Нераспределенная прибыль строка 1370

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.

О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

  • на выплату участникам/акционерам дивидендов;
  • погашение прошлых убытков;
  • пополнение (создание) резервного капитала;
  • иные сформулированные собственниками цели.

О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

Пример 1

ООО «Восход» в 2018 году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 2018 года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

Правильно читать строки баланса вам поможет наша статья «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

Пример 2

ООО «Парус-Трейд» в 2018 году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

Значит, по итогам 2018 года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.

Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

  • получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
  • оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
  • найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финрезультат (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.

О процедуре реформации читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.

ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.

А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.

Исходя из мировой финансовой практики, нераспределенная прибыль (далее — НП) рассчитывается по следующей формуле:

НПк = НПн + ЧП – Див,

где:

НПк — НП на конец отчетного года;

НПн — НП на начало отчетного периода;

ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;

Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.

Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:

  • сначала вычислить прибыль до выплаты налога (для ее определения рассчитать операционную прибыль, которая определяется как разность между операционным доходом и операционными расходами);
  • затем из операционной прибыли вычесть амортизацию, затраты на выплату процентов;
  • из полученного значения прибыли вычесть налог.

О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».

Строка 1370 баланса из чего складывается?

Коды строк в формах бухгалтерской отчетности приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, строка 1370 именуется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Как следует из названия, по этой строке отражается накопленная на отчетную дату величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Однако на этом счете отражаются только прибыль или убыток, накопленные на конец года, т. е. на 31 декабря. Если же баланс составляется на промежуточную отчетную дату, для заполнения строки 1370 используется сальдо не только счета 84, но и счета 99 «Прибыли и убытки». Напомним, что именно на счете 99 в течение года накапливаются прибыль или убыток от обычных видов деятельности, прочих операций, а также сумм, напрямую отнесенных на счет 99 (к примеру, штрафы за нарушение налогового законодательства).

Если на отчетную дату по строке 1370 отражается убыток, то его сумма показывается не с минусом, а в круглых скобках, например: (10 000).

Обращаем также внимание, что промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, показываются в бухгалтерском балансе обособленно в круглых скобках по отдельной строке раздела III баланса (Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302). К примеру, по строке 1371 «в том числе промежуточные дивиденды».

Приведем пример. На 31.12.2017 величина кредитового сальдо счета 84 составляет 365 000 рублей. При этом в течение года были выплачены промежуточные дивиденды в размере 29 000 рублей, что соответствовало бухгалтерской записи вида: Дебет счета 84 –Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому в бухгалтерском балансе на конец 2017 года прибыль и ее использование на выплату промежуточных дивидендов будут отражены так:

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: 365 000

Строка 1371 «в т.ч. промежуточные дивиденды»: (29 000)

Понятие «нераспределенная прибыль»

Как такового понятия нераспределенной прибыли нет ни в одном нормативно-правовом акте. Минфин в своем приказе от 31.10.2000 № 94н отмечает, что этот показатель нужно отражать на 84 счете. Там же учитывают непокрытый убыток.

Но на счете 84 нужно показывать только информацию на конец года. Если же компания составляет промежуточную отчетность (за квартал или полугодие), ей нужно учитывать информацию по счету 99. Здесь весь год копится информация по прибыли и убыткам, которые получила фирма.

Определение нераспределенной прибыли все же можно составить. Фактически это те деньги, которые остаются у компании после уплаты налога на прибыль, но до перечисления дивидендов собственникам.

Рассмотрим вопрос, можно ли считать нераспределенную прибыль чистой прибылью компании.

Эти понятия неравнозначные. В определенных случаях показатели, действительно, будут равными. С другой стороны, иногда нераспределенная и чистая прибыль могут разниться на сумму отложенных налоговых платежей. Поэтому, пожалуй, эти два показателя не стоит равнять.

Скачайте и возьмите в работу:

Решение единственного участника. Направление нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату премийСкачайте бесплатно Протокол общего собрания учредителей. Направление нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату премийСкачайте бесплатно Протокол общего собрания акционеров. Направление нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату премийСкачайте бесплатно Протокол общего собрания участников ООО. Распределение прибылиСкачайте бесплатно

Нераспределенная прибыль прошлых лет – где искать в балансе

Нераспределенная прибыль прошлых лет в бухгалтерском балансе стоит в разделе «Капитал и резервы» (это раздел III). (См. также про резервный капитал.) Саму форму баланса утвердил Минфин (приказ от 02.07.2010 N 66н). В третьем разделе обычно показывают, в каком состоянии находится собственный капитал предприятия (п. 66 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1988 № 34-н). Эти показатели компании раскрывают в отчете об изменениях капитала.

В строке 1370 организации показывают нераспределенную прибыль и непокрытый убыток, которые накопились у них за минувшие годы.

Нераспределенную прибыль прошлых лет в балансе компания может перевести на текущий период. Это может быть необходимо ей, например, в связи с планами взять кредит в банке. К тому же, данные прошлых лет нужно в любом случае показывать в балансе.

Налоговики советуют сравнивать показатели по строке 1370 баланса на 31 декабря 2018 и 2017 года с данными отчета о финансовых результатах. Информация по этой строке бухгалтерского баланса должна соответствовать строке 2400 отчета.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – актив или пассив

В профессиональном бухгалтерском сообществе до сих пор нет единого мнения по поводу того, является ли нераспределенная прибыль пассивом или же активом компании. Для начала разберемся в этих двух терминах

Актив определяется как ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию. Такое определение есть в подп. «a» п. 4.4 Концептуальных основ финансовой отчетности, принятых Советом по МСФО в 2016 году.

А под пассивами организации словарь финансовых терминов предлагает понимать обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств.

Специалисты считают, что нераспределенная прибыль – это все-таки пассив предприятия. Фактически эти суммы можно отнести к обязательствам компании. Прибыль в дальнейшем распределят между собственниками (дивиденды) или используют как инвестиции для дальнейшей работы организации.

К тому же, ответ на вопрос относить ли нераспределенную прибыль к активу или пассиву, косвенно дает Минфин. В приложении 1 приказа от 02.07.2010 № 66н он включает прибыль в раздел «Пассивы».

Формула расчета

Нераспределенная прибыль складывается из трех показателей.

НП = НПп +ЧД – Д, где:

НПп – нераспределенная прибыль прошлого период,

ЧД – чистый доход,

Д – дивиденды.

Пример

Рассмотрим, как сделать расчет нераспределенной прибыли на примере. Всего потребуется сделать пять действий.

1. Рассчитаем операционный доход предприятия. То есть, определим ту сумму, которая останется у компании после того, как она покроет все расходы по продажам и выплатит заработную плату сотрудникам.

Предположим, что валовая прибыль общества составляет 600 тыс. руб. Текущие расходы ограничились в 174 тыс. руб. Тогда операционный доход составит:

426 = 600 – 174

2. Далее определим чистую прибыль до того, как компания уплатила налог в бюджет. Допустим, что минувший год организация понесла амортизационные и процентные расходы. Они составили 57 и 29 тыс. руб. соответственно. Тогда прибыль без учет налога:

340= 426 – 57 – 29

3. Теперь узнаем, какой будет чистая прибыль после уплаты налога по ставке 20 процентов.

272 = 340 – (0,20 * 340)

4. Выплатим дивиденды. Допустим, что общая сумма перевода учредителями составила 110 тыс. руб. См. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2019 году.

162 = 272 – 110

5. Узнаем размер нераспределенной прибыли. Допустим, что на сегодняшнюю дату общая сумма нераспределенной прибыли равна 345 тыс. руб.

507 = 345 + 162.

Куда направить нераспределенную прибыль

Закон не дает компаниям конкретных инструкций по тому, куда можно направить нераспределенную прибыль. О том, как можно поступить с непокрытым убытком лишь вскользь упоминается в приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н. В разделе про счет 84 ведомство называет три варианта, куда можно распределить прибыль. В действительности вариантов больше. Итак, нераспределенную прибыль допустимо направить на:

  • дивиденды собственникам бизнеса;
  • увеличение уставного капитала;
  • приобретение имущества;
  • формирование резервного фонда.

1. Выплата дивидендов учредителям – это, пожалуй, самый популярный способ использования нераспределенной прибыли. Учредители, как правило, получают дивиденды соразмерно доле в уставном капитале фирмы (п. 1 ст. 43 НК). Но организация вправе платить дивиденды акционерам и в ином порядке. Для этого в уставе нужно сделать специальную запись.

Кроме того, для ООО существует определенная частота, с которой оно может распределить прибыль между участниками. Делать это можно либо раз в квартал, либо раз в 6 месяцев, либо ежегодно (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1988 № 14-ФЗ). В противном случае, если организация будет распределять прибыль чаще, у налоговиков могут возникнуть вопросы к ней.

Учтите, что если компания все же решит распределять прибыль чаще, она должна прописать это в своем уставе. Такой позиции придерживаются суды (решение Арбитражного суда Пензенской области от 09.10.2013 № А49-4387/2013).

2.Прибыль также можно направить на то, чтобы увеличить уставный капитал. Для АО и ООО действует правило, как нужно распределять прибыль на УК. Компании потребуется сложить сумму уставного капитала и резервного фонда, а затем полученный результат отнять от стоимости чистых активов. Сумма, на которую фирма повышает УК, не может быть выше разности этих показателей (ст. 18 Закона № 14-ФЗ, п. 5 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

3.Компания также может купить имущество на средства, которые у нее остались после уплаты налога на прибыль. Это еще один способ, как можно использовать нераспределенную прибыль. Если предприятие выберет этот способ, никаких проводок по 84 счету ему делать не потребуется.

Учтите, что этот способ не подразумевает понижение итоговой суммы по пассивам (активам) баланса. Происходит лишь изменение структуры активов.

4.Формирование резервного фонда за счет нераспределенной прибыли – это обязательный пункт только для акционерных обществ (ст. 35 Закона № 208-ФЗ). При этом фонд АО по закону не может быть меньше 5 процентов от УК. Общества с ограниченной ответственностью же могут не создавать резервный капитал, у них нет такой обязанности.

Интересно, что резервный фонд организации, как и ее уставный капитал, является неприкасаемой суммой. То есть, эту сумму собственники никак не могут вывести.

Есть и другие варианты, куда организация может направить прибыль. Реже нераспределенную прибыль прошлых лет в балансе используют для выплаты премий работников или на благотворительность.

Важно! Обратите внимание, то использовать нераспределенную прибыль для каких-либо целей можно только по решению собственников бизнеса. Это правило должны соблюдать все компании, независимо от организационно-правовой формы. Такой порядок законодатель закрепил в Гражданском кодексе (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66).

Бухгалтерские проводки по использованию прибыли (погашению убытка)

В предыдущем разделе мы рассказали, на что можно направить прибыль. Теперь приведем бухгалтерские проводки, которые потребуются при распределении прибыли (см. таблицу). Обратите внимание, что не для всех операций нужно будет задействовать 84 счет.

Таблица 1. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – как ее списать

Значение проводки

Дебет

Кредит

Распределение прибыли

создан резервный фонд

увеличен уставный капитал

дивиденды начислены учредителям, состоящим в штате компании

дивиденды начислены учредителям, которые не входят в штат организации

Перенос прибыли

учтена чистая прибыль

учтен убыток

Удержание налогов

удержан НДФЛ с сотрудника-внештатника

удержан НДФЛ с учредителя-сотрудника предприятия

удержан налог на прибыль с учредителя-компании

Инвестиции

чистая прибыль направлена на приобретение основных средств

учтены затраты на приобретение имущества

учтен «входной» НДС

товар оплачен поставщику

Погашение убытка

убыток погашен за счет резервного капитала

убыток погашен за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

убыток погашен за счет уставного капитала

убыток погашен за счет взносов учредителей

нераспределенная прибыль увеличена на сумму добавочного капитала

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *