НДФЛ отпускные 2018

Какие еще КБК в 2018 году предусмотрены для НДФЛ

Всего приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н предусмотрено пять кодов КБК для уплаты подоходного налога в 2018 году. Посмотрите в таблице, какие коды применяются для иных выплат, кроме выплат в пользу работников.

Таблица. Все КБК по налогу на доходы физлиц в 2018 году

Для ИП за себя, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ)

Сумма налога

182 1 01 02020 01 1000 110

Пеня

182 1 01 02020 01 2100 110

Процент

182 1 01 02020 01 2200 110

Штраф

182 1 01 02020 01 3000 110

Для физических лиц уплачивающих налог самостоятельно по ст. 228 НК РФ (например, от продажи имущества)

Сумма налога

182 1 01 02030 01 1000 110

Пеня

182 1 01 02030 01 2100 110

Процент

182 1 01 02030 01 2200 110

Штраф

182 1 01 02030 01 3000 110

Для фиксированного авансового платежа с доходов иностранцев (ст. 227.1 НК РФ)

Сумма налога

182 1 01 02040 01 1000 110

Пеня

182 1 01 02040 01 2100 110

Процент

182 1 01 02040 01 2200 110

Штраф

182 1 01 02040 01 3000 110

Для прибыли КИК, полученной физическим лицом, признаваемыми контролирующими лицами этой компании

Сумма налога

182 1 01 02050 01 1000 110

Пеня

182 1 01 02050 01 2100 110

Процент

182 1 01 02050 01 2200 110

Штраф

182 1 01 02050 01 3000 110

Скачайте все КБК для НДФЛ в 2018 году в начале статьи

Если речь идет о выплате обычной зарплаты и удержания из нее налога, то бухгалтеру в платежном поручении надо указать код — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Этот код применяется:

  • при любых выплатах в пользу физического лица, когда компания выступает налоговым агентом (например, при выплате дивидендов, материальной выгоды, дохода по ГПХ и т.д);
  • при вылатаж в пользу резидентов и нерезидентов;
  • при выплатах за сотрудников для ИП.

Смотрите также: Изменения КБК в 2018 году

Где указать КБК в платежке по НДФЛ

Сам код бюджетной классификации состоит из 20 символов и позволяет определить, куда должен быть зачислен платеж, какому органу, в счет уплаты какого налога и т.д., все это очень подробно расписано в приказе Минфина России 01.07.2013 № 65н.

Посмотрите памятку, которую мы сделали специально для вас, чтобы разобраться, что значат цифры.

Коды бюджетной классификации необходимы для того, чтобы ваш платеж поступил на счет того органа, который является администратором этого бюджетного дохода. В случае с налогами администратором является ИФНС.

Ошибка в КБК приведет к тому, что ваш платеж не будет зачислен на счет налоговой, а значит, перед вашей компанией повиснет долг. Возникшей долг грозит штрафами и пенями и выяснениями «отношений» с налоговой. Поэтому в кодах бюджетной классификации нужно быть особенно внимательными.

В форме платежного поручения есть отдельное поле (104) для указания КБК.

Образец актуального платежного поручения по НДФЛ за сотрудников

Посмотрите пример заполнения платежного поручения с указанием КБК при перечислении налога за работников.

Что делать, если допустили ошибку в КБК

Если вы обнаружите ошибку в коде бюджетной классификации, то вправе просить налоговую провести уточнение платежа.

Для этого необходимо подать заявление в налоговую об уточнении платежа и документ, подтверждающий, что вы перечислили НДФЛ в 2018 году в установленный срок, однако, допустили ошибку в КБК.

Заявление составляется в свободной форме, НК РФ не установлено каких-либо специальных требований к нему. Однако рекомендуем указать в таком заявление следующие данные:

  1. Реквизиты компании — наименование, ИНН/КПП, ОГРН, адрес местонахождения.
  2. Описать в чем состоит заявление (уточнение платежа в связи с неверным КБК)
  3. Указать дату платежа и КБК, который был указан в платежном поручении
  4. Указать верный КБК, т.е. тот, по которому вы просите отразить платеж

Документом, подтверждающим уплату налога в установленный срок, будет платежное поручение.

Посмотрите ниже пример заявления в налоговую об уточнении платежа в связи с неправильным указанием КБК

После получения вашего заявления налоговый орган может принять решение о проведении совместной сверки платежей. По результатам сверки должен быть составлен акт сверки. И после этого уже налоговый орган будет принимать решение об уточнении платежа.

Важно! Если налоговый орган примет решение об уточнении платежа и получится, что налог был перечислен вовремя, то пеней не будет. Налоговая в этом случае должна будет пересчитать суммы пеней на дату платежного поручения.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: примеры

Поясним на примерах, как определить даты перечисления налога.

Пример 1. Допустим, работник идет в отпуск в феврале 2019 года. Отпускные он получил заранее – в январе 2019 года. Значит, НДФЛ организация должна перечислить в бюджет до 31 января.

Пример 2. Работник идет в отпуск в марте 2019 года. В марте он получил выплаты. НДФЛ нужно перечислить до 31 марта.

Пример 3. Работник идет в отпуск в марте 2019 года, а отпускные он получил 28 февраля. НДФЛ работодатель должен перечислить 28 февраля, то есть в день выплаты.

Можно ли перечислить НДФЛ, не дожидаясь последнего дня месяца? Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует перечислить налог не позднее последнего дня месяца. Это означает, что перечислить налог можно в любой день между датой удержания налога и последним днем месяца.

Например, работник идет в отпуск с 20 марта 2019 года. 16 марта он получил деньги. Крайний срок уплаты налога – 31 марта. Компания может перечислить налог в любой день с 16 по 31 марта.

Как платить налог, если отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? Дата начала и окончания отпуска не имеют значения. Важна только дата выдачи денег работнику. Например, сотрудник будет отдыхать с 27 февраля по 12 марта 2019 года. Отпускные он получил 22 февраля. Значит, налог нужно перечислить до 28 февраля 2019 г.

Многие бухгалтеры задают такой вопрос: отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных в 2019 году? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты.

Пример 4. Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит: (25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей. налог с отпускных (уже без вычета) составит: 22000 × 13% = 2860 рублей. Помните также, что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), налог с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2019 года.

НДФЛ с отпускных: как заполнить платежное поручение

Мы рассказали, когда перечислять налог в бюджет. Теперь покажем, как правильно заполнить платежное поручение.

Заполняем платежное поручение по правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2018):

Номер поля

Наименование поля

Правила заполнения поля

Реквизиты плательщика

Номер документа

Укажите порядковый номер платежного поручения

Дата документа

Укажите дату платежа в виде ДД.ММ.ГГГГ.

Вид платежа

Если составляете платежное поручение в банк-клиенте, оставьте это поле пустым

Сумма прописью

Укажите сумму прописью: сумму рублей запишите с заглавной буквы, копейки укажите цифрами. Слова «рубль» и «копейки» пишите полностью

Сумма

Сумму запишите цифрами. Можно указать рубли и копейки через знак «-» (например, 334-00). Можно указать сумму в целях рублях и знак «=» (например, 334=)

Плательщик

Полное наименование организации. Коммерсанты указывают свой статус «Индивидуальный предприниматель» или «ИП» и ФИО полностью.

Сч. №

Укажите номер своего расчетного счета

Банк плательщика

Наименование и местонахождение вашего банка

БИК

Укажите БИК вашего банка

Сч. №

Здесь укажите корреспондентский счет вашего банка

ИНН

Впишите свой ИНН

КПП

Если перечисляете деньги с расчетного счета организации, укажите КПП. Если платеж делает предприниматель, поле оставьте пустым

Реквизиты получателя

Банк получателя

Укажите наименование и местонахождение банка получателя платежа

БИК

Укажите БИК банка получателя

Сч. №

Оставьте это поле пустым

Получатель

Наименование регионального управления Федерального казначейства (УФК) и название своей налоговой инспекции (например, УФК по Новосибирской области )

Сч. №

Укажите номер счета налогового органа

ИНН

Проставьте ИНН ИФНС

КПП

Напишите КПП ИФНС

Реквизиты платежа

Вид операции

Проставьте шифр «01»

19, 20

Срок плат., Наз.плат.

Эти два поля оставьте пустыми

Очередность платежа

Укажите очередность платежа:

5 – прочие документы, в том числе оплата текущих налоговых обязательств

22, 23

Код, рез.поле

Не заполняйте

Назначение платежа

Укажите наименование налога и основание его перечисления (например: Налог на доходы физических лиц с отпускных за март 2018 года)

43, 44

Подпись, печать

Поставьте подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица и печать организации

Реквизиты бюджетного платежа

Статус налогопла-тельщика

Укажите код «02» налоговый агент

104, 105

КБК

КБК для перечисления НДФЛ с отпускных 18210102010011000110

Код ОКТМО

Укажите ОКТМО вашей организации

Код основания платежа

Впишите код «ТП»

Код налогового периода

Укажите месяц, за который уплачивается налог. Например, если налог платите за февраль 2018г., то укажите: МС.02.2018

108, 109

Номер документа, дата документа

В этих полях поставьте «0»

Тип платежа

Оставьте поле пустым

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

Обратите внимание Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте

  • при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
  • при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2016 года, подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2019, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.

А об налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — читайте на нашем сайте здесь https://otdelkadrov.online/7683-varianty-uderzhaniya-strahovyh-vznosov-s-kompensatsii-za-neispolzovannyi-otpusk

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

Удерживают ли НДФЛ с отпускных?

Налоги на получаемые гражданами доходы представляют собой обязательные платежи, осуществляемые непосредственно работодателем в процессе трудовых отношений с каждым из сотрудников организации. К таким облагаемым доходам относят не только заработную плату, но и другие выплаты, в том числе отпускные.

Обратите внимание, что ставка НДФЛ составляет тринадцать процентов согласно Налоговому кодексу РФ. Распространяться взыскание не будет только на государственные пособия и пенсии.

Говоря о правилах отчисления налога, следует обозначить следующие аспекты, касающиеся отпускных:

  • Реализуется обязанность налоговым агентом, то есть работодателем, либо самим гражданином, получившим доход не от трудовой деятельности. Ответственность за неисполнение указанных требований НК РФ также будет нести указанный субъект.
  • Период осуществления платежей. Важно учитывать при определении НДФЛ с отпускных срок перечисления такового.

Данные правила распространяются не только на отпускные отчисления перед выходом на ежегодный отдых, но и на заработную плату, премии, иные материальные поощрения.

Оплата налога на доход также требует документального оформления. Для этого предусматривается форма 6-НДФЛ, предполагающая отражение дохода лица, процентную ставку, итоговый размер налога и так далее. Такой документ обязана составлять и направлять бухгалтерия организации или же сам гражданин, лично исполняющий налоговые обязательства.

Сроки уплаты НДФЛ

Вопрос определения периода для выплаты НДФЛ с отпускных определяется также напрямую Налоговым кодексом РФ.

По общему правилу предусматривается, что налог должен быть удержан только после того, как лицу будут выплачены деньги, а именно в тот же день, поскольку за собственный счет работодатель оплачивать данный вид налога не обязан (ст. 226 НК РФ).

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных определяется не моментом выдачи денег, а последней датой месяца, когда средства были перечислены сотруднику.

Например, когда определяются отпускные за апрель, срок перечисления таковых в бюджет будет выпадать на 03 мая 2018 года, при этом удержание осуществится в день предоставление денег. Крайние сроки отчисления НДФЛ на весь 2018 год можно отразить таблицей.

Месяц Крайний срок
Январь 31.01.2018
Февраль 28.02.2018
Март 02.04.2018
Апрель 03.05.2018
Май 31.05.2018
Июнь 02.07.2018
Июль 31.07.2018
Август 31.08.2018
Сентябрь 01.10.2018
Октябрь 31.10.2018
Ноябрь 30.11.2018
Декабрь 09.01.2019

Поскольку отпускные выплачиваются за три дня до отдыха, а удержание средств осуществляется на момент передачи денег сотруднику, то необходимо отдельно рассмотреть случаи переходящего отпуска. Таким признается отдых, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

В такой ситуации не нужно платить налог в том месяце, который открывал отпуск, разрешается перечислить средства в последний день того месяца, предполагающий завершение опускного периода.

Работодатель также должен обратить внимание на то, что последний день месяца, в котором были предоставлены отпускные, признается крайним для исполнения налогового обязательства. Однако это не значит, что бухгалтерия не может перечислить налог непосредственно в бюджет сразу после выдачи денег работнику, на следующий день и в любой другой момент до наступления красней даты.

Правила заполнения 6-НДФЛ

Рассматриваемая форма платежки предполагает правила заполнения, которые должны соблюдаться лицом, отвечающим за перечисления налогов. Следует помнить, что ошибки в заполнении 6-НФДЛ приведут к отказу со стороны налогового органа принять документ, что в свою очередь не позволит уплатить сбор в бюджет.

Рассматриваемая форма предполагает отдельную структуру. Обязательно заполняется Титульник, Раздел 1 (Общие показатели), Раздел 2 (Дата и сумма начисления дохода, а также точный размер удержанного налога).

Также для соблюдения порядка оформления документации, потребуется учесть ряд общих правил подготовки 6-НДФЛ:

  • заполнение сведений происходит слева направо, символы прописываются в каждой ячейке;
  • если поле не предусматривает внесения сведений, то обязательно нужно проставлять прочерки;
  • запрещается печатать бланка в двухстороннем варианте;
  • формат бумаги А4, независимо, от руки вносятся данные или же печатаются на компьютере;
  • при использовании рукописного варианта допускается применение только черных, фиолетовых или синих чернил;
  • шрифт при наборе текста на компьютере должен быть высотой 16-18.

Даже мелкие недочеты могут повлиять на решение налогового органа о принятии документа. Любая задержка по оплате и передаче отчетности может повлечь не только начисление пени, но и штрафные санкции.

Также следует помнить о том, что отпускные всегда отражаются отдельно от заработной платы. На практике возможно выплатить деньги вместе с зарплатой, если сроки перечисления оплаты труда и отдыха совпадают, либо начислить отпускные отдельно с соблюдением порядка удержания налога.

Независимо от предложенных вариантов, 6-НДФЛ рассматриваемую выплату должна отражать отдельно. Если заработная плата не начисляется на момент отпуска, то в соответствующих ячейках необходимо проставить пропуски.

Таким образом, крайним сроком для уплаты налога на доход выступает последний день месяца получения денег. При этом субъект по налоговым обязательствам должен удерживать средства только на момент выдачи отпускных. Для того чтобы избежать нарушений, нужно своевременно вносить и передавать сведения по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, осуществляющий контроль над удержанием и уплатой сборов для конкретного субъекта.

Что надо знать

Знать необходимо следующее:

  • налогоплательщиками подоходного налога признаются как российские, так и нероссийские резиденты (ч. 1 ст. 207 Кодекса);
  • при определении налогооблагаемой базы учитываются все виды доходов – как полученные в денежном, так и в натуральном виде (ч. 1 ст. 210 Кодекса);
  • отпускные не указаны в ст. 217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда;
  • налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса);
  • работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;
  • ИП, являющиеся НА и находящиеся на ЕНВД или “патенте”, перечисляют НДФЛ по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности на ЕНВД или “патенте” (ч. 7 ст. 226 Кодекса).

Право на отпуск

Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.

При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок. Отпуск предоставляется каждый год (аб. 1 ст. 122 Закона).

При поступлении на работу к новому работодателю правомочие на отпуск возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы, далее – в соответствии с графиком, который утверждается работодателем с учетом мнения профсоюза (ст. 123 Закона).

Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб. 4 ст. 123 Закона).

Отдельным группам трудящихся предоставляется удлиненный отпуск (например, для несовершеннолетних или педагогических работников), а при наличии оснований, предусмотренных в ст. 116 – ст. 120 Закона – еще и дополнительный (например, при работе во вредных или опасных условиях, по ненормированному графику и др.).

Во всех случаях расчет отпускных производится по унифицированной методике, утвержденной Постановлением Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года “Об особенностях…”.

Законодательные акты

Приведем перечень законодательных актов и статей, так или иначе регулирующих вопрос относительно сроков перечисления подоходного налога с отпускных:

Ссылка на нормативный документ Что регулирует
Ч. 2 ст. 223 Кодекса Дату фактического получения дохода, если такой доход получен в виде оплаты за осуществленную трудовую деятельность (например, заработная плата)
Ч. 3 ст. 226 Дату, не позднее которой НА обязаны исчислить НДФЛ
Ч. 4 ст. 226 Дату, не позднее которой НА обязаны удержать НДФЛ
Аб. 2 ч. 6 ст. 226 Дату, не позднее которой НА, находящиеся на УСН, обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных, в федеральный бюджет
ФЗ № 113 от 2 мая 2015 года “О внесении…” Внес поправки в ст. 223, 226 и 230 Кодекса. В частности, была уточнена дата, не позже которой нужно перечислять отпускные. До внесения поправок ясности не было, и отпускные перечислялись, как и зарплата – то есть не позднее дня зачисления денег на расчетный счет налогоплательщика или вручения наличных в кассе организации
Ст. 229 Кодекса Дата предоставления отчетности для физлиц, указанных в ст. 227, 227.1. и ч. 1 ст. 228 Кодекса

Когда перечислять налог в бюджет

После принятия поправок, которые вступили в юридическую силу с 1 января 2016 года, норма ч. 6 ст. 226 Кодекса стала более ясной. Теперь НА обязаны перечислять налоговый сбор не позже последнего числа месяца, в котором была произведена оплата отпуска.

Сроки исчисления и удержания не изменились – работодатель, как и раньше, обязан рассчитать сумму НДФЛ и удержать ее в день фактической выплаты дохода (к примеру, в день, когда была перечислена соответствующая сумма на банковский счет работника – п. 1 ч. 1 ст. 223 Кодекса).

Конкретный месяц, за который труженик получил отпускные, на срок перечисления налогового сбора не влияет. То есть учитывается только дата, когда работнику фактически была произведена оплата за отпуск, все остальные факторы несущественные.

Фото: когда платить НДФЛ с отпускных

В случае, если последний день какого-либо месяца выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, согласно Письму ФНС № БС-4-11/6420@ от 5 апреля 2017 года “О заполнении…”, предоставляется льгота, то есть предельный срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

В связи с этим фактом, уже известны предельные даты перечисления налога в 2019 году:

Месяц 2019, в котором работником фактически были получены отпускные Дата, до которой нужно перечислить НДФЛ
01 31.01.2018
02 28.02.2018
03 2.04.2018
04 3.05.2018
05 31.05.2018
06 2.07.2018
07 31.07.2018
08 31.08.2018
09 1.10.2018
10 31.10.2018
11 30.11.2018
12 9.01.2019

Пример того, как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных

Порядок осуществления уплаты подоходного налога с отпускных удобнее рассмотреть на практических примерах.

Пример № 1.

Пусть Афанасьевой Л. А. был предоставлен отпуск в соответствии с графиком со 2 февраля 2019 года. В соответствии с нормами ст. 136 Закона, фактическая выплата отпускных была произведена 29 января 2019 года. Судя по вышеприведенной таблице, зачислить налог в бюджет нужно не позднее 31 января 2019 года.

Пример № 2.

Никитин С. В. ушел в отпуск с 11 апреля 2019 года. Отпускные были выплачены 6 апреля 2019 года. Соответственно, исчисление и удержание НДФЛ должно состояться 6 апреля – то есть в дату фактической выплаты, а взнос налога в бюджет – не позже 3 мая 2019 года.

Пример № 3.

У Рудина К. С. отпуск начался с 4 июня 2019 года. Оплата была произведена 31 мая 2019 года, то есть в предельную дату для отчисления НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в мае. Соответственно, налог нужно отчислить в день выплаты – то есть 31 мая 2019, но никак не в следующем месяце.

Пример № 4.

Свирина С. А. ушла в отпуск с 16 апреля 2019 года. Оплата была произведена 12 апреля. Может ли работодатель перечислить налог до наступления предельной даты – 3 мая 2019 года? Ответ – да, может.

Законодательство разрешает работодателям производить отчисления в любой день периода, начинающегося с даты фактической выплаты отпускных и заканчивающегося предельным днем.

В данном примере, работодатель может произвести отчисление в бюджет в любой день в период с 12 апреля по 3 мая включительно.

Пример № 5.

Учет налогового вычета при исчислении НДФЛ с отпускных. В силу ст. 218 Кодекса, стандартные вычеты уменьшают налоговую базу по НДФЛ только 1 раз в каждом месяце налогового периода.

А это значит, что, к примеру, при выплате и заработной платы, и отпускных в одном и том же месяце, налоговый вычет уменьшит базу только по зарплате, и не уменьшит по отпускным.

Допустим Игнатьева М. В. получила в мае 2019 заработную плату 20000 рублей. 22 мая были выплачены отпускные в размере 18000 рублей, налог с которых должен быть перечислен не позднее 31 мая. У Игнатьевой есть право на получение налогового вычета на первого ребенка в размере 1400 рублей.

Таким образом:

НДФЛ с зарплаты 20000 – 1400) * 0,13 = 2418 рублей
НДФЛ с отпускных 18000 * 0,13 = 2340 рублей
Общая сумма НДФЛ за май 2418 + 2340 = 4758 рублей

Как правильно заполнить платежное поручение

Перечисление налогового сбора совершается на основании представленного в банк платежного поручения по форме 0401060, утвержденной Положением Центробанка № 383-П от 19 июня 2012 года. Образец заполнения бланка можно .

Заполнение поручения следует производить согласно порядку, указанному в Приказе Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года “Об утверждении…”:

Номер поля (см. картинку ниже) Что нужно указывать
3 Номер поручения по порядку
4 Дата отчисления подоходного налога в бюджет в формате ДД. ММ. ГГГГ
5 Если документ составляется в банковском учреждении-клиенте, поле оставляется пустым
6 Здесь пишется сумма налога прописью.

Пример:

“Двадцать восемь тысяч рублей 52 копеек”

7 Сумма налога цифрами. Рубли и копейки отделяются чертой. Пример: “228-00”
8 Сюда вписывается полное наименование работодателя, с указанием организационно-правовой формы
9 Пишется номер расчетного счета работодателя, с которого осуществляется платеж в бюджет
10 Указывается наименование и нахождение банка, в котором обслуживается работодатель
11 БИК банка работодателя
12 Здесь указывается корреспондентский счет банковского учреждения НА
60 ИНН банковского учреждения НА
102 КПП банковского учреждения НА
13 Указывается название и расположение банковского учреждения получателя платежа
14 БИК банковского учреждения получателя
15 Поле не заполняется
16 В этом поле указывается название регионального управления УФК, а в квадратных скобках ставится название налогового органа работодателя
17 Расчетный счет получателя платежа
61 ИНН налоговой инспекции НА
103 КПП налоговой инспекции НА
18 Пишется “01”
19, 20 Не заполняются
21 Ставится цифра “5”
22, 23 Не заполняются
24 Название налога и причина его перечисления
43, 44 Ставится подпись руководителя НА и печать
101 Ставится “02”
104, 105 Пишется КБК: 18210102010011000110
105 ОКТМО НА
106 Пишется “ТП”
107 Формат:

МС.ММ.ГГГГ, где ММ – месяц, ГГГГ – год перечисления налога в бюджет

108, 109 Ставится 0
110 Не заполняется

Итак, начиная с 2016 года НА обязаны исчислять и удерживать подоходный налог в дату выплаты отпускных, а отчислять его в бюджет – не позже последних суток месяца, в котором была произведена выплата. В целях перечисления составляется поручение и отдается на исполнение в банк.

Видео: пояснения по НДС-декларации

Когда платить НДФЛ с отпускных

В силу того, что порядок перечисления налога с отпускных поменялся три года назад, многие бухгалтеры до сих пор путаются. Раньше НДФЛ надо было платить на дату выдачи отпускных, а по новым правилам — в последний день месяца, в котором деньги на отдых выплачены работнику.

Почему порядок изменился?! Выплата на отдых — это та же заработная плата. Дата получения — последний день месяца. А значит удержать и перечислить НДФЛ надо так же, как и с заработной платы. Поэтому сроки скорректировали.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее последнего числа месяца перечисления отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таблица сроков перечисления НДФЛ в 2019 годуСкачать бесплатно

Срок на выплату отпускных надо считать по-новому! Между выплатой и днем начала отдыха работника должно проходить минимум три полных календарных дня. Подробности — в статье по ссылке ниже.

Новые правила выдачи отпускных

Сроки уплаты НДФЛ по отпускным в 2019 году. Таблица

Месяц выплаты Крайний срок перечисления налога (Число.Месяц)
01 31.01..
02 28.02..
03 01.04..
04 30.04..
05 31.05..
06 01.07..
07 31.07..
08 02.09..
09 30.09..
10 31.10..
11 01.12..
12 09.01.2020

Если уволившийся сотрудник получил компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ надо перечислить в срок не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть сроки те же, что и для налога с зарплаты.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных на примерах

Разъясним, когда надо платить налог, на конкретных примерах.

Дата выплаты отпускных приходится на другой месяц, а срок уплаты налога — на выходной (праздничный день). Смотрите примеры с разъяснениями.

Пример 1. Сотрудник оформил отпуск продолжительностью 7 дней — на период с 21 по 27 января 2019 г. В срок 16 января организация перечислила сумму за положенные 7 дней отпуска. Перечислить НДФЛ надо в последний день месяца — не позднее 31 января 2019 года.

Пример 2. Сотрудник оформил отпуск с 5 апреля 2019 года на 28 календарных дней. Дата выплаты дохода — не позднее 2 апреля. А срок перечисления НДФЛ с дохода — не позднее 30 апреля.

Пример 3. Сотрудник оформил отпуск с 1 июля 2019 года на 28 календарных дней. Дата выплаты отпускных — не позднее 28 июня. То есть месяц выплаты уже не июль, а июнь, поэтому срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее 1 июля 2019 года. В НК РФ установлено, что если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример 4. Сотрудник взял отпуск с 29 октября. Вечером 18 октября компания отправила в банк одновременно две платежки — на отпускные и НДФЛ. Сумму налога со счета списали сразу, а отпускные — на следующий день. Налоговый платеж перечислили раньше отпускных не по инициативе компании. В этом случае налоговый агент выполнил обязанности, он не допустил нарушения по статье 123 НК. Не исключено, что инспекторы посчитают случайной сумму на КБК по НДФЛ, если ее перечислили раньше выплаты дохода. Аргументом в защиту послужат объяснения о техническом сбое. Ведь фактически компания не виновата, что банк провел платежки с разницей в сутки.

Обратите внимание, что на дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ.

УНП узнала у налоговиков, из-за каких недочетов они чаще всего начисляют штрафы по НДФЛ. Мы собрали семь ошибок и рассказали, как их исправлять.

Частые ошибки и вопросы по НДФЛРешения для главбуха

Нарушение срока перечисления НДФЛ с отпускных: ответственность

С 28 января 2019 года налоговый агент освободится от штрафа за опоздание с НДФЛ, если выполняет два условия (ст. 123 НК РФ):

  1. сдает в срок верный 6-НДФЛ;
  2. платит недоимку и пени до того, как ее обнаружит налоговая инспекция (п. 2 ст. 123 НК).

Не каждая неточность помешает освободиться от штрафа. В отчете не должно быть ошибок, из-за которых компания занизила налог, а также неотраженной информации. Если, к примеру, компания исправит сумму доходов, которые она выплатила, или исчисленного налога, то после уточненки налоговая инспекция вправе потребовать заплатить штраф.

Новые правила статьи 123 НК вступили в силу 28 января. Но причиной нововведения было постановление Конституционного суда от 06.02.18 № 6-П. В нем тоже перечислены условия освобождения от штрафа. Если компания соблюдает эти условия, то она вправе обжаловать решение налоговой по штрафам, выписанным до 28 января.

Налоговые инспекции не будут штрафовать за опоздание, если выполнить все условия из статьи 123 НК. При этом право на освобождение от штрафа не зависит от причины, по которой налоговый агент заплатил НДФЛ позже срока.

Что делать, если организации выпишут штраф, хотя она выполнила все условия? Компания вправе обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *