Оборудование в монтаж

«Главбух», N 9, 2004

УЧЕТ ЗАТРАТ НА МОНТАЖ ОБОРУДОВАНИЯ

Монтаж оборудования заключается в том, что рабочие собирают воедино отдельные части и затем крепят полученный объект к фундаменту, полу или междуэтажным перекрытиям. Бухгалтер, понятно, в этом процессе не участвует, и все же монтаж доставляет ему головную боль — когда наступает момент сделать нужные записи в учете. Совсем недавно одну из проблем, связанных с «входным» НДС, благополучно разрешил Высший Арбитражный Суд. От других же трудностей бухгалтеров еще не избавили: по-прежнему никаких официальных разъяснений нет.

Поэтому самые сложные вопросы, касающиеся учета затрат на монтаж оборудования, рассмотрим мы.

Налог на добавленную стоимость

Трудности с НДС возникают и у тех фирм, которые для монтажа нанимают специалистов со стороны, и у тех, что монтируют оборудование собственными силами. Рассмотрим обе ситуации.

Монтаж выполнила сторонняя организация

Общее правило гласит, что «входной» НДС по основным средствам можно принять к вычету после того, как купленный объект принят к учету и оплачен. Казалось бы, ничего сложного здесь нет. Однако загвоздка все же возникает, если имущество необходимо еще и смонтировать. Проблему создает п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что налог, предъявленный подрядчиками, которые смонтировали оборудование, можно принять к вычету только в том месяце, когда объект начнут амортизировать.

Так вот, чиновники почему-то решили, что данная норма распространяется не только на НДС по монтажным работам, но и на «входной» налог, уплаченный продавцу основного средства. Свою позицию они изложили в п.44.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ, которые утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447.

Но налоговики сделали неправильный вывод. И не так давно это подтвердил Высший Арбитражный Суд (Постановление Президиума ВАС РФ от 24 февраля 2004 г. N 10865/03). Он совершенно справедливо указал, что «входной» НДС по основным средствам, требующим монтажа, можно возместить сразу, как только они будут приняты на учет. Правило же, прописанное в п.5 ст.172 Налогового кодекса, касается только налога по монтажным работам, которые выполнены сторонними организациями. Более того, ВАС РФ установил, что объект считается принятым на учет не в тот момент, когда его стоимость отразили на счете 01 «Основные средства» (как утверждают налоговики), а уже когда это имущество показали на счете 07 «Оборудование к установке».

Вероятно, налоговики не сразу согласятся со своим поражением и еще не раз попытаются отстоять свою точку зрения. Однако шансов на победу у них теперь мало. Ведь арбитражные суды в подобных спорах будут опираться на выводы ВАС РФ.

Пример 1. В апреле 2004 г. ЗАО «Ротор» купило сборочную линию за 5 900 000 руб. (в том числе НДС — 900 000 руб.). Монтировать линию пригласили специалистов из ЗАО «Мастер» — тоже в апреле. В этом же месяце ЗАО «Ротор» заплатило им 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Линию ввели в эксплуатацию в июне 2004 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 100 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Ротор» сделал в учете такие проводки.

В апреле 2004 г.:

Дебет 07 Кредит 60

— 5 000 000 руб. (5 900 000 — 900 000) — принята к учету сборочная линия;

Дебет 19 Кредит 60

— 900 000 руб. — отражен НДС по сборочной линии;

Дебет 60 Кредит 51

— 5 900 000 руб. — оплачена сборочная линия;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 900 000 руб. — принят к вычету НДС по сборочной линии;

Дебет 08 Кредит 07

— 5 000 000 руб. — передана линия в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60

— 600 000 руб.

Приобретение основных средств

(708 000 — 108 000) — отражена стоимость монтажа;

Дебет 19 Кредит 60

— 108 000 руб. — отражен НДС по монтажным работам;

Дебет 60 Кредит 51

— 708 000 руб. — оплачены монтажные работы.

В июне 2004 г.:

Дебет 01 Кредит 08

— 5 600 000 руб. (5 000 000 + 600 000) — введена в эксплуатацию сборочная линия.

В июле 2004 г.:

Дебет 20 Кредит 02

— 100 000 руб. — начислена амортизация по сборочной линии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 108 000 руб. — принят к вычету НДС по монтажным работам.

Монтаж собственными силами

Чтобы смонтировать оборудование самостоятельно, приходится закупать материалы. «Входной» НДС по ним можно принять к вычету после того, как материалы будут оплачены и оприходованы (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Однако из этого правила есть исключения. Дело в том, что некоторые виды монтажа Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) относит к строительным работам (коды 4530101 — 4530932). А согласно уже упомянутому нами п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ, «входной» НДС по материалам, купленным для строительно-монтажных работ, надо принимать к вычету по тем же правилам, что и налог по монтажу, который провели подрядчики. А именно в том месяце, когда фирма начала амортизировать смонтированное оборудование.

Кроме того, со строительно-монтажными работами, выполненными для себя, связана еще одна серьезная неприятность — на их стоимость, в том числе и на цену израсходованных материалов, нужно начислить НДС (пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). Это надо сделать сразу после того, как будет оприходован смонтированный объект. Так сказано в п.10 ст.167 Налогового кодекса РФ. А налоговики трактуют это правило следующим образом: НДС по строительству нужно начислять в том месяце, с которого оборудование стали амортизировать (п.47 Методических рекомендаций по НДС). Спорить с этим не стоит, поскольку в данном случае такая трактовка Кодекса выгодна для фирмы.

Налог, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ, можно принять к вычету. Но только в том месяце, когда организация перечислит его в бюджет (п.5 ст.172 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. ОАО «Металлург» в апреле 2004 г. купило металлорежущий станок за 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). В этом же месяце станок был смонтирован и введен в эксплуатацию. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) монтаж металлорежущих станков относится к строительным работам (код 4530401).

На монтаж станка фирма истратила 30 000 руб., в том числе:

— 25 000 руб. — зарплата рабочих, а также начисленные на нее ЕСН и взносы в ФСС России;

— 5000 руб. — амортизация основных средств, использованных при монтаже.

Кроме того, для монтажа закупили материалов на 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.).

Амортизировать станок начали с мая 2004 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 700 руб.

Бухгалтер ОАО «Металлург» сделал в учете следующие проводки.

В апреле 2004 г.:

Дебет 07 Кредит 60

— 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — принят к учету станок;

Дебет 19 Кредит 60

— 27 000 руб. — отражен НДС по станку;

Дебет 60 Кредит 51

— 177 000 руб. — оплачен станок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 27 000 руб. — принят к вычету НДС по станку;

Дебет 08 Кредит 07

— 150 000 руб. — передан станок в монтаж;

Дебет 08 Кредит 70 (69)

— 25 000 руб. — начислена зарплата рабочим, участвовавшим в монтаже, а также ЕСН и взносы в ФСС РФ;

Дебет 08 Кредит 02

— 5000 руб. — начислена амортизация по основным средствам, использованным в монтаже;

Дебет 10 Кредит 60

— 3000 руб. (3540 — 540) — оприходованы материалы для монтажа;

Дебет 19 Кредит 60

— 540 руб. — отражен НДС по материалам;

Дебет 60 Кредит 51

— 3540 руб. — оплачены материалы;

Дебет 08 Кредит 10

— 3000 руб. — списаны материалы;

Дебет 01 Кредит 08

— 183 000 руб. (150 000 + 30 000 + 3000) — введен в эксплуатацию станок.

В мае 2004 г.:

Дебет 20 Кредит 02

— 700 руб. — начислена амортизация по станку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 540 руб. — принят к вычету НДС по материалам, использованным при монтаже станка;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 5940 руб. ((30 000 руб. + 3000 руб.) х 18%) — начислен НДС со стоимости монтажа.

В июне 2004 г.:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

— 5940 руб. — уплачен в бюджет НДС со стоимости монтажа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 5940 руб. — принят к вычету НДС, начисленный со стоимости монтажа.

Расходы на повторный монтаж

При ремонте помещения или переезде предприятию приходится перемещать оборудование. Для этого его сначала демонтируют, а затем вновь устанавливают на новом месте.

Чтобы учесть расходы на подобные демонтаж и установку, бухгалтер должен точно знать, что именно произошло с имуществом. Поясним.

Бывает, что прежде, чем вновь установить оборудование, его модернизируют, изменяя первоначальные свойства. В таком случае расходы по демонтажу и новой настройке следует включить в первоначальную стоимость объекта. Ведь согласно п.14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), затраты на дооборудование и модернизацию входят в стоимость имущества. Такое же правило действует и в налоговом учете (п.2 ст.257 Налогового кодекса РФ).

Но чаще всего организации ограничиваются тем, что просто переносят оборудование, не изменяя его свойств и технических показателей. Тогда затраты на демонтаж и последующую установку в бухучете списывают на счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу». А в налоговом учете — на материальные расходы (пп.2 и 6 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ).

Пример 3. ООО «Пирамида» перенесло производство в новый цех. Затраты на демонтаж и последующую установку оборудования составили 50 000 руб. Это зарплата ремонтной бригады, начисленные на нее ЕСН и страховые взносы, стоимость израсходованных материалов и т.д.

Бухгалтер ООО «Пирамида» списал эти затраты такой проводкой:

Дебет 25 Кредит 70 (69, 10…)

— 50 000 руб. — списаны затраты на демонтаж и монтаж оборудования, перевезенного в новый цех.

В налоговом учете средства, истраченные на демонтаж и новую установку основных средств, бухгалтер отнес на материальные расходы.

К.С.Каляев

Эксперт журнала «Главбух»

Подписано в печать

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

>Поступление основных средств на предприятие

Сдача станка в эксплуатацию

Прием смонтированного оборудования и передача его в эксплуатацию оформляются актом приема-передачи основных фондов по типовой форме 1.

В акте сдачи смонтированного оборудования требуется подробно изложить порядок проведенного пуска (опробования), регулирования, обкатки и оформления сдачи.

При описании пуска (опробования) в процессе приемки смонтированного оборудования следует указать:

— материальное обеспечение пуска, порядок осмотра и проведения подготовительных операций перед пуском;

— порядок проверки исправности составных частей оборудования и готовность его к пуску;

— порядок включения и выключения оборудования;

— оценку результатов пуска.

При описании работ по регулированию следует указать:

— последовательность проведения регулировочных операций, способы регулирования отдельных составных частей оборудования, пределы регулирования, применяемые контрольно-измерительные приборы, инструменты и приспособления;

— требования к состоянию оборудования при его регулировании (на ходу или при остановке и т. п.);

— порядок настройки и регулирования оборудования на заданный режим работы, а также продолжительность работы в этом режиме.

В описании работ по обкатке оборудования следует указать:

— порядок обкаточного режима;

— порядок проверки работы оборудования при обкатке;

— требования к соблюдению режима обкатки оборудования и приработки его деталей, продолжительность обкатки;

— параметры, измеряемые при обкатке, и изменение их значений.

При описании работ по оформлению приема смонтированного оборудования следует указать:

— данные контрольных вскрытий отдельных частей оборудования;

— результаты окончательного комплексного опробования и регулирования;

— данные в приложенных монтажных чертежах, схемах, справочной и другой технической документации;

— гарантии на смонтированное оборудование.

Составляется список выявленных замечаний при проведении пуска регулирования и обкатки оборудования.

Акт подписывают лица, сдающие и принимающие оборудование.

После завершения всех работ по регулировке, опробованию и обкатке оборудования, а также после проведения испытаний составляют акт приемки оборудования из монтажа и сдачу его в эксплуатацию.

Дата добавления: 2017-10-04; просмотров: 871;

Учет затрат на оборудование, требующее монтажа

Счет 07 «Оборудование к установке»

В инструкции по применению плана счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) подробно объясняется, что является оборудованием, требующего монтажа:

  • технологическое, энергетическое и производственное оборудование (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
  • оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Не учитывается на 07 счете оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные приборы, производственный инвентарь и прочее.

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Счет 07 активный, начальное сальдо дебетовое отражает наличие оборудования к установке на начало отчетного периода.

Обороты по дебету отражают поступление оборудования, требующее монтажа. Обороты по кредиту отражают передачу оборудования в монтаж.

Конечное сальдо дебетовое показывает наличие оборудования, требующее монтажа на конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.)

Покупка оборудования

При приобретении за плату оборудования, требующего монтажа, оно принимается к учету по стоимости, равной сумме всех затрат, связанных с его приобретением.

Дебет 07 Кредит 60 — поступило от поставщика оборудование, требующее монтажа.

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по оборудованию, требующее монтажа.

Дебет 07 Кредит 60 — в стоимость оборудования включены затраты по доставке.

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по доставке.

Поступление оборудования в качестве взноса в уставный капитал

Дебет 07 Кредит 75-1 оприходовано оборудование, требующее монтажа, в оценке, согласованной учредителями.

Передача оборудования к установке в монтаж

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дебет 08 Кредит 07 — оборудование передано в монтаж.

Дебет 08 Кредит 60 — в стоимости оборудования учтены затраты на монтаж.

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по монтажу.

При строительстве объектов подрядным способом заказчик передает оборудование для монтажа строительной организации по акту передачи оборудования. При этом оборудование продолжает учитываться у заказчика на счете 07 «Оборудование к установке», а у строительной организации оно принимается на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

Входной НДС по оборудованию, требующего монтажа

НДС по оборудованию, требующее монтажа, принимают к вычету в полном объеме, после отражения его на счете 07 (не надо дожидаться ввода в эксплуатацию основного средства). НДС по дополнительным расходам (доставка, установка, монтаж) также полностью возмещается.

Для вычета НДС необходимо соблюдение 3-х условий:

  1. Основное средство будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
  2. Правильно оформленный счет-фактура.
  3. Основное средство принято к учету.

Выбытие оборудования к установке

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Синтетический и аналитический учет

Основными регистрами синтетического учета являются:

  • обороты счета 07 (Главная книга),
  • анализ счета 07,
  • оборотно-сальдовая ведомость и др.

К регистрам аналитического учета относятся:

  • оборотно-сальдовая ведомость по счету 07,
  • анализ счета 07 по субконто,
  • обороты между субконто,
  • карточка счета 07,
  • карточка счета 07 по субконто и др.

Бизнес и учет

Принятие к учету оборудования, требующего монтажа

Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа. Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.

Рассмотрим пример:

в октябре 2015 АО «Богатырь» осуществило покупку оборудования по цене 6 745 000 руб., НДС 1 030 271 руб. Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии. Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).

Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
07 60 Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа 5 714 729 руб. Расходная накладная
07 60 Отражение стоимости услуг транспортной компании 34 746 руб. Акт выполненных работ
19 60 Отражение входного НДС от стоимости оборудования 1 030 271 руб. Расходная накладная
19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб. Акт выполненных работ
08_3 07 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб. Акт приема-передачи оборудования
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб. Счет-фактура
08_3 60 Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 198 305 руб Акт выполненных работ
19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб. Акт выполненных работ
01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб. Счет-фактура

Модернизация оборудования и его амортизация

Под модернизацией оборудования понимают работы, связанные с улучшением его технологических и служебных свойств.

Амортизация на модернизируемое оборудование начисляется при условии, что модернизация займет не более 12 месяцев. В случае, если процесс улучшения осуществляется более года, то начисление амортизации необходимо прекратить.

Проводки по амортизации и модернизации оборудования рассмотрим на примере: ООО «Будапешт» осуществило модернизацию оборудования силами подрядчика на сумму 62 500 руб., НДС 9 534 руб.

  • первоначальная стоимость оборудования — 418 000 руб;
  • срок полезного использования — 3 года;
  • годовая норма амортизации 1/3*100% = 33,33%;
  • ежемесячная сумма амортизации 418 000 * 33,33% / 12 мес. = 11 610 руб.

Операции были отражены проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
26 02 Амортизация по модернизируемому оборудованию 11 610 руб. Ведомость начисления амортизации
08 Расходы на модернизацию ОС 60 Стоимость работ подрядчика 52 966 руб. Акт выполненных работ
19 60 НДС от стоимости работ подрядчика 9 534 руб. Акт выполненных работ
68 НДС 19 НДС к вычету 9 534 руб. Счет-фактура
60 51 Оплата подрядчику 62 500 руб. Платежное поручение
26 02 Амортизация по модернизируемому оборудованию 11 610 руб. Ведомость начисления амортизации
01 08 Расходы на модернизацию ОС Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации 52 966 руб. Акт модернизации

Поступление основных средств от учредителей и поставщиков, оприходование основных средств и принятие объектов основных средств к учету

Ответим на вопрос «Что мы понимаем под основными средствами предприятия?». Отличительной особенностью основных средств (сокращенное название ОС) является то, что они не потребляются в процессе производства. Для того, чтобы имущество называлось основным средством, оно должно отвечать следующим требованиям:

  • использоваться в производстве товаров, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией в течение длительного времени, т.е. более 12 месяцев;
  • приносить организации экономические выгоды (доход);
  • приобретаться не для перепродажи.

Таким образом, к основным средствам относятся:

  • здания;
  • сооружения;
  • транспортные средства;
  • вычислительная техника;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • инструмент;
  • производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • многолетние насаждения;
  • прочие.

Каждое основное средство в организации имеет срок полезного использования, т.е. такой период времени, в течение которого организация собирается использовать данное основное средство. Этот срок организация устанавливает самостоятельно.

Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Стоимость основных средств не считается затратим предприятия в тот момент, когда имущество приобретается, поскольку на протяжении всего срока полезного использования эта стоимость будет включаться в затраты и к концу срока полезного использования получится, что вся стоимость отражена в бухгалтерском учете как расходы предприятия. Эта стоимость является остаточной, а описанный процесс называется амортизацией основных средств.

Первоначальная стоимость ОС отражается на активном счете 01 «Основные средства», субсчет 01.1 «Основные средства в организации».

«Уменьшение» первоначальной стоимости ОС вследствие их амортизации отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

В зависимости от того, где эксплуатируются объекты основных средств, суммы начисленной по ним амортизации относят на счета учета затрат на производство 20 и 23, затрат на управление 25 и 26.

Процедура бухгалтерского учета поступления ОС, не требующих монтажа и наладки, отражается проводкой в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств», а поступление ОС, требующих монтажа, отражается проводкой в дебет счета 07 «Оборудование к установке».

В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» учетная процедура постепления основных средств производится с помощью документа «Принятие к учету ОС» и отражается проводкой в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Обратимся к плану счетов программы «1С:Бухгалтерия 8.0». Аналитический учет на счете 07 «Оборудование к установке» и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» ведется в разрезе отдельных объектов и местам хранения.

Виду субконто 1 соответствует многоуровневый справочник «Основные средства».

Настроим справочник «Основные средства», создав в справочнике две группы объектов: ОС для целей управления, ОС производственного назначения, как это показано на рисунках.

Рассмотрим поступление основных средств от учредителей.

16.01.2006 года учредитель Булочкин Петр Иванович в счет вклада в уставный капитал передали ООО «Надежда» имущество – «Электропечь», стоимость которой согласно учредительному договору составляет 990 000 руб.

Информация № 9-1

1. 16.01.2006 учредитель передал «Электропечь» на предприятие.

2. 17.01.2006 «Электропечь» введена в эксплуатацию в подразделении.

Сведения об электропечи необходимо ввести в справочник «Основные средства». В программе предусмотрено два варианта ввода информации в справочник «Основные средства»:

  • сведения об объекте сначала вводятся в справочник, а затем осуществляется ввод операций и документов, в которых используется информация об этих объектах;
  • сведения об объектах вводятся в справочник в процессе отражения операции или заполнения формы документа.

Рассмотрим первый вариант, для этого

  • командой ОС и НМА ⇒ Основные средства откроем форму списка справочника «Основные средства»;
  • откроем группу ОС производственного назначения и введем наименование ОС «Электропечь».

Введем информацию об объекте в справочник «Номенклатура», поскольку на счете 08.04 учет ведется с использованием справочника «Номенклатура».

Для отражения операции «Поступление ОС от учредителей» в бухгалтерском учете воспользуемся командой Проводки ⇒ Операция (бухгалтерский и налоговый учет, чтобы отразить запись в дебет счета 08, субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и кредит счета 75, субсчет 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Хозяйственная операция отражается с помощью ручной операции поскольку к налоговому учету объект, полученных от учредителей – физических лиц, не принимается.

В результате форма операции должна принять вид, представленный на рисунке.

Налоговый учет по налогу на прибыль в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)» (меню Предприятие ⇒ Планы счетов ⇒ План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)). Этот план построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.

Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:

НУ – запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;

ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

ВР – запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялось условие: НУ + ПР + ВР = БУ

Для отражения в налоговом учете оприходования основного средства (Электропечь), поступившей 16.01.2006 от учредителя необходимо перейти на закладку «Налоговый учет» и заполнить графы в соответствии с рисунком.

Налоговые проводки в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)».

Откройте этот журнал по команде Проводки ⇒ Журнал операций (налоговый учет по налогу на прибыль) и убедитесь, что введенная налоговая проводка соответствует той, которая представлена на рисунке.

В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета затрат подразделения, в котором объект эксплуатируется. Для автоматического формирования проводок по начислению амортизации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)». Введем в справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» элемент для отражения расходов по амортизации объекта «Электропечь» в дебет счета 25, подразделение «Пекарня», командой ОС и НМЛ ⇒ Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) ⇒ Insert откроем форму нового элемента справочника и заполним как показано на рисунке.

После того, как объект основных средств оприходован (поступил на склад), его надо ввести в эксплуатацию (передать в цех) и принять к бухгалтерскому учету. Операция ввода ОС в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражается записью в дебет счета 01, субсчет 01.01 «Основные средства в организации» и кредит счета 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» на первоначальную стоимость.

Данную операцию выполним с использованием документа «Принятие к учету ОС»: командой ОС и НМА ⇒ Принятие к учету ⇒ Insert выведем экранную форму документа «Принятие к учету ОС: оборудование. Новый» и заполним в соответствии с рисунком.

Закладка «Основные средства» имеет вид:

Закладка «Общие сведения».

Перейдем на закладку «Бухгалтерский учет» и укажем следующие сведения:

На закладке «Налоговый учет» укажем сведения для учета «амортизации» постоянной разницы в оценке объекта по данным бухгалтерского и налогового учета:

При поступлении отдельных объектов ОС от поставщиков затраты на их приобретение относятся к долгосрочным инвестициям. Поступление ОС отражается в учете по кредиту счета 60.01 «Расчеты с поставщиками» и дебету счетов: счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на всю оплаченную сумму без НДС; счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» на сумму НДС. Ввод ОС в эксплуатацию отражается в учете проводкой в дебет счета 01.01 и кредит счета 08.04 на оплаченную сумму без НДС.

Каждую из вышеперечисленных операций можно выполнить как вручную, так и автоматически, если воспользоваться соответствующим документом программы. Операция учета расхода денежных средств реализуется с помощью документов «Платежное поручение исходящее» или «Расходный кассовый ордер».

Рассмотрим операцию учета поступивших ОС документом «Поступление товаров и услуг».

19.01.2006, в соответствии с договором № ТП-11 от 19.01.2006 на предприятие «ЭПОС» в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета-фактуры № 44 от 19.01.2006 от завода оборудования для пекарен поступило производственное оборудование: «Спиральная месильная машина» в количестве 1 шт. стоимостью 14 000 руб., в том числе НДС.

Ранее, 17.01.2006 по счету № 17/2 от 17.01.2006, была произведена предоплата этой поставки.

20.01.2006 Спиральная месильная машина передана в эксплуатацию в пекарню.

Оприходуем 19.01.2006 спиральную месильную машину, поступившую от поставщика 19.01.2006, с использованием документа «Поступление товаров и услуг».

Заполним шапку и табличную часть документа так, как это показано на рисунке.

Полученный от поставщика счет-фактуру необходимо зарегистрировать в подсистеме учета НДС. Для этого в поле «Счет-фактура» щелкнуть по надписи Ввести счет-фактуру.

Откроется форма документа «Счет-фактура полученный»:

Для отражения факта ввода ОС в эксплуатацию воспользуемся документом типовой конфигурации «Принятие к учету ОС» и отразим операцию ввода в эксплуатацию спиральной месильной машины с использованием документа «Принятие к учету ОС», аналогично ранее рассмотренному примеру. Командой ОС и НМА ⇒ Принятие к учету ОС ⇒ ⇒ Insert вызвать на экран форму документа и заполнить все закладки.

Счета-фактуры, полученные покупателем от поставщика, являются основанием для формирования книги покупок. На основании счета-фактуры полученного производится запись в книгу покупок. В программе «1C: Бухгалтерия 8.0» записи книги покупок и проводки по зачету НДС формируются с помощью документа «Формирование записей книги покупок», который вводится, как правило, в последний день месяца, что позволяет одним документом сформировать сразу все записи книги покупок за месяц. В учебных целях введем этот документ с датой 19.01.2006 для формирования только одной записи – по счету-фактуре, предъявленному поставщиком оборудования.

Для формирования книги покупок в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8.0» предназначен специализированный отчет «Книга покупок». Отчет формируется за установленный период по записям книги покупок.

Поступление оборудования, требующего монтажа

1. Оборудование, требующее монтажа или наладки, поступает в организацию в сопровождении накладной, счета, счета-фактуры и технической документации. Оно не сразу поступает в производственное подразделение, поскольку сначала попадает на склад, затем передается для монтажа и по окончании монтажа сдается по акту в эксплуатацию.

Рассмотрим порядок оформления данной операции в бухгалтерском учете.

Оформление поступления оборудования на склад (оприходование оборудования) отражается в дебет счета 07 «Оборудование к установке» с кредита счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости оборудования без НДС; в дебет счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» с кредита счета 60.01 на сумму НДС; в дебет счета 60.01 с кредита счета 60.02 на сумму зачета аванса (предоплаты) поставщику.

Передача оборудования в монтаж и наладку отражается записью в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счета 07 «Оборудование к установке на сумму остатка, имеющегося на счете 07 по передаваемой в монтаж единице оборудования. И по факту окончания монтажных работ в бухгалтерском учете отражаются записи в дебет счета 08.03 с кредита счета 60.01 на сумму стоимости монтажных работ без НДС; в дебет счета 19.01 „Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств“ с кредита счета 60.01 на сумму НДС.

Ввод объекта основных средств в эксплуатацию отражается ранее рассмотренной записью в дебет счета 01.01 «Основные средства в организации» с кредита счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» на первоначальную стоимость объекта основных средств (сумма вложений в объект).

Оплата монтажных работ отражается записью в дебет счета 60.01 с кредит счета 51 на полную стоимость монтажных работ, включая НДС.

Рассмотрим данный порядок учета на конкретном примере.

25.01.2006 в соответствии с договором № 15 от 24.01.2006 на главный склад ООО «Надежда» от поставщика «Завод оборудования для пекарен» в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета № 78 от 24.01.2004 поступило производственное оборудование, требующее монтажа и наладки «Раскатывающая машина» стоимостью 35 000 рублей, в том числе НДС.

Оборудование, требующее монтажа и наладки, поступает вначале на главный склад ООО «Надежда». Операция поступления оборудования на склад в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке», поэтому для ведения аналитического учета на данном счете необходимо вести список оборудования в справочнике «Номенклатура» в группе Оборудование к установке.

Оприходуем 25.01.2006 года «Раскатывающую машину» с использованием документа Поступление товаров и услуг».

Задание выполняется по аналогии с рассмотренными примерами в пункте 4.1.

Результат заполнения формы документа «Поступление товаров и услуг» представлен на рисунке.

Счет-фактуру поставщика оборудования в программе «1С:Бухгалтерия 8 0» можно зарегистрировать двумя способами

Первый способ (рассматривался ранее в пункте 4.1.)

  • в форме заполненного документа «Поступление товаров и услуг» в поле «Счет-фактура» щелкнуть по тексту Ввести счет-фактуру;
  • второй способ: командой Основная деятельность ⇒ Ведение книги покупок ⇒ Счет-фактура полученный ⇒ Insert открыть форму нового документа «Счет-фактура полученный», ввести дату документа, в поле «Основание» сначала в списке видов документов выбрать Поступление товаров и услуг, а затем документ «Поступление товаров и услуг», к которому относится регистрируемый счет-фактура относится, указать сведения о номере и дате счета-фактуры и провести документ.

Рассмотрим второй способ заполнения документа Счет-фактура полученный на примере приведенных рисунков.

Передача оборудования в монтаж и наладку

При передаче оборудования в монтаж и наладку его стоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Аналитический учет на счете 08.03 в программе ведется по трем аналитическим разрезам (видам субконто): «Объекты строительства», «Статьи затрат» и «Способы строительства».

Для ведения аналитического учета на счете 08.03 по субконто «Объекты строительства» необходимо в линейный справочник «Объекты строительства» занести сведения об основном средстве.

Для ведения аналитического учета на счете 08.03 командой Основная деятельность ⇒ Статьи затрат открыть форму справочника и ввести в него «Расходы на приобретение оборудования» и «Расходы на монтаж: оборудования».

26.01.2006 «Раскатывающая машина» передана в пекарню для ее монтажа силами специалистов ООО «Ларден».

Ввод операции передачи в монтаж и наладку одной единицы оборудования необходимо оформить через меню ОС и НМА ⇒ Передача оборудования в монтаж ⇒ Insert открыть форму нового документа «Передача оборудования в монтаж» и указать значения, представленные на рисунке:

В программе «1С: Бухгалтерия 8.0» для отражения затрат на монтаж оборудования применяется универсальный документ «Поступление товаров и услуг». 27.01.2006 работы по монтажу и наладке раскатывающей машины завершены, о чем уполномоченные лица составили акт № 15 от 27.01.2006. Стоимость работ составила 4 200 руб. включая НДС. Акт передан в бухгалтерию.

С помощью документа «Поступление товаров и услуг» от 27.01.2006 рассмотрим операцию по отражению расходов на монтаж оборудования «Раскатывающая машина».

Заполним шапку и табличную часть документа, как показано на рисунке.

Через поле ввода Ввести счет-фактуру открыть форму нового документа «Счет-фактура полученный», указать реквизиты счета-фактуры поставщика, документ провести по кнопке ОК.

28.01.2006 «Раскатывающая машина» введена в эксплуатацию, о чем составлен акт от 28.01.2006 года по форме № ОС-1.

Отразим операцию ввода в эксплуатацию раскатывающей машины с использованием документа «Принятие к учету ОС» (по аналогии с примерами, рассмотренными в пункте 4.1), выбрав в Операциях «Объекты строительства».

Форму документа для ввода операции принятия к бухгалтерскому и налоговому учету объектов ОС, первоначальная стоимость которых формировалась на счете 08.03 заполним в соответствии с рисунком.

В полях «Счет (БУ)» и «Счет (НУ)»указать 08.03 (счет, на котором формировалась первоначальная стоимость). Стоимость (БУ) и (НУ) вносить не вручную, а нажать на кнопку Рассчитать суммы.

При заполнении закладки «Налоговый учет» установить флажок «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК» и в поле «В процентах от первоначальной стоимости» указать размер расходов, подлежащих единовременному списанию на расходы в первом месяце начисления амортизации – 10% (первоначальной стоимости).

После проведения документа «Принятие к учету ОС» посмотреть проводки щелчком по пиктограмме (бухгалтерские проводки) и (налоговые проводки) формы проведенного документа «Принятие к учету ОС», сведений об этом документе в Журнале операций или списке «Поступление товаров и услуг».

Сформировать записи книги покупок по счетам-фактурам, полученным.

Для оплаты проведенных монтажных работ можно воспользоваться вводом документа на основании. Через меню Основная деятельность ⇒ Покупка ⇒ Поступление товаров и услуг ⇒ открыть документ оплаты монтажных работ ООО «Ларден» на сумму 4 200 рублей. Используя пиктограмму выбрать документ «Расходный кассовый ордер».

Оформить данный документ в соответствии с приведенным рисунком, внеся статью движения денежных средств «Оплата монтажных работ поставщику».

Оплата монтажных работ может быть произведена и по безналичному расчету с использованием документа «Платежное поручение» на оплату монтажных работ и «Выписки банка», подтверждающей списание с расчетного счета суммы по платежному поручению. Подробнее данные документы будут рассмотрены в разделе 5.

Амортизация основных средств

Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту пассивного регулирующего счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Учет амортизационных отчислений выполняется путем их отнесения на счета учета затрат.

В нашем примере реализован вариант отнесения амортизационных отчислений на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Амортизацию основных средств начисляют и учитывают ежемесячно до полного погашения их стоимости. По вновь принятым на учет объектам ОС амортизация начисляется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращают, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Ежемесячное начисление амортизации ОС для целей бухгалтерского и налогового учета в программе производится с помощью документа «Закрытие месяца» при установленных флажках «БУ» и «НУ» для выполнения действия Начисление амортизации ОС.

Обратите внимание на установку выполнения действия по начислению амортизации основных средств.

Начислить амортизационные отчисления за январь и за февраль 2006 года. Проверить наличие записей амортизации в Журнале проводок (бухгалтерский учет) и Журнале проводок (налоговый учет).

Повторим учет основных средств, рассмотрев таблицу бухгалтерских проводок по учету основных средств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *