НДС 20 2019

Условия перехода на НДС 20 %

У обеих сторон торговых отношений возникают вопросы по поводу уплаты налогов в переходный период. С целью избежать путаницы, налоговая служба даёт следующие пояснения:

  1. Если торговые отношения скреплены долгосрочным договором, с 2019-го реализация продукции или услуг происходит с учётом 20-процентной наценки. Для этого нет нужды подписывать договор заново — при желании новые условия можно отобразить в дополнительном соглашении.
  2. Если стоимость ранее отгруженных товаров изменилась уже в 2019, налог исчисляется в размере, действовавшем в момент передачи товара.
  3. Если счёт-фактура, выписанный в 2018, подлежит корректировке в 2019-м, в нём указывается ставка, действующая при отгрузке.
  4. Когда в 2019-м покупатель возвращает товар, принятый им на учёт в 2018-м, продавец оформляет корректировочный счёт-фактуру и указывает в нем ставку в размере 18 %, которая была актуальна в 2018-м.

Подробные разъяснения по поводу исчисления НДС 20 % период перехода и применения его иностранными лицами и компаниями можно увидеть в письме ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Ещё один волнующий вопрос — можно ли надеяться на то, что ранее действующие налоговые льготы останутся? Премьер-министр Дмитрий Медведев прокомментировал изменения в законе, касающиеся повышения НДС до 20 % и сделал акцент на том, что несмотря на перемены, плательщики смогут пользоваться преференциями, как и раньше.

В письме ФНС разъясняется следующее:

  • сохраняются льготы в виде освобождения от уплаты налога;
  • для определённых групп товаров действует понижение в размере 10 % (мед. товары, товары для детей, журналы, газеты, продовольствие).

Кроме того, для поддержания малого бизнеса, плательщику предоставляется право перейти на другой налоговый режим, соответствующий осуществляемой им деятельности, с целью получить освобождение от уплаты налога.

  • Прошивка НДС 20% Атол 30Ф 0₽ 1000 https://online-kassa.ru/kupit/proshivka-nds-20-atol-30f/ Заказать КупитьЕсть в наличии
  • Прошивка НДС 20% Меркурий 115Ф 1 000₽ 1 000₽ 1000 https://online-kassa.ru/kupit/proshivka-nds-20-merkurij-115f/ Заказать КупитьЕсть в наличии
  • Прошивка ФФД 1.05 Атол 30Ф 1 000₽ 1 000₽ 1000 https://online-kassa.ru/kupit/proshivka-ffd-1-05-atol-30f/ Заказать КупитьЕсть в наличии

Как посчитать (вычислить и выделить) НДС 20 % от суммы: формула расчёта

Косвенный налог НДС — это часть добавленной стоимости, которая взимается с конечного потребителя и подлежит уплате в госбюджет компаниями и предпринимателями после получения оплаты за товары.

Чтобы произвести исчисления самостоятельно, не пользуясь онлайн-калькуляторами или специальными программами, прежде всего нужно узнать, что понимается под основной и расчётной ставками.

С 2019 на территории РФ действуют следующие процентные ставки налога:

  • основные — 20 %, 10 % и 0 %;
  • расчётные — 20/120, 10/110 и 16,67 %.

Они выбираются в зависимости от вида операции.

Основные:

  • 20 % — общая, которая действует для всех видов налогоплательщиков, которых нет в списках освобождённых и имеющих право на снижение налога;
  • 10 % — пониженная, которая применяется при ввозе и реализации медицинских и продовольственных товаров, продукции, предназначенной для детей и т.д. согласно п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • 0 % — полагается при экспорте и международных перевозках в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ.

Расчётные ставки применяются, когда НДС уже включён в стоимость, например, по предоплате или при удержании суммы налоговым агентом. Главное отличие от основной группы — не рассчитать налог, а выделить его из общей суммы, так как он уже заложен в налоговую базу. Если речь идёт о льготной категории налогоплательщиков размер налога составляет 10/110. Для остальных сумма НДС вычленяется из расчёта 20/120.

16,67 % принимается в расчёт в двух случаях — если предприятие полностью реализует собственное имущество и если иностранные компании оказывают гражданам РФ услуги в электронной форме. Не стоит забывать, что до конца 2018-го основная общая ставка составляет 18 %, а расчётная — 18/118.

Перепрошьем онлайн-кассу под НДС 20 % удаленно за 30 минут. От 1000 руб! Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Как выделить НДС?

Алгоритм выделения предельно прост. Сумма определяется по формуле:

Сумма / (1+НДС/100)

Вычленение НДС из общей суммы на калькуляторе происходит в 2 действия:

  1. Для льготников — 10 %, значит сумма делится на 1,1, для общей категории — 18 % в 2018 и 20 % с 2019-го, соответственно сумма делится на 1,18 или на 1,2.
  2. Затем из полученного значения вычитаем общую сумму, после чего убираем знак минус, получаем искомое число и округляем его в нужную сторону до копеек.

На заметку! Если вы не являетесь плательщиком ОСНО, вы не должны выделять НДС, так как все остальные виды налогоплательщиков освобождены от уплаты этого вида налогов.

Как посчитать и вычислить НДС 20 процентов от суммы?

Нет ничего проще, чем рассчитать размер налога для добавления его к стоимости продукции:

  1. Для того, чтоб определить сумму налога в 2019, необходимо стоимость товара умножить на 0,2.
  2. Если же требуется сразу рассчитать стоимость с учётом НДС, цена за единицу или общая сумма товаров умножается на 1,2.

Пример выделения:

Цена за единицу товара составляет 345 руб. вместе с НДС. Предприниматель платит налог на общих основаниях Его стоимость без наценки в 2019-м составит:

  1. 345/1.2 = 287,5 руб.;
  2. 345-287,5 = 57,5 руб. — это искомый результат.

Пример начисления:

Цена на товар без НДС составляет 250 руб. Предприниматель входит в льготную категорию налогоплательщиков. Начисление происходит следующим образом:

  1. 250х0,1 = 25 руб. — сумма налога;
  2. 250х1,1 = 275 руб. — стоимость товара с учётом НДС.

Как повлияет увеличение НДС на малый бизнес?

Новость об увеличении НДС на два процентных пункта прежде всего всколыхнула малый бизнес. Специалисты утверждают, что такие нововведения однозначно отразятся на экономике страны, но ситуация быстро стабилизируется и каких-либо существенных ухудшений ожидать не стоит.

Советы для предпринимателя:

  1. Пересмотреть политику цен. Коммерческим предприятиям и индивидуальным предпринимателям придётся изменить ценники и повысить стоимость товаров, что может не понравиться конечному потребителю. Здесь есть риск потерять клиента, но эксперты советуют взвесить все «за» и «против», если предприниматель принял решение оставить старые расценки. Новая ставка действует для всех, соответственно, конкуренты тоже рано или поздно поднимут цены, а работа в ущерб себе, пусть даже временная, может негативно отразиться на бизнес-процессе.
  2. Оптимизировать продажи за счёт изменений во внутреннем распорядке торговых точек, внедрения бонусных программ и т. д. Если расценки всё же пришлось изменить, следует разработать систему скидок, запустить программу лояльности, проанализировать возможности для привлечения клиента не в ущерб торговле.
  3. Вложить дополнительные средства в рекламу предприятия, поработать над имиджем, создать собственный бренд и сделать его заметным и качественным, и т. д.

Полезно знать! Устройство современных ККТ предусматривает запуск и настройку программ лояльности, так что пользователь может с лёгкостью автоматизировать процесс взаимодействия с покупателями на любых удобных условиях.

У нас вы можете заказать услугу обновления ПО для любой модели онлайн-ККТ под НДС 20 %.

Один из самых важных моментов: субъект хозяйствования должен проанализировать возможность перехода на другую систему налогообложения, чтоб получить освобождение от уплаты НДС. Рассмотрим, кто может уйти от уплаты НДС, а кто нет:

  1. Продажа акцизных товаров, алкоголя, табака, некоторых косметических препаратов предполагает обязательную уплату НДС.
  2. Покупка патента автоматически освобождает ИП от уплаты НДС, но это касается только ряда видов деятельности. Те же условия действуют для УСН и ЕНВД. Среди освобожденных — работающие в сферах общепита, перевозки грузов, торговли оптом и в розницу, преподавания в онлайн-режиме, владеющие мелким производством.
  3. Если сумма вырученных предприятием средств за 3 месяца составит менее 2 млн. руб., можно получить освобождение от НДС на последующие 12 мес. Однако как только дела пойдут в гору и показатель выручки за такой же период времени перешагнёт эту цифру, льгота перестает действовать.

Таким образом, изменение процентной ставки НДС на 2 пункта с 01.01.2019 в любом случае отразится на малых коммерческих предприятиях и ИП. Предприниматель платит больше поставщикам, а затем вводит наценку для своего клиента, поэтому с одной стороны на него обрушиваются дополнительные расходы, а с другой — недовольство конечного потребителя. Однако, на практике это не настолько критичные перемены, чтобы существенно повлиять на деятельность малого предпринимательства в РФ.

Изменение ставки НДС с 2019 года: как подготовить онлайн-кассу к нововведениям?

Кроме прочего, владельцы онлайн-касс должны заранее позаботиться о подготовке оборудования и адаптации устройств под новые стандарты. С 1 января 2019 все ККТ должны формировать фискальные чеки с указанием налога в размере 20 %. ФНС предупреждает, что первый расчётный документ, датированный 2019 годом, должен содержать строку со ставкой 20 % или 20/120. Соответственно, и общая сумма к оплате рассчитывается с учётом этой цифры.

Еще одна наша статья: Изменение ставки: какой НДС будет в 2019 году?

К 01.01.2019 пользователей онлайн-касс ожидает ещё одна перемена — переход на новый формат оформления фискальных документов ФФД 1.0 или ФФД 1.05. Если выставить размер налога обычно не составляет труда — это можно сделать самостоятельно, изменив настройки аппарата, то с новым ФФД не всё так просто. Смарт-терминалы были к этому готовы, поэтому кассирам, работающим с такими устройствами, достаточно обновить ПО и продолжать использовать кассу. Однако некоторые экземпляры невозможно подогнать под новые стандарты без перепрошивки — в этом деле нужен профессионал. Ближе к 2019 в сервисных центрах ожидаются большие очереди, поэтому рекомендуем поторопиться с адаптацией ККТ и обратиться в техподдержку уже сейчас!

Чтобы обновить кассу Эвотор под НДС 20 %, нужно перейти

Настроим кассу на НДС 20 % и ФФД 1.05. Сегодня за 30 минут! Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут. Оцените, насколько полезна была информация в статье?>Повышение ставки НДС до 20 процентов:как подготовиться к изменениям?

Исчисление НДС, если в договор не будут внесены изменения

Определение стоимости услуг (товаров, работ) со ставкой НДС 20%, зависит от условий договора.

Вариант 1: если стоимость товаров (работ, услуг) установлена в договоре с учетом НДС.

Например, указано, что стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%, то в этой ситуации, по мнению автора, продавцу придется уплатить «лишние» 2% НДС за свой счет, т.е. вырастут расходы продавца. Если он готов вступить в споры с покупателем, то при определенных условиях договор может быть расторгнут или изменен судом (но это, по мнению автора, маловероятно).

Поясним нашу позицию. В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

В Законе о повышении ставки НДС до 20%, прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2019 г. И, по мнению автора, трактовать уточнение о том, что «новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2019 г» — как указание на то, что новые нормы применяются и к «старым» договорам, нельзя (п.4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Иными словами, по мнению автора, в целях исчисления НДС продавец обязан рассчитать сумму налога по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров (работ, услуг), установленных договором, заключенным до 1 января 2019 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ), но, если говорить упрощенно, то расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора приведет к значительному ущербу для продавца, если он исполнит договор на прежних условиях.

Дело в том, что существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях (п.1 ст.451 ГК РФ).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  1. в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);
  2. изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
  3. исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
  4. из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ).

По мнению автора, в большинстве случаев в суде будет непросто доказать, что увеличение НДС на 2 % может привести к значительному ущербу.

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г. N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

Таким образом, еще раз приходим к выводу, что в одностороннем порядке изменить договорную стоимость товаров (работ, услуг), установленную с учетом НДС, продавец не может. Но с 1 января 2019 года продавец должен выполнить требования НК РФ о предъявлении покупателю НДС по ставке 20%, а не 18% (п.1 ст.168 НК РФ, и п.3 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2019 г.), а значит ему придется сделать это за счет своей прибыли и данная позиция согласуется п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Так, по общему правилу (п.1 ст.168 НК РФ) продавец должен предъявить НДС покупателю дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по прямой ставке. Но если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ) (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Поэтому в случае, когда по условиям договора НДС уже включен в стоимость товаров (работ, услуг) (т.е. указано «в т.ч. НДС» или «в т.ч. НДС 18%»), при их отгрузке с 01.01.2019 г. продавцу придется исчислить НДС по ставке 20/120 от общей стоимости с учетом НДС.

Пример 3. Стоимость услуг в соответствии с условиями договора составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%. Значит при оказании услуг в 2019 году продавец предъявит заказчику НДС по ставке 20%, рассчитав его так: 118 руб.*20/120=19, 67 руб. В счете-фактуре он укажет стоимость услуг без НДС-98,33 руб., НДС по ставке 20% −19.67 руб., стоимость с НДС-118 руб.

Таким образом, если стоимость товаров (работ, услуг) установлена договором с учетом НДС («в т. ч. НДС» или «в т. ч. НДС 18%»), во избежание разногласий сторон и споров о цене лучше заранее оговорить стоимость товаров (работ, услуг) с новой ставкой НДС в дополнительном соглашении к договору.

Вариант 2: стоимость товаров (работ, услуг) указана в договоре без учета НДС.

Пример 4. В договоре предусмотрено, что стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС и НДС предъявляется дополнительно (в т. ч. по ставке 18%), то с 01.01.2019 г. продавец предъявит покупателю 20% НДС сверх цены без налога (п.1 ст.168 НК РФ, п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). В нашем примере стоимость услуг составит 120 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Иными словами, при таких условиях договора порядок определения стоимости товаров (работ, услуг) (условие о цене (цена + НДС)), не изменится, но стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки НДС в 2019 году автоматически вырастет.

Официальных разъяснений Минфина РФ о порядке исчисления НДС в «переходный период» пока нет. Поэтому автор выражает лишь свое мнение по данному вопросу и вопросам заключения договоров.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Задать вопрос Задать вопрос

НДС – налог, не имеющий единой для всех плательщиков ставки. Это обстоятельство вызывает понятные затруднения при работе с ним у бизнесменов и финансистов. Разберемся, какими ставками налога, и для каких категорий товаров/услуг предстоит оперировать компаниям и ИП в 2019 году.

Ставки НДС в 2019 году: основные изменения

С начала 2019 года базовая (т.е. используемая в основной массе операций) ставка налога выросла на 2%, составив 20% (закон № 303-ФЗ от 30.10.2018). Кроме нее, действительными остаются ставки 0% и 10%, расчетные величины, исчисляемые как 20/120, 10/110, а также ставка 16,67%. Действующая система применения ставок НДС НК РФ предусматривает возможности использования разных ставок при проведении одной сделки. Например, поставка некоторых категорий товаров облагается по сниженной ставке 10%, а их транспортировка по базовой — 20%. Кратко охарактеризуем каждую из перечисленных величин.

20% — ставка, используемая в подавляющем большинстве осуществляемых операций, в том числе по тем, для которых не установлены иные размеры налога. До 01.01.2019г. базовой являлась ставка 18%, теперь в операциях, ранее облагаемых по ней, применяется 20%.

10% — величина НДС для групп товаров социального назначения и реализации ограниченного круга услуг.

0% — ставка, применимая в экспортных операциях, международных грузовых и пассажирских перевозках.

Расчетные (10/110 и 20/120) ставки актуальны, если следует вычленить НДС из суммы платежа, например, с полученного поставщиком аванса. Для определения суммы налога базу умножают на 10 или 20 и делят на 110 или 120. Расчетный метод применяют также налоговые агенты.

Размер ставки 10/110 или 20/120 зависит от величины НДС, которым облагается операция по сделке, т.е., если налогообложение происходило по ставке 10%, то уместна расчетная ставка 10/110, если же применялась базовая ставка, то в расчетной вариации используется 20/120.

16,67% — специальная ставка, используемая в исключительных ситуациях. Ранее размер этой расчетной ставки составлял 15,25% (18/118), с 01.01.2019 составил 16,67% (20/120).

Читайте также: Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?

Объединим более подробную информацию по ставкам НДС 2019 в таблицу.

Ставки НДС с 1 января 2019 года: таблица

Величина ставки

Применение ставки НДС (НК РФ ст. 164)

0%

Реализация:

— товаров на экспорт, оформленных на таможне;

— услуг по международным пассажирским и грузоперевозкам, в т.ч. транспортно-экспедиционных;

— услуг по авиаперевозкам в Крым, Севастополь, Дальневосточный ФО, Калининградскую обл.

— специфических услуг/работ (к примеру, по транспортировке нефти и нефтепродуктов, газа, электроэнергии) и др.;

— услуг по перевозке экспортируемых товаров на территории стран-членов ЕАЭС и не являющихся членами ЕАЭС;

— товаров/услуг для использования международными компаниями, находящимися в РФ.

10%

Продажа некоторых продовольственных, детских, лекарственных и медицинских товаров, периодической печати и изданий, относящихся к сфере образования и культуры;

Импорт товаров, облагаемых по ставке 10%;

Передача птицы и племенного скота по лизинговым договорам с правом выкупа (до 01.01.2021);

Реализация услуг авиаперевозок внутри страны (до 31.12.2020).

20%

Основная ставка, применяемая при реализации товаров/ услуг, не освобождаемых от налогообложения и не облагаемых по другим ставкам;

Выполнение СМР для своих нужд;

Импорт товаров, продажа которых не облагается по НДС10%, а ввоз не освобождается от НДС.

Получение продавцом предоплаты:

— по поставкам товаров, облагаемых НДС 10%;

— в счет увеличения доходов от продаж товаров, облагаемых НДС 10%;

— в виде дисконта по векселям, переданным в оплату за товары, ставка НДМ по которым 10%;

— в виде процента по товарному кредиту, товары по которому облагаются по ставке 10%;

— страховых выплат при неоплате приобретателем товаров, облагаемых по ставке 10%.

Продажа:

— зарубежными фирмами – неплательщиками в РФ товаров с НДС 10%;

— активов, облагаемых НДС 10%, учитываемых по стоимости с учетом входного налога;

— автомобилей, приобретенных у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи;

— сельхозпродукции (со ставкой НДС 10%) по закупу у физлиц — неплательщиков НДС;

Получение продавцом средств:

– в счет поставок товаров/ услуг со ставкой НДС 20%;

– в счет повышения от реализованных товаров, облагаемых по ставке 20%;

– в виде дисконта по ЦБ, переданным в оплату за товары, облагаемые НДС 20 %;

— в виде процента по тов.кредиту, товары по которому облагаются НДС 20%;

– в виде выплат страховки при неоплате покупателем товаров, облагаемых НДС 20%.

Уступка требования по договору реализации товаров, облагаемых НДС.

Передача денежного требования от третьих лиц.

Передача прав на жилые дома, доли в них, гаражи или машино/места

Реализация:

– товаров, облагаемых по ставке 20%, зарубежными фирмами – неплательщиками налогов в РФ;

– имущества, облагаемого по ставке 20%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;

– сельхозпродукции (облагаемой НДС 20%), закупленной у физлиц — неплательщиков НДС;

– автомобилей, приобретенных ранее у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи;

– матценности из госрезерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответхранителями в порядке заимствования;

– сырых шкур животных;

– лома/отходов черных/цветных металлов;

– алюминия и его сплавов

Предоставление в аренду федерального, муниципального имущества госорганами на территории страны.

16,67%

Реализация:

— компании в качестве имущественного комплекса;

— зарубежными фирмами услуг физлицам, осуществляемым в электронном формате.

Чем грозит повышение НДС?
Как переходить на НДС 20%?
Какие договоры нужно исправлять?
Какие договоры не нужно исправлять?
Если покупатель отказывается от повышения цены?
Что еще изменится вместе с увеличением НДС?

Президент подписал закон о повышении ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. В связи с этим в конце 2018 года потребуется уточнить условия договоров на 2019 год и обновить настройки программ. Бухгалтеры также столкнутся со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур будет со «старым» НДС, а часть – с новым.

Немного истории

Для россиян прошедший этим летом Чемпионат мира по футболу – 2018 неминуемо будет ассоциироваться с двумя неприятными новостями – повышением пенсионного возраста и повышением ставки НДС до 20%. Ведь именно в день открытия ЧМ-2018 14 июня на заседании Правительства премьер Дмитрий Медведев «обрадовал» всех этими сообщениями. Законопроект о повышении налога был написан в считанные дни, к концу июля Госдума уже приняла закон о повышении ставки НДС с 18 до 20%, а президент также оперативно его подписал ( ).

Чем грозит повышение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

Важно!

Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

Если покупатель отказывается от повышения цены?

Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.
В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

Рассмотрим на примере.

Ставка НДС Цена, в том числе НДС (руб.) Сумма НДС (руб.) Цена без НДС (руб.) –выручка продавца
Стоимость до повышения цены 18% 118 18 (118*18/118) 100
Если покупатель согласится на повышение цены 20% 120 20 (120*20/120) 100
Если покупатель откажется от повышения цены 20% 118 19,67 (118*20/120) 98,33

То есть выручка компании будет на 1,67руб. меньше, чем раньше.

Согласны вы на это или нет – решать вам.

Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  1. Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  2. Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.

Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

Что делать с авансами?

Предпринимателям, работающим по предоплате, тоже следует подготовиться особым образом к повышению НДС до 20%. Если у вас имеются неполученные авансы, имеет смысл закрыть их по действующей 18% ставке до конца этого года.

Кроме того, стоит договориться с контрагентами о досрочных отгрузках. Если клиент внес в 2018 100% предоплату (с которой 18% НДС перечислено в бюджет), а фактическая отгрузка товара сделана продавцом в 2019, налог с отгрузки будет начисляться по повышенной ставке. Соответственно, продавец будет вынужден доплатить 2%.

Следует отметить, что досрочное закрытие авансов и отгрузок актуально для непереходных сделок. Если заключен договор долгосрочного сотрудничества, аванс и отгрузка не единичны, следует действовать по схеме, описанной выше, то есть фиксировать повышение налоговой ставки дополнительным соглашением.

Если превентивные меры приняты не были и повышение ставки повлияло на указанные в договоре условия, можно договориться с контрагентом о том, кто возьмет на себя покрытие подросшего налога. Такая процедура НК не регламентирована. Соответственно, урегулирование сложной ситуации в каждом случае субъекты бизнеса осуществляют на свое усмотрение.

С 01.01.2019 ставка НДС увеличится до 20 %. Какие нюансы следует учесть при переходе с 18 % на 20 %, сообщается в письме ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, которое согласовано с Минфином.

С 18 % на 20 %

Налоговая ставка по НДС в размере 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

При этом исключений по договорам, заключенным в этом году и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, не предусмотрено.

Следовательно, в отношении отгрузок начиная с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в 20 %, независимо от даты и условий заключения договоров. При этом продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20 %.

В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Аванс получен в 2018, а отгрузка — в 2019

При получении до 01.01.2019 предоплаты в счет предстоящих поставок с 01.01.2019 исчисление НДС с аванса производится по ставке 18/118 %.

При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг) в счет поступившей ранее предоплаты, налогообложение НДС производится по ставке 20 %.

Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 % с предоплаты, полученной до 01.01.2019, производятся продавцом в 2019 году с даты отгрузки в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 %.

При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении аванса продавцу до 01.01.2019, подлежат восстановлению покупателем в размере налога, исчисленного исходя из ставки 18/118 %.

В случае, если до даты отгрузки покупатель дополнительно доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1).

В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися плательщиками НДС, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году — 18 %), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предоплаты по ставки 18/118 %, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 % (пример 2).

Таким образом, в указанных случаях, если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по ставке 20 %, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0».

В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена предоплата с учетом налога по ставке 20 %, то исчисление НДС с предоплаты производится по ставке в размере 18/118 %. В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по ставке 20 %.

Возврат товаров в 2019. Учет у продавца

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 НК вычет НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 НК при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 %, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 %.

При возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися плательщиками НДС, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных указанным лицам до 01.01.2019, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ.

Налоговые агенты при покупках у инофирм

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 НК при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 НК, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент перечисления предоплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает.

Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 %. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.

Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что налоговая ставка по НДС в размере 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 %.

Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 НК.

Электронные услуги инофирм

Согласно пункту 3 статьи 174.2 НК иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория РФ, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями. Вышеуказанная норма вступает в силу с 1 января 2019 года.

Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг, физическое или юридическое лицо.

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 НК при оказании иностранными организациями ряда услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг.

На основании пункта 5 статьи 174.2 НК сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % процентная доля налоговой базы.

Учитывая изложенное, в случае, если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 %.
  • если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %.

В случае, если оплата получена иностранными организациями до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме начиная с указанной даты, исчисление НДС иностранными организациями не производится. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

В каком случае в документах, оформленных в 2018 году, указывается ставка НДС 20 процентов

Чиновники напомнили, что Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ предусмотрел повышение ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года (см. «Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). При этом в пункте 4 статьи 5 данного закона сказано, что ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

На этом основании в Минфине полагают, что в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, может быть указана ставка НДС 20 процентов в отношении дополнительных услуг, если сама перевозка состоится в 2019 году.

Также см. «Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога».

Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Обратите внимание: недавно ФНС России рекомендовала пользователям ККТ заранее обновить программное обеспечение с тем, чтобы кассовые машины могли печатать в чеках новую ставку НДС (см. «ФНС: с 1 января 2019 года ККТ должны «уметь» печатать чеки с указанием ставки НДС 20 процентов»).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *