Ндпи в 2018 году

Состав декларации по НДПИ

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздела «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
  • раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Он включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
  • раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Его нужно заполнить при исчислении суммы налога и использовании плательщиком налогового вычета при добыче угля. В противном случае раздел 7 в состав декларации включать не нужно.

НДПИ: заполнение декларации

Расскажем об основных моментах порядка заполнения декларации по НДПИ:

  1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «00001» (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее — Порядок)).
  2. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
  5. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
  6. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
  7. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0—«. При подаче первой уточненной декларации указывается «1—«, второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
  8. На титульном листе необходимо указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка):

Период, за который подается декларация по НДПИ Код, соответствующий периоду
За январь 01
За февраль 02
За март 03
За апрель 05
За май 05
За июнь 06
За июль 07
За август 08
За сентябрь 09
За октябрь 10
За ноябрь 11
За декабрь 12
За январь при реорганизации/ликвидации организации 71
За февраль при реорганизации/ликвидации организации 72
За март при реорганизации/ликвидации организации 72
За апрель при реорганизации/ликвидации организации 74
За май при реорганизации/ликвидации организации 75
За июнь при реорганизации/ликвидации организации 76
За июль при реорганизации/ликвидации организации 77
За август при реорганизации/ликвидации организации 78
За сентябрь при реорганизации/ликвидации организации 79
За октябрь при реорганизации/ликвидации организации 80
За ноябрь при реорганизации/ликвидации организации 81
За декабрь при реорганизации/ликвидации организации 82

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДПИ вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Общая информация об НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Расчет налога

Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

  1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
  2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

Сроки и порядок отчетности

Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май — до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день. Поэтому последним днем подачи декларации за март 2018 года является 3 мая, а не 30 апреля.

Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

Декларация подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции — подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

Состав декларации и ее заполнение

В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздела показателей нет, то включать в декларацию его не нужно. В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

Номер раздела

Когда заполняется / что отражается

Титульный лист

Заполняют все

Раздел 1

Заполняют все. Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 2

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

Раздел 3

При добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

Раздел 4

При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

Раздел 5

Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля

Раздел 6

Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

Раздел 7

При добыче угля по участку недр

Бланк декларации по НДПИ и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Заполнение титульного листа

В верхней части титульного листа налогоплательщик указывает:

  1. ИНН. Если номер состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставляются нули.
  2. КПП. Заполняют только организации. Необходимо указать КПП, присвоенный организации ИФНС по месту подачи декларации.
  3. Номер корректировки. Если декларация подается за отчетный месяц впервые, ставится «0—«. При подаче уточненной декларации ставится номер корректировки «1—«, «2—» и так далее.
  4. Налоговый период (код). Нужно взять код из приложения №1 к Порядку. Если компания не претерпела реорганизацию и не была ликвидирована, то код соответствует порядковому номеру месяца, за который подается отчет. То есть 01 — январь, 02 — февраль и так далее.
  5. Отчетный год. Указывается год, к которому принадлежит отчетный месяц.
  6. Предоставляется в налоговый орган (код). Необходимо указать код налогового органа, куда направляется декларация. Код можно взять из Свидетельства о постановке на налоговый учет.
  7. По месту нахождения (учета) (код). Ставится код согласно приложению № 1 к Порядку. Компании, которые не были реорганизованы и не относятся к разряду крупнейших, указывают код 214, ИП — 120.
  8. Налогоплательщик. Наименование организации указывается полностью, включая организационно-правовую форму (так, как указано в учредительных документах). Фамилия, имя и отчество ИП указываются построчно.
  9. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.
  10. Строка для реорганизованных компаний. Указывается код формы организации из приложения № 1 к Порядку, а также ИНН и КПП реорганизованной либо ликвидированной компании.
  11. Номер контактного телефона. Следует указать действующий номер для связи.
  12. Строка для указания количества страниц. Указывается, на скольких страницах подается декларация, а также количество страниц копий подтверждающих документов (при наличии).

Здесь указываются основные сведения о налогоплательщике и отчете

Нижняя часть титульного листа предназначена для подтверждения приведенных в отчете данных. В ней указывается:

  1. Код в зависимости от того, кто подтверждает данные:
    • 1 — если подпись ставит лично налогоплательщик;
    • 2 — если подпись ставит его представитель.
  2. Фамилия, имя и отчество построчно. Заполняется в зависимости от того, кто будет ставить подпись в декларации. Это может быть:
    1. Индивидуальный предприниматель. Его ФИО повторного указывать не нужно.
    2. Директор организации. Нужно указать его ФИО полностью.
    3. Представитель налогоплательщика — физическое лицо. Указывается его ФИО.
    4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Указывается ФИО сотрудника, который уполномочен подписать декларацию. При этом в следующих строках указывается наименование организации-представителя.

Если декларацию подписывает представитель, в двух нижних строках необходимо указать реквизиты документа, который подтверждает его полномочия.

Раздел заполняется в отношении лица, которое подписывает декларацию

Заполнение Раздела 1

Раздел содержит результаты расчетов, которые производятся в остальных разделах декларации. Он состоит из блоков, в каждом из которых всего 3 строки:

  1. Строка 010. В ней отражается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет.
  2. Строка 020. Отражается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства. Получить ОКТМО можно в ИФНС по месту постановки на учет. Если код состоит из 8 знаков, в последних трех ячейках следует поставить прочерки.
  3. Строка 030. Отражается сумма, подлежащая уплате в бюджет в виде налога за ископаемые, добытые из недр, в отношении которых уплата производится по указанному в строке 020 ОКТМО.

Раздел 1 декларации по НДПИ заполняется всеми подателями

Порядок подсчета суммы в строке 030 зависит от кода вида добытого полезного ископаемого. Этот код, в свою очередь, берется из приложения № 2 к Порядку и проставляется в строке 010 разделов 2-5 декларации, а также в графе 1 подраздела 7.1.

Например, ископаемому «Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная» соответствует код 03100. В этом случае налогоплательщик заполняет Раздел 2 декларации. При этом в строке 030 Раздела 1 будет указывается сумма значений по Строке 150 всех заполненных Разделов 2 по соответствующему ОКТМО.

>Заполнение Разделов 2-7

Порядок отражения данных в разделах 2-7 декларации указан в таблице в конце статьи.

Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ

Строка
Раздел 2. Заполняется отдельно по нефти, добытой на каждом участке
010 Код вида ископаемого 03100 (уже вписан)
020 КБК для НДПИ по нефти

Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

Параметры лицензии — серия, номер, вид

Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

Сумма налогового вычета (если есть)

Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

Наименование залежи

Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

Плотность нефти г/см3

Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк

Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк

Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ)

Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату

Код вида ископаемого: 03200 — для газового конденсата, 03300 — для газа (приложение № 2 к Порядку)

КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 — для газа, 168 — для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку)

Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1

Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк

Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ)

Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии

Код по ОКТМО

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ)

Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ)

Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк

Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи

Полное наименование конкретной залежи

Глубина залегания

Плотность:

  • для залежи газового конденсата — в г/куб. см;

  • для залежи газа горючего природного — плотность газа по воздуху

Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно)

Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку

Графа 2

Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):

  • 03100 — нефть;

  • 03200 — газовый конденсат;

  • 03300 — газ;

  • 03401 — попутный газ

КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

ОКТМО территории, где уплачивается налог

Параметры лицензии — серия, номер, вид

Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии)

Месяц и год начала добычи

Графа 1

Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1

Месяц и год начала добычи

Стоимость единицы добытого ископаемого

Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья

Количество реализованного добытого ископаемого

Выручка от реализации

Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка)

Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка. В отношении попутного газа ставится ноль

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа — нули

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Ставка НДПИ по соответствующему коду

Код муниципального образования, где платится НДПИ

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду

Графа 3

Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ)

Графа 4

Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ)

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка)

Доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. Указывается только в отношении драгметаллов и продуктов, их содержащих, в отношении остальных ископаемых ставится прочерк

Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6

Выручка от реализации

Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы — пункт 5 статьи 340 НК РФ)

Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым — прочерк

База на НДПИ

Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка)

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости

Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым

Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым

Сумма расходов по строкам 040 и 090

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Графа 1

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого по соответствующему коду

Графа 3

Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2

Графа 4

Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3

Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь

КБК по НДПИ за добытый уголь

Сведения о лицензии — серия, номер, вид

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

ОКТМО территории, где уплачивается налог

Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ)

Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду

Графа 1

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку)

Графа 3

Количество добытого угля по ставке из графы 2

Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр

Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ)

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100

Сведения для расчета строки 070:

  • строка 080 — материальные расходы (глава 25 НК РФ);

  • строка 090 — расходы на покупку или создание амортизируемого имущества;

  • строка 100 — расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета):

Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140

Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 120 не более, чем 0,3

Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка

Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120

Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 — Строка 110. При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк

Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 — Строка 110

Подраздел 7.3

Месяц и год, когда возникло право на вычет

Сумма вычета на дату из строки 170

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде

Остаток суммы вычета: Строка 180 — Строка 190 — Строка 200

Месяц и год окончания права на вычет

Что обновилось в НК РФ для НДПИ-2018?

В текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, с 2018 года вносится всего 3 новшества двумя законами:

  • «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 254-ФЗ, откорректировавшим границы периодов применения одного из коэффициентов, участвующих в расчете показателя, характеризующего особенности добычи нефти (п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • «О внесении изменений…» от 30.09.2017 № 286-ФЗ, дополнившим главу текстом ст. 343.3, описывающей новый налоговый вычет, и добавившим еще 1 пункт (п. 6), отсылающий к этому новому вычету, в текст ст. 343, посвященной порядку расчета налога.

Первое из нововведений в 2018 году НДПИ никак не касается, поскольку корректировка относится к периоду, ранее соответствовавшему 2019 году, а после внесения в его продолжительность изменений — оказавшемуся равным 2 годам (2019 и 2020). Соответственно, с 2020-го на 2021 год сместилась и дата начала периода применения значения коэффициента, следующего за тем, который будет использоваться в 2019–2020 годах.

Новым налоговым вычетом, описываемым в ст. 343.3 НК РФ, в период 2018–2020 годов могут воспользоваться налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Крым до 2017 года, которые осуществляют добычу природного газа из месторождений (не новых), располагающихся в Черном море.

Сумму вычета составят расходы на приобретение и доведение до состояния пригодности к эксплуатации основных средств, включенных в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма и Севастополя. Величина вычета может достигать 90% от суммы начисленного налога. Применение этого вычета освобождает плательщика от использования в налоговых расчетах коэффициента, характеризующего принадлежность месторождения к региональной системе газоснабжения.

Об иных льготах, существующих для НДПИ, читайте в материале «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».

Ставки НДПИ-2018

Все ставки для расчета в 2018 году НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:

  • выраженные в процентах;
  • установленные в рублях.

Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:

  • колебание потребительских цен;
  • способ добычи;
  • характеристики территории разрабатываемого месторождения;
  • колебание мировых цен;
  • уровень сложности добычи;
  • степень выработанности месторождения.

Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.

Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).

В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:

  • на 30%, если они за свой счет осуществляют поиск и разведку месторождений;
  • на 40%, при добыче ископаемых (но не углеводородных или общераспространенных) в особой зоне Магаданской области.

О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДПИ на нефть в 2018 году используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

  • учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
  • характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
  • отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
  • характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ).

Пример расчета налога на нефть смотрите .

Сроки для платежей и отчетов по НДПИ

Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.

Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:

  • для платежей — 25-му числу (ст. 344);
  • для отчета — последнему дню месяца (п. 2 ст. 345).

Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в 2018 году, будут такими:

Период уплаты и отчета

Срок уплаты НДПИ в 2018 году

Срок сдачи декларации по НДПИ в 2018 году

Декабрь 2017

Январь 2018

Февраль 2018

Март 2018

Апрель 2018

Май 208

Июнь 2018

Июль 2018

Август 2018

Сентябрь 2018

Октябрь 2018

Ноябрь 2018

Сроки для осуществления платежей и сдачи отчета за декабрь 2018 года придутся на январь 2019 года и будут соответствовать 25.01.2019 и 31.01.2019.

Декларация по НДПИ формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ в его актуальной редакции.

Кто платит НДПИ

В качестве налогоплательщиков данного взноса выступают российские и иностранные организации, а также ИП, официально признанные пользователями земляных недр, согласно нормам действующего законодательства РФ. В нашей стране почти все полезные ископаемые выступают в качестве государственной собственности, поэтому для их добычи требуется получение специального лицензионного разрешения (ст. 335 НК РФ).

Сделать это необходимо в течение 30-ти календарных дней. Если плательщик НДПИ занимается добычей полезных ископаемых в области континентального шельфа РФ или же за пределами страны, он ставится на учет как налогоплательщик по месту пребывания организации или месту жительства.

В качестве объекта налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. В ст. 337 НК РФ дано перечисление конкретных ресурсов, добыча которых влечет за собой необходимость получения разрешительных бумаг. Так, объектами признаются следующие природные ресурсы:

  • ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, который был предоставлен хозяйствующему субъекту в пользование согласно законам РФ;
  • вещества, извлеченные из потерь в области добывающего производства, если это извлечение подвергается отдельному лицензированию по законам РФ;
  • ресурсы, добыча которых осуществлена из недр за пределами РФ, если она производится на территориях, пребывающих под юрисдикцией страны.

В качестве объектов налогообложения не выступают следующие природные ценности:

  • общераспространенные ПИ, воды подземного типа, которые не числятся на балансе государства;
  • коллекционные материалы минералогического, палеонтологического и прочего геологического вида;
  • полезные ископаемые, добыча которых осуществляется из недр вследствие образования, применения, реконструкции и ремонта охраняемых объектов, обладающих особым научным, культурным, эстетическим и санитарным значением;
  • ископаемые, извлечение которых произведено из собственных отходов, отвалов и прочих производств, которые с ними связаны;
  • подземные воды дренажного типа, которые не подлежат учету в рамках государственного баланса запасов ПИ, извлекаемых вследствие разработки местонахождения природных ресурсов.

В качестве налоговой базы признается стоимость ПИ, которые были добыты. Способ определения объема обязательно утверждается учетной политикой организации на протяжении всей деятельности в данном направлении. Определение базы по внесению налогов осуществляется отдельно по каждому направлению полезных ископаемых. Налоговые ставки в отношении НДПИ прописаны, исходя из вида ПИ.

Налогообложение принято осуществлять под 3,8% в процессе добычи калийных солей, 4,0% при потреблении торфа, 4,8% в случае добычи черных металлических руд и т. д. В основном ставки бывают:

  • твердые (установлены для газа, угля, конденсата, нефти);
  • адвалорные (предназначены для прочих ископаемых).

Существует прямая корреляция между типом процентной ставки и способом, посредством которого осуществляется определение налоговой базы. К примеру, твердые используются в отношении налоговой базы, которая выражается в количестве ПИ, в то время как адвалорные показатели принято использовать к базе, выраженной в цене добытого ископаемого.

Заполнение декларации: порядок, образец

Все ставки нашли свое отражение в рамках ст. 342 НК РФ. Они подразделяются на две основные разновидности:

  • те, что выражены в процентном соотношении;
  • ставки, представленные в рублевом эквиваленте.

Ко многим из этих показателей предусматривается использование коэффициентов, которые учитывают следующие факторы:

  • колебания в потребительских ценах;
  • вариабельность путей добычи ПИ;
  • особенности территории месторождения, которое разрабатывается;
  • нестабильность мировых расценок;
  • уровень сложности, который имеет процесс добычи;
  • степень, в которой месторождение считается популярным.

Некоторые коэффициенты относятся лишь к определенным ископаемым, в то время как другие действительны в комплексе. Параметры могут иметь фиксированное значение или же подлежать расчету. При этом конкретный показатель может быть вариабельным, исходя из года, в который применяется показатель. В ряде ситуаций налогоплательщики вправе рассчитывать на сокращение ставок:

  • на 30%, если все мероприятия осуществляются за их собственный счет;
  • на 40%, если речь идет о добыче ископаемых около Магадана и по всему региону.

Уплата взноса сопряжена с подачей декларации. Она предоставляется по месту, где зарегистрирована либо расположена организация, что прописано в п. 1 ст. 345 НК РФ. Есть унифицированный шаблон этого документа, позволяющий избежать ошибок и помарок в процессе заполнения. Временные рамки имеют отличия от лимитов по перечислению в бюджет НДПИ.

Плательщик сбора обязуется направить в ФНС отчетность до окончания месяца, следующего за отчетным. Если это выходной, то действовать необходимо не позже ближайшего рабочего дня.

Если проигнорировать это законодательное требование, можно получить штраф, размер которого составляет 5% от суммы за каждый месячный период допущенной просрочки. При этом величина штрафной санкции не может составлять меньше чем 30% от соответствующей денежной величины. Наряду с этим вероятно наложение штрафа на руководителя. Его размер составляет 300-500 руб.

Нюансы в уплате

Абсолютно каждый налогоплательщик вправе рассчитывать на получение льгот по данному налогу. Но они предусмотрены исключительно для лиц, принимающих участие в региональных инвестиционных проектах.

При выполнении определенных условий такие граждане могут применять снижающий коэффициент от 0 до 1, с помощью которого дается характеристика территории, на которой производится добыча ПИ. В итоге плательщик получает возможность оплаты взноса в минимальном размере.

В ряде ситуаций за налогоплательщиками сохраняется право на применение ставки, равной 0% в ходе расчета величины взноса. Однако использование этой ставки не может считаться льготой с точки зрения описаний, предоставленных в НК РФ. Например, такое правило наблюдается вследствие добычи полезных ископаемых, попутного газа, минеральных вод, подземных вод и т. д.

Таким образом, сроки, в которые нужно уложиться вследствие уплаты НДПИ – 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Период, в который происходит предоставление декларации, является последним числом месяца, следующего за отчетным.

Во всех ситуациях срок, отведенный на исполнение обязательств, приходящийся на выходной или праздничный день, переносится на ближайший рабочий день. Грамотный подход к исчислению временных лимитов гарантирует отсутствие проблем с законодательством.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *