Неплательщик НДС покупает у плательщика

А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС?

  • Главная
  • Счет-фактура
    • Авансовый
      • Подтверждение оплаты или для чего нужна авансовая счет-фактура и что это такое?
      • Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выдачи и проставление даты при оформлении
      • Что такое номер счет-фактуры: порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А
      • Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
    • Заполнение
      • Коды
    • И товарная накладная
      • Как объединить счет-фактуру и товарную накладную в одном документе?
      • Товарная накладная и счет-фактура: что это такое и чем отличаются эти документы?
      • Что такое счет, счет-фактура, накладная, как заполняются и подаются данные документы?
    • Корректировочный
      • Корректировочный счет-фактура: в каком случае выставляется и как правильно выписывается
      • Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой
      • Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры по образцу
      • Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?
      • Всё о сроках выставления корректировочных счетов-фактур
      • Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру
      • Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры
      • Когда нужен корректировочный счет-фактура и как его правильно оформить?
    • Подписание
      • Что такое счет-фактура инвойс: образец и правила оформления этого документа
      • Особенности оплаты по счету-фактуре — вся важная информация о данной процедуре
    • При УСН
      • Тонкости бухгалтерии: может ли организация, находясь на УСН, выставить счет-фактуру с НДС?
      • Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа
    • Электронный
      • Правила заполнения электронной счет-фактуры, образец документа и пошаговая инструкция по оформлению
      • Практические рекомендации, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, образец заполнения
      • Разбираем подробно, как выписывать электронные счета-фактуры
      • Почему не подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки?
      • Электронный счет-фактура: что это такое и каковы его преимущества перед бумажной версией?
    • Счет-фактура #1
      • Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?
      • Составляем документы правильно: счет-фактура на аванс и другая «первичка», как отражать в книге покупок и продаж
      • Если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет: особенности проводок
      • Пользуемся услугами посреднических компаний: перевыставление счетов-фактур по агентским договорам
      • Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и другая полезная информация об этом документе
      • Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения
      • В каких случаях счет-фактура без НДС необходима?
    • Счет-фактура #2
      • Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ?
      • Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП
      • Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа
      • Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа
      • Особенности регистрации и хранения на предприятии счетов-фактур: сроки, место и условия
      • Всё, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур
      • Мы знаем, как проводить счет фактуру, если она пришла с опозданием, и не только это!
    • Счет-фактура #3
      • Правила оформления доверенности на подписание счетов-фактур и актов выполненных работ: нюансы и образец заполнения
      • Что такое доверенность на подписание счетов-фактур и как ее оформить? Инструкция, образец документа
      • Особенности заполнения и предоставления счета-фактуры к КС-2 и КС-3 и образец документов
      • А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС?
      • Бухгалтерские тонкости: чем отличается счет на оплату от счет-фактуры?
      • Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?
      • Можно ли принять к учету нулевую счет-фактуру? Что это такое и когда может потребоваться, как ее оформить с НДС?
    • Счет-фактура #4
      • Что такое счет-фактура и универсальный передаточный документ? Можно ли использовать их одновременно?
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг?
      • Торговля под контролем: для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям?
      • Что это — счет-фактура: определение понятия простыми словами и особенности использования документа
  • Задать вопрос
  • Контакты
  • О сайте

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представлять декларации по НДС необходимо в электронной форме. Делать это обязаны любые компании и ИП в случае выставления ими счета-фактуры. Однако некоторые коммерсанты освобождены от обязанности подавать отчет. Кто же они?
В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов от операций по реализации товаров, работ или услуг, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС. Такое право есть и у компаний и предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Согласно пункту 2 статьи 80 НК, не нужно подавать декларации по тем налогам, от которых коммерсанты освобождены. Это правило применяется в части деятельности, осуществление которой влечет применение спецрежимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
В названном выше Письме Служба также разъяснила, что в случае если плательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов обложения НДС, то по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) декларацию. На этот документ требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (о представлении отчетов по НДС в электронной форме) не распространяются.
Теперь разберемся в конкретных случаях, когда в соответствии с НК компании и предприниматели освобождаются от обязанности по представлению декларации по НДС.
Неплательщик НДС
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.
Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, компании и ИП имеют право не предоставлять документы в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от деятельности без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Исключение составляют ситуации, предусмотренные пунктом 5 статьи 173 Кодекса. Тут речь идет о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами:
1) неплательщиками или являющимися таковыми, но освобожденными от исполнения этой повинности, НДС;
2) при осуществлении операций, которые не подлежат налогообложению.
Применение упрощенной системы – еще один вариант не подавать отчетов по НДС, это проистекает из пунктов 2 и 3 статьи 346.11 НК. Исключение из этого правила составляют бизнесмены, занимающиеся ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также осуществляющие операции в соответствии с договорами простого, инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).
Не забывайте, если выставлен хотя бы один счет-фактура, то всем вышеперечисленным компаниям или предпринимателям придется подавать декларацию. Даже организациям и ИП на «упрощенке».
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.
Организации и предприниматели, «сидящие» на едином сельскохозяйственном налоге, также не платят НДС. Однако и они в некоторых случаях декларацию подают, тут все тот же повод: если компания занимается ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
И еще одна категория коммерсантов, освобожденных от уплаты НДС – это бизнесмены, купившие патенты. Они уплачивают НДС в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса, то есть, при:
1) осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система;
В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.
2) ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, фирмы и ИП, в том числе некоммерческие организации, применяющие специальные режимы или воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, имеют право не отправлять декларацию. В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что если указанные выше лица, в случаях, предусмотренных Кодексом, исполняют обязанности налоговых агентов по НДС, то они вправе представлять декларации на бумажных носителях.
Бумажные декларации
Если индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры с выделением суммы НДС, то он обязан представить в инспекцию отчет по налогу в электронной форме.
В Письме от 26 февраля 2014 года № ГД-3-3/780 Служба разъяснила, что в том случае, если ИП на «упрощенке» не выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но при этом является налоговым агентом по налогу, то он вправе на основании положений абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Кодекса представить ревизорам декларацию по НДС на бумажном носителе.
Таким образом, право печатать отчеты на бумаге предоставляется не являющимся плательщиками НДС налоговым агентам. Однако эта категория предпринимателей должна отвечать двум критериям:
1) не относиться к крупнейшим налогоплательщикам;
2) иметь среднесписочную численность сотрудников за предшествующий календарный год (для вновь созданных организаций – численность работников) не больше 100 человек.
В скором времени подавать декларацию в электронной форме указанной категории предпринимателей придется в том случае, если они будут выставлять или получать счета-фактуры в операциях выполняемых на основе посреднических договоров. Это правило закреплено в абзаце 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ: оно вступит в силу 1 января 2015 года. Остальные коммерсанты подают отчеты только в электронном виде по ТКС.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *