НДФЛ как округлять

Содержание

Company News

При подготовке отчетов много вопросов возникает в части округления сумм….Рассмотрим несколько случаев.

6-НДФЛ и ЕРСВ: как не запутаться в рублях и копейках при расчете налога и взносов

Проверьте, правильно ли вы округлили показатели в расчетах по взносам и 6-НДФЛ. Из-за неверных сумм инспекторы не примут ЕРСВ, а по расчету о доходах запросят пояснения. Если из-за ошибочных округлений вы занизите налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проблемы с округлениями возникают и при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН.

Округления в отчетности. Расчет по страховым взносам

Проблема: «Из-за неверного округления взносов ИФНС не принимает ЕРСВ»

Копеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать расчет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что некоторые бухгалтерские программы неверно считают взносы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу за каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются на 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы.

История из практики. Как из-за копейки ПФР заставил переделывать ЕРСВ

Если вы сдали ЕРСВ и получили положительный протокол, еще рано радоваться. Расчетом может заинтересоваться ПФР, если расхождения найдет их программа.

Как быть. В контрольных соотношениях ФНС (письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@) есть формула для сверки максимальных взносов по каждому человеку:

∑ (стр. 240 р. 3 / тариф, соответствующий стр. 200 р. 3 × 22%) ≤ 192 720 руб.

По этой формуле допускается погрешность в 1 копейку на каждый тариф. В то же время по факту даже копеечных расхождений быть не должно, если фирма правильно рассчитала взносы. Покажем на примере. Предельная база в 2017 году – 876 000 руб. Копеечная разница по формуле ФНС может возникнуть лишь в том случае, когда фирма завысила базу для расчета. Например, посчитала взносы с выплат 876 000,05 руб. Тогда взносы составят 192 720,01 руб., а это нарушение, так как база не должно превышать лимит. Поэтому необходимо исправить расчет за прошлый год.

Как считать. Считайте взносы по каждому работнику нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Итоговые взносы в ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запятой. Формулы для подсчета — ниже.

Пример 1. Верный и неверный расчет взносов

Если все правильно посчитали, взносы из раздела 1 сойдутся с суммой взносов из всех разделов 3. Налоговики примут расчет. Бухгалтер заполнил раздел 3, как в образце 1.

Считайте взносы нарастающим итогом. Для этого выплаты работнику за январь (базу) умножьте на тариф. Определите взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь и февраль, умножьте на тариф, а потом отнимите взносы за январь. Посчитайте взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь, февраль, март и умножьте на тариф взносов. Из получившейся величины отнимите взносы за январь и февраль. Покажите общую сумму выплат сотруднику с начала года. Отразите взносы за все три месяца — с января по март

Округления в отчетности. Расчет 6-НДФЛ

Проблема: «Налог в строке 040 не совпадает с базой, умноженной на тариф»

НДФЛ вы считаете по каждому работнику и округляете до целых рублей. Но результат по строке 040 расчета 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от базы, умноженной на ставку налога 13 процентов. База по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 раздела 1.

Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сумму, которую вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умноженной на ставку.

Расхождение возникает из-за того, что вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погрешность — 1 руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Допустимое расхождение посчитайте по формуле:

Пример 2. Верный и неверный расчет налога в 6-НДФЛ

Инспекторы потребуют пояснения, если расхождение в расчете выше допустимой разницы либо НДФЛ за год в строке 040 не совпадет с суммой налога по справкам 2-НДФЛ. Как посчитать налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ, смотрите в образце 2.

База равна суммарному доходу на всех работниковЗапишите сумму, которую вы получили, сложив НДФЛ по всем сотрудникам. Показатель будет отличаться от базы по строке 020, умноженной на ставку. Это не нарушение, если разница не превышает соотношения: 1 руб. х число работников х число строк 100 в расчете.

Округления в расчетах. Зарплата

Проблема: «Возникает путаница с копейками в ЕРСВ, если не округлять зарплату»

Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Как считать. Чтобы округлять зарплату, издайте приказ об округлении (см. образец 3 ниже). Учтите в приказе два условия:

  • — округляйте начисленные суммы, то есть до удержания НДФЛ;
  • — округляйте зарплату только в большую сторону.

При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, трудинспекторы могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников.

Округления в расчетах. Налог на доходы

Проблема: «Из-за неверного расчета базы исчисленный и удержанный НДФЛ отличаются на 1 руб».

Бухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за месяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., чем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошибках часто виновата программа бухучета. Она считает удержанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учитывает, что базу для расчета налога надо определять нарастающим итогом.

Как считать. Налог считайте по каждому работнику. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте на тариф, а затем вычтите налог на доходы физлиц, который рассчитали в предыдущих месяцах того же года. Полученную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Сумму менее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).
Примеры округления в расчетах. Дни для расчета отпускных и компенсации

Проблема: «Из-за неверного округления дней бухгалтеры занижают отпускные и компенсации»

При расчете отпускных и компенсации проблема с округлениями возникает несколько раз. Во-первых, неясно, как округлить дни неиспользованного отпуска, которые заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по правилам арифметики, а это не всегда верно.

Во-вторых, если сотрудник отработал не весь расчетный период, нужно определить число дней в неполных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для этого 29,3 нужно разделить на число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отработанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная величина получается дробной, и неясно, как ее округлить.

Как считать. За каждый отработанный месяц сотрудник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Например, если отработал 13 месяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска.

Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть два способа расчета дней компенсации: не округлять число дней либо округлять, но только в большую сторону, а не по правилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30.

Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округления нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами.

Округления в расчетах. Лимит кассы

Проблема: «Неясно, можно ли округлить лимит кассы до круглой суммы»

Предельную величину денежных средств в кассе надо определять в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по формуле результат привести к целому числу без копеек, но никаких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, можно ли лимит кассы в организации округлить до круглой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег. Например, если получилось 35 674 руб., можно ли округлить до 36 000 руб. или до 35 700 руб.

Как считать. Лимит кассы округляйте до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116).

Если вы округлите не копейки, а рубли, то такой расчет будет неверным. Например, вы определили лимит остатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлили до 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. Налоговики посчитают, что фирма превысила лимит наличных, и оштрафуют на сумму от 40 тыс. до 50 тыс. руб., а судьи их поддержат (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК).
Округления в расчетах. Средний заработок для пособий

Проблема: «Бухгалтеры считают сразу пособие, не округляя средний дневной заработок»

Некоторые бухгалтеры упрощают расчет пособий. Они не считают промежуточный средний дневной заработок, а сразу определяют готовую сумму пособия по одной формуле. То есть делят заработок на число дней за два календарных года и сразу же умножают на число дней болезни или декрета. Если посчитать и округлить только итоговый результат, то вы занизите или завысите пособие на несколько копеек.

Как считать. Сначала рассчитайте средний дневной заработок, а потом на основании него пособие. Такой порядок расчета предусматривает закон (ч. 1—5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Если в среднем дневном заработке получилось больше двух знаков после запятой, округлите величину до копеек.

Округления в расчетах. Индексация пособий

Проблема: «При разных вариантах индексации результат отличается на копейки»

Закон определяет базовые размеры пособий на детей. В частности, базовое пособие по рождении ребенка — 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Начиная с 2008 года пособия индексируют раз в год (ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В этом году коэффициент индексации с 1 февраля равен 1,025 (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74). Из закона неясно, как правильно увеличить выплаты. Есть два способа — перемножить базовое пособие на все прошлогодние коэффициенты или прошлогоднее пособие умножить на новый коэффициент 1,025. При разных способах расчета результат отличается на две копейки.

Читайте также: какая путаница возникла с пособиями в 2018 году, читайте в журнале «Упрощенка», 2018, № 3, «Какая путаница возникла с детскими пособиями из-за индексации».

Как считать. Умножайте на новый коэффициент прошлогоднее пособие, которое уже рассчитано с учетом всех прошлых коэффициентов (см. формулу ниже). Именно такой способ предлагает ФСС (письмо от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026).

Пять частых вопросов про округления

1. Нужно ли округлять доходы и расходы в книге учета по УСН?

На титульном листе книги учета написано, что единица измерения — руб. (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Поэтому Минфин советует округлять показатели до рублей (письмо от 04.09.2013 № 03-11-11/36391). Но если вы округлите каждый доход и расход, то исказите общие данные. Например, вы получили 10 раз выручку в сумме 100 000,4 руб. Если округлить доходы, то выручка составит 1 млн руб. (100 000 руб. × 10), а выручка по банку равна 1 000 004 руб. (100 000,4 руб. × × 10). Из-за расхождений инспекторы потребуют пояснения. Поэтому программы бухучета считают все суммы в книге учета с копейками, а округляют только итоговую выручку и затраты, которые вы переносите в декларацию.

2. Аванс по УСН считать в целых рублях или с копейками?

Посчитайте аванс так же, как и налоги, то есть в рублях (п. 6 ст. 52 НК). Но если определите и заплатите аванс с копейками, то копейки не пропадут. Инспекторы занесут в карточку расчетов по УСН именно тот платеж, который вы внесли, то есть с копейками. В декларации вы покажете исчисленную сумму в рублях. Если будете платить с копейками, возникнет переплата или недоимка. Если недоплатили копейки, то увеличьте следующий аванс. Например, вы посчитали аванс в сумме 4980 руб., а заплатили 4979,6 руб. Доплатите 40 коп.

3. Можно ли округлить пени к оплате перед уточненкой?

Округляйте пени в большую сторону. Налоговики не вправе штрафовать фирму за занижение налога, если она заплатит налог и пени до подачи уточненки (п. 1 ст. 81 НК). Платите пени и недоимку хотя бы на день раньше уточненки. ИФНС пытаются оштрафовать тех, кто погасил долги в тот же день, когда сдал уточненку. Отменить штраф получается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.10.2017 по делу № А32-39713/2016).

4. Может ли ИП округлять взнос по тарифу 1 процент?

Нет. Бизнесмен платит 1 процент с доходов, которые превышают 300 тыс. руб. в год. Взносы, в том числе фиксированные, считайте в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК). Например, доход предпринимателя, который превышает лимит, равен 201 473,6 руб. Взносы равны 2014,74 руб. (201 473,6 руб. × 1%). Как бизнесменам считать взносы при объекте «доходы минус расходы», читайте в статье «Упрощенцев запутали с расчетом дополнительных взносов».

5. Как округлить среднесписочную численность в расчете 4-ФСС?

Среднесписочную численность считайте в целых единицах. Дробное число округлите по правилам математики: цифры до 0,5 — в меньшую сторону, цифры от 0,5 — в большую (п. 79.4 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).

ФНС России напоминает, что с 1 января 2018 года изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций

<Информация> ФНС России <О налогообложении НДФЛ процентов по облигациям>

Сейчас НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

В новом порядке такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

При этом порядок налогообложения доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых паевых инвестиционных фондов, не меняется.

Также остается прежним порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в законе (например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 01.01.2017).

«Копеечный» вопрос в справке 2-НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 28 декабря 2015 г. N БС-3-11/4997@) (Ковалев Д.)

Последние новости Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

25 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 632702-7 «О внесении изменения в статью 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.


19 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 628352-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и статью 3 Федерального закона «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка»

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.


11 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 621469-7 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети «Интернет».


1 января 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 251-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Цель закона — повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона — совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.


18 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 614127-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

В центре внимания:

О реализации конституционного права на нотариальную защиту (Лакоба А.Д.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

Совершенствование учебно-методического обеспечения подготовки высококвалифицированных нотариусов как условие реализации их правового статуса (Ушакова Е.Ю.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

Конструкция залогового обязательства при множественности кредиторов (Челышева Н.Ю.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

Равные начала выступления Российской Федерации с иными участниками гражданских правоотношений (Садриева Р.Р.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

К вопросу о понятии и признаках обычая в гражданском обороте и семейных отношениях (Ханукаев Ю.Э.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

>Ндфл округлять до целых 2019

А вот в строках 140 и 040, где дополнительные поля отсутствуют, бухгалтерии налогового агента следует указывать целые, а не дробные числа.

Стандартный алгоритм определения НДФЛ

Первое, с чего необходимо начать, это определение всех доходов, из которых будет слагаться налоговая база. Для этого собираются все учитываемые выплаты физического лица за рассматриваемый период. После этого подбирается соответствующая ставка НДФЛ, по которой будет производиться расчет сбора. Чаще всего это 13%, но существуют и другие тарифы, за счет которых происходит пополнение местного и федерального бюджетов, например, 9% и 35%.

Определение налоговой базы – следующий процесс, при котором собираются выплаты по ставкам налога. Полученные значения округляются до целых рублей и суммируются для последующего заполнения соответствующей декларации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Обсуждение: есть 1 комментарий

  1. Исчисленный налог округляется до рубля в большую сторону, если после запятой 5 и больше, в меньшую сторону, если после запятой 4 и меньше. При исчислении налога с работника в каждом месяце учитывается вся зарплата нарастающим итогом с начала года, т.е.

Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно.

ВажноХотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.

С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что ИП должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.

Нужно учитывать одну важную особенность: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний округлять нельзя.

Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.

«Упрощенный» налог

В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей.

Поэтому указанные суммы округлять не нужно.

С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой – действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим.

ИнфоВ них предусмотрено только одно поле. Следовательно, информация, отражаемая здесь, округляется до целых значений.

Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля.

Оговорки про остатки

С 2019 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.

В первую очередь, документ с признаком «2» оформляется и сдается, когда в отчетном году подоходный налог не был удержан с выплат, осуществленных в пользу наемных сотрудников.

Крайний срок сдачи отчета – 1 марта года, следующего за годом, в котором произвелись выплаты работникам.

Во-вторых, с признаком «1» отчет оформляется абсолютно всеми предприятиями, осуществившими выплаты физическим лицам в прошлом налоговом периоде. В ней показывается информация о полученных работниками доходах у работодателя за истекший год, а также суммы исчисленных, удержанных и выплаченных в государственный бюджет подоходного налога за это время.

Справки 2-НДФЛ подаются по каждому работнику ежегодно.

Вдобавок в соответствии с частью 1 статьи 62 ТК РФ работодатели обязаны выдавать своим сотрудникам копии любых документов, связанных с осуществлением ими трудовых функций, в том числе справки о заработке.

Показатели, вносимые в эти строки должны быть целыми, исчисленными только в рублях с округлением.В рублях В рублях с копейками Строка 020 (сумма налога) Строка 040 (расчет начисленного налога) Строка 025 (размер дивидендов) Строка 045 (расчет исчисленного налога на дивиденды) Строка 030 (сумма налоговых вычетов) Строка 050 (расчет фиксированного авансового платежа) Строка 130 (фактические выплаты) Строка 070 (расчет удержанного налога) Строка 080 (не удержанный налог) Строка 090 (расчет возвращенного работодателю налога) Строка 140 (удержанный с выплат налог)

Из таблицы видно, что в часть строк формы 6-НДФЛ подлежит внесение сумм только в рублях, а часть – дробями. При подготовке отчета важно учесть данный факт и не пытаться вписать копейки туда, где их быть не должно. Также нельзя упускать из вида предназначенные для копеек ячейки, иначе итоговая сумма может быть сильно искажена, за что законом предусмотрена ответственность.

Итак, несмотря на то, что Порядком по заполнению не установлено правил отражения сумм налогов и выплат, они следуют из норм Налогового кодекса и видны по самому бланку.

Закон определяет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ в рублях, а отражения доходов дробными показателями. Поэтому заполнение отчетов должно проводиться так: все, что касается налогов, необходимо округлять.

Вместе с тем, как в форме 6-НДФЛ с копейками или без стоит указывать суммы видно по наличию или отсутствию специальных ячеек, предназначенных для внесения копеек.

Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п.
5 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы в ФСС в 2018 году Период Срок уплаты Декабрь 2019 Не позднее 15.01.2018 Январь 2018 Не позднее 15.02.2018 Февраль 2018 Не позднее 15.03.2018 Март 2018 Не позднее 16.04.2018 Апрель 2018 Не позднее 15.05.2018 Май 2018 Не позднее 15.06.2018 Июнь 2018 Не позднее 16.07.2018 Июль 2018 Не позднее 15.08.2018 Август 2018 Не позднее 17.09.2018 Сентябрь 2018 Не позднее 15.10.2018 Октябрь 2018 Не позднее 15.11.2018 Ноябрь 2018 Не позднее 17.12.2018

Налог на доходы физических лиц в 2019 году

В настоящее время предусмотрено пять процентных ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, установленных в зависимости от типа дохода и категории налогоплательщика. Однако в последнее время в различного рода СМИ публикуют новости о том, что в ближайшее время размеры налоговых ставок могут увеличиться.

  • На 2019 год предусмотрено продление освобождения от уплаты НДФЛ любых выплат или денежных возражений самозанятым гражданам (не являющимся индивидуальными предпринимателями). Продление коснется также работодателей — они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам.
  • На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2019 году за реализацию бытовой макулатуры.

В 2019 году все работодатели обязаны формировать новые отчеты по НДФЛ. В целях контроля расчетов и платежей подоходных налогов Налоговая служба России внесла 6-НДФЛ. Теперь предприятия и ИП помимо годовых справок 2-НДФЛ обязаны представлять сведения о выплатах заработка, налога и предоставлении вычетов ежеквартально.

При подготовке отчетности зачастую встает вопрос, заполнять 6-НДФЛ, с копейками или без? Четкого ответа закон не дает.
Поэтому работодателям приходится разбираться самостоятельно.

Во избежание ошибок и получения штрафов за предоставление недостоверных сведений при оформлении Расчета важно знать правила и требования, установленные Налоговым кодексом, приказами ФНС, а также внимательно изучить сам бланк нового отсчета. Ответы можно найти в разных местах и свести к общему пониманию, нужны ли копейки или нет.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Допустимые нормы и искажения

ВАС РФ указал, что Налоговым кодексом не требуется округление налогов в декларациях по «упрощенке». В связи с этим он признал п. 2.11 Порядка заполнения декларации не действующим.
Он посчитал его противоречащим ст. 346.20 НК РФ, поскольку так меняется налоговый платеж в бюджет.

Кроме того, изменение налогового платежа путем округления не соответствует нормам п. 1 ст. 3 кодекса, которые гласят, что каждый обязан платить установленные законом налоги.

Тем не менее, по отдельным налогам необходимо соблюдать правило округления. Ведь решение суда затронуло только налог, уплачиваемый при УСН. По отношению к другим налогам нормативно-правовые акты не менялись.

Так, Налоговым кодексом установлено требование к округлению НДФЛ до полных рублей.

Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств.

ВниманиеПри этом расчеты должны быть произведены по каждому работнику в отдельности, а не по всему штату. Кроме того, важно учесть, что рассчитывать необходимо по календарным месяцам, а не по отчетным или налоговым периодам. В дальнейшем полученные показатели складываются для подведения итогов за квартал, полугодие и т.д.

Внимание! Малейшее искажение показателей по одному физическому лицу в случае неверного округления может привести к серьезному занижению итоговой суммы подоходного налога.

В результате работодатель получит штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 НК РФ.

Важно знать, что не по всей форме 6-НДФЛ показатели необходимо округлять. Так, целыми рублями заполняются строки №040, №045, №050, №070, №080, №090 и №140. Показатели доходов по строкам №020, №025, №030, №130 нужно вписывать в рублях с копейками.

При умножении суммы выплаты на налоговую ставку может выйти дробное число в рублях с копейками.

Но, поскольку НДФЛ начислять требуется исключительно в целых рублях, необходимо округлить полученный результат.

Если получилось сумма с копейками менее 50 (к примеру, 628213 рублей 29 копеек), то по общим математическим правилам делается отбрасывание (628213 рублей). В случае превышения предела 50 копеек (например, 453112 рублей 87 копеек), сумма увеличивается для округления (453113 рублей).

Платить НДФЛ в бюджет необходимо также в полных рублях.

Если обратить внимание на строки формы 6-НДФЛ, сразу видно, что предназначенные для налогов не дают возможности внесения дробных чисел. Поэтому при всем огромном желании копейки в них внести не удастся.

В частности, к ним относятся: стр. 040, стр. 045, стр. 050 и др.

Получаемые физическими лицами доходы в отчетах 6-НДФЛ всегда надо показывать дробными цифрами, если они таковыми вышли, т.е. в рублях с копейками. Налоговым кодексом не предусмотрено, что в расчетах стоит округлять доходы.

Исключением не стал в этом и введенный с 2018 года Расчет 6-НДФЛ. Его оформление предполагает использование как точных показателей, выражаемых дробями, так и округленных. Сложность состоит в том, какие именно суммы необходимо отражать в полных рублях, а какие с копейками.

Как правильно платить ндфл с заработной платы в 2018 году

  1. наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
  2. физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
  3. членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
  4. иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);

Кстати, если компания нарушила срок перечисления НДФЛ с заработной платы в 2016 года, например перечислила НДФЛ раньше, до выдачи зарплаты, заплатить налог придется повторно, даже если возникнет переплата (решение ФНС России от 05.05.2016 № СА-4-9/).

Налоговики вынесли решение не в пользу компании в ситуации, когда компания перечислила НДФЛ с заработной платы раньше фактической выплаты дохода. После фактической выдачи зарплаты налог не был перечислен, поэтому налоговики доначислили его. По мнению инспекторов, удержать начисленную сумму НДФЛ надо было только после фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Компания же решила, что обязанность по перечислению НДФЛ исполнена досрочно, а это не запрещено налоговым законодательством. В ФНС с этим не согласились. По мнению ведомства, перечисление НДФЛ за счет собственных средств компании раньше срока недопустима (п. 9 ст.

Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году

Страховые взносы в 2018 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов.

В связи с этим Налоговая служба обнародовала порядок проведения форматно-логического контроля при приеме справок 2-НДФЛ (Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@). Среди прочего, инструкция по проверке предписывает обязательное заполнение поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)» равном «643».

Если гражданин-получатель дохода не предоставил сведения о своем ИНН, выяснить необходимый реквизит можно при помощи онлайн-сервиса «Узнай свой/чужой ИНН», размещенного на сайте ФНС Новость.

Правда, как нам пояснили в ФНС, отсутствие ИНН в справках 2-НДФЛ не может служить основанием для их непринятия Новость.

Также Налоговая служба в своем письме напомнила, что при заполнении справки 2-НДФЛ сумму налога следует указывать в полных рублях. Порядок округления следующий: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля в большую сторону (Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/4997).

Напомним, что с 01.01.2016 года за ошибки, допущенные при заполнении справки 2-НДФЛ, для налоговых агентов предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый некорректно заполненный документ Новость.

Кстати, тем агентам, кто выплачивал в 2015 г.
физлицам доходы, но НДФЛ не удержал, нужно сообщить об этом и самому филицу, и в свою ИФНС не позднее 01.03.2016 г.

При отражении доходов и сумм НДФЛ с них, полученных за пределами РФ, сначала вносятся суммы в валюте, затем производится пересчет на российские рубли с копейками, без округления (Порядок составления утвержден Приказом № ММВ-7-11/ от 24.12.14 г.).

  • Форма 6-НДФЛ – при заполнении этого бланка суммы налога вписываются в целых рублях (стр.

Зарплатные» налоги —с копейками или без

Такое округление неизбежно ведет к «копеечным» проблемам с той частью ЕСН, которая зачисляется в ФСС России. Если перечислять ее с копейками (хоть Налоговый кодекс РФ и предписывает округлять, оштрафовать за платеж с копейками инспекторы не смогут), неизбежно возникнут разницы между учетом и цифрами в отчетах по ЕСН. Если же, наоборот, платить в полных рублях, разницы возникнут между теми значениями, которые указаны в форме 4-ФСС РФ и в отчете по ЕСН.

Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами.

Если документ будет одобрен, уже 1 января 2019 года он должен будет вступить в законную силу.

  • Группой депутатов, представляющих фракцию КПРФ, Председателю Государственной Думы был направлен законопроект, предполагающий изменение 23 главы второй части Налогового кодекса РФ. Ими была выдвинута инициатива об установлении новых ставок (в зависимости от размеров получаемого дохода). Депутаты предлагают внести изменения в документ уже с 01. 01. 2019 года.
  • 23 апреля 2018 года вступил в законную силу закон, освобождающий от ежемесячных выплат НДФЛ при рождении или усыновлении первого и второго ребенка.

Как правильно производить начисления по НДФЛ – с копейками или без? В каком порядке составляются платежные и отчетные документы? Что делать с возникающим расхождениями? Ответим на актуальные вопросы с правовой точки зрения и разберем ситуацию на практическом примере.

Поэтому при начислении подоходного налога и прочих платежей продолжает применяться порядок, прописанный в стат. 52, – округление сумм до полных рублей по математическим правилам. Относительно НДФЛ это выглядит так: суммы налога до 50 коп. не считаются, свыше 50 коп. округляются в большую сторону. Таким образом необходимо выполнить расчеты по каждому сотруднику отдельно, а не по всему персоналу в целом. Также учитывайте, что вычисление производится в пределах календарного месяца, а не по отчетным/налоговым периодам. Полученные значения суммируются для расчета сумм за квартал, полугодие, 9 мес., календарный год.

Может ли быть 6-НДФЛ с копейками или он оформляется без них

Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств.

И только на практике выясняется, как же делать правильно.

Массу вопросов по заполнению обычно поднимают новые формы отчетов.

Для этого у работодателей есть три дня с момента получения письменной заявки.

Одновременно в ходе оформления справок 2-НДФЛ перед налоговыми агентами встает вопрос, необходимо ли в них округлять суммы налоговых платежей?

В отношении к ранее действующей форме этот вопрос регулировался Рекомендациями по ее составлению, утвержденными приказом ФНС N ММВ-7-3/611@ от 17 ноября 2010 года (на сегодняшний день уже не действителен).

В первом разделе Рекомендаций указано, что в справке все суммарные числа проставляются в рублях с копейками, кроме налога. Только налоговые платежи отражаются в форме в целых рублях. Число меньше 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – округлять.

Порядок оформления ныне действующей формы подобных правил не предусматривает.

Как же быть? Нужно ли округление?

Налоговая служба прояснила данную ситуацию в письме № БС-3-11/4997@ от 28.12.2015 г. В нем сделана отсылка к пункту 6 статьи 52 НК РФ, в котором определено, что налоги, включая налог на доходы физических лиц, должны исчисляться в целых рублях.

Таким образом, в правилах округления подоходного налога изменений не произошло. Представители ФНС просто не стали дублировать положения Налогового кодекса в Порядке по заполнению новой формы.

Образец раздела 1 и 2 в отчетности 6-НДФЛ:

Полные цифры

В новой форме 2-НДФЛ суммы налогов должны отражаться целыми значениями, без копеек.

28 декабря 2019 года ФНС разъяснила правила оформления справок в 2019 году в письме № БС-3-11/4997.

Если сумма налога в результате расчетов получилась дробная, ее необходимо округлить: больше 50 копеек в сторону увеличения, меньше – в сторону снижения до целого рубля.

НДФЛ с копейками или без

При вычислении налогов и сборов зачастую получаются не круглые суммы.

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.

В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС от 8 апреля 2014 года № ГД-4-3/6398@) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

Важно

В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.

В отношении применения НДС необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.

Такое мнение высказывает Минфин в Письмах от 1 апреля 2014 года № 03-07-РЗ/14417 и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит – для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя.

И только на практике выясняется, как же делать правильно.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Массу вопросов по заполнению обычно поднимают новые формы отчетов. Исключением не стал в этом и введенный с 2019 года Расчет 6-НДФЛ. Его оформление предполагает использование как точных показателей, выражаемых дробями, так и округленных. Сложность состоит в том, какие именно суммы необходимо отражать в полных рублях, а какие с копейками.

Обязательные требования

Округление суммы в рублях

Округлением суммы налога считается процедура приведения его значения в надлежащий вид, т.е. без указания копеек, в целых рублях. Так же, как в другой отчетности по подоходному налогу, в форме 6-НДФЛ необходимо округлять числа, отражающие размер общей суммы налога и авансовых платежей по нему (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года).

В качестве примера можно рассмотреть следующую ситуацию. Сумма общего дохода персонала за отчетный период составила 2 320 584,45 рублей.

Подоходный налог с нее – 301 675,98 рублей. Вопрос: нужно ли производить округление этих сумм при составлении формы 6-НДФЛ?

Бланк отчета носит строгий характер. Его унифицированная форма и порядок заполнения определены ФНС России (приказ № ММВ-7-11/450@).

Расчет 6-НДФЛ содержит строки, состоящие из двух полей. Они должны отражать сведения в виде десятичной дроби: рубли с копейками.

К этим строкам относятся:

Стр.

020 Переведенные выплаты. Стр. 025 Выплаченные средства в качестве дивидендов. Стр. 030 Вычеты по налогу. Стр. 130 Фактически полученные средства.

Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках.

Исчисленный и удержанный подоходный налог фиксируется в 6-НДФЛ в строках 040 и 140.

Округление НДФЛ – это процесс округления полученных сумм налогов до полного рубля без учета копеек. Вопрос округления НДФЛ очень часто интересует большинство налогоплательщиков. Это связано с тем, что в процессе подсчета налогов редко выходит целое число, то есть часто суммы получаются с копейками. Однако подавать декларации нужно с суммами без копеек, ввиду чего у людей возникают вопросы типа: «как округлить сумму в НДФЛ?». Если ответить кратко, то значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется налог в бюджет тоже в полных рублях.

К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%.

Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.

Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.

2 НДФЛ округление.

2 НДФЛ округление – это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ – здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу.

Однако тут есть небольшая оговорка – в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв.

6-НДФЛ: с копейками или без

Доход Иванова А.П. составил 65 789 рублей, применяемая ставка налога – 13%. Налог рассчитаем так: 65 789 руб. х 13% = 8552 рубля 57 копеек. Как видно, получилось больше 50 копеек. Поэтому округлим сумму до целого рубля. И получится 8553 рубля. Именно эту сумму следует уплатить в бюджет. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Когда мы умножаем сумму дохода на ставку налога может получиться сумма в рублях или копейках. Однако налог должен начисляться только в полных рублях.

В связи с этим всё, что меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Более того, заплатить НФДФЛ нужно тоже в целях рублях. Поясним на примере.

Ндфл пеервела с копейками

Фактически полученные средства.

Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках. Исчисленный и удержанный подоходный налог фиксируется в 6-НДФЛ в строках 040 и 140.

В них предусмотрено только одно поле. Следовательно, информация, отражаемая здесь, округляется до целых значений. Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля. Оговорки про остатки С 2018 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.

При этом значения доходов и базы вписываются в рублях и копейках.

  • Форма 3-НДФЛ – суммы налоговых платежей следует указывать в целых рублях, а показатели о стоимости заполняются с копейками.

Планируются ли изменения в ближайшем будущем

НДФЛ 13%

Основным правилом, которым рекомендует пользоваться законодатель, является обычное арифметическое округление. Даже если результат вычисления приходится округлять в меньшую сторону, это не приведет к недоимке налога. Происходит это хотя бы по простой причине, что существует разница выравниваний в большую или меньшую сторону. Например, если налоговая база для исчисления гражданина резидента за указанный период составила 25 220 рублей. Согласно Налоговому Кодексу, необходимо применять ставку для удержания в доход бюджета 13%. В результате вычислений получится значение 3 278,60. Следовательно, в декларацию пойдет сумма 3 279 рублей.

Согласно обзорам правовых порталов, изменений, касающихся порядка исчисления сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не ожидается. Это значит, что алгоритм и результат начислений не вызывает нареканий со стороны контролирующих органов. Также целые числа быстрее обрабатываются специализированными программами, в рамках которых работает Налоговая служба. В 2017 и последующем годах все остается на прежнем уровне, равно как и порядок округления полученных значений обязательного сбора.

Порядок отражения по формам

  1. 2-НДФЛ. Самая популярная форма, чаще всего запрашивается сотрудниками для подачи деклараций следующего уровня, а также соискательства на получение финансирования. Значения налогов за год или необходимый инициатору период также следует подставлять в целых рублях. Между тем, есть небольшое уточнение, которое приводится в рекомендациях по заполнению формы. Такое распоряжение выдано Федеральной Налоговой службой и реализовано в соответствующем приказе ММВ-7-3/611 от 2010 года. Согласно подзаконному нормативному акту, сведения в справке 2-НДФЛ следует указывать в целых числах только в тех полях, которые для этого предусмотрены. Обычно эти позиции в форме помечены специальными отметками.

    Форма декларации

  2. 3-НДФЛ. Персональная форма, которая формируется самими налогоплательщиками. В сведениях необходимо указывать все цифры с точностью до копеек, ровно так, как они были получены. Правда, это правило не относится к результирующим по авансовым платежам и общей сумме исчисленного налога. Что касается доходов физических лиц, которые были получены от источников за пределами родины, то здесь существует двойной пересчет. Сначала сбор указывается в валюте иностранного государства, а уже потом переводится в российские рубли. Более подробно об этом можно почитать в Приказе Федеральной Налоговой службы датированным 2014 годом за номером ММВ-7-11/671.
  3. Округление сумм исчисленных налогов для формы 6-НДФЛ необходимо только в тех частях таблицы, которые не имеют дополнительных полей для копеек. Величина общего налога и авансовых платежей указывается в округленном виде.

По общему правилу, налог исчисленный и доход выплаченный следует указывать как есть. А вот в строках 140 и 040, где дополнительные поля отсутствуют, бухгалтерии налогового агента следует указывать целые, а не дробные числа.

Первое, с чего необходимо начать, это определение всех доходов, из которых будет слагаться налоговая база. Для этого собираются все учитываемые выплаты физического лица за рассматриваемый период. После этого подбирается соответствующая ставка НДФЛ, по которой будет производиться расчет сбора. Чаще всего это 13%, но существуют и другие тарифы, за счет которых происходит пополнение местного и федерального бюджетов, например, 9% и 35%.

Определение налоговой базы – следующий процесс, при котором собираются выплаты по ставкам налога. Полученные значения округляются до целых рублей и суммируются для последующего заполнения соответствующей декларации.

Округление НДФЛ.

Округление НДФЛ – это процесс округления полученных сумм налогов до полного рубля без учета копеек. Вопрос округления НДФЛ очень часто интересует большинство налогоплательщиков. Это связано с тем, что в процессе подсчета налогов редко выходит целое число, то есть часто суммы получаются с копейками. Однако подавать декларации нужно с суммами без копеек, ввиду чего у людей возникают вопросы типа: «как округлить сумму в НДФЛ?». Если ответить кратко, то значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется налог в бюджет тоже в полных рублях.

К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%. Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.

Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.

2 НДФЛ округление – это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ – здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу. Однако тут есть небольшая оговорка – в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/).

Подробнее о заполнении справки 2-НДФЛ можно посмотреть здесь: 2-НДФЛ, Образец заполнения справки по форме 2-НДФЛ, Порядок заполнения справки 2 НДФЛ.

Округление в 6 НДФЛ.

Округление в 6 НДФЛ – это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже нужно делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/).

Рассмотрим пример округления в 6-НДФЛ.

Задача: Доход сотрудников по 6 месяцев составил 1 550 640, 82 руб. Сумма налога (уже без вычетов) составила 156 230, 29 руб. Вопрос – есть ли необходимость округлять значения дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/

В расчете есть строки, которые состоят из 2х полей. В них необходимо вносить информацию в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:

  • 020 – сумма перечисленного дохода;
  • 025 – сумма перечисленного дохода в форме дивидендов;
  • 030 – налоговые вычеты;
  • 130 – сумма фактически полученного дохода.

Отсюда понимаем, что доход, как начисленный, так и выплаченный физическим лицам, необходимо вносить как есть – с копейками. Сумма в рублях указывается в первом поле, а после разделительного знака «точка» пишем копейки.

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ вносится в расчете по строкам 040 и 140 соответственно, эти строки имеют одно поле, значит, данные, вносимые сюда необходимо округлить до целого числа.

Кроме того, в п. 6 ст. 52 НК РФ указывается, что суммы налогов необходимо рассчитывать в полных рублях. Значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля.

Округление суммы НДФЛ.

Округление суммы НДФЛ – это определенный алгоритм, которого нужно придерживаться при заполнении налоговых деклараций. Ниже приведена пошаговая инструкция, по которой вы легко сможете заполнить все декларации и понять нужно ли округлять сумму или нет.

Округление суммы НДФЛ:

  1. Первый шаг – это определение всех своих доходов, которые были получены за налоговый период (отчетного года) и которые подлежат обложению подоходным налогом.
  2. Вторым шагом выясняем какие на них идут налоговые ставки. Ставка НДФЛ может быть 13%, 23%, 9% и 35% (подробнее о каждом виде ставок читайте в статье Налоговые ставки).
  3. Третий шаг – вычисление налоговой базы. Это необходимо в ситуации, если есть несколько ставок, в таком случае для каждой из них будет установлена своя налогооблагаемая база.
  4. Четвертый шаг – расчет НДФЛ от каждой налоговой базы. Формула расчета: (Сумма НДФЛ) = (Налоговая база) * (Налоговая ставка).
  5. Пятый шаг – нужно округлить полученные суммы до целых рублей. Схему округления мы приводили выше в этой статье.
  6. Шестой шаг – необходим к выполнению в случаях, когда у вас несколько ставок НДФЛ. Для расчета общего размера налога в таких случаях необходимо просуммировав все суммы, которые вычислены по каждой ставке отдельно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *