20-1 ГК РФ).

Как указывается в ст. 63.2 Основ, нотариус, ведущий наследственное дело, обязан довести условия управления наследственным фондом до сведения лиц, которые в соответствии с решением об учреждении наследственного фонда вошли в состав коллегиальных органов наследственного фонда. Нотариус также обязан передать выгодоприобретателю по его заявлению копию решения об учреждении наследственного фонда вместе с копиями устава наследственного фонда и условий управления наследственным фондом.

Формирование имущества наследственного фонда происходит при создании фонда, в ходе осуществления им своей деятельности, а также за счет доходов от управления его имуществом. При этом безвозмездная передача иными лицами имущества в наследственный фонд не допускается (п. 3 ст. 123.20-1 ГК РФ).

умерший гражданин, имущество которого переходит другим лицам в порядке наследования.уполномоченное государством должностное лицо, имеющее право совершать нотариальные действия от имени Российской Федерации в интересах российских граждан и организаций (юридических лиц).принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Нематериальные блага, неимущественные права и обязанности, а также имущественные права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др.) в состав наследства не входят.это третье лицо, в пользу которого заключен гражданско-правовой договор (договор страхования, договор доверительного управления имуществом).

Процесс зарабатывания денег для многих является не просто необходимым действом для выживания, а увлекательным процессом, в результате которого нередко образовывается определенная сумма нераспределенных активов. Рано или поздно перед любым человеком встает вопрос – а что дальше?
Есть счета в банках, недвижимое и движимое имущество и наследники. Как правильно передать активы, кому и с какими оговорками? Ответы на эти вопросы не всегда однозначны и очевидны.
Как показывает история, далеко не все состоятельные люди передают своё богатство прямым наследникам. Среди тех, на кого составляются завещания, встречаются не только посторонние люди, а подчас счастливчиками становятся домашние любимцы. Конечно, такие завещания оспариваются, и нередко суд встает на сторону родственников умершего.
Завещание Нобеля
Громкие процессы об оспаривании завещания становятся достоянием общественности, как, например, знаменитое завещание Нобеля. Ни для кого не секрет, что известный изобретатель написал завещание, согласно которому его накопления поступили в фонд Нобелевской премии. Сегодня мало кто не слышал об этой присяжной премии, награждение которой происходит ежегодно в Стокгольме. Начало данной традиции было положено 7 ноября 1895 года, когда в Шведско-Норвежском клубе в Париже ученый составил следующее завещание:
«Я, нижеподписавшийся, Альфред Бернхард Нобель, обдумав и решив, настоящим объявляю мое завещание по поводу имущества, нажитого мною… Капитал мои душеприказчики должны перевести в ценные бумаги, создав фонд, проценты с которого будут выдаваться в виде премии тем, кто в течение предшествующего года принес наибольшую пользу человечеству.
Указанные проценты следует разделить на пять равных частей, которые предназначаются: первая часть тому, кто сделал наиболее важное открытие или изобретение в области физики, вторая — в области химии, третья — в области физиологии или медицины, четвертая — создавшему наиболее значительное литературное произведение, отражающее человеческие идеалы, пятая — тому, кто внесет весомый вклад в сплочение народов, уничтожение рабства, снижение численности существующих армий и содействие мирной договоренности.
…Мое особое желание заключается в том, чтобы на присуждение премий не влияла национальность кандидата, чтобы премию получали наиболее достойные, независимо от того, скандинавы они или нет».
Так был создан самый известный наследственный фонд.
Идея наследственных фондов получила широкое применение в странах Европы, и ни для кого не секрет, что наши соотечественники используют данную опцию для распределения своих активов после наступления смерти.
В 2018 году вступили в силу поправки, внесенные в Гражданский кодекс, регулирующие институт Наследственных фондов. Таким образом, наш законодатель пытается адаптировать российское право требованиям и запросам современного мира.
Процесс создания наследственных фондов в России только зарождается, и, по-видимому, в ближайшем будущем в Гражданский кодекс будут вноситься изменения, отражающие реальные требования действительности, чтобы данные нормы работали, а не значились на бумаге.
Что такое Наследственный фонд, исходя из буквы российского закона?
Согласно Гражданскому кодексу, Наследственным фондом признается создаваемый в порядке, предусмотренном ГК, во исполнение завещания гражданина и на основе его имущества фонд, осуществляющий деятельность по управлению полученным в порядке наследования имуществом этого гражданина бессрочно или в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.
Исходя из заданных условий, для того, чтобы после смерти гражданина его имущество перешло в управление в качестве Наследственного фонда, необходимо выполнение нескольких условий.
Во-первых, создание фонда должно быть прописано в завещании. Кроме того, завещание, условия которого предусматривают создание наследственного фонда, должно включать в себя:

  • решение завещателя об учреждении наследственного фонда;
  • устав фонда, в котором должна быть определена структура его органов;
  • условия управления наследственным фондом, которые должны содержать:

1. положения о передаче выгодоприобретателям фонда или отдельным категориям лиц всего имущества наследственного фонда или его части, в том числе при наступлении обстоятельств, относительно которых неизвестно, наступят они или нет;
2. порядок передачи выгодоприобретателям фонда или отдельным категориям лиц всего имущества фонда или его части, в том числе доходов от деятельности фонда.
Порядок должен содержать указания на вид и размер передаваемого имущества (имущественного права) или порядок их определения, срок или периодичность передачи имущества, а также на обстоятельства, при наступлении которых осуществляется такая передача.
Такое завещание должно быть заверено у нотариуса.
Во-вторых, нотариус, ведущий наследственное дело, должен совершить определенные действия, порядок которых определен законодателем:

  • направить предложение дать согласие на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа наследственного фонда лицу, которое в соответствии с решением об учреждении наследственного фонда назначается единоличным исполнительным органом наследственного фонда (или может быть определено как лицо, на которое возлагаются данные полномочия);
  • направить заявление о создании наследственного фонда в уполномоченный регистрационный орган с приложением решения о создании фонда и устава. Данное заявление направляется не позднее трех дней со дня открытия наследственного дела;
  • после создания фонда выдать фонду свидетельство о праве на наследство.

Имущество наследственного фонда формируется при создании фонда, в ходе осуществления им своей деятельности, а также за счет доходов от управления имуществом наследственного фонда.
Следует отметить один момент. Согласно действующему законодательству, фонды должны преследовать социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Однако наследственный фонд создается в интересах выгодоприобретателей, что противоречит закону «О некоммерческих организациях». Думается, что данную коллизию законодатель в ближайшем будущем исправит, но на сегодняшний момент она все-таки существует.
Выгодоприобретатель
Выгодоприобретатели — это субъекты, которые могут получать имущество фонда частично либо полностью.
Выгодоприобретателями могут быть как наследники, так и иные граждане, не состоящие в родстве с умершим человеком и даже пока не родившиеся. Выгодоприобретателем можно стать при наступлении определенных условий, как в приведенном в начале статьи примере с фондом Нобеля.
Законодатель установил запрет на назначение выгодоприобретателем коммерческой организации. Выгодоприобретатель не может выступать в качестве единоличного исполнительного органа наследственного фонда и члена коллегиального исполнительного органа наследственного фонда.
Выгодоприобретатели имеют право:

  • получить часть или все имущество фонда, в том числе доход от его деятельности, в соответствии с условиями управления;
  • получать информацию о деятельности фонда в соответствии с условиями управления;
  • требовать проведения аудита деятельности фонда за свой счет; по решению попечительского совета выгодоприобретателю может быть возмещена стоимость услуг аудитора.

Права гражданина-выгодоприобретателя наследственного фонда не переходят по наследству, они неотчуждаемы, на них не может быть обращено взыскание по обязательствам выгодоприобретателя. Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам наследственного фонда, а фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя.
Чтобы понимать, какое отношение выгодоприобретатель имеет к имуществу фонда, можно провести параллель с участием в обществе с ограниченной ответственностью. Так, если обществу принадлежит недвижимость, участники общества не могут распоряжаться этим имуществом по своем усмотрению, однако, имущество может им перейти в результате ликвидации общества. Также участники имеют право на доходы в виде дивидендов, которые получает общество от управления имуществом.
Создание наследственного фонда является удобным инструментом для сохранения бизнеса после смерти его собственника. Так, если наследники не имеют представления или способностей для продолжения фамильного дела, это дело лучше передать в управление через созданный фонд.
Кроме того, передача активов в наследственный фонд позволяет вывести из круга наследников лиц, которые являются наследниками с обязательной долей.
Появление института наследственного фонда в российском законодательстве, безусловно, положительный момент, однако есть несколько незавершенных вопросов, которые рано или поздно придется рассмотреть нашему законодателю.
Во-первых, фонд может быть создан только после смерти наследодателя. Хотя, исходя из зарубежного опыта, более целесообразно создавать такой фонд еще при жизни собственника активов. В таком случае сам наследодатель может оценить эффективность деятельности фонда, а также проконтролировать и сопроводить процесс создания фонда.
Во-вторых, наследственный фонд может создать только один человек, в то время как имущество супругов находится в совместной собственности. Совместное завещание, как и совместный наследственный фонд, позволяют упростить процедуру передачи наследникам семейных активов.
В-третьих, не урегулирован процесс налогообложения доходов, получаемых наследниками от деятельности фонда. Учитывая, что доход в виде наследства освобожден от налогообложения, было бы логично предположить, что выплаты выгодоприобретателям от деятельности наследственного фонда также будут либо освобождены от уплаты налога, либо будет установлена льготная ставка налогообложения.

Илья Александров,

Dr. iur., MBA (Finance)

Управляющий партнер

«Александров и Партнеры»,

  1. Практический смысл создания наследственного фонда

На практике, после смерти собственника действующего бизнеса или дорогостоящих и нуждающихся в постоянном наблюдении и управлении активов может возникнуть некомфортная ситуация. Ведь в течение продолжительного периода после открытия наследства (6 месяцев с даты смерти) все наследники по закону или завещанию не могут начать эффективно управлять частью причитающегося им имущества.

Так было до недавнего времени, а с 01 сентября 2018 года в России появилась альтернатива в виде наследственных фондов. В силу вступил закон, который вносит изменения в Гражданский Кодекс.

Сам собственник активов, наследодатель, имеет теперь возможность довольно свободно определять порядок и принципы дальнейшего управления своим имуществом после смерти. Наследодатель имеет возможность в рамках составленного у нотариуса завещания утвердить устав наследственного фонда, в котором будет урегулирован порядок управления его активами. Широта маневра у наследодателя на самом деле вполне впечатляющая.

  1. Наследственный фонд как разновидность фонда

2.1. Изменения в Гражданском Кодексе

Новый закон внес изменения в Гражданский Кодекс, дополнив классификацию фондов еще и наследственными фондами.

Фонд является некоммерческой организацией. Соответственно, наследственный фонд как разновидность фонда, подлежит государственной регистрации в Министерстве Юстиции, а затем – налоговому учету в районной ИФНС по месту регистрации.

2.2. Распространение действия на активы за рубежом

В случае смерти наследодателя наследство открывается по месту его смерти – как правило, по месту его регистрации при жизни.

Наследственный фонд, однако, может включать в себя также активы наследодателя, расположенные за пределами Российской Федерации – ценные бумаги, доли в капитале хозяйственных обществ, недвижимое имущество, предметы искусства и т.д.

  1. Наследственный фонд и его элементы

3.1. Документы наследственного фонда

Согласно положениям ГК РФ, основным документом, на основании которого действует наследственный фонд, являются устав. До момента смерти наследодателя действует тайна завещания, поэтому пока открытым остается вопрос, является ли устав наследственного фонда конфиденциальным или публичным документом в этот период.

Отдельные технические процедурные вопросы деятельности органов управления могут регламентироваться внутренними документами фонда, например, положением о порядке внесения вопросов сотрудниками, форме и срокам предоставления материалов, их рассмотрения и принятия решений единоличным или коллегиальным органом управления фондом.

Наследственный фонд ежегодно предоставляет отчет о результатах своей деятельности.

3.2. Имущество наследственного фонда

Российский законодатель прямо установил, что на имущество наследственного фонда не может быть обращено взыскание по иску кредитора наследодателя — наследственный фонд по общему правилу не отвечает перед кредиторами наследодателя. На первый взгляд, это положение выгодно отличает наследственный фонд от состояния прямого управления активами собственником, еще вовсе не собирающимся умирать и даже не собирающимся уходить в отставку или на пенсию.

Однако есть и другая точка зрения, верность которой может быть опровергнута только правоприменительной практикой. Регистрация фонда происходит только после смерти наследодателя, соответственно, передача активов в состав фонда теоретически может оспариваться кредиторами наследодателя.

  1. Возможные проблемы при создании и подаче заявки о деятельности наследственного фонда

4.1. Множественность наследников

Несколько наследников не обязательно должны и могут думать и действовать одинаково. Цель наследодателя при этом – обеспечить системное и эффективное управление активами фонда, установить четкие и недвусмысленно толкуемые правила, уставные документы, порядок внесения изменений в них. Хаос и неконструктивные противостояния не должны даже упоминаться вместе со словосочетанием «наследственный фонд».

4.2. Недостойные наследники

Недостойными наследниками являются те лица, которые были указаны в завещании или являются наследниками по закону, но своими незаконными, преступными действиями нанесли или хотели нанести вред наследодателю или другим наследникам с целью увеличения причитающейся им доли в наследстве. Данный факт должен быть подтвержден судебным решением.

В случае если согласно положениям завещания, в состав наследственного фонда будет включено имущество, причитающееся наследнику, который будет впоследствии признан недостойным, правила и положения наследственного фонда не будут распространяться на такое лицо.

4.3. Недееспособные или ограниченно дееспособные наследники

В случае если в состав наследников и выгодоприобретателей по имуществу в составе наследственного фонда входят малолетние, несовершеннолетние или ограниченные в дееспособности взрослые лица, их права осуществляются через институт законных представителей. В ряде случаев свое веское слово в силу закона могут сказать и органы опеки.

4.4. Корпоративные наследники

Юридические лица, которые являются наследниками по завещанию, могут становиться выгодоприобретателями от управления имуществом наследственного фонда. Их интересы представляет согласно учредительным документам лицо, уполномоченное на такие действия законом или доверенностью.

4.5. Долгосрочное управление наследственным фондом

Наследодатель имеет право определить, на какой срок может быть создан наследственный фонд. Срок его функционирования может быть неограниченным, бессрочность действия может служить благотворительным или консервативным инвестиционным целям во благо широкого круга лиц или же только наследников.

Наследодатель должен определить, как и кем будет управляться фонд. Управляющим может быть единоличный или коллегиальный орган, в уставе необходимо четко детализировать процедуру его формирования и ротации.

4.6. Разрешение разногласий и урегулирование споров

Согласно положениям устава наследственного фонда, наследодатель вправе определить порядок разрешения разногласий и урегулирования споров между наследниками, фондом, уполномоченными на управление имуществом фонда лицами.

Ряд споров может быть передан на рассмотрение третейского суда, а в случае, когда состав имущества, наследников и управляющих несет в себе иностранный элемент – в международном коммерческом арбитраже. Для этих целей устав наследственного фонда должен содержать арбитражную оговорку, точно указывающую на конкретный компетентный суд, регламентирующую порядок определения места, языка и процессуальных правил разбирательств, а также число и порядок назначения арбитров или единоличного арбитра.

В ряде случаев, особенно если речь идет о рассмотрении споров с иностранным элементом, имеет смысл конструировать соглашение о подсудности с альтернативными возможностями для обращения в суд. Нельзя забывать, а при каждом удобном случае рекомендуется обращаться к инструментам медиации для сохранения конфиденциальности информации и скорейшего урегулирования разногласий.

  1. Выводы и рекомендации

Наследственный фонд – это новый для России, но уже столетиями зарекомендовавший себя за рубежом довольно надежный инструмент защиты бизнеса на этапе перед передачей активов наследникам. Данная разновидность юридических лиц вполне подходит для решения вопросов воспитательного воздействия на наследников, для реализации общественных благотворительных проектов, для более эффективного управления имуществом наследодателя после его смерти.

За прошедшие десятилетия в России сформировалось целое поколение собственников, которые предпочитали создавать фонды, трастовые конструкции и прочие аналоги в других юрисдикциях. Во многом это мотивировалось недостаточным уровнем правового регулирования вопросов деятельности наследственных фондов. Теперь данный пробел устранен, остались вопросы наработки практики применения новелл в ГК – но, как показывает практика с относительно новым инструментом в сфере корпоративного права в России – акционерными соглашениями и соглашениями об осуществлении прав участников, появившихся в 2009 году, это не будет являться большой проблемой.

Наследственный фонд не предоставляет анонимности его учредителю, кроме как в рамках института тайны завещания.

Не лишний раз будет напомнить о необходимости получения рекомендаций и результатов работ от опытных специалистов. Особое доверие заслуживают профессионалы, которые ведут деятельность в сфере корпоративного и наследственного права и застраховали свою ответственность перед доверителем.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *